IMPUESTO A LA RENTA

Es un impuesto de naturaleza directa que grava a

los ingresos o rentas obtenidas por personas
naturales o jurídicas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrícolas,
etc., y en general actividades económicas
inclusive ingresos gratuitos, percibidos durante un
período determinado, por lo general un año, luego de descontar los costos y gastos
incurridos para obtener, conservar o mejorar dichas rentas.

Para que la renta tenga incidencia tributaria, se requiere que la misma provenga de una
fuente establecida por ley como generadora de beneficios imponibles, que la explotación
de esa fuente la cumpla un sujeto obligado al cumplimiento de obligaciones tributarias,
y que la producción de la misma posea caracteres temporales.

Objetivo del Impuesto a la Renta

En Ecuador la Ley de Régimen Tributario Interno establece el Impuesto a la Renta sobre

la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las
sociedades nacionales o extranjeras. Para efectos del gravamen, se considera renta a
los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito u oneroso, que provengan
del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios,
así como los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en
el país o por sociedades nacionales.

Por lo tanto, el Impuesto a la Renta, en nuestro régimen tributario, grava la totalidad de

los ingresos ordinarios y extraordinarios de los sujetos pasivos, que provengan de
actividades que se realicen en el país, sin tomar en cuenta la nacionalidad o domicilio
del beneficiario de aquellos ingresos, en un lapso que comprende desde el 1 de enero
al 31 de diciembre de cada año.

¿Quién debe pagar?

La declaración de Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales,

las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no
en el país, conforme los resultados de su actividad económica; aún cuando la totalidad
de sus rentas estén constituidas por ingresos exentos, a excepción de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en

el país y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retención en la fuente.
 2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no
excedieren de la fracción básica no gravada.

La normativa tributaria define a estos contribuyentes como "sujetos pasivos".

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

El Servicio de Rentas Internas del Ecuador define al

Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) de la siguiente
manera: “Es el impuesto que se paga por la
transferencia de bienes y por la prestación de servicios.
Se denomina Impuesto al Valor Agregado por ser un
gravamen que afecta a todas las etapas de
comercialización, pero exclusivamente en la parte
generada o agregada en cada etapa”.

Objetivo del IVA

Grava al valor de la transferencia de dominio o a la importancia de bienes muebles de

naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, así como a los derechos
de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios
prestados.

¿Quién debe pagar?

Todas las personas y sociedades que presten servicios y/o realicen transferencias o
importaciones de bienes, deben pagar el Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Quienes hayan pagado el IVA podrán utilizarlo como crédito tributario en los casos
contemplados en la Ley de Régimen Tributario Interno.

Adicionalmente, las personas y sociedades designadas como agentes de retención

mediante la normativa tributaria vigente, realizarán una retención del IVA en los casos
que amerite.

Este impuesto se declara y paga de forma mensual cuando las transacciones gravan
una tarifa y/o cuando se realiza retenciones de IVA y de forma semestral cuando las
transacciones gravan tarifa 0%.

¿Cuál es la tarifa?

La tarifa vigente es del 0% y del 12% y aplica tanto para bienes como para servicios.
Existen también transferencias que no son objeto del IVA las cuales se detallan en la
Ley de Régimen Tributario Interno.

IMPUESTOS A CONSUMO ESPECIALES - (ICE)

Es un impuesto que grava el consumo de determinados

bienes. En un primer momento gravó solo a los vehículos,
cigarrillos, cerveza, bebidas alcohólicas y gaseosas; luego
se amplió a determinados bienes suntuarios como yates,
aviones, avionetas y otros; hoy también grava los servicios
de telecomunicaciones y radio electrónicos. Información de
interés

¿Quién debe pagar?

Deben pagar los fabricantes o importadores de los bienes gravados y los prestadores
de los servicios de telecomunicaciones o radio electrónicos, únicamente en su primera
etapa de producción. Pero por tratarse de un impuesto indirecto, es trasladado al
consumidor final a través del precio de venta al público.

¿Sobre qué se paga?

Se paga sobre la base imponible calculada del precio ex-fábrica, para bienes de
producción nacional, o del precio ex - aduana, para importados, en ambos casos más
todos los costos y márgenes de la cadena de comercialización, que no serán inferiores
al 25%.

¿Cuál es el Período Tributario?

El ICE de productos y servicios nacionales se debe declarar y pagar por períodos

mensuales, teniendo en cuenta que sea mes calendario. En el caso de productos
importados se pagará antes de desaduanar la mercadería.

¿Existen retenciones en este impuesto?

No existen retenciones de este impuesto. El ICE no forma parte de la base de cálculo

de las retenciones del Impuesto a la Renta.

ARANCELES

Un arancel es simplemente un impuesto sobre las importaciones, un impuesto que recae

sobre artículos importados elevando de este modo su precio en el mercado interior del
país que lo aplica. Ello supone una discriminación en contra de los artículos importados
en comparación con artículos idénticos o similares de fabricación nacional que
evidentemente no pagan ese arancel, esta discriminación es la esencia de la protección
que otorga el arancel a los productos nacionales.

Por otra parte, los aranceles son los impuestos o derechos adúnales aplicados a bienes
importados de otro país. Todos los países imponen aranceles con el propósito de
obtener ingresos y proteger a sus industrias locales de la competencia de bienes de
procedencia foránea. Las tarifas de aranceles se aplican al valor y cantidad de bienes o
a una combinación de ambos.

Bibliografía:

http://dspace.ucuenca.edu.ec/bitstream/123456789/2701/1/tm458.pdf

http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-renta

http://www.sri.gob.ec/web/guest/impuesto-al-valor-agregado-iva

https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/3081/1/UPS-CT002245.pdf

http://audicount.com.ec/IMP%20CONSUMO.pdf

https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/4571/1/UPS-ST000455.pdf

https://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/4727/1/UPS-QT02227.pdf