TRIBUTARIA I - UNIMINUTO

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GUÍA DE CLASE No. 1: INTRODUCCIÓN A LOS IMPUESTOS

Definición de Impuestos según la Real Academia Española:

“Tributo que se exige en función de la capacidad económica de los obligados a su pago.”

Es importante recordar las Ramas del Poder Público en Colombia, estas son:

Los impuestos en Colombia tienen su origen en el precepto Constitucional, así lo indica el numeral 9 del
artículo 95 de la Constitución Policita de Colombia, en donde menciona que son deberes de las personas y
ciudadanos entre otros “Contribuír al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad.”

Los impuestos en Colombia son creados “en tiempos de paz” por el Congreso de la República y se crean
mediante una ley, así lo estipula el numeral 11 y 12 del artículo 150 y artículo 338 de la Constitución Política
de Colombia.

Para los Municipios y Departamentos esta función está en cabeza de los Concejos Municipales y Asambleas
Departamentales, por medio de Acuerdos Municipales y Ordenanzas Departamentales; haciendo la claridad
que los Concejos Municipales y Asambleas Departamentales no pueden crear nuevos impuestos, estas
instituciones adoptan y reglamentan los impuestos del orden municipal y departamental previamente creados
por el Congreso de la República por medio de una ley.

Docente: Fabián González

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Cuando se impone una contribución fiscal solo se pueden aplicar a partir del periodo siguiente (primero de
enero) en el que entro en vigencia la ley, acuerdo u ordenanza; un ejemplo es el actual proyecto de Reforma
Tributaria que paso el Gobierno Nacional al Congreso de la República para que sea aprobado, en el evento
en que se apruebe se convertirá en ley de la República y los nuevos impuestos y modificaciones a los tributos
entrarán en vigencia a partir del año 2017.

El Presidente de la República solo podrá en forma transitoria con la firma de todos sus ministros establecer
nuevos tributos o modificar impuestos existentes mediante Decretos con fuerza de ley, este evento se da
cuando el Ejecutivo declara el Estado de Emergencia, dicho estado de emergencia debe ser motivado solo
en los eventos que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden económico, social y
ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública.

El Estado de Emergencia solo se podrá declarar por parte del Presidente de la Republica por períodos hasta
de treinta días en cada caso, que sumados no podrán exceder de noventa días en el año calendario; cuando
mediante Decretos con fuerza de ley establezcan tributos o modifiquen los existentes los mismos dejarán de
regir al término de la siguiente vigencia fiscal, salvo que el Congreso, durante el año siguiente, les otorgue el
carácter de permanentes. Lo anterior es según lo indicado en el artículo 215 de La Constitución Política de
Colombia.

Por lo general El Ejecutivo (Presidente de la República) propone al Legislativo (Congreso de la República) la

creación, eliminación, modificación y/o adición a los impuestos, este último se encarga de aprobarlos o no; la
aprobación de estos se hace mediante una ley y es lo conocido como una Reforma Tributaria; posteriormente
el Presidente de la República sanciona dicha ley y realiza la publicación en el diario oficial.

Después de que se sanciona la ley el Presidente de la República tiene la facultad de reglamentarla, esta
facultad se la otorga el numeral 11 del artículo 189 de la Constitución Política de Colombia.

Dicha facultad es para reglamentar y con ello desarrollar

y permitir la ejecución de las leyes, o de la regulación, teniendo por lo mismo sus
enunciados. Un Decreto reglamentario no puede modificar la ley, no puede crear, adicionar, eliminar o
modificar un impuesto; como se ha mencionado anteriormente es facultad del Congreso de la República; si
un Decreto va en contravía de una ley este puede ser demandado ante el Consejo de Estado o Corte
Constitucional según corresponda.

Para entender lo anterior es importante recordar la jerarquía de las normas en Colombia; indicando que
ninguna norma inferior puede ir en contravía de una norma superior; para lo cual se describe a continuación
la PIRMAMIDE DE KELSEN – Normas Colombianas:

Docente: Fabián González

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Principios que inciden sobre los tributos

Artículo 363 C.P.C. El sistema tributario se funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad. Las
leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

Docente: Fabián González

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Fuente Imagen Principios que inciden sobre los tributos: Jasbleidy Astrid Prada. Tributaria II. Uniminuto.

Clasificación de los impuestos; contribuciones y tasas:

Los impuestos se clasifican en directos e indirectos.

Impuestos Directos: “Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la
riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se
denominan directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el
patrimonio gravado.” Fuente: https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/

Ejemplo: Impuesto a la Renta, Impuesto a la Riqueza.

Impuestos Indirectos: “Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación
de servicios, las importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del
contribuyente.” Fuente: https://encolombia.com/economia/economiacolombiana/impuestoencolombia/

Ejemplo: IVA, Impuesto al Consumo Nacional.

Docente: Fabián González

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Contribuciones: “Se define la contribución como, una compensación pagada con carácter obligatoria a un
ente público, con ocasión de una obra realizada por él con fines de utilidad pública pero que proporciona
ventajas especiales a los particulares propietarios de bienes inmuebles”. Fuente:
http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html

Ejemplo: Contribución por valorizaciones.

Tasas: “Se refiere a un tributo con menor grado de obligatoriedad, ya que depende del sometimiento
voluntario del particular al decidirse a utilizar un servicio del Estado, que se sabe implica una obligación de
pagar y la existencia de un ente público que dará una contraprestación directa a quien paga”. Fuente:
http://www.gerencie.com/clasificacion-de-los-impuestos.html

Ejemplo: Licencia otorgada por el Municipio.

ELEMETOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Según el artículo 338 de la Constitución Política de Colombia para la creación de un impuesto se deben fijar
los siguientes elementos: los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los
impuestos.

“La obligación tributaria es una relación jurídica en la que un contribuyente está obligado con el Estado, al
pago de sumas de dinero de carácter obligatorio por la realización de alguna actividad que el Estado considera
está gravada; dicha obligación está compuesta por cinco elementos:

• Sujeto Activo: es el ente que cuenta con la facultad de establecer la obligación tributaria, exigir el
pago a los contribuyentes y además es quien tiene la titularidad para administrar los recursos
recaudados. En el caso colombiano el sujeto Activo es el Estado.

• Sujeto Pasivo: son todas aquellas personas naturales o jurídicas obligadas al pago de tributos a favor
del sujeto activo. El sujeto pasivo se obliga también al cumplimiento de obligaciones formales y
accesorias (obligaciones secundarias encaminadas al cumplimiento de las obligaciones primarias) que
han sido previamente definidas por el derecho tributario.

• Hecho Gravado o Hecho Generador: son las diferentes conductas humanas, que de acuerdo a lo
establecido por la ley, dan nacimiento a la obligación de pagar un tributo. Es importante mencionar que
las normas que califiquen una actividad como gravable, deben ser realizadas de manera general,
abstracta e impersonal, con destino a toda la población del territorio colombiano y con condiciones
claras según sea el caso.

• Base Gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tarifa del impuesto.

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• Tarifa: Es el porcentaje establecido en la ley que aplicado a la base gravable determina la cuantía del
tributo.”

Fuente: http://actualicese.com/2014/04/08/elementos-obligacion-tributaria/

Los impuestos pueden ser del Orden Nacional, Departamental y Municipal

IMPUESTOS NACIONALES:

Son los tributos propuestos por el poder Ejecutivo (Presidente de la República) y sometido a consideración
del Congreso de la República para su aprobación, los cuales se hacen efectivos mediante una ley de la
República a partir de la sanción presidencial y su correspondiente publicación en el diario oficial.

Estos impuestos deberán contener los elementos de la obligación tributaria, los cuales tendrán que hacer
parte de la ley.

El Presidente de la República tiene la facultad Constitucional de reglamentar dicha ley, mediante Decretos
Reglamentarios.

Los Impuestos del Orden Nacional son administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN.

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES:

Son los tributos creados por Congreso de la República mediante una ley, adoptado y reglamentado por cada
Departamento mediante una Ordenanza Departamental; dicha ordenanza es propuesta por el Gobernador y
aprobada por la Asamblea Departamental.

Si en el Departamento el Impuesto no se encuentra dentro de la Ordenanza, el mismo no podrá ser cobrado.

Estos impuestos deberán contener los elementos de la obligación tributaria, los cuales tendrán que hacer
parte de la Ordenanza.

Los Impuestos del Orden Departamental son administrados por la Secretarias de Hacienda Departamental.

IMPUESTOS MUNICIPALES:

Son los tributos creados por Congreso de la República mediante una ley, adoptado y reglamentado por cada
Municipio mediante un Acuerdo Municipal; dicho Acuerdo es propuesta por el Alcalde y aprobada por el
Concejo Municipal.

Docente: Fabián González

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Si en el Municipio el Impuesto no se encuentra dentro de un Acuerdo Municipal, el mismo no podrá ser

cobrado.

Estos impuestos deberán contener los elementos de la obligación tributaria, los cuales tendrán que hacer
parte del Acuerdo.

Los Impuestos del Orden Municipales son administrados por la Secretarias de Hacienda Municipal.

Docente: Fabián González