Impuesto de renta

Introducción

El Centro Bogotá Emprende les proporciona a los usuarios (emprendedores y empresarios) esta
publicación dedicada a difundir temas empresariales en desarrollo de la cultura del
emprendimiento en la ciudad de Bogotá y su región.

Esta herramienta teórico-práctica acompaña a los empresarios y emprendedores a entender y

resolver situaciones con las que se enfrentan en su día tras, en la conducción de su empresa. Le
ayuda de manera clara a abordar aspectos claves para fortalecer su gestión de la empresa.

A través de esta cartilla, se abordan de manera general los elementos del impuesto de renta y
ganancias ocasionales, los contribuyentes y no contribuyente, declarante, los regímenes donde
se puede clasificar los responsables de este impuesto y los aceptos básico sobre la declaración,
entre otros temas; con el fin de fortalecer en los empresarios y emprendedores la cultura de
autogestión y satisfacción de necesidades insatisfechas en temáticas empresariales

 Impuesto de renta y ganancias ocasionales:

Tributo que comprende el impuesto de renta y de gancias ocasionales.es un tributo
nacional directo , de periodo y obligatorio Para comerciantes persona natural, o persona
jurídica o asimilada y consiste en entregar al estado un porcentaje de sus utilidades
fiscales obtenidas durante un periodo gravable, con el fin de coadyuvar a sufragar las
cargas públicas

 Impuesto de gancias ocasionales:

Impuesto complementario al de renta, y grava la utilidad en venta de activos fijos
poseídos durante dos años o más, y grava la utilidad en venta de activos fijos poseídos
durante dos o más , así como los ingresos extraordinarios , cierta utilidad originada en la
liquidación de sociedades que existieron al menos dos años , loterías , rifas, apuestas y
premios.

 Contribuyentes :
Por regla general, todas las personas naturales y jurídicas que tengan residencial en
Colombia, son contribuyentes del impuesto de renta y de ganancias ocasionales y en
consecuencia los pagos están sujeto a retención en la fuente

 No Contribuyente:
Aquellos señalados expresamente por la ley bajo esta calidad, por tanto no se les
práctica retención en la fuente.

 Declarantes:
 Quienes por no cumplir la totalidad de una serie de requisitos ( Pará ser no declarante)
están obligados a diligenciar un formulario y presentarlo ante los bancos autorizados,
como es el caso las sociedades nacionales y las sucursales de sociedades extranjeras.en
los casos en qué comerciantes persona natural no esté obligado a presentar la
declaración del impuesto de renta y complementarios constituye el impuesto la suma de
las retenciones en la fuente que se le practiquen.

 No declarantes:
La ley tributaria exonera del deber de declarar a ciertos sujetos por cumplir una serie de
requisitos o tener cierta categoría; sin embargo, algunos de ellos sí serán contribuyentes
a través de la retención, es decir, el impuesto a cargo de los asalariados no obligados a
presentar declaración de renta y complementarios, y el de los demás contribuyentes no
obligados a declarar , es el que
Resulte de sumar las retenciones en la fuente por todo concepto que
Deban aplicarse a los pagos o abonos en cuenta realizados al contribuyente durante el
respectivo año gravable

Generalidad del impuesto de renta

A - ¿Qué es el impuesto de renta y ganancias ocasionales?

Es un solo tributo que comprende el impuesto de renta y el de ganancias ocasionales.

El impuesto de renta es un tributo nacional directo (porque quien debe cancelar el

monto del impuesto es quien responde por su pago ante el estado), de periodo
( normalmente es un (1) año , pero puede comprender lapsos menores en algunos casos
específicos) y obligatorio para el comerciante persona natural, o persona jurídica o
asimilada , consiste en entregarle al estado un porcentaje de sus utilidades fiscales
obtenidas durante un periodo gravable, con el fin de coadyuvar a sufragar las cargas
publicas

Este impuesto, que grava la renta producida por la actividad económica del
contribuyente, se calcula sobre una depuración realizada a los ingresos percibidos, con
los costos y deducciones en que se incurre para producirlos

El impuesto de ganancias ocasionales es un impuesto complementario al de renta, y

grava la utilidad en venta de activos fijos poseídos durante dos años o más, así como los
ingresos extraordinarios, provenientes de: herencias, legados, donaciones (actos
gratuitos en general), ciertas utilidades originadas en la liquidación de sociedades que
existieron al menos dos años, loterías, rifas, apuestas y premios.

La Ley 1607 de 2012 señala que los contribuyentes del impuesto de renta y
complementarios podrán incluir como ganancia ocasional en las declaraciones de renta
 y complementarios de los años gravables 2012 y 2013, el valor de los activos omitidos y
los pasivos inexistentes originados en períodos no revisables, (es decir, periodos en
firme), adicionando el correspondiente valor como ganancia ocasional y liquidando el
respectivo impuesto, sin que se genere renta por diferencia patrimonial, ni renta líquida
gravable

B. ¿Cuáles son los elementos del impuesto?

Todo impuesto cuenta con los siguientes cinco (5) elementos:

1. Sujeto pasivo: contribuyente del impuesto, sobre quien recae el pago del tributo.

2. Sujeto activo: el Estado.

3. Hecho generador: obtención de una renta gravable, dentro del periodo fiscal

4. Base gravable: cuantificación del hecho generador.

5. Tarifa: porcentaje fijo o progresivo.

C. ¿Qué significa ser contribuyente, no contribuyente,

Declarante y no declarante del impuesto de renta?

 Contribuyentes: por regla general, todas las personas naturales y jurídicas que tengan
residencia en Colombia, son contribuyentes del impuesto de renta y de ganancias
ocasionales, y en consecuencia los pagos están sujetos a retención en la fuente
 No contribuyentes: aquellos señalados expresamente por la ley bajo esta calidad, por
tanto no se les practica retención en la fuente.
 Declarantes: quienes por no cumplir la totalidad de una serie de requisitos (para ser no
declarantes) están obligados a diligenciar un formulario y presentarlo ante los bancos
autorizados, como es el caso las sociedades nacionales y las sucursales de sociedades
Extranjeras. En los casos en que el comerciante persona naturales no esté obligado a
presentar la declaración del impuesto de renta y complementarios, constituye el
impuesto la suma de las retenciones en la fuente que se le practiquen.
 No declarantes: la ley tributaria exonera del deber de declarar a ciertos sujetos por
cumplir una serie de requisitos o tener cierta categoría; sin embargo, algunos de ellos sí
serán contribuyentes a través de la retención, es decir, el impuesto a cargo de los
asalariados no obligados a presentar declaración de renta y complementario , y el de los
demás contribuyentes no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las
retenciones en la fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos en
cuenta realizados al contribuyente durante el respectivo año gravable

D. ¿Cuáles contribuyentes están obligados a presentar declaración del impuesto de renta

y complementarios?
 Tienen la obligación de presentar declaración del impuesto de renta:
 Las personas naturales nacionales.
 Las sucesiones ilíquidas y las asignaciones modales.
 Las personas naturales extranjeras y sucesiones ilíquidas de causantes
Extranjeros que residan en Colombia.
 Las sociedades de responsabilidad limitada y asimiladas.
 Las sociedades anónimas y asimiladas a anónimas
 Las empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta
de orden nacional, departamental, municipal, o distrital.
 Las empresas unipersonales que se asimilan a sociedades limitadas
 Las sociedades y entidades extranjeras que actúen o no a través de sucursales de
sociedades extranjeras considerados fuente nacional.
 Las cajas de compensación familiar y los fondos de empleados respecto a los ingresos
generados en actividades industriales , comerciales y en actividades financieras
distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con salud,
educación ,recreación y desarrollo social.

E. ¿Cuáles son los contribuyentes no obligados a presentar declaración del impuesto de

renta y complementarios?

Los contribuyentes no obligados a presentar declaración de renta y complementarios

incluyen:
1. Personas naturales o jurídicas extranjeras sin residencia o domicilio en el país,
cuando la totalidad de sus ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la
fuente por los siguientes conceptos mencionados en los artículos 407 a 411 del
Estatuto Tributario y dicha esa retención en la fuente les hubiere sido practicada.
2. Empresas de transporte internacional aéreo o marítimo sin domicilio en el país,
siempre y cuando cumplan los siguientes requisitos:
a) Se les hubiere practicado las retenciones del tres por ciento por los pagos o
abonos en cuenta por concepto de servicios de transporte internacional,
prestados por empresas de transporte aéreo o marítimo sin domicilio en el
país
b) Cuando la totalidad de sus ingresos provengan de servicios de transporte
internacional.
3. Contribuyentes de menores ingresos: Aquellas personas naturales y sucesiones
ilíquidas, que no son responsables del impuesto a las ventas ,, y que no se han
podido clasificar ni como asalariados ni como trabajadores independientes
4. Asalariados: Aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos proviene por lo menos
en un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una relación laboral o legal
y reglamentaria, con un contrato de trabajo y que no son responsables del impuesto
sobre las ventas.
5. Trabajadores independientes: Aquellos contribuyentes que no son responsables del
impuesto a las ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados
 y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originan en honorarios,
comisiones y servicios ,sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente.
Estos tres (3) últimos contribuyentes deben cumplir los siguientes requisitos
adicionales que se relacionan en la tabla 1.1, para ser considerados no declarantes
del impuesto de renta y complementarios:

Tabla 1.1

Conceptos / Tipo de Contribuyentes Asalariados Trabajadores

contribuyente independientes
de menores

ingresos
Ingresos brutos $36.’469.000 $106.’098.000 $36.’469.000
inferiores a
(1.400 UVT) (4.073 UVT) (1.400 UVT)
Patrimonio bruto $117.’221.000 $117.’221.000 $117.’221.000
inferior a
(4.500 UVT) (4.500 UVT) (4.500 UVT)
Consumos mediante $72.’937.000 $72.’937.000 $72.’937.000
tarjeta de
(2.800 UVT) (2.800 UVT) (2.800 UVT
crédito inferiores a
Valor total de compras $72.’937.000 $72.’937.000 $72.’937.000
y consumo inferior a
(2.800 UVT) (2.800 UVT) (2.800 UVT)
Valor total acumulado $117.’221.000 $117.’221.000 $117.’221.000
de consignaciones
bancarias, depósitos o (4.500 UVT) (4.500 UVT) UVT)

inversiones financieras
inferiores a

F. ¿Cuáles son los regímenes del impuesto de renta?

Los contribuyentes del impuesto de renta y complementarios, pueden pertenecer a los

siguientes regímenes:

1. Régimen general u ordinario

En este régimen tributan al veinticinco por ciento sobre la renta líquida gravable y
pertenecen los siguientes contribuyentes:

 Personas naturales y asimiladas, asignaciones y donaciones modales y

sucesiones líquidas.
  Sociedades, entidades nacionales y otros contribuyentes. (por ejemplo:
sociedades colectivas, en comandita simple, sociedades de hecho, fundaciones
de interés privado, sociedades por acciones simplificada (S.A.S), entre otras).

2. Régimen especial
Los contribuyentes que se enumeran a continuación se someten al impuesto de renta y
complementarios del régimen especial sobre el beneficio neto o excedente (diferencia
entre ingresos y egresos) a la tarifa única del veinte por ciento:

1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro, con excepción

de las contempladas en el artículo 23 del Estatuto Tributario, para lo cual deben
cumplir las siguientes condiciones: que su objeto social principal y sus recursos
están destinados a actividades de salud, deporte, educación formal, cultural,
investigación científica o tecnológica, ecológica, protección ambiental o a
programas de desarrollo social;, sus actividades son de interés general, y sus
excedentes son reinvertidos totalmente en la actividad de su objeto social.
2. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realizan actividades de captación y
colocación de recursos financieros y se encuentre sometidas a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria.
3. Los fondos mutuos de inversión y las asociaciones gremiales respecto a sus
actividades industriales y de mercadeo .
4. Las cooperativas, asociaciones, uniones, ligas centrales, organismo de grado
superior de carácter financiero, las asociaciones mutualistas, instituciones
auxiliares del cooperativismo, confederación cooperativas, previstas en la
legislación cooperativa vigilados por alguna superintendencia u organismos de
control.
5. Fogafin y Fogacoop.

G. ¿Quiénes son no contribuyentes?

Según el Estatuto Tributario, se indican como no contribuyentes del

Impuesto de renta y complementarios:

1. Las entidades de derecho público: La nación, los departamentos y sus

asociaciones, los distritos, los territorios indígenas, los municipios y las
demás entidades territoriales, entre otros
2. Entidades sin ánimo de lucro.: Los sindicatos, las asociaciones de padres de
familia, las organizaciones de alcohólicos anónimos las juntas de acción
comunal, las juntas de defensa civil, las juntas de copropietarios
administradoras de edificios en propiedad horizontal o de copropietarios de
conjuntos residenciales, las asociaciones de ex alumnos, los partidos o
movimientos políticos aprobados por el Consejo Nacional Electoral, ligas de
consumidores ,los fondos de pensionados, los movimientos, entre otras .
3. Fondos mutuos de inversión, asociaciones gremiales que no realicen
actividades industriales, comerciales y financieras distintas a la inversión de
su propio patrimonio.
4. Las cajas de compensación familiar, los fondos de empleados y las
asociaciones gremiales cuando no realicen actividades industriales
comerciales y financieras distintas a la inversión de su patrimonio.
5. Las personas jurídicas sin ánimo de lucro que realicen actividades de salud,
con permiso de funcionamiento del Ministerio de la Protección Social y cuyos
beneficios se destinen en forma total al desarrollo de los programas de
salud.
6. Los fondos de inversión, los fondos de valores y los fondos comunes que
administren las entidades fiduciarias.
7. Contribuyentes de los fondos parafiscales, agropecuarios y pesquero
8. Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez, y de cesantías.
9. Los fondos de inversión de capital extranjero sobre las utilidades obtenidas
en el desarrollo de las actividades que le son propias, excepto respecto de los
ingresos por concepto de dividendos, que de haberse distribuido a un
residente en el país hubieren estado gravados , y por los ingresos que
corresponda a rendimientos financieros.
10. Los consorcios y las uniones temporales.
11. La Comisión Nacional de Televisión.
12. Las asociaciones de hogares comunitarios autorizadas por el ICBF.

H. ¿Cuáles son las tarifas del impuesto de renta?

Para el impuesto de renta y complementarios, existen actualmente las

siguientes tarifas:

 Para el régimen general u ordinario de renta, se tributa al

veinticinco por ciento.
 Para las empresas ubicadas en zona franca tienen una tarifa especial
de renta del quince por ciento.
 Para las personas jurídicas que forman parte del llamado régimen
tributario especial, existe una tarifa de renta del veinte por ciento
 Para las personas naturales residentes en el país y asignaciones
modales, la tarifa se determina de acuerdo con la siguiente tabla
1.2, definida en el artículo 241 del Estatuto Tributario.

Tabla 1.2.
I. ¿Cómo declarar?

Para presentar la declaración de renta se utilizan los siguientes formulario :

1. Formulario 110: declaración de renta y complementarios o de ingresos y
patrimonio para personas jurídicas y asimiladas personas naturales y
asimiladas obligadas a llevar contabilidad.
2. Formulario 210: declaración de renta y complementarios de personas naturales
y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad.

J. ¿Dónde presentar las declaraciones?

La presentación física de las declaraciones del impuesto de renta se hará por

ventanilla en los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar, ubicadas en
el territorio nacional.

Los contribuyentes que señale la DIAN deben presentar sus declaraciones de forma
virtual a través de los servicios informáticos electrónicos.
 K. ¿Cuándo presentar las declaraciones?

Anualmente, el Gobierno nacional fija los plazos para presentar las declaraciones del
impuesto de renta y complementarios, tanto para las personas jurídicas como para
las personas naturales.

En el siguiente enlace, se encuentra el calendario para presentar la declaración y

para realizar los pagos dependiendo del último o los dos últimos dígitos del NIT sin
tener en cuenta el dígito de verificación:

K. ¿Cuándo presentar las declaraciones?

Anualmente, el Gobierno nacional fija los plazos para presentar las declaraciones del
impuesto de renta y complementarios, tanto para las personas jurídicas como para
las personas naturales.

En el siguiente enlace, se encuentra el calendario para presentar la declaración y

para realizar los pagos dependiendo del último o los dos últimos dígitos del NIT sin
tener en cuenta el dígito de verificación:

http://www.dian.gov.co/descargas/Servicios/publicaciones/calendario_tributario2
013.pdf

II. Ejercicio práctico para presentar la declaración de renta complementarios de una

persona natural no obligada a llevar contabilidad ( formulario 210)

Ana María es veterinaria, pertenece al régimen simplificado del IVA, No está

obligada a llevar contabilidad y a 31 de diciembre del 2012 presenta la siguiente
información

ACTIVOS

Bancos 39.000.000

Acciones y aportes en sociedades nacionales 15.000.000

Apartamento 98.000.000

Vehículo 23.000.000

Maquinarias y equipos 7.800.000

Aportes voluntarios fondos de pensiones 6.000.000

TOTAL ACTIVOS: 188.800.000

Pasivo
Deuda crédito de vivienda 10.000.000

TOTAL PASIVOS 10.000.000

 Así mismo, durante el año gravable 2012, obtuvo ingresos por los siguientes
conceptos:

Salario - 8.000.000
Cesantías e intereses de cesantías - 700.000
Honorarios - 79.000.000
Servicios 84.000.000
Intereses y rendimientos financieros - 300.000
Dividendos y participaciones - 3.200.000
TOTAL INGRESOS =175.200.00

 Durante el año gravable 2012, obtuvo los siguientes ingresos que no

constituyen renta:

Aportes voluntarios y obligatorios a fondo de pensiones -15.000.000

Aportes pensión obligatorio independiente - 6.000.000
AFP - 400.000
Parte no gravada de los dividendos o participaciones - 3.200.000
TOTAL INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA = 24.600.000

 Le realizaron retenciones por gravamen a los movimientos financieros

(GMF) por $1.000.000 e incurrió en los siguientes costos deducibles :

Aportes a salud independiente - 5.000.000

Pólizas y repuestos vehículo - 31.000.000
Teléfono -1.500.000
Impuesto predial - 400.000
Parqueaderos -1.000.000
GMF retenido ($1.000.000 X 25 % - 250.000
TOTAL COSTOS Y DEDUCCIONES = 39.150.000
 Le realizaron las siguientes retenciones en la fuente durante el año
Gravable 2012 por los siguientes conceptos:
Sobre seguros de vida -5.000.000
Sobre intereses y rendimientos financieros -10.000
Sobre honorarios -11.000.000

TOTAL RETENCIONES AÑO GRAVABLE 2012 =16.010.000

 El patrimonio líquido a diciembre 31 de 2011 estaba conformado por:

ACTIVOS
Bancos -23.000.000
 Aportes a fondos de pensiones -6.000.000
Acciones en sociedades nacionales-13.000.000
Apartamento -75.000.000
Equipos - 2.000.000
Vehículo - 40.000.000
TOTAL ACTIVOS= 159.000.000
PASIVOS
Deudas-15.000.000
TOTAL PASIVOS =15.000.000

TOTAL PATRIMONIO LÍQUIDO A DICIEMBRE 31 DE 2011 144.000.000

 La anterior información es la que se utilizará para calcular la Renta

Presuntiva de esta forma:

TOTAL ACTIVOS -159.000.000

TOTAL PASIVOS- 15.000.000
TOTAL PATRIMONIO LÍQUIDO A DICIEMBRE 31 DE 2011 144.000.000
Porcentaje a aplicar 3%
TOTAL RENTA PRESUNTIVA 4.320.000

 Para calcular la renta exenta se toma la siguiente información:

Cesantías e intereses sobre cesantías -700.000
El 25 % de los $8.000.000 de los salarios- 2.000.000
TOTAL RENTA EXENTA -2.700.000

 Para calcular el impuesto de renta gravable (renglón 58), se debe realizar la

siguiente operación:

Se toma el valor de la renta líquida gravable (renglón 52) por un valor de

$108.750.000 y se divide por el valor de la UVT para 2012 que es de $26.049
y se obtiene 4.174,82 UVT. A este valor se le restan 4.100 UVT, y se obtienen
74,82 UVT a las cuales se multiplican por la tarifa que según el rango en este
caso es de 33 % y se le suman 788 UVT. El valor resultante está expresado en
UVT, por lo cual se debe multiplicar por $26.049 para obtener un total de
$21.170.000, según las instrucciones de la tabla 2.1, en la que se resalta
nuestro caso de ejemplo:
Con la anterior información, se procede a diligenciar el siguiente
III. Ejercicio práctico para presentar la declaración de renta y complementarios o de
ingresos y patrimonio para personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y
asimiladas a llevar contabilidad ( formulario 110)

New Generation S.A.S. es una empresa dedicada al comercio al por mayor de

productos químicos básicos, que se acogió al artículo 163 Ley 1607 de 2012
(ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistente) y a diciembre 31 de
2012 presenta la siguiente información en sus libros contables

 Valores pagados a las entidades de seguridad social y parafiscales:

Total gastos de nómina -926.377.000
Aportes al sistema de seguridad social -140.267.000
Aportes al SENA, ICBF, cajas de compensación -54.360.000

 A diciembre 31 de 2012, tenía la siguiente información:

ACTIVOS

Efectivo, bancos, otras inversiones -296.657.000

Cuentas por cobrar -14.076.025.000
Acciones y aportes(sociedades anónimas, limitadas y asimiladas)
-15.000.000
Inventarios- 5.119.620.000
Activos fijos- 679.000.000
Otros activos -74.000.000
TOTAL ACTIVOS =20.260.302.000

PASIVOS
Proveedores- 4.760.434.000
TOTAL PASIVOS- 4.760.434.000

TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO- 15.499.868.000

 Así mismo, durante el año gravable 2012 obtuvo ingresos e incurrió en
costos por los siguientes valores:

Ingresos brutos operacionales- 15.385.600.000

Ingresos brutos no operacionales -239.178.000
Intereses y rendimientos financieros-1.800.000

TOTAL INGRESOS BRUTOS- 15.626.578.000

Menos: Devoluciones, rebajas y descuentos en ventas 2.000.000.000
Menos: Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional -365.000
TOTAL INGRESOS NETOS :13.626.213.000
Costo de ventas y de prestación de servicios -1.155.658.000
 El total de las deducciones estaba compuesto por:
Gastos operacionales de administración -1.187.000.000
Gastos operacionales de ventas- 1.258.500.000
Deducción inversiones en activos fijos- 74.800.000
Otras deducciones -400.541.000
TOTAL DEDUCCIONES- 2.920.841.000

 Para calcular la renta presuntiva, se toman los siguientes datos:

Patrimonio líquido a diciembre de 2011 -8.000.000.000
Menos: Valor patrimonial neto de acciones y aportes- 13.000.000
Menos: primeras 19.000 UVT de activos destinados
Al sector agropec.- 109.031.000
Menos: Las demás exclusiones- 9.844.000
Subtotal patrimonio sujeto a renta presuntiva =7.868.125.000
3 % del patrimonio sujeto a renta presuntiva -236.044.000
Más: Renta gravable generada durante
El 2012 por los activos excluidos- 6.083.000
TOTAL RENTA PRESUNTIVA =242.127.000

 Obtuvo renta exentas ya que vendió certificados de emisión de dióxido de

carbono de acuerdo con los términos del Protocolo de Kioto por la suma de
$134.000.000.
 Durante el año gravable 2012, obtuvo los siguientes ingresos por ganancias
ocasionales:
Ganador de rifa comunitaria- 8.000.000
Venta activos fijos poseídos por más de dos años -2.900.000
TOTAL INGRESOS POR GANANCIAS OCASIONALES =10.900.000

 En el año gravable 2012 le realizaron las siguientes retenciones en la fuente:

Por ventas= 7.000.000
Por servicios =430.000
TOTAL RETENCIONES= 7.430.000
 Para calcular el anticipo definitivo para el 2013, siendo el segundo año, se
utiliza la opción 1 y 2, así:
Opción 1

Impuesto neto de renta año 2011 -310.000.000

Impuesto neto de renta del año 2012 -3.092.468.000
Subtotal -3.402.468.000
Promedio -1.701.234.000
50 % del Promedio- 850.617.000
Menos: Retenciones en la fuente 2012- 7.430.000
Total anticipo con la opción -1 843.187.000
 Opción 2
Impuesto neto de renta del año 2012- 3.092.468.000

50 % del Promedio -1.546.234.000

Menos: Retenciones en la fuente 2012- 7.430.000
Total anticipo con la opción 2- 1.538.804.000
Total anticipo definitivo para el 2013- 843.187.000

 Para calcular el impuesto de renta gravable (renglón 70), se debe

Realizar la siguiente operación:

Se toma el valor de la renta líquida gravable (renglón 64) por un valor de $

9.415.714.000 y se divide por el valor de la UVT para 2012 que es de $26.049
y se obtiene 361.461,63 UVT. A este valor se le restan 4.100 UVT, y se
obtienen 357.361,63 UVT a las cuales se multiplican por la tarifa del rango
que en este caso es 33 % y se le suman 788 UVT. El valor resultante está
expresado en UVT, por lo que se debe multiplicar por $26.049 para obtener
un total de $3.092.468.000, según las instrucciones de la tabla 1.2.

Con la anterior información, se procede a diligenciar el siguiente formulario: