MAESTRIA EN ADMINISTRACIÓN DE LAS CONTRIBUCIONES

TEMA:
TIPO DE CONTRIBUCIONES LOCALES EN MÉXICO
IMPUESTOS Y DERECHOS

POR:
RENÉ IBÁÑEZ MARTÍNEZ
ALDO DÍAZ TORRES
 POTESTA TRIBUTARIA
La potestad tributaria es entendida como la facultad jurídica del Estado de
exigir contribuciones con respecto a personas, bienes o actos que se
hallan o se realicen en su jurisdicción.
El poder tributario al ser una facultad otorgada a través de la
Constitución, es permanente, es decir, no tiene un plazo límite.
 POTESTA TRIBUTARIA
De acuerdo con nuestra Constitución, el artículo 31 fracción IV, señala
que la potestad tributaria se divide en la Federación, los Estados y los
Municipios, como se muestra en el siguiente cuadro:
 POTESTA TRIBUTARIA
Asimismo, es preciso aclarar que los tres niveles de gobierno poseen su
propia Ley de Ingresos y que en el marco del Sistema Nacional de
Coordinación Fiscal –que busca armonizar las relaciones fiscales
intergubernamentales en el país– cada uno define los rubros de ingreso
necesarios para atender sus necesidades de gasto.

En cualquier caso, la creación de nuevos impuestos o rubros de ingreso

en general deberá ser autorizada por el H. Congreso de la Unión en el
caso Federal y por las legislaturas locales en el caso de los Estados y
Municipios.
 MARCO LEGAL
A fin de allegarse de recursos económicos, el Estado Mexicano cuenta
con un marco legal para ello. Así, la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos como ordenamiento principal, permite al Estado
extraer recursos de la actividad económica, para llevar a cabo el ejercicio
de sus funciones públicas.
Derivadas de la propia Constitución, las leyes impositivas, el Código
Fiscal de la Federación y diversos ordenamientos establecen las bases
jurídicas que indican la fuente, la base, la cuota, tarifa, etc., que los
mexicanos deben contribuir para que el Estado pueda desarrollar sus
funciones propias.
 MARCO LEGAL
Para que en nuestro país exista un fortalecimiento de las finanzas
públicas es necesario que la materia jurídica no resulte ser un obstáculo
para el desarrollo de la nación en su propósito de recaudación, debe
aparecer como un instrumento indispensable y eficaz a través de los
regímenes fiscales pertenecientes a un sistema jurídico y que deben
garantizar seguridad y justicia.
INGRESOS TRIBUTARIOS
Una de las herramientas más importantes con que cuenta el
Estado para realizar sus funciones en materia de Finanzas
Públicas es la política fiscal, definida como el conjunto de
instrumentos y medidas diseñadas para obtener ingresos y
distribuirlos a través del gasto, a fin de contribuir a cumplir los
objetivos generales de la política económica.
INGRESOS TRIBUTARIOS
En el marco de la política fiscal, se ubica la política de ingresos
como un conjunto de directrices, orientaciones, criterios y
lineamientos que el Estado define, con el propósito de obtener
los recursos necesarios para sufragar su actividad.

El documento que establece la política anual de ingresos, es la

propia Ley de Ingresos de la Federación, misma que
corresponde revisar, analizar y dictaminar al H. Congreso de la
Unión, a diferencia del Presupuesto de Egresos, que únicamente
es atribución de la H. Cámara de Diputados.
INGRESOS TRIBUTARIOS
En la actualidad, las principales fuentes de recursos del Sector
Público son tres:
• Ingresos presupuestarios, que se constituyen de los recursos
del Gobierno Federal y los de Organismos y Empresas bajo
control directo.
• Endeudamiento Neto.
• Diferimiento de pagos.
 INGRESOS TRIBUTARIOS EN LAS ESFERAS DE
GOBIERNOS
1.- Federación. Está constituida por la unión de 32 Estados que
componen la República Mexicana, las que a través de un pacto
consagrado por la Constitución han convenido en someterse a la
autoridad de un poder soberano para la atención de todas las
funciones de gobierno que por su naturaleza rebasan el ámbito
meramente local de cada entidad, como lo son, entre otras, la
política internacional, la emisión de moneda, la construcción y
administración de vías de comunicación nacionales, el comercio
exterior, la defensa nacional etc.
 INGRESOS TRIBUTARIOS EN LAS ESFERAS DE
GOBIERNOS
2.- Entidades Federativas. Son las partes integrantes de la
Federación, dotadas de un gobierno autónomo en lo que toca a
su régimen interior, vale decir en lo relativo al manejo político-
administrativo de sus respectivos problemas locales. En
acatamiento a lo que marca la Ley Suprema, el régimen interior
de los Estados, a pesar de su autonomía relativa, no pueden en
ningún caso contravenir las estipulaciones del pacto federal.
 INGRESOS TRIBUTARIOS EN LAS ESFERAS DE
GOBIERNOS
3.- Municipios. El municipio puede definirse como la célula de la
organización del Estado Mexicano al servir de base para la
división territorial y para las estructuras políticas y
administrativas de las entidades miembros de la Federación.
Dentro de semejante contexto, los Municipios se presentan como
una serie de pequeñas circunscripciones territoriales cuyo
conjunto integra una Entidad Federativa.
 INGRESOS TRIBUTARIOS EN LAS ESFERAS DE
GOBIERNOS
Los principales ingresos que se tiene en los ámbitos de gobierno
son (ley de ingresos y CFF):
1) Impuestos.
2) Derechos.
3) Contribuciones de mejoras.
4) Aportaciones de seguridad social.
 IMPUESTOS
Vitti de Marco:

“El impuesto es una parte de la renta del ciudadano, que el

Estado percibe con el fin de proporcionarse los medios
necesarios para la producción de los servicios públicos
generales”
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
• Existen fundamentalmente dos clasificaciones de los
impuestos. La primera de ellas los clasifica en directos e
indirectos
• De acuerdo al criterio administrativo los impuestos DIRECTOS
son aquellos que gravan al ingreso, la riqueza, el capital o el
patrimonio y que afectan en forma directa al sujeto del
impuesto, por lo tanto no es posible que se presente el
fenómeno de la traslación. Un ejemplo de impuestos directos
en México es el Impuesto Sobre la Renta directos.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Éstos impuestos pueden clasificarse a su vez en personales y
en reales. Los personales son aquellos que toman en
consideración las condiciones de las personas que tienen el
carácter de sujetos pasivos. Los impuestos reales son aquellos
que recaen sobre la cosa objeto del gravamen, sin tener en
cuenta la situación de la persona que es dueña de ella.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
Los impuestos INDIRECTOS son aquellos que recaen sobre los
gastos de producción y consumo, por lo tanto su principal
característica es que son trasladables hasta el consumidor
final.
Los impuestos indirectos se pueden clasificar también como
impuestos sobre los actos e impuestos sobre el consumo.
Entre los principales impuestos indirectos aplicados en México
se encuentran el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios.
CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS
 IMPUESTOS FEDERALES
La Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM) es el ordenamiento jurídico constitucional que
establece el sistema tributario mexicano y en el mismo se
definen las facultades de cada nivel de gobierno, así como la
posibilidad de que en determinados campos exista
concurrencia tributaria y doble tributación.
Además, la propia Constitución prevé de manera expresa las
facultades exclusivas para cada esfera de gobierno y el
señalamiento de las competencias tributarias acorde a las
funciones, características y capacidades de cada nivel de
gobierno.
 IMPUESTOS FEDERALES
El principio de Legalidad establece que las contribuciones no
pueden ser cobradas por el Estado si no están estipuladas en
una Ley, por tanto la Ley de Ingresos de la Federación establece
en su artículo1° los ingresos que percibirá la Federación
provenientes de las contribuciones que a continuación se
indican:
IMPUESTOS FEDERALES
 IMPUESTOS ESTATALES
Con objeto de cubrir el gasto público y demás obligaciones a su
cargo, los Estados percibirán en cada ejercicio fiscal ingresos
por la recaudación de impuestos, derechos, aportaciones de
mejoras, productos, aprovechamientos, así como ingresos
derivados de la coordinación hacendaria, e ingresos
provenientes de financiamientos, establecidos en la Ley de
Ingresos, es decir, ninguna contribución podrá recaudarse si no
está prevista en la Ley de Ingresos Local correspondiente.
 IMPUESTOS ESTATALES
IMPUESTOS CDMX EDO.MÉX PUEBLA

NÓMINA X X X
TENENCIA O USO DE VEHÍCULO X X X
ADQUISICIÓN DE VEHÍCULOS USADOS X X
LOTERIAS, RIFAS, SORTEOS, APUESTAS X X X
HOSPEDAJE X X X
ECOLÓGICOS X
COMERCIO EXTERIOR X
PREDIAL X
ADQUISICIÓN DE INMUEBLES X
ESPECTACULOS PÚBLICOS X
 IMPUESTOS MUNICIPALES
• La actividad hacendaria municipal como una función básica de
este nivel de gobierno, enfrenta el reto de definir el papel que
deben jugar los ingresos públicos en el desarrollo municipal
desde el punto de vista económico y social, pues para que esta
actividad realmente tenga un impacto positivo, deberá
asegurar, por un lado, la asignación optima de los recursos
y, por otro, que contribuya al desarrollo municipal.
• Así, bajo el enfoque de equidad y proporcionalidad, los
tributos no deben causar la ruina de los contribuyentes, ni
llegar al extremo de que no puedan satisfacer las
necesidades mínimas de bienestar.
 IMPUESTOS MUNICIPALES (ART.115)
III. Los Municipios tendrán a su cargo las funciones y servicios públicos siguientes:
a) Agua potable, drenaje, alcantarillado, tratamiento y disposición de sus aguas
residuales;
b) Alumbrado público.
c) Limpia, recolección, traslado, tratamiento y disposición final de residuos;
d) Mercados y centrales de abasto.
e) Panteones.
f) Rastro.
g) Calles, parques y jardines y su equipamiento;
h) Seguridad pública, en los términos del artículo 21 de esta Constitución, policía
preventiva municipal y tránsito.
 IMPUESTOS MUNICIPALES
LOS MAS COMUNES SON:
1) PREDIO
2) ADQUISICIÓN DE INMUEBLES, TRASLADO DE DOMINIO
3) CONJUNTOS URBANOS
4) ANUNCIOS PUBLICITARIOS
5) ESPECTACULOS PÚBLICOS
6) LOTERIAS, RIFAS, CONCURSOS, APUESTAS
7) LOTIFICACIONES
8) CONSTRUCCIONES
ARTICULO 31. SON OBLIGACIONES DE LOS MEXICANOS
IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA
FEDERACION, COMO DE LOS ESTADOS, DE LA CIUDAD DE MEXICO
Y DEL MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA MANERA
PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.
CFF
ARTICULO 2. CFF
LAS CONTRIBUCIONES SE CLASIFICAN EN:
IMPUESTOS
APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS Y
DERECHOS.
DEFINICIÓN
La legislación mexicana, en el CFF, los define de la siguiente manera: Art. 2°
fracción
IV. DERECHOS SON LAS CONTRIBUCIONES ESTABLECIDAS EN LEY POR EL
USO O APROVECHAMIENTO DE LOS BIENES DEL DOMINIO PUBLICO DE
LA NACION, ASI COMO POR RECIBIR SERVICIOS QUE PRESTA EL ESTADO
EN SUS FUNCIONES DE DERECHO PUBLICO, EXCEPTO CUANDO SE
PRESTEN POR ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS U ORGANOS
DESCONCENTRADOS CUANDO, EN ESTE ULTIMO CASO, SE TRATE DE
CONTRAPRESTACIONES QUE NO SE ENCUENTREN PREVISTAS EN LA LEY
FEDERAL DE DERECHOS. TAMBIEN SON DERECHOS LAS
CONTRIBUCIONES A CARGO DE LOS ORGANISMOS PUBLICOS
DESCENTRALIZADOS POR PRESTAR SERVICIOS EXCLUSIVOS DEL ESTADO.
ELEMENTOS
De esta definición legal, podemos destacar varios elementos básicos:
El primer elemento es que se tiene la obligación de pagar esta
contribución, cuando un particular hace uso o aprovechamiento de bienes
de dominio publico de la Nación.
Son bienes de dominio público de la Nación los que se contemplan en el
Art. 2 de la Ley General de Bienes Nacionales (LGBN):
 BIENES DE DOMINIO PÚBLICO DE LA NACIÓN

 Los monumentos históricos o artísticos, muebles e inmuebles, de

propiedad Federal;
 El lecho y el subsuelo del mar territorial y de las aguas marinas interiores;
 Los inmuebles destinados por la Federación a un servicio publico, los
propios que de hecho utilice para dicho fin y los equiparados a estos,
conforme a la ley;
 Los monumentos arqueológicos muebles e inmuebles;
BIENES DE DOMINIO PÚBLICO DE LA NACIÓN
 Los terrenos baldíos y los demás bienes inmuebles declarados por las leyes inalienables e imprescriptibles; los
terrenos ganados natural o artificialmente al mar, ríos, corrientes, lagos, lagunas o esteros de propiedad
Nacional;
 Los muebles de propiedad Federal que por su naturaleza no sean normalmente substituibles, como los
documentos y expedientes de las oficinas; los manuscritos, incunables, ediciones, libros, documentos,
publicaciones periódicas, mapas, planos, folletos y grabados importantes o raros, así como las colecciones de
esos bienes; las piezas etnológicas y paleontológicas; los especimenes tipo de la flora y de la fauna; las
colecciones científicas o técnicas, de armas, numismáticas y filatélicas; los archivos, las fono grabaciones,
películas, archivos fotográficos, cintas magnetofónicas y cualquier otro objeto que contenga imágenes y
sonidos, y las piezas artísticas o históricas de los museos;
 Las pinturas murales, las esculturas y cualquier obra artística incorporada o adherida permanentemente a los
inmuebles de la Federación o del patrimonio de los organismos descentralizados, cuya conservación sea de
interés Nacional.
 Los meteoritos o aerolitos y todos los objetos minerales, metálicos, pétreos o de naturaleza mixta, procedentes
del espacio exterior caídos y recuperados en el territorio Mexicano en los términos del reglamento respectivo.
LEY FEDERAL DE DERECHOS
Artículo 1°.

Los derechos por la prestación de servicios que establece esta Ley deberán
estar relacionados con el costo total del servicio, incluso el financiero,
salvo en el caso de dichos cobros tengan un carácter racionalizador del
servicio.
LEY FEDERAL DE DERECHOS
Artículo 2°.- Los derechos que se establecen en esta Ley se pagarán en el
monto, forma, lugar y época de pago que en cada capítulo se señalan.
LEY FEDERAL DE DERECHOS
Artículo 3°.- Las personas físicas y las morales pagarán los derechos que
se establecen en esta Ley en las oficinas que autorice la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público.

El pago de los derechos que establece esta Ley deberá hacerse por el
contribuyente previamente a la prestación de los servicios o previo al uso,
goce, explotación o aprovechamiento de bienes de dominio público de la
Federación, salvo los casos en que expresamente se señale que sea
posterior.
Servicios que presta el Estado en funciones de derecho público:
 p. Secretaría de Seguridad Pública.
 Derechos:  2. Por el uso o aprovechamiento de bienes del dominio
 a. Secretaría de Gobernación. público:
 b. Secretaría de Relaciones Exteriores.  a. Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

  b. Secretaría de la Función Pública.

c. Secretaría de la Defensa Nacional.
 d. Secretaría de Marina.
 e. Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
 f. Secretaría de la Función Pública.
 Pesca y Alimentación.
g. Secretaría de Energía.
 h. Secretaría de Economía.
 i. Secretaría de Agricultura, Ganadería,
Desarrollo Rural, Pesca y Alimentación.
 j. Secretaría de Comunicaciones y Transportes.
 k. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos
Naturales.
 l. Secretaría de Educación Pública.
  e. Derecho para la fiscalización petrolera.
m. Secretaría de Salud.
 n. Secretaría del Trabajo y Previsión Social.
 ñ. Secretaría de la Reforma Agraria.
 o. Secretaría de Turismo.
 c. Secretaría de Economía.
 d. Secretaría de Comunicaciones y Transportes.
 e. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales.
 f. Secretaría de Agricultura, Ganadería, Desarrollo Rural,
 g. Secretaría del Trabajo y Previsión Social.
 3. Derechos a los hidrocarburos:
 a. Derecho ordinario sobre hidrocarburos.
 b. Derecho sobre hidrocarburos para el fondo de
estabilización.
 c. Derecho extraordinario sobre exportación de petróleo
crudo.
 d. Derecho para la investigación científica y tecnológica en
materia de energía.
 f. Derecho único sobre hidrocarburos.
 g. Derecho sobre extracción de hidrocarburos.
 h Derecho especial sobre hidrocarburos.
 i Derecho adicional sobre hidrocarburos.
CAPITULO VIII
De la Secretaría de Comunicaciones y Transportes
 Artículo 97.- Por el estudio y autorización de la solicitud de modificaciones técnicas, administrativas, operativas y legales
de los títulos de concesión en materia de telecomunicaciones, se pagarán derechos conforme a las siguientes cuotas:
 I. Por el registro de representantes o apoderados, después de los primeramente
designados $7,026.20
 II. Por cambio en la titularidad de las concesiones:
 a) Por el estudio $31,475.98
 b) Por la autorización $11,672.22
 III. Por cambio en la escritura constitutiva del concesionario:
 a) Por el estudio $17,892.75
 b) Por la autorización $7,955.80
 IV. Por el estudio y, en su caso, autorización para prestar un servicio adicional:
 a) Por el estudio $13,353.94
 b) Por la autorización $4,187.60
 V. Por ampliación al área de cobertura de la red:
 a) Por el estudio $11,565.04
 b) Por la autorización $4,187.60
LEY DE INGRESOS DE L ESTADO DE OAXACA
DERECHOS POR EL USO, GOCE O APROVECHAMIENTO DE BIENES
DE DOMINIO PÚBLICO
Secretaría de las Culturas y Artes de Oaxaca 2,749,810.00
Secretaría de Administración 144,040.00
Casa de la Cultura Oaxaqueña 2,584.00
Jardín Etnobotánico 2,406,573.00
Centro de las Artes de San Agustín 225,223.00
LEY DE INGRESOS DE L ESTADO DE OAXACA
DERECHOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS

Administración Pública
Comunes 409,234.00
Transparencia 3,863.00
Secretaría General de Gobierno
Legalización y Registro de documentos 2,203,154.00
Registro Civil 91,317,871.00
Registro Público de la Propiedad y del Comercio 81,204,663.00
Protección Civil 898,971.00
Regularización de la Tenencia de la Tierra Urbana 648,486.00
DERECHOS MUNICIPALES
LEY DE INGRESOS MUNICIPALES
Esta disposición es el instrumento jurídico que da facultades a los
ayuntamientos para cobrar los ingresos a que tiene derecho.
En la Ley de Ingresos Municipales se establece de manera clara y precisa los
conceptos que representan ingresos para el municipio y las cantidades que
recibirá el ayuntamiento por cada uno
de esos conceptos.
De conformidad con el artículo 115 Constitucional, el proyecto de esta ley debe
ser elaborado por la tesorería municipal con estricto apego a lo dispuesto en la
Constitución Política del estado, el Código Fiscal Municipal, la Ley de Hacienda
Municipal y demás disposiciones fiscales vigentes.
DERECHOS MUNICIPALES
 Por expedición de certificados, títulos, copias de documentos y
legalización de firmas.
 Por servicios que preste el Registro Civil.
 Por licencias de construcción reparación o restauración de fincas.
 Por propaganda, promociones comerciales. Por abastecimiento de
agua potable y drenaje.
 Por servicio de alumbrado público.
 Por servicio de recolección de basura.
 Por servicio de rastro.
 Por ocupación de la vía pública y servicio de mercado.
 Por servicio de panteones.
Derechos que no se deben de cobrar
El Maestro Raúl Rodríguez Lobato, manifiesta que se considera como no
aconsejable el cobro de los derechos cuando el pago del gravamen es un
estorbo para la finalidad del estado, por ejemplo: el servicio de justicia.
Otro tipo de servicios que no se debe cobrar es el que se solicita en el
cumplimiento de una obligación pública, por ejemplo el solicitar la
credencial para votar.
Características
El mismo Maestro Rodríguez Lobato, señala que pueden ser las siguientes:
El servicio que se preste al usuario debe ser aprovechado directa e
individualmente por éste.
El servicio debe prestarlo la administración activa o centralizada, también
son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos
descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.
El cobro debe fundarse en ley.
El pago es obligatorio.
Debe ser proporcional y equitativo.
FUENTE
http://www.inafed.gob.mx/work/models/inafed/Resource/335/1/images/g
uia06_prooyecto_de_ley_de_ingresos_municipales.pdf
http://info4.juridicas.unam.mx/ijure/fed/9/32.htm?s=
Centro de estudios de finanzas públicas 2015
Ley de ingresos de la Federación 2016
Ley de ingresos de los estados de CDMX, Estado de México y Puebla.
Ley de Ingresos Municipales del estado de México y Puebla.
CPEUM
CFF