DERECHO FISCAL

R E L A C I Ó N T R I B U TA R I A
 DOCENTE
ERIKA GPE.
RAMÍREZ BARRÓN

IRC
 DERECHO FISCAL
• Es un conjunto de normas jurídicas que regulan el
establecimiento, recaudación, y control de los ingresos del
Estado.
• Heterónoma
• Bilateral
• Externa
• Incoercible
 CONCEPTO
• La relación tributaria es aquella que existe entre el Estado y el contribuyente cuando se produce en la
realidad el presupuesto previsto por la ley y que da nacimiento a la obligación tributaria.
• Es el Congreso de la Unión a través de la Cámara de Diputados por disposición constitucional que
legislará en materia tributaria, dispone el inciso h) del artículo 72: “...los proyectos que versaren sobre
empréstitos, (ES UN MECANISMO POR MEDIO DEL CUAL EL ESTADO SE HACE DE
RECURSOS A MANERA DE CRÉDITOS QUE DEBEN SER PAGADOS POR LA MISMA NACIÓN.
DEUDAS DEL PAÍS. EL EJECUTIVO NO PUEDE COMPROMETERSE ARBITRARIAMENTE
SINO QUE NECESITA LA APROBACIÓN DEL LEGISLATIVO), contribuciones o
impuestos...deberán discutirse primero en la Cámara de Diputados”.
• De tal forma que cuando un gobernado realiza ese presupuesto o hipótesis prevista en la ley fiscal, que
también es denominado hecho imponible, entra en relación con el Estado y entonces deberá cumplir con
las obligaciones que disponga esa ley.
• Y la obligación tributaria a que nos referimos tiene su fundamento en el artículo 31 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos que dispone: “son obligaciones de los mexicanos: IV.
Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de México y
del Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes”.
CONTINUAMOS…
• Así mismo, el Estado tiene facultades expresamente conferidas por la ley para vigilar el cumplimiento de
las obligaciones fiscales por parte del contribuyente y en caso de que el contribuyente incumpla estas
obligaciones el Estado tiene facultad para exigir su cumplimiento.

• Relacionado con lo anterior, en materia tributaria el Estado actúa a través de las autoridades fiscales y
éstas sólo podrán realizar aquello que expresamente esté permitido por la ley. Por otro lado los
contribuyentes sólo se encuentran obligados a cumplir con los deberes que previa y expresamente les
impongan las leyes aplicables. (ARTICULOS 14 Y 16 CONSTITUCIONALES).

• Las autoridades fiscales están obligadas a proporcionar a los contribuyentes toda la información
relacionada con el cumplimiento de la obligación tributaria a efecto de que los contribuyentes se
encuentren en condiciones de dar efectivo cumplimiento a dicha obligación. Así por ejemplo, las
autoridades fiscales emiten reglas de carácter general, resoluciones misceláneas, cuentan con unidades
administrativas de asistencia al contribuyente, sitios de Internet, entre otros medios para informar y
atender dudas que los contribuyentes pudiesen tener en relación con el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales. (DERECHOS Y OBLIGACIONES DEL CONTRIBUYENTE).
CONTINUAMOS…
• El Sujeto Activo - Estado
• En virtud de la relación tributaria el Estado es el sujeto activo de la relación, ya que es a este a quien
le compete recibir y en su caso exigir del sujeto pasivo el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
• El Estado en sus tres órdenes de gobierno: federación, estado y municipio es el sujeto activo de la
relación tributaria y actúa a través de las autoridades fiscales.
• De conformidad con el Reglamento del Código Fiscal de la Federación las autoridades fiscales son:
• Las unidades administrativas dependientes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
• Las unidades administrativas dependientes del Servicio de Administración Tributaria.
• Las unidades administrativas dependientes de las entidades federativas coordinadas en ingresos
federales que conforme a sus leyes locales estén facultadas para administrar comprobar, determinar
y cobrar ingresos federales.
• Las unidades administrativas de los órganos desconcentrados.
• Las unidades administrativas de los organismos descentralizados que ejerzan las facultades en
materia fiscal establecidas en el Código Fiscal de la Federación y en las demás leyes fiscales.
 AUTORIDADES FISCALES:
• Algunas de estas autoridades fiscales son: Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP), Servicio de
Administración Tributaria (SAT), Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), Instituto del Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT).

• Ahora bien, cabe mencionar que en el ámbito estatal y municipal tanto los códigos fiscales de las entidades
federativas y de los municipios señalan cuáles secretarías, dependencias o unidades administrativas se
consideran autoridades fiscales a las cuales compete recibir y en su caso exigir el pago de los impuestos,
contribuciones o derechos estatales o municipales respectivamente. Las facultades y atribuciones se
encuentran establecidas en los mencionados ordenamientos estatales y municipales así como en los
reglamentos interiores respectivos.

• Como ejemplo mencionamos como autoridades fiscales estatales a: la Secretaría de Administración y Finanzas
del Gobierno del Estado de Yucatán, la Secretaría de Finanzas y Planeación del Gobierno del Estado de
Veracruz, la Secretaría de Finanzas y Administración del Gobierno de Baja California Sur, entre otras.

• Como autoridades fiscales municipales tenemos a manera de ejemplo: la Tesorería Municipal de Torreón, la
Tesorería Municipal de Mérida, Tesorería Municipal de San Pedro Garza García, entre otras.
EL SUJETO PASIVO - CONTRIBUYENTE
• El sujeto pasivo de la relación tributaria es el contribuyente. El sujeto pasivo se coloca en el
presupuesto previsto por la ley, dando nacimiento así a la relación tributaria y como
consecuencia a la obligación tributaria.

• El sujeto pasivo es quien debe dar cumplimiento frente al Estado de la obligación tributaria.

• Además del contribuyente existen otros sujetos que no realizan precisamente el presupuesto
previsto por la ley sin embargo, y en virtud de la realización de ese presupuesto por el
contribuyente y con quien se encuentran relacionados tienen obligaciones a su cargo. Estos
sujetos son los responsables solidarios o terceros relacionados con el contribuyente.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• En México, el fundamento de la obligación tributaria lo encontramos en el artículo 31 fracción IV
de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que dispone: “Artículo 31: Son
obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como
de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes”.
• La principal obligación tributaria es el pago de impuestos. En teoría, la obligación tributaria puede
clasificarse como de dar, hacer, no hacer y tolerar.
• En las obligaciones de dar, el contribuyente paga al Estado las contribuciones. Por ejemplo, la
persona física o moral que adquiere un inmueble y lo inscribe en el Registro Público de la
Propiedad, paga al Estado los derechos de la inscripción.
• En las obligaciones de hacer, el contribuyente presenta al Estado sus declaraciones de impuestos.
Por ejemplo, una persona física que obtiene ingresos por la prestación de servicios profesionales,
en los supuestos que marca la ley, tiene la obligación de presentar ante la autoridad fiscal su
declaración del Impuesto Sobre la Renta.
• En las obligaciones de no hacer, el contribuyente tiene prohibido por la ley determinadas
conductas. Por ejemplo, los contribuyentes tienen prohibido considerar en su contabilidad
comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes.
 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• En las obligaciones de tolerar, el contribuyente permitirá que el Estado compruebe que se
encuentra dando debido cumplimiento a sus obligaciones fiscales. Por ejemplo, el
contribuyente deberá permitir que la autoridad fiscal revise su contabilidad.

• En materia tributaria los contribuyentes sólo se encuentran obligados a cumplir con los deberes
que previa y expresamente les impongan las leyes aplicables.
LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LA AUTORIDAD FISCAL
• La autoridad fiscal dentro de la relación jurídico tributaria tiene facultades con el objeto de vigilar y en su caso
exigir el cumplimiento de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes.

• La autoridad fiscal no puede llevar a cabo acto alguno, sin encontrarse previa y expresamente facultada para ello
por una ley aplicable al caso, eso es, las autoridades sólo pueden hacer lo que la ley les permite.

• En virtud de ello, las autoridades fiscales podrán comprobar que tanto los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros que con ellos relacionados han cumplido sus obligaciones fiscales de conformidad con las
leyes fiscales y en su caso podrán determinar las contribuciones que estos hubiesen omitido y determinar créditos
fiscales.

• El ejercicio de estas facultades de comprobación a cargo de la autoridad fiscal se encuentra por ejemplo en los
procedimientos de fiscalización como la visita domiciliaria, la revisión de gabinete y la revisión electrónica, o en
los procedimientos de fiscalización en materia de comercio exterior que realizan las autoridades aduaneras, entre
otros.
 PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE RELACIÓN TRIBUTARIA

• En México en la vida cotidiana, quienes están por empezar a realizar o realizan ya actividades profesionales, de
producción, fabricación, enajenación, importación o en general actividades comerciales o económicas, suelen
tener dudas en cuanto a si deben o no pagar impuestos, qué impuestos en su caso deben pagar, en qué
proporción, ante quién deben pagarlos y por qué deben hacerlo.

• También existen dudas en cuanto a los pagos que deben hacerse al Estado por adquirir algún bien mueble o
inmueble, por importar productos, por obtener del Estado algún servicio, por mencionar algunos; las personas se
preguntan generalmente ¿por qué o para qué deben hacer esos pagos?, la respuesta corta sería: para contribuir a
los gastos públicos del Estado.

• El gobernado contribuirá al gasto público de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

• El fundamento constitucional lo tenemos en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos dispone que es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos de la Federación,
como de los Estados, de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes.
 PREGUNTAS Y RESPUESTAS SOBRE RELACIÓN TRIBUTARIA

• En México las contribuciones o tributos de conformidad con la Suprema Corte de Justicia de la Nación, son fijadas por el
Estado de manera unilateral a través del Congreso de la Unión iniciando la formación de leyes o decretos en la Cámara
de Diputados de conformidad con el artículo 72 Constitucional inciso h). Estas leyes o decretos fijan las contribuciones o
impuestos a cargo de las personas que realizan determinada situación, calidad o conducta lícita, definida legalmente
mediante una hipótesis normativa.

• Esta hipótesis normativa es llamada hecho imponible, que son los presupuestos contenidos en la ley de la cual deriva la
obligación tributaria. La obligación tributaria principal es el pago de impuestos.

• Lo anterior da lugar a que cuando el gobernado se constituye en esa hipótesis normativa, denominada hecho imponible
surge la relación tributaria entre él y el Estado y en virtud de ello, el Estado podrá obtener el pago del tributo por parte del
gobernado y en su caso a exigirlo.

• El Estado tiene la obligación de informar al gobernado todo lo relacionado con la relación tributaria y las obligaciones
nacidas de dicha relación y que darán respuesta a las preguntas que los gobernados tienen y que mencionamos al inicio de
esta sección. A continuación en el presente apartado exponemos de manera general respuestas a preguntas frecuentes que
los gobernados tienen en la vida cotidiana o práctica en relación con el tema de la relación tributaria.
 ¿QUÉ ES LA RELACIÓN TRIBUTARIA?
• La relación tributaria es el vínculo jurídico que existe entre el Estado y el contribuyente cuando
se produce en la realidad el presupuesto de hecho (llamado hecho imponible) previsto en la ley.

• El hecho imponible es el presupuesto o hipótesis prevista en la ley que al verificarse en la

realidad dan lugar al nacimiento de la obligación tributaria.

• De tal forma que lo anterior se refiere a que una vez que se produce el hecho previsto por las
leyes, el contribuyente debe cumplir frente al Estado con las obligaciones que se derivan de la
realización de ese hecho y el Estado tendrá el derecho de percibir o exigir, según sea el caso, al
contribuyente el cumplimiento de esas obligaciones. Por ejemplo, la Ley del Impuesto Sobre la
Renta establece que las personas físicas y morales residentes en México están obligadas al pago
del Impuesto Sobre la Renta respecto de todos sus ingresos, lo que quiere decir que si un
profesionista percibe ingresos por prestar sus servicios entonces estará obligado a declarar y
pagar dicho impuesto.
 ¿QUIÉNES SON LOS SUJETOS DE LA RELACIÓN
TRIBUTARIA?
• La relación tributaria se produce entre 2 sujetos: el sujeto activo y el sujeto pasivo.
• El sujeto activo de la relación tributaria es el Estado.
• El Estado ya sea la federación, las entidades federativas o los municipios a través de sus organismos fiscales
tiene la facultad de recaudar y en su caso exigir del sujeto pasivo el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales. Por ejemplo, el Estado a través del Servicio de Administración Tributaria (órgano desconcentrado
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público), recauda de una persona física residente en México respecto
de todos sus ingresos, el Impuesto Sobre la Renta.
• El sujeto pasivo de la relación tributaria es el contribuyente. El contribuyente es quien realiza el hecho
imponible, esto es quien realiza o se coloca en la hipótesis prevista por la ley. Por ejemplo, una persona
física residente en México que percibe ingresos, deberá declarar y pagar el Impuesto Sobre la Renta al
Estado, a través del Servicio de Administración Tributaria (SAT) o a través de las unidades administrativas
coordinadas de las entidades federativas.
• Además del contribuyente existen otros sujetos que no realizan precisamente el hecho imponible, sin
embargo en virtud de la realización de ese hecho imponible por el contribuyente y con quien se encuentran
relacionados, surgen obligaciones a su cargo, como el enterar el Impuesto al Estado. Por ejemplo, las
empresas que retienen el Impuesto Sobre la Renta a sus trabajadores y lo pagan al Servicio de
Administración Tributaria (órgano desconcentrado de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público).
¿QUIÉNES SON LAS AUTORIDADES FISCALES EN MÉXICO?
• El Estado en la relación tributaria actúa frente al gobernado o contribuyente a
través de las autoridades fiscales. Se consideran autoridades fiscales, las
unidades administrativas dependientes de la Secretaría de Hacienda y Crédito
Público, del Servicio de Administración Tributaria, de las entidades federativas
coordinadas en ingresos federales que conforme a sus leyes locales estén
facultadas para administrar, comprobar, determinar y cobrar ingresos federales;
las unidades administrativas de los órganos administrativos desconcentrados; y
las unidades administrativas de los organismos descentralizados que ejerzan las
facultades en materia fiscal establecidas en el Código Fiscal de la Federación y
en las demás leyes fiscales.
 ¿QUÉ ES LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
• La obligación tributaria es aquella que resulta de la relación tributaria entre el Estado y el
contribuyente y que puede consistir en obligaciones de dar, hacer, no hacer o tolerar.
• En primer término tenemos que la obligación tributaria principal es el pago de contribuciones por
parte del contribuyente, la cual es una obligación de dar.
• Además tenemos lo siguiente:
• En las obligaciones de dar, el contribuyente paga al Estado el impuesto. Por ejemplo, la persona
física o moral que adquiere un vehículo nuevo paga a la oficina recaudadora de la entidad federativa
que corresponda el Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN).
• En las obligaciones de hacer, el contribuyente presenta al Estado sus declaraciones de impuestos.
Por ejemplo, una persona física o moral que presta servicios de hospedaje tiene la obligación de
presentar ante la autoridad fiscal su declaración de Impuesto Sobre Hospedaje (ISH).
• En las obligaciones de no hacer, el contribuyente tiene prohibido por la ley determinadas conductas.
Por ejemplo, los contribuyentes tienen prohibido considerar en su contabilidad comprobantes
fiscales falsos o que no cumplan con los requisitos previstos por la ley.
• En las obligaciones de tolerar, el contribuyente permitirá que el Estado compruebe que se encuentra
dando debido cumplimiento a sus obligaciones fiscales. Por ejemplo, el contribuyente deberá
permitir que la autoridad fiscal revise los papeles y documentos relacionados con su contabilidad.
 ¿CUÁL ES EL FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
• En México, el fundamento de la obligación tributaria lo
encontramos en el artículo 31 fracción IV de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos que dispone: “Artículo 31: Son
obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos
públicos, así de la Federación, como de los Estados, de la Ciudad de
México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional y
equitativa que dispongan las leyes”.
 ¿QUÉ SON LAS CONTRIBUCIONES?
• El Código Fiscal de la Federación dispone en el artículo 2
que las contribuciones se clasifican en impuestos,
aportaciones de seguridad social, contribuciones de
mejoras y derechos.
 ¿QUÉ SON LOS IMPUESTOS?
• El Código Fiscal de la Federación define que los impuestos son las contribuciones establecidas
por la ley y que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista por la ley y que no sean aportaciones de seguridad social,
contribuciones de mejoras y derechos. Por ejemplo, el Impuesto Especial Sobre Producción y
Servicios (IEPS) que pagan las personas físicas o morales que enajenen bebidas alcohólicas y
cerveza, tabacos, diesel o refrescos.

• Características de los impuestos:

• A)Deben estar establecidos en la ley
• B) Deben estar previstos como obligatorios
• C) Deben ser equitativos y proporcionales
• D) deben destinarse al gasto público
¿QUÉ SON LAS APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL?
• De conformidad con el Código Fiscal de la Federación, las aportaciones de
seguridad social son las contribuciones establecidas en la ley a cargo de
personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones
en materia de seguridad social o las personas que se benefician por servicios de
seguridad social proporcionadas por el Estado. Lo anterior se refiere a las
cantidades que pagan los patrones o los trabajadores y que son retenidas por los
patrones, como por ejemplo, Abonos para el Fondo Nacional de Vivienda para
los Trabajadores (pago de Infonavit), Cuotas del Seguro Social (pagos al
Instituto Mexicano del Seguro Social) y Cuotas del Sistema de Ahorro para el
Retiro (pagos al SAR).
 ¿QUÉ SON LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS?
• Las contribuciones de mejoras según el Código Fiscal de la Federación, son las establecidas en
la ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien directamente por obras
públicas. Por ejemplo, mejoras a carreteras, banquetas, bardas, áreas verdes y servicios de
alcantarillado, pavimentación, entre otros.
• Características:
• A) La obra pública es para el beneficio de una persona o un número de personas determinadas.
• B) La obra debe de ser pública
• C) Deben estar establecidas en la ley
• D) Deben estar previstas como obligatorias
• E) Deben ser equitativas y proporcionales
• F) Deben estar destinadas al gasto público dentro del cual se encuentran los gastos erogados
para realizar la obra
 ¿QUÉ SON LOS DERECHOS?
• El Código Fiscal de la Federación establece que los derechos son las
contribuciones establecidas en la ley por el uso o aprovechamiento de los
bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir los servicios
públicos que presta el Estado en sus funciones de derecho público y las
contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por
prestar servicios exclusivos del Estado. Por ejemplo, pago de derechos por la
expedición de cédulas profesionales, actas de nacimiento, pasaportes, registro
público y otros.
• Al pagar derechos, las personas reciben un beneficio particular por parte del
Estado, el cual puede consistir en usar o aprovechar un bien del domino
público o bien en recibir un servicio público por parte del Estado.
 ¿QUÉ SON LOS CRÉDITOS FISCALES?
• Los créditos fiscales son los ingresos que percibe el Estado, ya sea la
Federación, los Estados o los Municipios a través de sus dependencias en
materia fiscal.

• Estas dependencias o autoridades en materia fiscal son por ejemplo, el Servicio

de Administración Tributaria, el Instituto Mexicano del Seguro Social, el
Instituto Nacional de la Vivienda para los Trabajadores, las Administraciones
de Recaudación de los Estados o Municipios, entre otros.
 ¿CUÁL ES SO N LO S DERE CHO S DE LOS CONTR IBUYE NTES EN M ÉXICO?
• El contribuyente en su relación tributaria con el Estado goza de garantías y derechos los cuales se encuentran previstos
en la Ley Federal de los Derechos del Contribuyente, en las diversas leyes y reglamentos en materia fiscal.
• A continuación mencionamos algunos de los derechos generales de los contribuyentes:
• Derecho a ser informado y asistido por las autoridades fiscales, en cuanto al contenido y alcance de sus obligaciones
tributarias.
• Derecho a obtener las devoluciones de impuestos que procedan.
• Derecho a conocer el estado de la tramitación de los procedimientos de los que sean parte.
• Derecho a conocer la identidad de las autoridades fiscales.
• Derecho a obtener certificación y copia de las declaraciones presentadas.
• Derecho a no aportar documentos que ya se encuentran en poder de la autoridad fiscal.
• Derecho al carácter reservado de los datos, informes o antecedentes de los contribuyentes y terceros con ellos
relacionados.
• Derecho a ser tratado con respeto y consideración por los servidores públicos de la administración tributaria.
• Derecho a que las actuaciones de las autoridades fiscales se lleven de la forma menos onerosa.
• Derecho a formular alegatos presentar y ofrecer como pruebas documentos conforme a las disposiciones fiscales.
• Derecho a ser oído en el trámite administrativo previo a la emisión de una resolución determinante de un crédito fiscal.
• Derecho a ser informado al inicio de las facultades de comprobación de las autoridades fiscales sobre sus derechos y
obligaciones a través de la carta de los derechos del contribuyente.
¿CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES EN MÉXICO?
• Los contribuyentes personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de
hecho prevista por las leyes tendrán a su cargo obligaciones según las actividades que realicen.
• En general, algunos contribuyentes tienen algunas o todas las obligaciones que se mencionan a
continuación:
• Inscribirse en el registro federal de contribuyentes (RFC).
• Llevar contabilidad o contar con la documentación relacionada con el cumplimiento de las
obligaciones fiscales.
• Presentar declaraciones.
• Pagar impuestos.
• Expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen por los ingresos que
perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen.
• Contar con certificado de firma electrónica avanzada.
• Contar con certificado de uso de sellos digitales.
 ¿QUÉ ES EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES?
• El registro federal de contribuyentes conocido como RFC es la base de datos del Servicio de
Administración Tributaria (SAT) al cual solicitan inscribirse las personas físicas y morales
cuando se presenten uno o varios de los siguientes supuestos:

• Cuando deban presentar declaraciones periódicas.

• Cuando estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o
actividades que realicen o por los ingresos que perciban.
• Que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo en las que reciban depósitos.
• Cuando realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones.
• El Servicio de Administración Tributaria establece los mecanismos de inscripción al registro
federal de contribuyentes, atendiendo a las características del régimen de tributación del
contribuyente.
 ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS A DARSE DE ALTA EN
EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES?
• Están obligados a inscribirse en el registro federal de contribuyentes las personas físicas y
morales cuando se presenten uno o varios de los siguientes supuestos:

• Cuando deban presentar declaraciones periódicas.

• Cuando estén obligadas a expedir comprobantes fiscales digitales por Internet por los actos o
actividades que realicen o por los ingresos que perciban.
• Que hayan abierto una cuenta a su nombre en las entidades del sistema financiero o en las
sociedades cooperativas de ahorro y préstamo en las que reciban depósitos.
• Cuando realicen operaciones susceptibles de ser sujetas de contribuciones.
 ¿QUÉ ES LA CLAVE DEL RFC?
• La clave del RFC es única para cada contribuyente y la obtiene al inscribirse en
el registro federal de contribuyentes y está integrada por 12 o 13 caracteres
alfanuméricos. Por ejemplo, clave del RFC para la persona física para fines
informativos Pineda Rodríguez Eduardo nacido el 29 de marzo de 1980, su
clave de RFC sería PIRE800329P45, en la cual las primeras cuatro letras
corresponden a las iniciales del nombre de la persona, los siguientes seis
números corresponden a la fecha de nacimiento de la persona y los últimos 3
caracteres que pueden ser una combinación de números y letras es lo que se
conoce como homoclave.
 ¿QUÉ ES LA CÉDULA DE IDENTIFICACIÓN FISCAL?
• La Cédula de Identificación Fiscal conocida como constancia de identificación fiscal, es un
documento que permite tanto a las personas físicas como morales acreditar su registro federal de
contribuyentes y que contiene la siguiente información:

• Nombre del Contribuyente (Tratándose de persona física)

• Clave Única del Registro de Población (Tratándose de persona física)
• Denominación o Razón Social (Tratándose de persona moral)
• Fecha de inicio de operaciones
• Situación fiscal
• Domicilio
• Régimen Fiscal
• Obligaciones Fiscales
 ¿QUÉ ES CERTIFICADO E.FIRMA?
• El certificado e.firma conocido como Firma Electrónica Avanzada o FIEL por antes llamarse
así, es un archivo digital cifrado que permite tanto a personas físicas como personas morales
(por conducto de su representante legal) inscritas en el registro federal de contribuyentes dar
cumplimiento a sus obligaciones fiscales, realizar trámites o presentar documentos digitales
ante las autoridades. La e.firma tiene los mismos efectos legales que la firma autógrafa.

• La e.firma puede ser obtenida, renovada o revocada ante el Servicio de Administración

Tributaria, su uso es exclusivo y responsabilidad de su titular.

• Es importante mencionar que otros trámites que se realizan ante dependencias de gobierno
pueden ser realizados vía electrónica usando e.firma. Como por ejemplo, participación en
convocatorias, licitaciones, solicitudes de uso de denominación o razón social, entre otros.
 ¿QUÉ SON LOS COMPROBANTES FISCALES?
• Las leyes fiscales establecen a cargo de ciertos contribuyentes la obligación de
expedir comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen por los
ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen.
• Los comprobantes fiscales deberán emitirse mediante documentos digitales a
través de Internet.
• Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal,
reciban servicios o aquellas a las que les hubieren retenido contribuciones
deberán solicitar el comprobante fiscal digital por Internet.
 ¿ CUÁLES SON LOS REQUISITOS DE LOS
COMPROBANTES FISCALES?
• El Código Fiscal de la Federación establece los requisitos que deberán contener los comprobantes
fiscales digitales que sean expedidos por los contribuyentes que están obligados a hacerlo por
disposición legal.
• De manera general mencionamos que los comprobantes fiscales deberán contener:
• La clave del registro federal de contribuyentes de quien los expida y régimen fiscal en el que tribute
conforme a la Ley.
• Número de folio y sello digital del Servicio de Administración Tributaria.
• Lugar y fecha de expedición.
• Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida.
• Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o mercancías, o descripción del servicio o del uso
o goce que amparen.
• El valor unitario.
• El importe total.
• Otros requisitos que determine el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de carácter
general.
 ¿A QUÉ SE REFIERE LA OBLIGACIÓN QUE TIENEN LOS
CONTRIBUYENTES DE LLEVAR CONTABILIDAD?
• Algunos contribuyentes tienen obligación de llevar contabilidad de conformidad con las disposiciones
fiscales que les sean aplicables.
• El Código Fiscal de la Federación y el Reglamento del Código Fiscal de la Federación disponen que la
contabilidad está integrada por:
• Registros, asientos contables auxiliares, pólizas.
• Avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes.
• Declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales o
definitivos.
• Estados de cuenta bancarios, conciliaciones de los depósitos y retiros.
• Acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente.
• La documentación relacionada con la contratación de personas física que presten servicios personales
subordinados,
• Documentación relativa a importaciones y exportaciones en materia aduanera o comercio exterior.
• Documentación e información de los registros de todas las operaciones, actos o actividades.
• Las demás declaraciones a que estén obligados en términos de las disposiciones fiscales aplicables.
¿A QUÉ SE REFIERE LA OBLIGACIÓN QUE TIENEN LOS
CONTRIBUYENTES DE PRESENTAR
DECLARACIONES?
• Algunos contribuyentes tienen obligación de presentar declaraciones de
conformidad con las disposiciones fiscales que les sean aplicables.
• Las declaraciones deberán presentarse en documentos digitales con firma
electrónica avanzada, a través de los medios, formatos electrónicos, con la
información y requisitos que señale el Servicio de Administración Tributaria a
través de reglas de carácter general, y con la periodicidad y en las fechas que
dispongan las leyes fiscales respectivas.
• Los formatos electrónicos se darán a conocer en la página electrónica del
Servicio de Administración Tributaria, los cuales estarán apegados a las
disposiciones fiscales aplicables, y su uso será obligatorio.
 ¿CÓMO SE DEBEN PAGAR LAS CONTRIBUCIONES?
• De conformidad con la Ley de Derechos del Contribuyente, las
autoridades fiscales realizarán campañas de difusión a través de
medios masivos de comunicación para fomentar y generar en los
mexicanos la cultura contributiva y les darán a conocer de manera
clara y explicativa las diversas formas de pago de las
contribuciones.
 ¿QUÉ SON LAS FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS
AUTORIDADES FISCALES?
• En virtud de la relación tributaria que existe entre el Estado y los contribuyentes, el Estado a
través de las autoridades fiscales y por disposición constitucional cuenta con facultades para
comprobar que los contribuyentes cumplen con sus obligaciones fiscales.
• Dispone en su parte relativa el artículo 16 Constitucional “...La autoridad administrativa podrá
practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han acatado las
disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades
prescritas para los cateos...”
• El Código Fiscal de la Federación dispone además que las autoridades fiscales podrán solicitar
de los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, datos, informes o documentos para
planear y programar actos de fiscalización a fin de comprobar que han cumplido con las
disposiciones fiscales y aduaneras, y en su caso determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para proporcionar
información a otras autoridades fiscales.
 DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO
• En atención a la naturaleza de las normas que disciplinan los tributos y la relación que estos
generan, el Derecho Tributario ha sido dividido básicamente en:
• a. Derecho Tributario Material: Conjunto de normas jurídicas que regulan la Obligación
Económica Tributaria entre el sujeto activo y el sujeto pasivo, generada por la verificación del
hecho generador imponible previsto en la ley.
• b. Derecho Tributario Formal: conformado por el conjunto de normas que regulan como debe
aplicarse el tributo. Su contenido regula la actividad administrativa para asegurar el
cumplimiento de las Obligaciones Tributarias Formales
• c. Derecho Procesal Tributario: área que disciplina los procesos existentes entre el sujeto
activo y el sujeto pasivo de la Obligación Tributaria, sean éstas por la aplicación de una norma
material o formal.
• d. Derecho Tributario Especial : Vincula al Derecho Tributario con ramas de distinta naturaleza
( Derecho Constitucional, Internacional, Penal, etc.)
 RELACIÓN DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS
RAMAS DEL DERECHO
•  Derecho Constitucional Tributario.-
• Determina el marco en el que deben normarse determinados actos de la actividad impositiva.
Limitando al poder tributario
•  Derecho Internacional Tributario.-
• Estudia las normas que rigen las relaciones entre los estados para delimitar las soberanías
nacionales y coordinar los métodos que eviten la doble imposición, la evasión y organizar
formas de colaboración entre los países para mejorar su legislaciones tributarias.
•  Derecho Penal Tributario.-
• Conjunto de normas que regulan en materia de delitos tributarios así como sus
correspondientes sanciones