IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA

El IVA es el impuesto que más

dinero genera para el Estado y su
característica principal es que lo
paga toda persona que compra algún
bien o servicio. Está normado por el
Decreto 27-92 del Congreso de la
República y sus reformas. Las
modificaciones más recientes se
encuentran en los Decretos 04-2012
y 10-2012 Ley Antievasión II y Ley de
Actualización Tributaria,
respectivamente.

Conocer quién debe pagarlo, cómo, cuándo y dónde nos ayuda a mantener orden
en nuestras cuentas, a la vez que colaboramos para que el Estado cuente con los
recursos que necesita para cumplir con su misión.

Tasa del impuesto e importancia de las facturas

Es muy importante tener claro que la tasa general del IVA es del 12 por ciento del
valor de cada producto o servicio y está siempre incluido en los precios de todo lo
que compramos, por lo que debemos rechazar de inmediato acciones que
pretendan sumarlo al precio, con el pretexto de que se pide factura. Sin embargo,
para la compra-venta de vehículos y viviendas, aplican otras cantidades, lo que se
explicará más adelante.

En cuanto al pago del impuesto, los contribuyentes afectos al Régimen General

están obligados a reportar mensualmente el IVA pagado en sus compras y el IVA
cobrado en sus ventas. Lo que se paga a la SAT es la diferencia entre estos dos
valores, reportados en las facturas de compras y ventas.

De ahí la importancia de pedir factura en todas las compras y de dar en todas las
ventas. Incluso la ley obliga a emitir factura por las permutas de bienes,
arrendamientos, retiros, destrucción, pérdida o cualquier faltante de inventario.

¿Hay compras en las que no se paga IVA?

Sí, la ley contempla ciertas actividades o productos que, por ciertas circunstancias,
no deben pagar IVA. Para lo que nos interesa, diremos que no paga este Impuesto
la venta al consumidor final, al menudeo, de carnes, pescado, mariscos, frutas y
verduras frescas, cereales, legumbres y granos básicos en mercados cantonales y
municipales, siempre que tales ventas sean inferiores a cincuenta quetzales
(Q50.00) por cada transacción.
 IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)

El Impuesto Sobre la Renta, ISR, normado por el

Decreto 26-92 y sus reformas (las más recientes
están en los Decretos 4-2012 y 10-2012), es el
impuesto que, como su nombre lo indica, recae
sobre las rentas o ganancias que obtengan las
personas individuales, jurídicas (empresas), entes
o patrimonios nacionales o extranjeros, residentes
o no en el país.

El impuesto se genera cada vez que se perciben

ganancias en el territorio nacional, según procedan
de lo siguiente:

Actividades lucrativas: Producción, venta y

comercialización de bienes, la prestación y
exportación de todo tipo de servicios prestados por empresas, organizaciones o
personas individuales.

El trabajo: Toda clase de contraprestación, retribución o ingreso, cualquiera que

sea su denominación o naturaleza que deriven del trabajo personal o prestado por
un trabajador en relación de dependencia (empleado o asalariado), dentro o fuera
de Guatemala. Incluye los honorarios que se perciban por el ejercicio de
profesiones, oficios y artes a título personal, así como las pensiones, jubilaciones y
montepíos.

El capital y las ganancias de capital: Dividendos, utilidades, beneficios y otras

rentas derivadas de la participación o tenencia de acciones; intereses o
rendimientos pagados por depósitos e inversiones de dinero en instrumentos
financieros, operaciones y contratos de crédito; diferencias de precio en
determinadas operaciones en bolsa; arrendamiento financiero; regalías; derechos
de autor; rentas de bienes muebles o inmuebles; premios de loterías; y otros.

¿Qué son los regímenes del ISR?

Para cada uno de estos tres tipos de renta o ganancia, la ley establece regímenes
específicos y son los siguientes:

Regímenes de Actividades Lucrativas:

Antes de explicar estos regímenes del ISR es importante indicar que los
contribuyentes que lleven contabilidad completa de acuerdo al Código de
Comercio, los exportadores de productos agropecuarios, artesanales y productos
reciclados y a quienes la Administración Tributaria autorice, deben emitir
FACTURAS ESPECIALES al vendedor de bienes o prestador de servicios que no
cuente con facturas autorizadas.

Asimismo, deben retener el 5% sobre lo facturado por la compra de bienes y el 6%

por la adquisición de servicios (sin incluir el Impuesto al Valor Agregado). Lo
retenido deberá pagarse a la SAT durante los primeros diez días hábiles del mes
siguiente.

Por otro lado, si un profesional universitario percibe renta y no está inscrito como
contribuyente o no han presentado sus declaraciones, se presume que obtiene
Q30,000.00 mensuales por el ejercicio de su profesión y deberá pagar un
impuesto de 5%.

La renta imponible mencionada se disminuye en un cincuenta por ciento (50%)

cuando el profesional de que se trate, tenga menos de tres (3) años de graduado
o sea mayor de sesenta (60) años de edad.

Régimen sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas:

Los contribuyentes inscritos en este régimen deben determinar su renta imponible

restando de su renta bruta las rentas exentas y los costos y gastos deducibles de
conformidad con la Ley, y deben sumar los costos y gastos para la generación de
rentas no afectas a la ley.

La renta bruta es el conjunto de ingresos y beneficios de toda naturaleza,

gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos en el periodo de
liquidación, provenientes de ventas de bienes o prestación de servicios y otras
actividades lucrativas.

La tarifa a pagar en este régimen es de 25% (vigencia a partir del 1 de enero de

2013); el ejercicio fiscal es de un año (inicia el 1 de enero y termina el 31 de
diciembre), pero se deben realizar pagos trimestrales, efectuando cierres
contables parciales o una liquidación preliminar de sus actividades al vencimiento
de cada trimestre. También se puede estimar la renta imponible en ocho por
ciento (8%) del total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo,
excluidas las rentas exentas.

El pago del impuesto trimestral se realiza por medio de declaración jurada, dentro
de los 10 días siguientes a la finalización del trimestre que corresponda, excepto el
cuarto trimestre, que se paga cuando se presenta la declaración jurada anual,
dentro de los primeros 3 meses del año siguiente.

Régimen Opcional Simplificado sobre Ingresos de las Actividades Lucrativas:

Los contribuyentes que se inscriban en este régimen deben determinar su renta

imponible deduciendo de su renta bruta las rentas exentas. Las tasas impositivas
son las siguientes:
 En este régimen, el periodo de liquidación es mensual y el impuesto se paga por
medio de RETENCIONES que le efectúen quienes realicen el pago o acreditación
en cuenta por la compra de bienes o servicios.

Los agentes de retención deben retener en concepto de Impuesto Sobro la Renta

el siete por ciento (7%) sobre el valor efectivamente pagado o acreditado y
emitirán la constancia de retención respectiva con la fecha de la factura y la
entregará al contribuyente dentro de los 5 días siguientes a la fecha de la factura.

Las retenciones practicadas por los agentes de retención a los contribuyentes

deben entregarse a la SAT dentro de los primeros 10 días del mes siguiente al que
se efectuó la retención, mediante declaración jurada mensual y presentar
declaración jurada informativa anual. Además, los contribuyentes bajo este
régimen deben hacer constar en sus facturas la frase “SUJETO A RETENCIÓN
DEFINITIVA".

Para inscribirse a uno de los regímenes de rentas de actividades lucrativas, los

contribuyentes deben indicar a la SAT el régimen que aplicarán, de lo contrario
ésta los inscribirá en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades Lucrativas.

Además, los contribuyentes pueden cambiar de régimen, previo aviso a la

Administración Tributaria, siempre y cuando lo presenten durante el mes anterior
al inicio de la vigencia del nuevo período anual de liquidación.

El cambio de régimen se aplica a partir del uno (1) de enero del año siguiente.

¿Un trabajador debe pagar el ISR?

Sí y son contribuyentes de este impuesto todas las personas individuales,

residentes en el país (aunque trabajen en el extranjero), que obtengan ingresos en
dinero por la prestación de servicios personales como empleados.

Estos ingresos se llaman rentas provenientes del trabajo y son los sueldos,
bonificaciones, comisiones, propinas, aguinaldos, viáticos no sujetos a liquidación
o que no constituyan reintegro de gastos, y otras remuneraciones que las
personas, entes o patrimonios, el Estado, las municipalidades y demás entidades
públicas o privadas paguen a sus representantes, funcionarios o empleados en
Guatemala o en el exterior.

Entonces, la Renta Imponible se obtiene cuando a la Renta Neta se le restan las

siguientes deducciones:
 IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES

El Impuesto Único Sobre Inmuebles, más conocido como IUSI (Decreto 15-98), es
la contribución que los guatemaltecos dueños de inmuebles proporcionan al
Estado y una de sus principales características es que la mayor parte de lo
recaudado tiene como destino las municipalidades del país, como lo veremos más
adelante.

De hecho, la mayoría de comunas ya lo recauda y administra, en tanto que para

las otras, corre a cargo de la Dirección de Catastro y Avalúo de Bienes Inmuebles
del Ministerio de Finanzas Públicas.

Según la ley, el impuesto recae sobre los inmuebles rústicos o rurales y urbanos,
incluyendo el terreno, las estructuras, construcciones e instalaciones del inmueble
y sus mejoras, así como los cultivos permanentes (los que tengan un término de
producción superior a tres años). Asimismo, el incremento o decremento
determinado por factores hidrológicos, topográficos, geográficos y ambientales, su
naturaleza urbana, suburbana o rural, población, ubicación, servicios y otros.

No se debe incluir la maquinaria o equipo y para las propiedades rústicas o

rurales, tampoco se deben incluir las viviendas, escuelas, puestos de salud,
dispensarios u otros centros de beneficio social.

¿Cómo se determinan los valores?

El valor de un inmueble se puede determinar de las siguientes maneras:

Por auto avalúo, presentado por el contribuyente.
Por avalúo directo del inmueble que practique o apruebe la Dirección General de
Catastro o la Municipalidad, según sea el caso, conforme al Manual de Avalúos
elaborado por el ministerio de Finanzas.
Por avalúo técnico, practicado por un valuador autorizado por la Dirección de
Catastro a requerimiento del propietario.
Para el caso del auto avalúo, el contribuyente (que puede ser el propietario,
representante legal, apoderado, etc.) deberá presentar una declaración del valor
del o de los inmuebles, pero la Dirección de Catastro o la municipalidad podrán
efectuar inspecciones de campo si lo estiman pertinente, con el objetivo de verifcar
los valores consignados.

Las tasas del impuesto

Para determinar el impuesto anual sobre inmuebles se establecen las escalas y

tasas siguientes:

ESCALA
TASA
Hasta Q2,000.00
Exento
De Q2,000.01 a Q20,000.00
2 por millar
De Q20,000.01 a Q70,000.00
6 por millar
De Q70,000.01 en adelante
9 por millar

Un pago al año o fraccionado

Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto una vez al

año, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deberá cancelar así: la
primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en
enero. También se podrá pagar uno o más trimestres (hasta cuatro) por
adelantado. Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto
una vez al año, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deberá
cancelar así: la primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y
la cuarta en enero. También se podrá pagar uno o más trimestres (hasta cuatro)
por adelantado.

Si alguien está atrasado y adeuda el impuesto por más de cuatro trimestres y las
multas respectivas (20% sobre la cantidad adeudada), podrá pedir facilidades de
pago en cuotas mensuales, hasta un máximo de 12 meses.

Los propietarios de inmuebles tienen la opción de pagar el impuesto una vez al

año, o bien fraccionar el pago en cuatro partes iguales, que deberá cancelar así: la
primera cuota en abril, la segunda en julio, la tercera en octubre y la cuarta en
enero. También se podrá pagar uno o más trimestres (hasta cuatro) por
adelantado.

Si alguien está atrasado y adeuda el impuesto por más de cuatro trimestres y las
multas respectivas (20% sobre la cantidad adeudada), podrá pedir facilidades de
pago en cuotas mensuales, hasta un máximo de 12 meses.

¿Cuál es el destino del IUSI?

Tanto el impuesto, como las multas, se reciben por las municipalidades del país,
para el desarrollo local. Lo recaudado se distribuye así:
Para las municipalidades que posean la capacidad administrativa y técnica para
recaudar y administrar el impuesto, el Ministerio de Finanzas les trasladará dichas
atribuciones. Por lo tanto, el monto recaudado les corresponderá a las
municipalidades respectivas en un 100 por ciento.
Lo recaudado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 2 por
millar se traslada a las municipalidades respectivas, en su totalidad.
De lo cobrado por el Ministerio de Finanzas a los contribuyentes afectos al 6 ó 9
por millar, se distribuirá el 25 por ciento para el Estado y el 75 por ciento para las
municipalidades en cuya jurisdicción territorial está
ubicado el inmueble. Estos recursos únicamente
podrán destinarse en un 70 por ciento para inversiones
en servicios básicos y obras de infraestructura de
interés y uso colectivo, y hasta un máximo del 30 por
ciento para gastos administrativos de funcionamiento.

ISO – Impuesto de Solidaridad

Aplicará el pago de este impuesto únicamente si es seleccionado el régimen de
ISR sobre las utilidades. Su pago se calcula con un 1% anual sobre los ingresos o
activos del período anual anterior. El pago es trimestral.

IMPUESTOS QUE SE PAGAN EN LAS MUNICIPALIDADES

IUSI

De acuerdo con la ley específica, son contribuyentes las personas individuales y

jurídicas, propietarias o poseedoras de bienes inmuebles y los usufructuarios de
bienes del Estado.

El pago del Impuesto recae sobre los bienes Inmuebles rústicos o rurales y
urbanos integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones,
instalaciones adheridas al inmueble y sus mejoras, así también los cultivos
permanentes (cultivo de café hule, plátano y otros). El contribuyente se deberá
presentar a la oficina de IUSI ubicada en la Municipalidad de Coatepeque, donde
personal capacitado le atenderá y proporcionará (sin costo alguno) el
FORMULARIO PARA PRESENTAR AUTO AVALUO DE BIENES INMUEBLES, en
el cual se consignaran datos personales del contribuyente (nombre completo, DPI,
fecha de nacimiento, NIT, dirección para recibir notificaciones y teléfono) y del bien
inmueble (Dirección exacta, número de finca, folio y libro así como área del
inmueble)
CATASTRO MUNICIPAL

SERVICIOS QUE BRINDA LA UNIDAD DE CATASTRO MUNICIPAL

Solvencias municipales
Nomenclaturas o direcciones
Rectificación de medidas
Rectificación de ubicación geográficas
Desmembraciones
Se realizan títulos supletorios, (inspecciones oculares, mediciones) promovidos y
resolución dictada por el Juzgado de Primera Instancia Civil y Económico Coactivo
Licencias de construcción
Avisos de traspasos de servicios municipales
Mediciones
Ubicaciones geográficas

AGUAS Y DRENAJES

Derecho de conexión…………………………………………………..…Q. 70.00

Levantado de Piedra o Tierra……………………………………….…Q. 300.00
Levantado de Adoquín………………………………….……..…………Q. 600.00
Levantado de Pavimento……………………………………………..….Q.900.00
Levantado de Asfalto………………………………………………………Q.1,200.00
Agua Potable al Contado………………………………………………….Q. 4,500.00
1 año plazo, mensualidad de Q. 459.00 Total……………….…..Q. 5,508.00
AVALES MUNICIPALES

Apertura de Negocios. (Tiendas, cantinas, restaurantes etc.)

Solicitud dirigida Alcalde Municipal

Fotocopia de la Cédula del interesado
Fotocopia de la tarjeta de salud o licencia sanitaria
Fotocopia del Ornato

Cancelación de Negocios
Solicitud dirigida Alcalde Municipal
Fotocopia de la Cédula del interesado
Fotocopia del recibo del último pago de la tesorería
Fotocopia del Boleto de Ornato
Avales de música y bebidas alcohólicas y fermentadas (hoteles, cantinas,
restaurantes, moteles, bares).

Solicitud dirigida Alcalde Municipal

Fotocopia de Cédula
Fotocopia de Tarjeta de Salud y Licencia sanitaria o patente de comercio.
Fotocopia de Ornato.

Licencias de Bailes

Solicitud dirigida al Alcalde

Fotocopia de Cedula
Informe del Alcalde Auxiliar
Fotocopia de Ornato
Pago de Q. 30.00 por noche Bailable.

Control y Actividades de la Marimba.

Se cobra Q. 350.00 por hora (No incluye Transporte).

Parque Central e Infantil

Solicitud dirigida a Alcalde Auxiliar

Fotocopia de la Cédula
Fotocopia del Ornato
Pago de Q. 300.00 por parque infantil por día

Salón Coatexpo

Solicitud dirigida Alcalde Municipal

Fotocopia de la Cédula
Fotocopia del Ornato
Pago de Q. 2,000.00 por alquiler y Q. 2,000.00 de depósito.

Mantas Publicitarias y Rótulos

Solicitud dirigida Alcalde Municipal

Fotocopia de la Cédula
Fotocopia del Ornato
Pagar Q. 10.00 diarios por manta
Rótulo por metro cuadrado
Solicitudes varias: cerrar calles, permisos aparatos de amplificación, etc.

Solicitud dirigida Alcalde Municipal

Fotocopia de Cédula
Fotocopia del Ornato
 INTRODUCCION

Los impuestos son los tributos más importantes, a través de los cuales, se obtiene la
mayoría de los ingresos públicos. Con ellos, el Estado obtiene los recursos suficientes
para llevar a cabo sus actuaciones, como, por ejemplo, la administración,
infraestructuras o prestación de servicios.
 OBJETIVOS

 Saber qué tipos de impuestos hay en Guatemala

 Conocer cómo se recaudan los impuestos

 Para que son utilizados

 CONCLUSION

Hay que tener en cuenta que algunos impuestos son a nivel estatal y otros, por el
contrario, son competencia de las Comunidades Autónomas o Haciendas Locales, por
tanto, aquellos que no son gestionados por el Estado, no siempre tendrán porque
coincidir.
 BIBBLIOGRAFIA

https://sites.google.com/site/elabcdelosimpuestossat/el-abc-de-los-impuestos-
1/impuesto-al-valor-agregado-iva
https://sites.google.com/site/elabcdelosimpuestossat/el-abc-de-los-impuestos-
1/03-impuesto-sobre-la-renta-isr
https://sites.google.com/site/elabcdelosimpuestossat/el-abc-de-los-impuestos-1/a-
impuesto-unico-sobre-inmuebles
ANEXO