“UNIVERSIDAD AUTONOMA GABRIEL RENE MORENO”

FACULTAD INTEGRAL DEL NORTE

CARRERA: INGENIERIA COMERCIAL

TEMA : IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS

EMPRESAS
MATERIA : ADMINISTRACION TRIBUTARIA
UNIVERSITARIO : SUAREZ RIBERA ROXANA
TORREZ QUISPE LEODAN ALCIDES
VALDEZ CHOQUE JHONATAN
ZAMBRANA CARECES NOEMI

MONTERO – BOLIVIA
2021
¿QUE ES EL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES?

El Impuesto a las utilidades de las empresas – IUE es un impuesto a la renta cuyo objeto
está constituido por las utilidades, rentas, beneficios o ganancias que surgen de toda
actividad económica y generan renta de fuente boliviana. De manera específica la Ley 843
indica lo siguiente:

ARTÍCULO 36°. - Créase un Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, que se aplicará
en todo el territorio nacional sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de
las mismas al cierre de cada gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley
y su reglamento…ARTÍCULO 40°.- A los fines de este impuesto se consideran utilidades,
rentas, beneficios o ganancias las que surjan de los estados financieros, tengan o no
carácter periódico. A los mismos fines se consideran también utilidades las que determinen,
por declaración jurada, los sujetos que no están obligados a llevar registros contables que
le permitan la elaboración de estados financieros, en la forma y condiciones que establezca
la reglamentación. No se consideran comprendidos en el objeto de este impuesto los
resultados que fueran consecuencia de un proceso de reorganización de empresas, en la
forma y condiciones que establezca la reglamentación. (Ley 843, Código Tributario
Boliviano)

¿POR QUE ES IMPORTANTE EL IUE EN BOLIVIA?

El IUE grava la utilidad neta de las empresas (es decir, utilidad bruta menos gastos
deducibles) de las ganancias obtenidas dentro de toda la gestión fiscal, resultantes de los
estados financieros.

La alícuota del impuesto es del 25% aplicable sobre la utilidad neta imponible. Es un
impuesto anual.

¿CUÁL ES EL OBJETO DEL IUE?

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se aplica en todo el territorio nacional
sobre las utilidades resultantes de los estados financieros de las mismas al cierre de cada
gestión anual, ajustadas de acuerdo a lo que disponga esta Ley y su reglamento.

¿QUIÉNES PAGAN EL IUE?

Para fines de la aplicación del Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE
se ha clasificado a los contribuyentes en:

1. OBLIGADOS A LLEVAR REGISTROS CONTABLES, deben pagar el impuesto

en función a la determinación de la utilidad neta, la cual resulta de los
Estados Financieros con los ajustes y adecuaciones correspondientes.
 2. NO OBLIGADOS A PRESENTAR REGISTROS CONTABLES, obligados a
elaborar una Memoria Anual, donde se detallen sus actividades, planes y
proyectos, así como sus ingresos y egresos.

3. PERSONAS NATURALES QUE EJERCEN UNA PROFESIÓN U OFICIO, son

aquellas personas que ejercen una profesión u otro oficio en forma
independiente; para efectos del pago del impuesto se presumirá que la
utilidad neta será equivalente al cincuenta por ciento (50%) del monto total
de los ingresos percibidos.

¿CUÁL ES LA ALÍCUOTA DEL IUE?

El 25% es la alícuota que se aplica, según corresponda, sobre:

• Utilidad neta imponible, obtenida en la gestión. La Utilidad Neta es el

beneficio económico efectivo que obtienen los propietarios de una
empresa u organización, para la cual se considera no solo los ingresos
obtenidos, sino también todos los gastos efectuados, así como las
obligaciones tributarias, bancarias, entre otras.

• Diferencia entre ingresos y egresos. La diferencia de estas acciones radica

básicamente en que los ingresos son una entrada de dinero por motivo de
las actividades que brinda la empresa como servicios y bienes. En cambio,
los egresos son operaciones que al llevarlas a cabo producen una
disminución de los beneficios económicos que produce dicha operación.

• Ingresos presuntos. La "presunción de ingresos" es una facultad de la

autoridad tributaria que opera al nivel de los "ingresos acumulables", para
calcular la base del impuesto sobre la renta; es decir, una vez realizada la
determinación presuntiva se adicionarán los ingresos presuntos a los
acumulables, para obtener la base, aplicar la tasa correspondiente y
determinar la cantidad que corresponderá pagar al contribuyente,
mediante el procedimiento a que se refiere el artículo 177 de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, vigente hasta el 31 de diciembre de 2013.

¿CUÁNDO Y EN QUÉ FORMULARIOS SE DECLARA EL IUE?

El Impuesto a las Utilidades de las Empresas IUE se declara de forma anual de acuerdo al
cierre de gestión fiscal según las actividades económicas que realiza el contribuyente los
cuales se detallan a continuación:

Se declara en los formularios:

• F – 500 | Contribuyentes Obligados a llevar Registros Contables.

• F – 605 | Formulario Electrónico, para la presentación de Estados
Financieros.
 • F – 520 | Contribuyentes No Obligados a presentar Registros Contables.
• F – 510 | Profesionales Independientes u Oficios.

¿QUIÉNES NO PAGAN EL IUE?

• Gobierno Nacional.
• Gobiernos Autónomos Departamentales y Municipales.
• Universidades Públicas.
• Asociaciones, fundaciones e instituciones sin fines de lucro autorizadas
legalmente.
• Nuevas industrias establecidas por Ley en determinadas áreas (Ej.: ciudad
de El Alto).
• Profesiones liberales u oficios que trabajan en relación de dependencia.
• Actividades de producción, prestación y difusión de eventos realizados por
artistas bolivianos efectuados en espacios y/o escenarios del Gobierno
Central o Municipal, o aquellos que cuenten con el auspicio del Ministerio
de Culturas o de las Entidades Territoriales.
• Otros establecidos por Ley.