IMPUESTO A LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS
IUE
Este impuesto está regulado mediante las siguientes normas:
• Ley 843
• Ley 1606
• D.S. 24051
• R.A. 05-0041-99

¿QUÉ ES EL IUE?
El impuesto sobre las utilidades de las empresas, es un impuesto que se aplica
anualmente en todo el territorio nacional sobre las ganancias o utilidades obtenidas al
cierre de cada gestión.
Nota: si no existen ganancias, no se paga el IUE.

ALICUOTA
(25 %) Sobre la utilidad neta imponible (UNI)

Fuente
Se consideran utilidades de fuente boliviana, a todas aquellas que provienen de
actividades realizadas en el territorio nacional.
Sin importar la nacionalidad, domicilio o residencia del titular o de las partes que
intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración del contrato.

Son utilidades de fuente boliviana:

➢ Alquileres y arrendamientos de inmuebles situados en el interior del país, a

favor de terceros.
➢ Intereses de depósitos bancarios, intereses de títulos públicos, alquiler de
bienes muebles, regalías, (50%) de las rentas vitalicias, y otras con
características similares, todas estas efectuadas en el interior del país.
➢ Las generadas por realizar actividades comerciales, industriales,
agropecuarias, mineras, forestales, etc., o la prestación de servicios dentro de
territorio nacional.
➢ Cualquier otra utilidad generada por actividades de cualquier índole,
producidas o desarrolladas en el país.
Otros ingresos de fuente boliviana:
➢ Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestación de servicios,
realizados desde el exterior del país. Siempre y cuando esos estén
relacionados con la obtención de utilidades de fuente boliviana.

SUJETOS DEL IMPUESTO

El D.S.24051 separa en tres grandes grupos a los sujetos del impuesto:

• Sujetos obligados a llevar registros contables.

• Sujetos no obligados a llevar registros contables.
• Sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios.
Para los tres casos se debe determinar la utilidad, y para cada uno se lo realiza de
diferente manera.

Sujetos obligados a llevar registros contables.

Son todos aquellos que están obligados a entregar estados financieros, así como una
declaración jurada anual en el formulario correspondiente.
Los estados financieros obligatorios a presentar son el balance general, estado de
resultados, el estado de flujo de efectivo, evolución del patrimonio neto, y notas a los
estados financieros.
La determinación para saber si existe utilidad o pérdida, surge de los estados
financieros.
Están sujetos al pago del impuesto:
➢ Todas las empresas tanto públicas como privadas que estén comprendidas en
el ámbito de aplicación del código de comercio, como ser las sociedades
colectivas, sociedades en comandita simple, sociedades en comandita por
acciones, sociedades anónimas, sociedades en responsabilidad limitada y
otras más.
➢ Las empresas unipersonales, sociedades de hecho o irregulares, cooperativas
y mutuales.
➢ Las empresas que se dedican a la actividad minera, hidrocarburifera, y
transmisión de energía eléctrica.

Sujetos no obligados a llevar registros contables

Si bien no están obligados a la elaboración de estados financieros, deben presentar
una declaración jurada anual en el formulario correspondiente donde se consignarán
los respectivos ingresos percibidos y gastos efectuados.
Están sujetos al pago del impuesto:
➢ Entidades sin fines de lucro, como ser entidades deportivas, sindicatos,
fundaciones, etc.
➢ ONG´S
Sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios
Al no contar con registros contables, para fines de aplicación del impuesto estos
sujetos utilizan una utilidad presunta, a la que haremos mención más adelante.
Deben presentar una declaración jurada anual, en el formulario correspondiente.
Están sujetos al pago del impuesto:
➢ todas las personas naturales que realizan oficios de manera independiente.

Exenciones
Los sujetos que cuenten con el beneficio de la exención no deberán pagar el IUE, sin
embargo deberán presentar la debida declaración jurada, justificando el motivo de su
exención.
La exención tendrá vigencia a partir de la gestión en la que se realizó la solicitud,
siempre y cuando cumpla los requisitos.
Si aún no está formalizado el derecho de exención de una entidad, esta se encontrará
sujeta al pago del impuesto hasta la formalización de la exención.
Están exentas del impuesto:
➢ las actividades del estado, prefecturas departamentales, municipalidades,
universidades públicas, y entidades o instituciones pertenecientes a las
mismas. (siempre y cuando no estén comprendidas dentro del código de
comercio)
➢ los intereses a favor de ONG´S extranjeras, que cuenten con convenios
ratificados por el H.Congreso nacional.
➢ las utilidades obtenidas por asociaciones civiles, fundaciones o instituciones no
lucrativas que estén autorizadas legalmente y con convenio a la exención.
(Las entidades que desarrollen actividades religiosas, de caridad, beneficencia,
asistencia social, educativa, cultural, científica, ecológica, artística, literaria,
deportiva, política, profesional, sindical o gremial, podrán solicitar exención
ante la administración tributaria).
Nota: en estas últimas mencionadas, por ningún motivo se puede distribuir los ingresos
y el patrimonio entre sus asociados, en caso de liquidación, el patrimonio de estas
empresas debe distribuirse entre entidades de igual objeto o sino debe donarse a
entidades públicas.

Determinación de la utilidad neta imponible

En esencia la utilidad neta es el resultado de la diferencia entre los ingresos
percibidos, menos los gastos incurridos para la obtención de estos y la conservación
de la fuente de sus actividades.
La utilidad neta imponible es la base sobre la cual se aplica la alícuota respectiva para
pagar el impuesto.
Para cada uno de los sujetos del impuesto se debe calcular la utilidad neta imponible,
y se realiza de diferente manera para cada uno.

Para los sujetos no obligados a llevar registros contables

Estas entidades no están obligadas a la elaboración de estados financieros, pero por
su naturaleza reciben donaciones o financiamiento para poder realizar sus actividades.
Estas formas de organización llevan un registro de ingresos y gastos, con el objeto de
elaborar un documento a fin de año denominado memoria anual.
En la memoria anual es donde se puede determinar si existe ganancia o utilidad,
restando de los ingresos percibidos el total de los gastos realizados.

Para los sujetos que ejercen profesiones liberales u oficios

Para todas las personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios, se
emplea una utilidad presunta que será la base imponible para calcular cuánto les
corresponde pagar por impuesto.
La utilidad presunta o base imponible para liquidación y pago del impuesto estará dada
por el total de ingresos devengados durante la gestión menos el impuesto al valor
agregado (IVA) declarado y pagado, además de los gastos.
La ley 843 en su artículo 47, establece que para los sujetos independientes se
considera sin admitir prueba de lo contrario, que el (50%) de los ingresos netos se
considerará como gastos, y el otro (50%) se considera como la base imponible.
La ley establece que estas personas podrán cancelar hasta el (50%) del IUE con el
crédito fiscal-IVA que contengan las facturas, notas fiscales o documentos
equivalentes que estos puedan tener por concepto de compras de bienes y servicios.
Ejemplo: los ingresos devengados por un abogado alcanzan Bs 10.000.-

¿Cuánto le corresponderá pagar por IUE?, se pagó efectivamente todo el impuesto

IVA correspondiente por sus actividades.

Ingresos devengados 10.000.-

(-) Debito Fiscal (13%) 1.300.-
Ingresos Netos 8.700.-
(-) Gastos (50%) 4.350.-
Utilidad presunta 4.350.-
IUE (4350*25%) 1.087,50
Nota: los sujetos que realizan actividades independientes u oficios tienen la obligación
de entregar factura por su trabajo, cuando no entregan la respectiva factura se
procede a hacer la retención correspondiente (12,5% en el caso de prestación de
servicios; 5% en el caso de venta de bienes, 13% en el caso de alquileres)
Para los sujetos obligados a llevar registros contables
Para todas las empresas obligadas a llevar registros contables, se considera utilidad
neta imponible a la que resulte de los estados financieros de la empresa, estos deben
ser elaborados en conformidad con las normas de contabilidad generalmente
aceptadas, con los ajustes y adecuaciones respectivos.

¿Cómo determinamos la utilidad en el estado de resultados?

Ingresos por ventas xxxxx.-
(-) Costo de ventas xxxxx.-
Utilidad bruta en ventas xxxxx.-
(-) Gastos operativos xxxxx.-
Utilidad operativa xxxxx.-
(+) Otros ingresos xxxxx.-
(-) Otros egresos xxxxx.-
Utilidad de la gestión antes de impuestos xxxxx.-
Como podemos observar de esa manera es que determinamos la utilidad en el estado
de resultados, pero para poder aplicar la alícuota del IUE primero hay que tomar en
cuenta ciertos aspectos, como ser los gastos no deducibles, ingresos no gravados por
el impuesto y el traslado de pérdidas.
A continuación mostraremos como determinar la utilidad neta imponible a partir de la
utilidad de la gestión obtenida en el estado de resultados, tomando en cuenta el
comportamiento de los gastos no deducibles, ingresos no gravados y la compensación
de pérdidas.

Determinación del IUE

Utilidad de la gestión antes de impuestos xxxxx.-
(+) Gastos no deducibles xxxxx.-
(-) ingresos no gravados (xxxxx.-)
(-) compensación de pérdidas (xxxxx.-)
Utilidad neta imponible xxxxx.-
IUE (25% * UNI)
 Podemos observar que para efectos de pago del impuesto, los gastos no deducibles
llegan a aumentar la utilidad, mientras que los ingresos no gravados y las
compensaciones de pérdidas, la disminuyen.
Para entender que son los gastos deducibles y no deducibles, ingresos gravados y no
gravados, y el traslado de perdidas, analizaremos cada uno de estos.

Gastos deducibles y no deducibles

Gastos deducibles
Los gastos deducibles, son aquellos que se restan de los ingresos a fin de obtener la
utilidad. A efectos de impuesto efectivamente disminuirán la utilidad y por ende
también disminuirán la cuantía del impuesto a pagar.
Gastos no deducibles
Los gastos no deducibles son aquellos que si bien deben registrarse contablemente en
los estados financieros cumpliendo con su naturaleza de gastos para una correcta
expresión, a la hora del cálculo del impuesto estos no se tomaran en cuenta para
descontar la utilidad obtenida.
¿Cuáles son considerados gastos deducibles y cuales no deducibles?
Para poder hacer distinción entre cuales gastos podemos considerarlos como
deducibles y cuáles no, tenemos que tomar en cuenta ciertos criterios que nos indica
la normativa, el D.S.24051 más específicamente. Podemos mencionar los siguientes
aspectos:
➢ Regla general
El D.S.24051 establece que se consideran como gastos deducibles a todos aquellos
gastos que estén vinculados con la actividad gravada y respaldados con documentos
originales.
Entonces podemos afirmar que para que un gasto sea considerado como deducible
necesariamente debe contar con los dos requisitos mencionados, caso contrario será
un gasto no deducible.
➢ Valuación de existencias en inventarios
Los inventarios serán valuados siguiendo un sistema uniforme, ya sea por costo de
reposición o al valor de mercado (el que sea menor), una vez elegido un sistema de
valuación no podrá cambiarse sin previa autorización de la administración tributaria.
➢ Derechos
Serán deducibles los gastos efectivamente pagados o devengados a favor de terceros
por concepto de:
1. Alquileres de bienes muebles o inmuebles. (ambientes, vehículos, etc.)
2. Regalías por transferencia temporaria de bienes inmateriales. (patentes,
derechos de autor, etc.)
3. Otros similares.

➢ Remuneraciones al factor trabajo

Incluyen todo tipo de remuneración que se pague por concepto de sueldos y salarios
comisiones, aguinaldos, gastos de movilidad y remuneraciones en dinero o en
especie.
Estas deducciones serán admitidas cuando:
1. Efectivamente se preste servicios a la empresa.
2. Figure la planilla sujeta a los aportes dispuestos por ley.(visado por el
ministerio de trabajo)
3. Figure la planilla impositiva que demuestre la aplicación del RC-IVA,(excepto
en los aguinaldos)
Si dichos conceptos no cuentan con todos los requisitos mencionados se considerarán
como gastos no deducibles.
Ejemplo: el saldo de los sueldos y salarios asciende a Bs. 153.000.- pero se detectó un
pago por concepto de horas extras por Bs. 650.- que no se incluyó a la planilla de
sueldos y salarios ni se aplicó el RC-IVA.
Entonces esos Bs. 650.- serán considerados como gastos no deducibles.

➢ Asistencia sanitaria, escolar y educativa, a clubes deportivos

Podrán deducirse otros gastos realizados en favor del personal de la empresa por
concepto de asistencia sanitaria, ayuda escolar y educativa, clubes deportivos siempre
y cuando su valor no exceda el (8.33%) de los salarios brutos.
Ejemplo: se registra una asistencia sanitaria en beneficio del personal de la empresa
por la suma de Bs. 25.000.-; el total de salarios brutos asciende a Bs. 280.000.-
280.000 * 8.33%= 23.324
Entonces de los Bs. 25.000.- por asistencia sanitaria, 23.324.- son considerados como
gastos deducibles y 1.676.- son considerados como gastos no deducibles.
➢ Servicios
Son considerados como gastos deducibles:
1. Gastos de cobranzas de rentas gravadas.
2. Aportes obligatorios a entidades reguladores y supervisores.
3. Cotizaciones y aportes destinados a los servicios de seguridad social. (siempre
y cuando se efectúen a entidades legalmente autorizadas)
4. Remuneraciones a directores y síndicos de SA o de SRL. (siempre y cuando
no excedan la remuneración de la MAE, además deben estar sujetos al RC-
IVA)
5. Los honorarios o retribuciones por asesoramiento, dirección o servicios
prestados en el país o en el exterior.(en este último debe demostrarse la
retención del impuesto)
6. Otros gastos similares.

➢ Viáticos
Los viáticos se entregan al personal en base de presupuestos, para que estos puedan
realizar viajes en favor de la empresa, los viáticos cubren el transporte, la comida y
otros gastos.
Para que se admitan las deducciones por viáticos se deben cumplir las siguientes
características:
1. El viaje debe ser realizado por personal de la empresa.
2. El viaje debe estar relacionado con la actividad que realiza la empresa.
3. Obligatoriamente debe presentarse rendición de cuentas, respaldada con
documentos originales.
Además de lo mencionado se debe tomar en cuenta que cuando los viajes son
realizados al exterior o a capitales del departamento del país se tomará como gasto
deducible el (100%) del valor del viatico, mientras que si el viaje se realiza a provincias
solo se toma como gasto deducible (50%) del valor del viático.
➢ Tributos y otras cargas fiscales
Son deducibles todos los tributos efectivamente pagados, por personas naturales,
jurídicas, y sucesiones indivisas según el siguiente detalle.
1. Impuesto a las transacciones (IT), siempre y cuando sea efectivamente
pagado.(si se compensa con el IUE es considerado como gasto no deducible)
2. Impuesto a la propiedad de bienes inmuebles.
3. Impuesto a la propiedad de vehículos automotores.
4. Impuesto municipal a las transferencias de inmuebles y vehículos automotores.
5. Impuesto a las sucesiones y a las transmisiones gratuitas de bienes.
6. Impuesto directo a los hidrocarburos(IDH)
7. Patentes municipales y tasas.
Son deducibles también las siguientes cargas fiscales efectivamente pagadas:
1. Patentes, regalías y participaciones mineras.
2. Patentes de desmonte y aprovechamiento forestal.
Son considerados gastos no deducibles:
1. Las sanciones y multas originadas por morosidad de estos tributos, o por
incumplimiento de deberes formales.
2. Todos los impuestos indirectos como ser el IVA, el ICE, etc., porque estos
impuestos son trasladados al consumidor y no forman parte de los ingresos
alcanzados por el IUE.

➢ Gastos operativos
Serán deducibles todos aquellos gastos directos, indirectos, fijos o variables, de la
empresa, que sean necesarios para el desarrollo de la producción y de las
operaciones mercantiles de la misma.
➢ Diferencias de cambio
Para convertir en moneda nacional las diferencias de cambio provenientes de
operaciones en moneda extranjera, nos sujetamos a la norma de contabilidad No. 6
➢ Previsiones, provisiones y otros gastos
Serán deducibles por las empresas:
1. Las previsiones por indemnizaciones.
2. La provisión para aguinaldos.
3. La previsión para cuentas incobrables.(siempre que esté realizada por el
método de la legislación boliviana)
4. Previsión para restauración del medio ambiente.

➢ Depreciaciones del activo fijo

Las depreciaciones a los activos se calcularán sobre el costo de adquisición o de
producción de estos, el costo de adquisición incluirá todos los gastos incurridos que
resulten necesarios para colocar los bienes en condiciones de ser usados.
La depreciación acumulada, es la cuenta donde se van acumulando las
depreciaciones de los activos, por ningún motivo esta puede ser superior al costo del
bien, ya sea de origen o por revalúo técnico.
Los activos fijos empiezan a depreciarse desde el momento en que se inicie su
utilización.
1. Sera deducible la depreciación de los activos si es realizada por el método de
la línea recta.
2. Las depreciaciones de activos que fueron sometidos a revalúo técnico son
consideradas Gastos no deducibles.

➢ Reparación de activos fijos

Los gastos por reparaciones que se efectúen sobre los activos serán deducibles
siempre que no superen el (20%) del valor del bien.
Si las reparaciones superan el (20%) del valor den bien se consideran como mejoras
que prolongarán la vida útil del activo, por tanto, se imputará al valor de costo del
activo.

➢ Depreciación de inmuebles
La depreciación de inmuebles se aplicará sobre el precio de compra, para que esta
sea deducible los documentos de compra o transferencia de inmuebles deben estar
debidamente contabilizados, además deberán estar a nombre de la empresa.

➢ Obsolescencia y desuso
Los bienes del activo fijo y las mercancías que queden fuera de uso u obsoletos serán
dados de baja, para que este proceso sea considerado como gasto deducible:
1. Se dará aviso a la administración tributaria dentro de los 10 días hábiles antes
de proceder a la baja del bien.
 2. En caso de permuta o venta del bien se registra como gasto si el valor de venta
es inferior al valor del activo, o se registra como ingreso si el valor de venta es
superior al valor del activo.

➢ Pérdidas de capital
Las pérdidas sufridas por caso fortuito, o por fuerza mayor, o por delitos, hechos o
actos culposos, serán deducibles siempre y cuando:
1. Las pérdidas no se encuentren cubiertas por un seguro.
2. Se de aviso a la administración tributaria dentro los 15 días calendario
posteriores, empezando a contarlos desde el momento en que se conoció el
hecho.

➢ Seguros
Los gastos por concepto de seguros son deducibles cuando se trata de seguros que
cubran accidentes de trabajo, los bienes de la empresa, etc.
Los seguros individuales que beneficien únicamente al gerente, a los socios, síndicos,
etc., se considerarán como gastos no deducibles.
Nota: ningún seguro de vida es considerado como gasto deducible.

➢ Donaciones y otras cesiones gratuitas

Para que las donaciones u otras cesiones gratuitas sean consideradas como gastos
deducibles, deben cumplir los siguientes requisitos:
1. Deben ser efectuadas a entidades sin fines de lucro.
2. Solo serán deducibles hasta el (10%) de la utilidad neta imponible.
Si las donaciones se realizan a entidades con fines de lucro, automáticamente se
considerarán como gastos no deducibles.
Nota: el tratamiento para poder determinar si las donaciones son considerados como
gastos deducibles o no deducibles es diferente a los demás, se debe esperar hasta el
final de la gestión y se determine la utilidad neta imponible para poder hacer el análisis
correspondiente, en el caso que las donaciones no resultaran ser un gasto deducible
se sumará a la utilidad neta imponible ya calculada.
Ejemplo: se realizó una donación de Bs.10.000.- a la fundación Margarita la cual no
persigue fines lucrativos. Al final de la gestión se determinó una Utilidad neta imponible
de Bs. 73.000.-
73.000 * 10% = 7.300.-
Entonces por el concepto de donación son deducibles Bs. 7.300.- y son considerados
gastos no deducibles bs. 2.700.-
La nueva utilidad neta imponible llegará a ser: 73.000 + 2.700 = 75.700.-

➢ Intereses pagados por los capitales invertidos en préstamo a la empresa por

parte de los socios o dueños.
En caso de operaciones extranjeras, los intereses no pueden exceder al valor de la
tasa LIBOR + 3%.
En caso de operaciones nacionales, los intereses no podrán exceder el valor de la
tasa activa publicada por el BCB que se encuentre vigente a la fecha de pago.
Además que el pago de estos intereses solo se considerarán como deducibles hasta
alcanzar el (30%) del total de interés pagados por la empresa en esa gestión.
➢ Amortización de activos intangibles
Hace referencia a la amortización de derechos de llave, marcas de fábrica, gastos de
constitución, etc.
La amortización de activos intangibles es considerada como gasto no deducible, a
menos que efectivamente se hubiese pagado un precio para la adquisición de estos.
➢ Otros conceptos no deducibles
1. retiros personales de los dueños o socios.
2. Tributos originados en la adquisición de bienes de capital. (no serán deducibles
pero si se añadirán al costo del bien para realizar las depreciaciones)
3. Los gastos por servicios personales en que no se demuestre el RC-IVA.
4. El gasto IUE.(cuando se castiga el IUE por compensar)
5. Previsiones o reservas que no estén dispuestas en normativa legal vigente.
6. El valor de los envases deducidos de la base imponible del IVA.
7. Pérdidas netas provenientes de operaciones ilícitas.
8. Las sumas retiradas por el dueño o socios de la empresa en concepto de
sueldos extraordinarios, o retiro a cuenta de utilidades
9. “El factor agotamiento”, en el sector hidrocarburos.

Ingresos no gravados por el impuesto

Los ingresos no gravados o no alcanzados por el impuesto, son aquellos que como su
nombre lo indica, no serán tomados en cuenta para la determinación del IUE.
Podemos mencionar:
➢ Dividendos
Son considerados como ingresos no gravados a los dividendos obtenidos en
consecuencia de inversiones de capital con las que contemos, por la razón de que
cuando la empresa en la que se tiene inversión en capital elaboró sus estados
financieros ya pagó el IUE antes de distribuir utilidades.
➢ Exportación
El estado Boliviano determinó una exención al pago de impuestos a los ingresos
obtenidos por ventas al exterior, buscando fomentar las exportaciones.
Todos los sujetos pasivos que realicen exportaciones, están obligados a la emisión de
la “factura comercial de exportación”, este es un documento que no está sujeto al
régimen tributario del comercio interno.

Traslado de pérdidas
Cuando una empresa obtiene pérdida de fuente boliviana en el resultado del ejercicio,
es decir sus gastos son superiores a los ingresos, podrá restarla de utilidades que se
obtengan en los años inmediatos siguientes.
1. Las pérdidas a deducir en ejercicios siguientes, deben ser actualizadas.
2. Las pérdidas trasladables pueden acumularse hasta un total de tres gestiones.

Declaración y pago del impuesto

Los plazos para la presentación de las declaraciones juradas y el pago del impuesto,
vencerán a los 120 días posteriores al cierre de cada gestión. (Las declaraciones
juradas deben presentarse obligatoriamente, aun cuando el resultado del ejercicio
arroje pérdida incluso las empresas exentas)
Se establecen las siguientes fechas de cierre según las actividades:
➢ 31 de marzo: para empresas industriales y petroleras.
➢ 30 de junio: empresas gomeras, castañeras, agrícolas, ganaderas, y
agroindustriales
➢ 30 septiembre: empresas mineras.
➢ 31 de diciembre: empresas comerciales, bancarias, de seguros, de servicios y
otras no contempladas en las fechas anteriores.
Nota: en el caso de los sujetos no obligados a llevar registros contables y los sujetos
que ejercen profesiones liberales y oficios independientes, la gestión anual acaba el 31
de diciembre.

Compensación del IT con el IUE

El pago que se realiza por el IUE de una determinada gestión se constituye como un
pago a cuenta del IT de la gestión siguiente, es decir que podemos compensar el pago
del IT por el valor del IUE que efectivamente se haya pagado.
Se podrá compensar el IT con el IUE hasta que suceda alguno de los siguientes
sucesos:
1. Hasta agotar el monto del IUE por compensar.
2. Hasta que se realice un nuevo pago del IUE. (cuando se realiza un nuevo
pago el saldo anterior del IUE por compensar se pierde)

El asiento que registrar el IUE:

_X_
IUE por compensar xxxxx.-
IUE por pagar xxxxx.-
Glosa: registro por el impuesto sobre las utilidades de las empresas, devengado en la presente gestión.

El asiento para registrar el pago del IUE:

_X_
IUE por pagar xxxxx.-
Caja o bancos xxxxx.-
Glosa: registro por el pago del IUE

El asiento para registrar la compensación del IT con el IUE:

(Para cada venta hasta que se agote el IUE por compensar o se realice un nuevo
pago)
_X_
Caja M.N xxxxx.-
Gasto IT xxxxx.-
Ventas xxxxx.-
Débito fiscal xxxxx.-
IUE por compensar xxxxx.-
Glosa: registro por la venta de mcds. En efectivo según factura.

Asiento para cuando se realiza un nuevo pago del IUE y todavía quedaba saldo
anterior:
_X_
Gasto por IUE xxxxx.-
IUE por compensar xxxxx.-
Glosa: registro por castigo del saldo del IUE por compensar

Actividades parcialmente realizadas en el país

Las actividades parcialmente realizadas en el país hacen referencia a empresas
extranjeras que tienen sucursales en Bolivia,
Para estas empresas se determinará el impuesto en base de una utilidad presunta, el
(16%) del total de ingresos brutos que estas perciban, y sobre ese monto aplicar el
(25%) del IUE.
Ejemplo: La empresa “MOTORFAST” con sucursal en Bolivia, devengo a cierre de
gestión un total de ingresos por Bs. 320.000.-, ¿cuánto pagará por concepto de IUE?

Ingresos devengados 320.000.-

 Base presunta (16% * 320.000) 51.200.-
IUE (25% * 51.200) 12.800.-

Glosario

EMPRESA
Se entiende por empresa a toda unidad económica que coordine factores de la
producción (tierra, capital, trabajo), para la realización de sus actividades, sean estas
la producción y/o comercialización de bienes, o prestación de servicios, Buscando o no
el lucro.

EMPRESA UNIPERSONAL
Se considera como empresa unipersonal a aquella unidad económica cuya propiedad
radica en una única persona natural, que coordina los factores de producción para
realización de sus actividades.

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros, también denominados estados contables, son informes que
utilizan las empresas para dar a conocer su situación económica y financiera, además
de los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.

UTILIDAD
Se consideran utilidades, rentas, beneficios o ganancias, a las que surjan de los
estados financieros, o en el caso de los sujetos no obligados a presentar registros
contables las que surjan de la declaración jurada.
Son el resultado de la deducción entre todos los ingresos percibidos y todos los gastos
efectuados en el periodo.
Nota: para el cálculo del IUE, no se toman en cuenta los resultados que fueran
consecuencia de reorganización de empresas.

GASTOS
Los gastos son partidas que disminuyen el beneficio de la empresa, o en su defecto
aumentan la deuda o la pérdida. Los gastos implican desembolso de dinero o
adeudamiento en favor de la obtención de bienes y/o servicios.