UNIVERSIDAD AUTONOMA “GABRIEL RENE MORENO”

CONTADURIA PÚBLICA

TEMA: FORMULARIOS DEL IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES DE

LAS EMPRESAS
 IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS

¿Qué es el Impuesto a las Utilidades?

Comencemos explicando que utilidad es el interés, beneficio o fruto que se obtiene de

algo, el cual está asociado a la ganancia lograda a partir de un bien o una inversión.

El monto de esa utilidad se refleja en los Estados Financieros de una empresa.

Es así que el Impuesto a las Utilidades de las Empresas (IUE) se aplica en todo el

territorio nacional sobre las utilidades generadas por las compañías de acuerdo a sus
Estados Financieros, al cierre de cada gestión anual.

Conforme a la normativa vigente en el país, este tributo se enmarca en la Ley 843 TOV

(Texto Ordenado Vigente) en su Título III y en el Decreto Reglamentario No. 24051,
además de la Resolución Administrativa No. 05-0041-99, entre otras.

¿Qué es la Utilidad Neta y cómo se calcula?

La Utilidad Neta es el beneficio económico efectivo que obtienen los propietarios de una
empresa u organización, para la cual se considera no solo los ingresos obtenidos, sino
también todos los gastos efectuados así como las obligaciones tributarias, bancarias, entre
otras.

Conforme al Artículo 7 de la vigente Ley 843 se indica:

“Para establecer la utilidad neta sujeta al impuesto, se restará de la utilidad

bruta (ingresos menos costo de los bienes vendidos y servicios prestados) los
gastos necesarios para obtenerla y, en su caso, para mantener y conservar la
fuente cuya deducción admite la Ley y el Reglamento”.

En otras palabras utilidad bruta es simplemente el resultado de restar de las ventas totales
el costo de las mismas; mientras que, en el caso de la utilidad neta, se restan de los
ingresos totales los impuestos, intereses, gastos generales y demás costos efectuados por
la empresa.

¿A qué se considera renta de fuente boliviana?

Son utilidades de fuente boliviana aquellas que provienen de bienes situados, colocados o
utilizados económicamente en Bolivia; de la realización en el territorio nacional de
cualquier acto o actividad susceptible de producir utilidades; o de hechos ocurridos dentro
del límite de la misma, sin tener en cuenta la nacionalidad, domicilio o residencia del titular
o de las partes que intervengan en las operaciones, ni el lugar de celebración de los
contratos.
También se consideran de fuente boliviana los ingresos en concepto de:

 Remuneraciones o sueldos que perciban los miembros de directorios, consejos u

órganos directivos por actividades que efectúen en el exterior para empresas
domiciliadas en Bolivia; y
 Honorarios, retribuciones o remuneraciones por prestaciones de servicios de
cualquier naturaleza desde o en el exterior (consultorías, asesoramiento de todo
tipo, asistencia técnica, investigación, profesionales y peritajes, realizados desde o
en el exterior), cuando los mismos tengan relación con la obtención de utilidades de
fuente boliviana. (Artículos 42 y 44 de la Ley 843 y D.S 24051.)

¿Quiénes son sujetos del impuesto a las utilidades de las empresas – IUE?

Son sujetos del impuesto todas las empresas tanto públicas como privadas, incluyendo:
sociedades anónimas, sociedades anónimas mixtas, sociedades en comandita por
acciones y en comandita simples, sociedades cooperativas, sociedades de
responsabilidad limitada, sociedades colectivas, sociedades de hecho o irregulares,
empresas unipersonales, sujetas a reglamentación sucursales, agencias o
establecimientos permanentes de empresas constituidas o domiciliadas en el exterior y
cualquier otro tipo de empresas. Esta enumeración es enunciativa y no limitativa. (Artículo
37 de la Ley 843).

¿Cuándo y en que FORMULARIOS se declara el IUE?

De acuerdo al artículo 39 del decreto supremo 24051 se establece fechas de cierre

diferenciados, definiendo además 4 grupos de rubros económicos, quienes a los 120 días
del cierre de gestión fiscal tienen como límite la presentación de Estados Financieros (con
o sin dictamen de auditoría externa), liquidación del impuesto a las utilidades, presentación
de Declaraciones Juradas con todos los anexos que por ley correspondan y el
correspondiente pago.

Estas fechas de cierre son las siguientes:

 FORMULARIOS

PROFESIONALE ALICUOTA
BENEFICIARIOS A.A AL IUE
EMPRESAS S LIBERALES U ADICIONAL AL
DEL EXTERIOR FINANCIERO
OFICIO IUE MINERAS

EMPRESAS

¿Que Grava?

Utilidad Neta (Utilidad bruta menos gastos deducibles).

¿Quiénes Pagan?

 Empresas públicas, privadas, mixtas, incluye las unipersonales.

 Los agentes de retención por pagos efectuados a personas naturales, por servicios
prestados, compra de bienes sin factura.

¿Quiénes No Pagan?

 Gobierno Nacional.
 Gobierno Autónomos Departamentales y Municipales
 Universidades Publicas
 Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas legalmente.
 Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.: cuidad de El
Alto.

¿Cuál es la Alícuota?

25% Sobre la Utilidad Neta.

¿Cuándo se Paga?

Anual Hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.

Mensual De cuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT. (Form 570)

- Boleta de Pago 1000 Cuando corresponda

¿Qué formularios se deben Utilizar?

 Formulario 500 IUE - Contribuyentes Obligados A Llevar Registros Contables

 Formulario 520 IUE – Contribuyentes Sin Registros Contables
 Formulario 605 – Estados Financieros Declaración Jurada Anual
 Formulario 560 – Para Empresas de El Alto-Promoción Económica
 Formulario 501- Para Transportistas
 Formulario 570- Retenciones
Formulario 500 IUE - Contribuyentes Obligados A Llevar Registros Contables

Obligados A Llevar Registros Contables, deben pagar el impuesto en función a la

determinación de la utilidad neta, la cual resulta de los Estados Financieros con los ajustes
y adecuaciones correspondientes
Formulario 520 IUE – Contribuyentes Sin Registros Contables

No Obligados A Presentar Registros Contables, obligados a elaborar una Memoria

Anual, donde se detallen sus actividades, planes y proyectos, así como sus ingresos y
egresos.
Formulario 605 – Estados Financieros Declaración Jurada Anual
Formulario 560 – Para Empresas de El Alto-Promoción Económica
Formulario 501- Para Transportistas.

Formulario 570- Retenciones

PROFESIONALES LIBERALES U OFICIOS

¿Que Grava?

Utilidad presunta 50% del monto total de los ingresos percibidos, deducido el IVA
declarado y pagado durante la gestión a declararse.

¿Quiénes Pagan?

Personas naturales que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente,

incluyendo Notarios de Fe Pública, Oficiales de Registro Civil, Comisionistas, Factores,
Corredores.

¿Quiénes No Pagan?

 Profesionales liberales u oficios en relación de dependencia.

 Actividades de producción, prestación y difusión de eventos producidos por artistas
bolivianos realizados en espacios y/o escenarios de Gobierno Central o Municipal, o
aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio de Culturas y Turismo o de las
Entidades Territoriales.

¿Cuál es la Alícuota?

25% Sobre la Utilidad Presunta.

¿Cuándo se Paga?

Anual Hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.

- Boleta de Pago 1000 Cuando corresponda

¿Qué formularios se deben Utilizar?

 Formulario 510 – CTBTES. Que Ejercen Profesiones Liberales U Oficios.

 Formulario 110 – Para detalle de facturas (gastos personales de la gestión a
declararse)
Formulario 510 – CTBTES. Que Ejercen Profesiones Liberales U Oficios

Formulario 110 – Para detalle de facturas (gastos personales de la gestión a declararse).

BENEFICIARIOS DEL EXTERIOR

¿Que Grava?

 Utilidad de fuente boliviana remitidas al exterior.

 Actividades parcialmente realizadas en el país.

¿Quiénes Pagan?

 Personas naturales y jurídicas que remitan dichas rentas.

 Sucursales de empresas extranjeras que efectúan actividades parcialmente
realizadas en el país.

¿Quiénes No Pagan?

No hay exenciones

¿Cuál es la Alícuota?

Tasas Efectivas:

a) 12.5% Para remesas al exterior por rentas de fuente boliviana. (Form 530)
b) 4% Para actividades parcialmente realizadas en el país. (Form 541)
c) 1.5% o 2.5% Para remesas al exterior por actividades parcialmente realizadas en el
país, según corresponda. (Form 550, Form 551)

¿Cuándo se Paga?

a) Mensual De acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT.

- Boleta de Pago 3050 Al momento de efectivizar el pago, por cada Beneficiario.

- Boleta de Pago 1000 Cuando corresponda

b) Mensual De acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT.

c) Mensual De acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT.

- Boleta de Pago 1000 Cuando corresponda

- Boleta de Pago 3051 Cuando corresponda

¿Qué formularios se deben Utilizar?

a) Formulario 530 – Para Beneficiarios del exterior, Retenciones.

b) Formulario 541- Para actividades parcialmente realizadas en el país.

c) Formulario 550 – Remesas por actividades parcialmente realizadas en el País.

Formulario 551 – Remesas Beneficiarios del exterior

Formulario 530 – Para Beneficiarios del exterior, Retenciones.
Formulario 541- Para actividades parcialmente realizadas en el país.

Formulario 550 – Remesas por actividades parcialmente realizadas en el País

Formulario 551 – Remesas Beneficiarios del exterior
ALICUOTA ADICIONAL AL I.U.E MINERAS

¿Que Grava?

Las utilidades adicionales originadas por las condiciones favorables de precios de los
minerales y metales.

¿Quiénes Pagan?

Las empresas mineras.

¿Quiénes No Pagan?

Las cooperativas mineras

¿Cuál es la Alícuota?

12.5% Sobre el IUE

¿Cuándo se Paga?

Anual Hasta 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal. (Form. 585)

Mensual De acuerdo al vencimiento, según el último digito del NIT. (Form 587)

Anual Hasta el vencimiento del IUE de la gestión anterior. (Form. 588)

¿Qué formularios se deben Utilizar?

 Formulario 585 – Alícuota adicional al IUE.

 Formulario 587 – Anticipo Mensual a la alícuota Adicional al IUE
 Formulario 588 – Determinación anticipo a la alícuota al IUE
Formulario 585 – Alícuota adicional al IUE
Formulario 587 – Anticipo Mensual a la alícuota Adicional al IUE.

Formulario 588 – Determinación anticipo a la alícuota Adicional al IUE.

A.A. AL IUE FINANCIERO

(Impactos de la alícuota adicional del impuesto a las utilidades aplicada al sector

financiero de Bolivia)

¿Que Grava?

Excedente al 6% del Coeficiente de Rentabilidad, respecto del patrimonio

¿Quiénes Pagan?

Entidades Aseguradoras y Reaseguradoras reguladas por la ASFI y APS.

¿Quiénes No Pagan?

Entidades bancarias y no bancarias, reguladas por la ASFI

¿Cuál es la Alícuota?

25% A la utilidad neta imponible.

¿Cuándo se Paga?

Anual Hasta los 120 días posteriores al cierre de su gestión fiscal.

- Boleta de Pago 1000 Cuando corresponda

¿Qué formularios se deben Utilizar?

 Formulario 515 – Alícuota adicional sobre las Utilidades de las Empresa-Entidades

Financieras
Formulario 515 – Alícuota adicional sobre las Utilidades de las Empresa-Entidades
Financieras