UANL

Facultad de Contaduría pública y

Administración

Reporte sobre el análisis de la obligación contributiva tributaria

Materia: Introduccion al derecho fiscal
Evidencia 3

Maestra : Cristina Araceli Cantu Leal

Leal Cantu Saul Enrique 1999870

Grupo : 3AC Lugar : Cadereyta Jiménez , Nuevo León

Carrera : Contaduría Publica
Introduccion

En esta evidencia estaremos viendo temas como son los sujetos que hay en derecho fiscal que son una
parte fundamental en la parte de la obligación de tributaria o contable de los país , estados , municipios ,
por los sujetos activos son la personas jurídicas y de carácter publico que le exigen el cumplimiento de la
deuda que tiene través la ley y los pasivos las personas físicas o las jurídicas que realizan el hecho
imponible que origina la obligación , sin firmar ningún contrato con el sujeto activo . Haci haciendo posible
el nacimiento a las contribuciones conforme las situaciones que están pasando o que se vayan previniendo
a las leyes fiscales que hay en momento y dando un razonamiento a cada contribución para llegar a
precisar la conducta realizada por la contribución para que se realice a de acuerdo con lo que dice la ley
para llegar a punto que se llegue a liquidar la operación correspondiente .

Haci bien muchas maneras de liquidar la deuda para darle paso a la extinción de la obligación que hay
varias como los pagos diversos , las compresiones , la cancelación , la confusión entre otras mas . Haci
dando a las prescripciones que se presentan de maneras diferentes papa los contribuyente que tiene 5
años para hacer los pagos que se dan de inicio a partir de la fecha en que pago pudo ser legalmente exige
y los que están a favor de fisco que por mismo 5 años pero esta da sanciones por la negligencia de los
contribuyentes por no reclamar o solicitar la devoluciones y por ultimo las infracciones que se pueden
ocasionar por son actos u omisiones que como consecuencias deja las disposiciones fiscales .
 Sujetos activos Y Pasivo

Sujetos Activos

Obligación de los Sujetos pasivos

El sujeto activo de la obligación contributiva o tributaria, siempre lo será el Estado (Federación, estados
municipios) de acuerdo con lo establecido por el artículo31 facción IV de la Constitución Federal. La
obligación principal de los sujetos activos de la obligación contributiva o tributaria es la de recaudar o
percibir el producto de las contribuciones, por 'conducto de los órganos debidamente facultados para ello,
que son las oficinas recaudadoras . De acuerdo con la estructura del sistema fiscal mexicano .

Sujetos Activos en nuestra legislación

Para poder determinar los sujetos activos de la obligación jurídica-contributiva en nuestra legislación, se
debe analizar primeramente el contenido de los articulas 31 fracción IV, 40, 41 primer párrafo y 115
fracción IV de la Constitución Federal, los cuales al efecto establecen:

Artículo 31.Son obligaciones de los mexicanos:

• IV. Contribuir para los gastos públicos, al de la Federación, como del Distrito Federal o del estado
y municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Artículo 40. Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una república representativa, democrática,
federal, compuesta de estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su régimen interior; pero
unidos en una. Federación establecida según los principios de esta ley fundamental .

Artículo 41. El pueblo ejerce su soberanía por medio de los Poderes de la Unión, en los casos de la
competencia de estos , y por los que los estados, en lo que toca a sus regímenes interiores, en los términos
respectivamente establecidos por la presente Constitución Federal y las particulares de los estados, las
que en ningún caso podrán contravenirlas estipulaciones del Pacto Federal.

Artículo 115. Los estados adoptarán, para su régimen interior, la forma de gobierno republicano,
representativo, popular, teniendo como base de su división territorial y de su organización política y
administrativa en municipio libre, conformé a las bases siguientes:

• IV. Los municipios administrarán libremente su hacienda, la cual se formará de los rendimientos
de los bienes que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor .

De los perceptos anteriores , el sistema fiscal mexicano , son tres los sujetos activos de la obligación
contributiva o tributaria, a saber :

• La Federación
• Los estados o entidades federativas
• Los municipios
Sujetos Pasivos

Por sujeto pasivo debemos entender la persona física o moral, mexicana o extranjera, que de acuerdo con
las leyes fiscales está obligada a pagar contribuciones.

Sin embargo, del concepto de obligación contributiva o tributaria, que es el vínculo en virtud del cual el
Estado denominado sujeto activo, exige a un deudor, denominado sujeto pasivo o contribuyente, el
cumplimiento de una prestación pecuniaria, excepcionalmente en especie, se desprende los siguientes
elementos:

• Un sujeto activo , que es el Estado .

• Un sujeto pasivo , que es el contribuyente .
• El objeto , que es el contenido de la obligación contribuida o tributaria .

Clasificación de los Sujetos pasivos

• Sujetos pasivos directos o por deuda propia . Son las personas físicas o morales obligadas a
contribuir para los gastos públicos del Estado, de acuerdo con las leyes fiscales respectivas; son
quienes realizan directa o personalmente los hechos o situaciones jurídicas .
• Sujetos pasivos indirectos o por deuda ajena . Se les llama también responsables solidarios; son
todos los terceros que en forma indirecta adquieren la obligación en el pago del crédito fiscal, a
cargo del sujeto pasivo directo.
• Sujetos pasivos exentos . Son aquellos que, por disposición de la ley, se les exime o se les liberar
parcial o totalmente de pagar la contribución respectiva, no obstante haber realizado los hechos
o situaciones jurídicas generadores de la obligación contributiva o tributaria .
• Sujetos no comprendidos dentro del supuesto gravado por la ley fiscal . Son aquellos que la
conducta o acto que realizan no encuadra dentro de lo previsto por la ley como generador de la
obligación fiscal .

Quien puede ser sujetos pasivos

• Las personas físicas. Es decir, todo ser humano considerado individualmente, con capacidad para
ser titular de derechos y obligaciones.
• Las personas morales. Que son todas las asociaciones y sociedades civiles y mercantiles,
constituidas de acuerdo con las leyes mexicanas y las extranjeras que tengan domicilio o
agenciasen nuestro país.
• La Federación, los estados y los municipios . cuando así lo determinen las leyes fiscales en forma
expresa.
• La Federación, los estados y los municipios . cuando actúen como sujetos de derecho privado,
como simples particulares.
• Los establecimientos públicos u organismos descentralizados con personalidad jurídica propia. .
• Las naciones extranjeras . cuando en ellas el Estado mexicano sea sujeto pasivo de obligaciones
fiscales.
• Sujetos pasivos exentos. Aquellos a los cuales, por disposición de la ley, se les exime de pagar las
contribuciones que les corresponde a total o parcialmente, mas no así las obligaciones derivadas
de la relación fiscal.
Obligaciones de los sujetos pasivos

La obligación esencial de los sujetos pasivos de la obligación contributiva o tributaria es la de pagar

oportunamente las contribuciones a su cargo. Las obligaciones complementarias de la de pago, son las
derivadas de la relación fiscal, como lo son las de hacer, no hacer y tolerar. Las obligaciones de los sujetos
pasivos directos o por deuda propia, son las mismas para los sujetos pasivos indirectos o por deuda ajena
o responsables solidarios, en los términos que establezcan las leyes respectivas

Nacimiento , Determinación y Liquidación

Nacimiento

Son las contribuciones que se causan conforme a que se realizan las situaciones jurídicas o hechos,
previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran y se conforme dichas disposiciones.
Es decir ,para que se cause o nazca una obligación contributiva, debe realizarse un hecho o situación
previsto por la ley fiscal respectiva .

Determinación

Por determinación debemos entender el razonamiento lógico jurídico ,para precisar si la conducta
realizada encuadra o no en el supuesto previsto por la ley, como generadora de la obligación contributiva
o tributaria, para que a su vez se. aplique el procedimiento de liquidación establecido por la ley fiscal
respectiva .

Liquidación

La liquidación, la realización de las operaciones matemáticas para precisar la contribución correspondiente

, de manera que se realiza en moneda nacional conforme al articulo 20 del Código Fiscal .

Diferencias entre el nacimiento , determinación y liquidación

Es importante precisar que la determinación del crédito fiscal no origina el nacimiento de la obligación
contributiva o tributaria, por darse en momentos diferentes .

La obligación contributiva o tributaria nace en el momento en que se realizan las situaciones jurídicas o
de hecho, previstas por la ley como generadoras de la obligación .

En cambio, la determinación de la obligación contributiva o tributaria es un acto posterior a su nacimiento

o causación, que consiste en precisar si la conducta realizada en cuadro o no en el supuesto previsto por
la ley como generadora de dicha obligación .

La obligación contributiva emana de la ley, y su cuantificación en cantidad cierta deriva del acto de la
liquidación, ya sea realizada por el contribuyente o por la autoridad fiscal, aplicando el procedimiento
establecido en la ley fiscal respectiva, para obtener el importe del crédito fiscal a pagaren cantidad liquida.
 Extinción de la obligación contributiva o tributaria

1. El Pago

El pago es la forma más común de extinguir los créditos fiscales, y se cumple entregando la cosa o cantidad
debida.

Forma de pago

▪ Cheque certificado .
▪ Giros postales
▪ Giros telegráficos
▪ Giros bancarios
▪ Cheques personales no certificados
▪ En moneda extranjera

Clases de Pagos

▪ El pago liso y llano de los debido

▪ El pago liso y llano de lo indebido
▪ El pago en garantía
▪ El pago provisional
▪ El pago de anticipos o a cuenta
▪ El pago definitivo
▪ Pago extemporáneo
▪ El pago extemporáneo espontaneo
▪ El pago extemporáneo a requerimiento
▪ El pago extemporáneo por prórroga
▪ El pago extemporáneo por mora

2. Compensación

La compensación como forma de extinción de créditos fiscales tiene lugar cuándo tanto el fisco, como
contribuyente son acreedores y deudores recíprocos, siempre que se trate de la aplicación dela misma ley
fiscal, compensándose las deudas hasta por el importe de la menor .

3. La Condonación

La condonación es la liberación de una deuda, hecha a título gratuito, por el acreedor en favor del deudor,
o sea es el perdón de la deuda o la liberación que el acreedor otorga por cualquier motivo en favor del
deudor, extinguiendo la obligación.

4. La Cancelación

Cancelar significa anular o dejar sin efectos una obligación. En materia fiscal, la cancelación no es en
esencia la extinción de los créditos fiscales, porque ésta no libera a los obligados de su pago.
 5. La Prescripción

La prescripción es una forma de extinción de los créditos fiscales, por el solo transcurso del tiempo, en la
forma y términos previstos para tal efecto por la ley.

6. La Adjudicación de bienes en remate

La adjudicación de bienes en remate, como forma de extinción de los créditos fiscales, se adjudica a los
bienes embargados, al valor que corresponda para la almoneda de que se trate.

7. La Confusión

La confusión como forma de extinción de las obligaciones fiscales no se encuentra contemplada en nuestra
legislación fiscal actualmente, y se presenta cuando' el carácter de deudor y acreedor, por situaciones
excepcionales, se reúnen en una misma persona.

Prescripción y caducidad

• Prescripción

La prescripción, para efectos fiscales, es la extinción de la obligación de pagar el importe de los créditos
fiscales determinados en cantidad líquida, por el transcurso del tiempo previsto por la ley. Es una forma
de extinción de los créditos fiscales a cargo del contribuyente .

La Prescripción que corre a Favor del contribuyente

Si la prescripción correa favor del contribuyente, resulta por lo tanto en contra del fisco, y queda sujeta a
los siguientes requisitos :

1. Término de la prescripción

El término para que opere la prescripción a favor del contribuyente es de cinco años, el cual se inicia a
partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido. Es decir, a partir del día siguiente en que no
fueron cubiertos o garantizados los créditos fiscales, dentro de los plazos señalados por la ley fiscal
respectiva .

2. Interrupción del término de la prescripción

El término para que opere la prescripción es susceptible de interrupción, con cada .gestión de cobro que
notifique o haga saber la autoridad fiscal al contribuyente .

3. La suspensión del término de prescripción

La suspensión del término de la prescripción se presenta cuando se produce una situación que impide
jurídicamente al sujeto activo hacer efectivo el crédito fiscal a su favor .

4. Renuncia a la prescripción ganada

La renuncia de la prescripción ganada puede ser expresa, cuando así lo manifieste el contribuyente .
La Prestaciones que corre a Favor del fisco

La prescripción que corre a favor del fisco constituye una sanción a la negligencia del contribuyente, por
no reclamar o solicitar oportunamente la devolución de las cantidades que haya pagado indebidamente o
que tenga a su favor .

1. Términos de la prestación

El término para que opere la prescripción a favor del contribuyente es de cinco años, el cual se inicia a
partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido. Es decir, a partir del día siguiente en que no
fueron cubiertos o garantizados los créditos fiscales, dentro de los plazos señalados por la ley fiscal
respectiva .

2. Interrupción del término de la prescripción

El término para que opere la prescripción es susceptible de interrupción, con cada .gestión de cobro que
notifique o haga saber la autoridad fiscal al contribuyente .

3. La suspensión del término de la prescripción

La suspensión del término de la prescripción se presenta cuando se produce una situación que impide
jurídicamente al sujeto activo hacer efectivo el crédito fiscal a su favor .

• Caducidad

La caducidad se define por el artículo 67 del Código fiscal de la Federación, como la extinción de las
facultades de las autoridades fiscales para determinar contribuciones omitidas y sus accesorios .

Plazo para que opere la caducidad

Los plazos para que opere la caducidad son un término genérico de cinco años si se trata de un
contribuyente que cumple normal y oportunamente con las disposiciones fiscales .

La interrupción y la suspensión del placo de la caducidad

El plazo de la caducidad que se suspende con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación antes
mencionadas, inicia con la notificación de su ejercicio y concluye cuando se notifique la resolución
definitiva por parte de la autoridad fiscal.

Forma de hacerse valer la caducidad

Una vez transcurridos los Plazos para que opere la caducidad según sea el caso de cinco, diez o tres años,
respectivamente, el contribuyente puede solicitar que se declare que se han extinguido las facultades de
las autoridades fiscales por haber transcurrido los plazos antes mencionados .
 La exención contributiva o tributaria

Podemos definir la exención como una figura jurídica de carácter contributivo, en virtud de la cual se libera
al sujeto pasivo de la obligación de pagar una contribución total o parcialmente por disposición expresade
la ley. Justificación de la existencia de la exención contributaria o tributaria .

La doctrina ha justificado la existencia de la exención del pago de las contribuciones en la legislación fiscal,
por considerarla como un privilegio creado en favor del contribuyente, señalando que es' por razones de
equidad, de conveniencia o de política económica, constituyendo una excepción a la regla general de pago.

• Razones de equidad . Por equidad hace referencia a la correspondencia perfecta, ética y jurídica
de darle a cada uno lo que le corresponde
• Razones de conveniencia . Se entiende cuando la legislación fiscal libera del pago de
contribuciones a determinadas instituciones, organismos o agrupaciones, que en virtud del objeto
social que desarrollan, ya sea de carácter político, social o cultural
• Razones de política económica . Se entiende por razones de carácter económico el otorgar una
exención, cuando el Estado tiene particular interés en fomentar el desarrollo industrial de una
región del país, la creación de industrias nuevas y necesarias, la exportación de bienes
manufacturados o de consumo necesario, la creación de empresas en áreas geográficas de menor
desarrollo económico, aumentar la creación de empleos, fomentar la siembra y cultivo de
determinados productos, o determinada actividad

Características

La doctrina ha considerado que la exención fiscal, tiene como características fundamentales las siguientes
:

• Es una figura jurídica de carácter contributivo o tributario

• Debe estar establecida en una ley formal y materialmente legislativa
• Es un privilegio que se otorga a favor del sujeto pasivo de la obligación contributiva o tributaria
• Su aplicación es para el futuro
• Es temporal
• Es personal
• La interpretación de las normas que la establecen es estricta o literal

Clasificación de las exenciones

Las exenciones atendiendo a diversos puntos de vista , como lo son su naturaleza , contenido , alcances de
tiempo , lugar , modo , se clasifica en :

• Las exenciones objetivas o reales

• Las exenciones son fijas
• Las exenciones son absolutas
• Las exenciones son constitucionales
• Las exenciones son totales
• Son exenciones económicas de fomento o desarrollo
 Infracciones fiscales

Se entiende por interacción todo acto u omisión que trae como consecuencia dejar de hacer lo que las
disposiciones fiscales ordenan o efectuar lo que las mismas prohíben . Ejemplo: el contribuyente obligado
a presentar su declaración anual del impuesto al valor agregado no lo hace . Todo infractor de acuerdo
con nuestras disposiciones fiscales queda sujeto a las siguientes consecuencias:

▪ Al pago de las contribuciones omitidas.

▪ A pagar el importe de la actualización correspondiente a las contribuciones omitidas.
▪ A cubrir los recargos que procedan por el tiempo transcurrido entre la omisión y el pago, sin que
rebasen los causados en diez aftas.
▪ A liquidar las multas equivalentes hasta un 210 por ciento de lo omitido.
▪ Al pago de los honorarios por notificación del requerimiento de la contribución no pagada.
▪ Al reembolso de los gastos de ejecución.
▪ A la pena corporal que corresponda, si la conducta también constituye un delito fiscal, y se ejercita
la acción penal correspondiente.

Características de la conducta infractora

Los caracteres de la conducta infractora que ha determinado la doctrina fiscal, para que se considere como
tal, son la conducta, la antijuricidad, la culpabilidad y la punibilidad.

▪ La conducta, es la manifestación de voluntad que mediante acción produce un cambio en el

mundo exterior, o que por no hacer lo que se espera, deja sin modificar ese mundo externo cuyo
cambio se espera.
▪ La manifestación de la voluntad, que es la voluntad externa del hombre, esto es, que mientras no
exteriorice su resolución de cometer un ilícito fiscal, no puede ser castigado.
▪ la antijuricidad. Significa que la conducta manifestada es contraria a lo que establecen 'las
disposiciones fiscales, la contradicción entre la conducta y el derecho .
▪ La tipicidad. Consiste en que la conducta infractora encuadre exactamente con el supuesto
previsto por la norma fiscal como infracción a la Ley fiscal .
▪ La culpabilidad. Es el reproche que ha de hacerse al autor de una conducta punible o sancionable
.
▪ La punibilidad. Significa que exista una pena o sanción prevista por la ley correspondiente a la
conducta infractora.

Tipos de infracciones fiscales

En materia fiscal las infracciones, atendiendo a la sanción correspondiente, pueden ser de tres tipos :

▪ Son violaciones a las disposiciones fiscales sin el ánimo de evadirlas prestaciones fiscales, no
existe dolo o mala fe, sino sólo negligencia o descuido en el cumplimiento oportuno de las
obligaciones fiscales.
▪ Infracciones fiscales propiamente dichas en sentido estricto, son aquellas que traen como
consecuencia la evasión deliberada de los créditos fiscales a través de la conducta que se realiza.
 ▪ Delitos fiscales. Son violaciones a las disposiciones fiscales que traen como consecuencia la
evasión de créditos fiscales existe dolo o mala fe, o sea la intención deliberada de evadir las
prestaciones fiscales, y la sanción es de carácter corporal e impuesta por la autoridad judicial.

Clasificación Doctrinal de las infracciones fiscales

Tomando en cuenta las manifestaciones de la voluntad , las infracciones pueden ser :

• Infracciones de omisión
• Infracciones de comisión

Tomando en cuenta el momento de sus cometimientos , las infracciones pueden ser :

• Infracciones instantáneas
• Infracciones continuadas
• Infracciones continuadas

Tomando en cuenta las disposiciones violadas , las infracciones pueden ser :

• Infracciones simples
• Infracciones complejas

Tomando en cuenta sus consecuencias , las infracciones pueden ser :

• Infracciones leves
• Infracciones graves

Tomando en cuenta la naturaleza de las disposiciones violadas , las infracciones pueden ser :

• Infracciones administrativas fiscales

• Infracciones administrativas no fiscales
• Infracciones judiciales

Clasificación de las infracciones en nuestra Legislación fiscal federal

El Código fiscal de la Federación en el título IV capítulo 1, regula todo lo relativo a las infracciones fiscales,
clasificándolas de la siguiente manera:

▪ Infracciones por caso fortuito o causa de fuerza mayor

▪ Infracciones que originan la omisión total o parcial de contribuciones
▪ Infracciones por errores aritméticas
▪ Infracciones relacionadas con el registro federal de contribuyentes
▪ Infracciones relacionadas con la obligación de pago de las contribuciones , así como las
prestaciones de declaraciones solicitudes , avisos , información o expedir constancias
▪ Infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad , siempre que sean descubiertas
en ejercicio de las facultades de comprobación
▪ Infracciones relacionadas con las obligaciones de las instituciones de crédito
▪ Infracciones relacionadas con las usuarias de los servicios y cuentahabientes de las instituciones
de crédito
▪ Infracciones relacionadas con las obligaciones de las empresas de factoraje
▪ Infracciones relacionadas con el ejercicio de las facultades de comprobación
▪ Infracciones relacionadas con la obligación de adherir marbetes
▪ Infracciones relacionadas con la obligación de garantizar el interés fiscal
▪ Infracciones en que se puedan incurrir los funcionarios
▪ Infracciones cuya responsabilidad recae sobre terceros
Conclusión

Después de haber realizado la investigación puedo concluir que los sujetos tienen una gran importancia
por tiene impuesta la potestad de exigir el cumplimiento de deuda tributaria a través de la y no en la virtud
de un contrato y los sujetos que tienen que realizar el hecho de la contribución en diferencia que activo
solo lo recibe la recaudación sin que hacer una contaprestacion . Otra cosa la creación de las
contribuciones que se hagan conforme a la situación jurídica que esté ocurriendo es fundamental por esta
puede regular la situación durante la ley la tenga prevista o que siga vigente durante un lapso que ocurre
en conforme dichas disposiciones que le impongan y demás que estos trae un razonamiento lógico y
jurídico para llegar precisar con la conducta que genera la obligación contributaria , para poder llegar a la
liquidación de las diferentes maneras que se pueden hacer y llegar a no tener la deuda . Demas la exención
es una parte que tiene gran virtud cual nos llega liberar ala sujeto pasivo para sus obligaciones para llegar
a para sus contribuciones y poder llegar a la liquidación y con esta virtud le da diferentes que hablas de
puntos diferentes puntos de vistas por el de equidad que nos refiere a que correspondencia perfecta ,
tener una ética y jurisprudencia a cada contribución , la convivencia que en determinados contribuciones
entre otras mas .

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Bibliografía
Martínez, R. d. (s.f.). Derecho fiscal . Ciudad de Mexico : The McGraw-Hill.