UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN CRISTÓBAL DE HUAMANGA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

ASIGNATURA: CONTABILIDAD DE IMPUESTOS INDIRECTOS
DOCENTE:
❏ QUISPE QUINTANA, Luz Eliana
INTEGRANTES:
❏ MELGAR ARANA, Flavio Cesar
❏ NOA TENORIO, Haldair Pavel
❏ SOLIER FIGUEROA, Fran
❏ TABOADA ROMANÍ, Marco Enrique
❏ VELARDE GARCIA, Cristhian Rafael
CASO 8: Con fecha 01-03-2022 la empresa MAYORISTA SAC
adquirió una camioneta valorizada en S/. 90,000 que

REINTEGRO DEL
incluye IGV. Posteriormente el 02-11-2022 vendió esta
camioneta a uno de los socios por un monto total de S/.
60,000 (valor de mercado del bien).
CRÉDITO FISCAL Se pide:

Analizar y determinar el procedimiento tributario de esta

operación y arrastre de saldos del crédito fiscal en los PDT
's de noviembre y diciembre.

Considere los siguientes datos para su declaración del PDT

Mensual de los meses de noviembre y diciembre de 2022.

NOVIEMBRE:
ventas netas S/.100,000, compras netas S/. 40,000
DICIEMBRE:
ventas netas S/. 80,000 , compras netas S/. 60,000
1. HIPÓTESIS DE INCIDENCIA

POR LA COMPRA POR LA VENTA

1. ASPECTO SUBJETIVO: 1. ASPECTO SUBJETIVO:

¿QUIÉN ES EL SUJETO OBLIGADO AL PAGO? ¿QUIÉN ES EL SUJETO OBLIGADO AL PAGO?
La empresa MAYORISTA SAC es el obligado a El socio de la empresa MAYORISTA SAC, Sr Jose
pagar el IGV Luna, es el obligado a pagar el IGV
2. ASPECTO MATERIAL: 2. ASPECTO MATERIAL:
¿QUÉ ES LO QUE SE GRAVA? ¿QUÉ ES LO QUE SE GRAVA?
La venta en el país del bien mueble (camioneta) La venta en el país del bien mueble (camioneta)
3. ASPECTO TEMPORAL: 3. ASPECTO TEMPORAL:
¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA? ¿CUÁNDO NACE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
Al momento de la adquisición (03/2022) Al momento de la adquisición (11/2022)
4. ASPECTO ESPACIAL: 4. ASPECTO ESPACIAL:
¿DÓNDE SE CONFIGURA EL HECHO IMPONIBLE? ¿DÓNDE SE CONFIGURA EL HECHO IMPONIBLE?
En el territorio peruano En el territorio peruano
 2. BASE LEGAL
Art. 22 del TUO de la Ley del IGV e ISC
REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL
“En el caso de venta de bienes depreciables
destinados a formar parte del activo fijo, antes de
transcurrido el plazo de 2 (dos) años de haber sido
puestos en funcionamiento y en un precio menor al de
su adquisición, el crédito fiscal aplicado en la
adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el
mes de la venta, en la proporción que corresponda a la
diferencia de precio. (...)”
Art. 6 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC
DEL CRÉDITO FISCAL
“ (...) El mencionado reintegro deberá ser deducido del
crédito fiscal que corresponda al período tributario en
que se produce dicha venta. En caso que el monto del
reintegro exceda el crédito fiscal del referido periodo,
el exceso deberá ser deducido en los períodos
siguientes hasta agotarlo. La deducción, deberá
afectar las columnas donde se registró el Impuesto
que gravó la adquisición del bien cuya venta originó el
reintegro. (...)”
3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
Art. 4 del TUO de la Ley del IGV e ISC Art. 6 del Reglamento de la
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN Ley del IGV e ISC
TRIBUTARIA
DEL CRÉDITO FISCAL
Inciso a: “En la venta de bienes, en la fecha en
que se emita el comprobante de pago de acuerdo “ (...) el reintegro del crédito fiscal deberá

a lo que establezca el reglamento o en la fecha efectuarse en la fecha en que corresponda

en que se entregue el bien, lo que ocurra declarar las operaciones que se realicen en el

primero”. período tributario en que se produzcan los

hechos que originan el mismo. (...)”
En el caso del nacimiento de la
obligación tributaria se generará
Por otro lado, el reglamento nos dice
cuando se emita la boleta de venta a
cuándo debemos hacer la declaración por
nuestro socio.
el reintegro en el PDT 0621. En el caso se
hará en el mes de noviembre.
4. BASE IMPONIBLE
5. DOCUMENTOS FUENTE

Contrato de compra y venta

de un vehículo
Constancia de vigencia del
SOAT del vehículo
6. COMPROBANTES DE PAGO
7. REGISTROS CONTABLES Y TRIBUTARIOS
REGISTRO DE COMPRAS
Registro de la compra del
vehículo
Registro de la compras del mes de Noviembre
Registro de la compras del mes de Diciembre
REGISTRO DE VENTAS
Registro de las ventas mes de Noviembre

Registro de las ventas mes de Diciembre

LIBRO CAJA Y BANCOS
HOJAS DE TRABAJO: LIQUIDACIÓN DEL MES NOVIEMBRE Y DICIEMBRE
8. REPORTES TRIBUTARIOS DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS
CONSTANCIA DESPUÉS DE HABER REALIZADO LOS PASOS ANTERIORES
9. ASIENTO CONTABLE
A MODO DE RESUMEN SOBRE LA DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO