COMPETENCIA DE CLASE

Conoce que son los tributos y su clasificación, para atender los requerimientos y reclamos
de los trabajadores en la organización.
 CÓDIGO TRIBUTARIO

Es la norma rectora de los principios instituciones y normas jurídicas que inspiran el

Derecho Tributario Peruano, actualmente se encuentra aprobado el nuevo texto Único
Ordenado del Código Tributario, Decreto Supremo N°133 – 2013 EF
 LOS TRIBUTOS

• El término tributo proviene de la palabra tribu que significa, “conjunto de familias que
obedecen a un jefe y que colaboran de alguna manera con el sostenimiento de la
tribu”.
 TRIBUTO
• “El tributo es el pago en dinero,
establecido legalmente, que se entrega al Estado para
cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines, siendo exigible
coactivamente ante su incumplimiento.” Instituto de Administración Tributaria y Aduanera
(2012).
 TRIBUTO
“Son las prestaciones pecuniarias y excepcionalmente
en especie, que establecidas por Ley deben ser
cumplidas por los deudores tributarios a favor de los
entes públicos para el cumplimiento de sus fines y que
no constituya sanción por acto ilícito”. Manual
Caballero Bustamante (2007).
“Jurídicamente se define al tributo como una prestación
que es el contenido de la obligación jurídica pecuniaria
ex lege, que no constituye sanción por acto ilícito, cuyo
sujeto activo es en principio una persona pública, y cuyo
sujeto pasivo es alguien puesto en una situación por la
voluntad de la ley”. Caballero Bustamante.
 Aspectos Básicos
• Solo se crea por Ley.
• Solo se paga en dinero (excepcionalmente en especie).
• Es obligatorio por el poder tributario que tiene el Estado.
• Se debe utilizar para que el Estado cumpla con sus funciones.
• El Estado puede cobrarlo coactivamente cuando la persona obligado a pagarlo no
cumple.
 COMPONENTES DEL TRIBUTO
1. Hecho Generador: Es la acción o situación determinada en forma expresa por la Ley
para tipificar un tributo y cuya realización da lugar, al nacimiento de la obligación
tributaria. Conocido también como hecho imponible.
2. Contribuyente: Persona natural, jurídica, empresa o sucesión indivisa que realiza
una actividad económica, la que de acuerdo con la Ley constituye un hecho
generador, dando lugar al pago de tributos y al cumplimiento de obligaciones
formales.
3. Base de Cálculo: Se refiere a la cantidad numérica expresada en términos de medida,
valor o magnitud sobre la cual se calcula el impuesto. También se conoce como base
imponible.

4. Base Alícuota: Es el valor porcentual establecido de acuerdo con la Ley que se aplica
a la base imponible, a fin de determinar el monto del tributo que el contribuyente debe
pagar al fisco.
El término genérico tributo, comprende la
siguiente Clasificación
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en
favor del contribuyente por parte del Estado. Es unánime aquí la doctrina al señalar que la
característica primordial de los impuestos es que no existe relación entre lo que se paga y
el destino de estos fondos, denominado, por ese motivo, como tributos no vinculados, por
cuanto su exigibilidad es independiente de cualquier actividad estatal referida al
contribuyente.
b) Contribuciones: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva
por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
En este sentido a diferencia, de los precios públicos, las tasas tienen, en tanto tributo
como fuente la Ley, por lo que, no se considera tasa el pago que se recibe por un servicio
de origen contractual.
Dentro del Concepto de tasa, tenemos la siguiente subclasificación:
• Arbitrios: Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio
público
• Derechos: Son tasas que se pagan por la prestación de un servicio administrativo público o
por el uso o aprovechamiento de bienes públicos.
Licencias: Son tasas que graban la obtención de autorizaciones específicas para la
realización de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
• Las aportaciones que administra el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalización Previsional (ONP) se rigen por las normas del Código Tributario.
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
• Las Leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en el Diario Oficial el
Peruano, salvo disposición contraria de la misma ley, que posterga su vigencia en todo
o en parte.
• Las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer día del
siguiente año calendario, siempre que se trate de los siguientes elementos: el hecho
generador de la obligación tributaria, la base para su cálculo, la alícuota, el acreedor
tributario y el deudor tributario.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley reglamentada. Cuando se
promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la Ley, rigen desde el día
siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria del propio reglamento.
 CÓMPUTO DE LOS PLAZOS
a) Los plazos expresados en meses o años se cumplen en el mes de vencimiento y en el
día de éste correspondiente al día de inicio del plazo. Si en el mes de vencimiento
falta tal día, el plazo se cumple el último día de dicho mes.
b) Los plazos expresados en días se entenderán referidos a días hábiles.
En cualquiera de los casos si el término del plazo
correspondiese a día inhábil para la administración, se
entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.

Si el día de vencimiento fuera medio día laborable se

considerará inhábil.
 VALOR DE LA UIT

• La UIT es un valor de referencia que puede se utilizado en las normas tributarias para
determinar las bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos
de los tributos que considere conveniente cuantificar el legislador.
 VALORES DE LA UIT
AÑO UIT DISPOSITIVO

2022 4,600 D.S. N° 398-2021-EF

 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• “Definida como la relación de Derecho Público, consistente en el vinculo entre el
acreedor (sujeto activo) y el deudor tributario (sujeto pasivo) establecido por Ley (ex
lege) que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria por parte de este
último a favor del primero, siendo exigible coactivamente”. Caballero Bustamante (2007)
Elementos
 Sujeto Pasivo o Deudor Tributario

• Es aquella persona designada por ley como obligada al cumplimiento de la prestación

tributaria como contribuyente o responsable.
 Sujeto Activo o Acreedor
Es aquel en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria.
Son acreedores de la obligación tributaria los Gobiernos Regionales, los Gobiernos
Locales, así como las entidades de derecho público con personería jurídica propia,
cuando la Ley les asigne esa calidad expresamente.
El Código Tributario señala en sus Artículos 16, 17 y 18 quienes se encuentran
considerados como responsables solidarios. Adicionalmente pueden ser:
• Agentes de Retención: Sujeto que en función de la posición contractual o actividad que
desarrolla está obligado por Ley a responsabilizarse por el pago, reteniendo el tributo al
contribuyente señalado por Ley.
• Agentes de Percepción: Sujeto que por razón de su actividad, función o posición
contractual esté en posibilidad de percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario.
Al respecto debe entenderse por:
a) Contribuyente: Aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador
de la obligación tributaria. Es un deudor por cuenta propia, en tanto éste realiza el
hecho imponible.
b) Responsable: Aquel que sin realizar el hecho imponible, se encuentra obligado a
cumplir la obligación tributaria. Es un deudor por cuenta ajena.
PRINCIPALES IMPUESTOS QUE
ADMINISTRA LA SUNAT
 Funciones Del Tributo
1. Función Fiscal. A través de los tributos se busca incrementar los ingresos del Estado
para financiar el gasto público.
2. Función Económica: Por medio de los tributos se busca orientar la economía en un
sentido determinado. Ejemplo:
3. Función Social. Los tributos que pagan los contribuyentes retornan a la comunidad
bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y programas sociales.
El tributo también tiene otras nuevas funciones por ejemplo: