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UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALES

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
TEMA: AMBITO DE LA APLICACIN DE OPERACIONES GRABADAS

NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

A: Mgr.Alma Rosa del Arroyo Carnero

DE: Arenas Quispe Carmen Rocio

Moquegua 29 de Abril del 2017


UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI
FACULTAD DE INGENIERIAS
CARRERA PROFESIONAL DE INGENIERIA CIVIL

INDICE
1. INTRODUCCION...2

2. AMBITO DE APLICACIN DE OPERACIONES GRAVADAS....4


2.1.OPERACIONES GRAVADAS

3. NACIMIENTO DE OBLIGACION TRIBUTARIA.....5

3.1.N.O.EN LA VENTA DE BIENES MUEBLES

3.2.N.O.EN EL CASO DE PAGOS ANTICIPADOS

3.3.N.O.EN EL CASO DE RETIRO DE BIENES

3.4.N.O. EN LA PRESTACION DE SERVICIOS

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1.INTRODUCCION
En el presente trabajo vamos a desarrollar algunos conceptos relacionados con la Obligacin

Tributaria, haciendo nfasis sobre el Nacimiento de la Obligacin Tributaria, Ambito de

aplicacin de operaciones gravadas, toda vez que no es suficiente que se realice el hecho

imponible y que nazca la obligacin para que se entienda que existe un crdito a favor del fisco,

puesto que necesariamente sta debe ser determinada, sea por el sujeto activo o por el sujeto

pasivo de la obligacin, a fin de verificar la realizacin del hecho imponible .

El Cdigo Tributario seala en su artculo 1 que la obligacin tributaria, es el vnculo entre

el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la

prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente; y agrega en su artculo 2 que sta nace

cuando se rea-liza el hecho previsto en la ley, como generador de dicha obligacin. Ello significa

que cuando nace la obligacin tributaria, nace la obligacin del deudor tributario de pagar el

tributo. En ese sentido, podramos afirmar que la importancia de determinar adecuadamente

el momento en que nace la obligacin tributaria (O.T.) de un tributo, radica en imputar a un

perodo los tributos que correspondan. Creemos que all radica la importancia de saber

determinar dicho momento y evitar la presentacin de declaraciones rectificatorias que

podran conllevar a la generacin de infracciones e intereses por

el tributo no declarado.

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2.CONCEPTO DE OBLIGACION
TRIBUTARIA
2.1. Qu es?
La obligacin tributaria es el vnculo entre el acreedor tributario y el
deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestacin tributaria, siendo exigible coactivamente.

Dentro de este contexto, debemos tener en cuenta lo siguiente:

- Acreedor tributario, a aqul a favor del cual debe realizarse la


prestacin tributaria.

- Deudor tributario, a la persona obligada al cumplimiento de la


prestacin tributaria como contribuyente o responsable.

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2. AMBITO DE APLICACIN DE
OPERACIONES GRAVADAS

2.2. OPERACIONES GRAVADAS

De acuerdo al artculo 1 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, se

seala que este impuesto grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el pas de bienes muebles.

b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas.

c) Los contratos de construccin.

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

e) La importacin de bienes.

En ese sentido, en las siguientes lneas explicaremos acerca del momento en el cual

nace la obligacin tributaria del IGV en cada una de las operaciones descritas

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3.NACIMIENTO DE OBLIGACION
TRIBUTARIA

3.1. CONCEPTO

La obligacin tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley,

como generador de la obligacin tributaria.

3.2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN LA


VENTA DE BIENES MUEBLES

Como hemos indicado, la venta en el pas de bienes muebles es una de las

operaciones gravadas con el IGV, y para tales efectos debe entenderse como bienes

muebles a aquellos corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los derechos

referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones, derechos de autor,

derechos de llave y similares, las naves y aeronaves, as como los documentos y ttulos

cuya transferencia implique la de cualquiera de los mencionados bienes.Tratndose de

estas operaciones, nuestra legislacin del IGV ha previsto que la obligacin tributaria

nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la

fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero. Para estos efectos debe

considerarse lo siguiente

FECHA DE EMISIOND EL COMPROBANTE DE PAGO

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El Reglamento de la Ley del IGV seala que se entiende por fecha en


que se emite el Comprobante de Pago, a la fecha en que de acuerdo
al Reglamento de Comprobantes de Pago ste debe ser emitido o la fecha
que se emita, lo que ocurra primero

FECHA EN QUE SE ENTREGA EL BIEN

Tratndose de la fecha en que se entrega el bien, cabe indicar que la norma


precisa que se entiende por ello, a la fecha en que el bien queda a
disposicin del adquirente.Veamos el siguiente grfico:

CASO 1:NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA


DEL IGV CUANDO SE ENTREGAN BIENES

Con fecha 22.05.2012, la empresa SISTEMAS ANDINOS S.A.C. dedicada a la


venta de computadoras, ha acordado con la empresa NORTE VERDE S.A.C. la
venta de diez (10) computadoras personales, bienes que han sido entregados el
23.05.2012. Sobre el particular, nos consultan en qu momento naci la obligacin
tributaria del IGV, considerando que el pago de la obligacin ocurrir durante el mes
de Junio del 2012

SOLUCIN:
En relacin a la consulta planteada por la empresa SISTEMAS ANDINOS S.A.C. es
necesario precisar que tratndose de la venta de bienes, la obligacin tributaria
nace en la fecha en que se emite el comprobante de pago o en la fecha en que se
entregue el bien, lo que ocurra primero.En ese sentido, considerando que lo prime-
ro que ocurre en este caso, es la entrega del bien (23.05.2012), podramos afirmar
que en ese momento habr nacido la obligacin tributaria del IGV. Ello significara
que en el perodo mayo del 2012, el deudor tributario deber incluir en la declaracin
jurada de dicho mes, el total del IGV (dbito fiscal) por la venta efectuada, ello
independientemente que la cobranza se haya realizado durante el mes de Junio del
2012 Un aspecto que se deber considerar tambin es que en la misma fecha en que
nace la obligacin tributaria (23.05.2012), tambin nacer la obligacin de entregar el
comprobante de pago al comprador de los bienes (NORTE VERDE S.A.C.)

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3.3. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN


EL CASO DE PAGOS ANTICIPADOS
Tratndose de pagos anticipados, la normatividad del IGV prescribe un tratamiento
especial en relacin al nacimiento de la obligacin tributaria. En efecto, se ha
sealado que en el caso de pagos recibidos anticipadamente a la entrega del bien o
puesta a disposicin del mismo, los mismos dan lugar al nacimiento de la obligacin
tributaria, por el monto percibido.Cabe indicar que en estos casos, el comprobante de
pago debe emitirse en la fecha del pago adelantado, y por el monto percibido.

Ejemplo:
El 30.05.2012 la empresa INDUSTRIALES PERUANOS S.R.L. ha recibido en
calidad de adelanto S/. 6,000 por la venta de dos (2) mquinas remalladoras,
valorizadas en S/. 10,000. Se sabe que los bienes sern entregados el 02.06.2012,
fecha en la que tambin se cancelar la diferencia. Sobre el particular,
nos consultan en qu momento nace la obligacin tributaria del IGV y en qu
momento debe emitirse el comprobante de pago.
SOLUCIN:
En el caso expuesto, el da 30.05.2012 nacer la obligacin tributaria para la
empresa INDUSTRIALES PERUANOS S.R.L. pues en dicha fecha se percibe el
adelanto de dinero. Cabe acotar que la obligacin tributaria nacer nicamente sobre
dicho adelanto, ms no por el total de la operacin, pues no se cumplen los
supuestos antes sealados que derivan en el nacimiento de la obligacin tributaria.
Lo anterior significa que en el mes de mayo del 2012, la empresa INDUSTRIALES
PERUANOS S.R.L. declarar y pagar el impuesto correspondiente al pago
recibido, en tanto que en Junio del 2012, declarar y pagar el impuesto por la
diferencia del valor del bien, pues en ese mes se efectuar la entrega del bien y se
recibir la diferencia de la operacin.Respecto de la emisin del comprobante
de pago por parte de la empresa INDUSTRIALES PERUANOS S.R.L, cabe sealar
que el mismo debe emitirse el 30.05.2012 pero nicamente por S/. 6,000, pues ese
es el monto del adelanto recibido. Cuando se efecte la entrega del bien se realice la
cancelacin del precio, se emitir otro comprobante por la diferencia.

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3.4. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN


EL CASO DE RETIRO DE BIENES

La Ley del IGV define al retiro de bienes como aquella operacin por la cual los
bienes que produce o comercializa la empresa, son transferidos en propiedad a
terceras personas, sin que ello configure una venta propiamente dicha, para que ellas
disfruten de su uso o consumo. En ese caso, el IGV es asumido por
quien entrega los bienes y se determina sobre el valor de mercado de los bienes.
Respecto de esta operacin, el artculo 4 de la Ley del IGV ha prescrito que la
obligacin tributaria nace en la fecha del retiro o en la fecha en que se emite el
comprobante de pago, lo que ocurra primero. Para estos efectos, debe entenderse
por:
Fecha del retiro.-A la fecha del documento que acredite la salida o consumo
del bien.
Fecha de emisin del Comprobante de Pago.-El Reglamento de la Ley del
IGV seala que se entiende por fecha en que se emite el
Comprobante de Pago, a la fecha en que de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago, ste deba ser emitido o se emita, lo que ocurra primero.Para
estos efectos, debe recordarse que tratndose del primer supuesto, el Reglamento
de Comprobantes de Pago ha sealado que ste debe emitirse cuando suceda lo
primero de los dos supuestos siguientes:
La Fecha del retiro a la fecha del documento que acredite la salida o
consumo del bien.
La Fecha en que se emite el comprobante de pago, a la fecha del retiro

3.5. NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA EN


LA PRESTACION DE SERVICIOS
Otra de las operaciones que grava la Ley del IGV, es la Prestacin de Servicios,
Sobre el particular, el artculo 4 de la Ley del IGV ha sealado que tratndose de
estas operaciones, la obligacin tributaria nace en la fecha en que se emite el
comprobante de pago o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra
primero. Para estos efectos, es necesario aclarar los siguientes aspectos
.

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