Creada por LEY DE LA REPÚBLICA Nº 3301 del 27/VIII/2007

FILIAL SALTO DEL GUAIRÁ I

Carrera: DERECHO

TRABAJO INDIVIDUAL

DOCENTE: LIC.: ELISA SUAREZ CHAPARRO

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO

ALUMNO: JORGE ANTÚNEZ

CARRERA: DERECHO

CURSO: SEGUNDO

AÑO-2022
 INTRODUCCIÓN
El derecho tributario o derecho fiscal es la disciplina que forma parte del derecho
financiero que tiene por objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el
establecimiento y aplicación de los tributos y dentro del derecho tributario definido como
el conjunto de normas que disciplinan los tributos, se puede distinguir un derecho
tributario material que comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la
relación jurídico-tributaria y un derecho tributario formal que comprende el conjunto de
normas jurídicas que disciplinan la actividad administrativa instrumental que tiene por
objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen
entre la administración pública y los particulares con ocasión del desenvolvimiento de
esta actividad.

De acuerdo con el artículo 178 de la Constitución Nacional, el Estado establece impuestos

y aportes y otros recursos, regalías, compensaciones, explota los servicios públicos, etc.
como fuente de ingresos. Está prohibida la doble imposición y en casos de relaciones
exteriores, el Estado puede establecer acuerdos para evitar la doble imposición de acuerdo
con la reciprocidad. La Constitución estipula los principales derechos y principios a favor
de los contribuyentes, entre ellos, el principio nullum tributum sine lege , por el cual se
garantiza a los individuos que no estarán obligados a pagar impuestos que no están
contemplados en la ley. La Ley No. 125 ratificada en 1991 y la Ley 2421 ratificada en
2004 constituyen las principales leyes impositivas de Paraguay. El impuesto a la actividad
agrícola, el impuesto sobre bienes inmuebles, el impuesto a los servicios personales y el
impuesto sobre la renta actualmente constituyen los principales impuestos en Paraguay.
La mayoría de estos impuestos se rigen y recaudan por el Ministerio de Finanzas, mientras
que otros, como el impuesto sobre bienes inmuebles, son recaudados por el Municipio.
La aduana paraguaya también tiene derecho a cobrar ciertos impuestos, a saber, impuestos
a la importación y exportación. El derecho tributario o derecho fiscal es la disciplina que
forma parte del derecho financiero que tiene por objeto de estudio el ordenamiento
jurídico que regula el establecimiento y aplicación de los tributos y dentro del derecho
tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los tributos, se puede
distinguir un derecho tributario material que comprende el conjunto de normas jurídicas
que disciplinan la relación jurídico-tributaria y un derecho tributario formal que
comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad administrativa
instrumental.
 DESARROLLO

DERECHO TRIBUTARIO

La tributación

• La actividad financiera estatal procura la obtención de recursos, denominada

recaudación fiscal y los aplica a la realización de gastos, afectación de erogaciones.

• respetando las competencias atribuidas en el texto constitucional-potestad tributaria

del estado: consiste en la facultad de crear tributos e imponerlos a las personas
sometidas en dicha jurisdicción y a percibirlos.

• teniendo en cuenta el plexo axiológico que se persigue.

• sin violar el derecho de propiedad

Los recursos

• Los recursos del estado son los procedimientos mediante los cuales el mismo logra
el poder de compra necesario para efectuar las erogaciones propias de su actividad
financiera.
• Patrimoniales: los obtiene mediante el aprovechamiento económico de sus bienes: por
ejemplo explotación de las tierras nacionales, explotación de patrimonio artístico
(museos, templos etc) de las empresas del estado, sea que lo realice por sí o a través
de la concesión a particulares. Así por ejemplo se determinan los monopolios fiscales
(juegos de azar).
• Varios

Los recursos del estado

De crédito: son contratos de crédito donde el estado interviene como prestatario o

prestamista. En ambos casos el estado recibe dinero, en el empréstito a costa de
un interés con el préstamo percibiendo una renta. El pago con título públicos de una deuda
del estado también es una operación de préstamo, solo pueden ser utilizadas en
situaciones de excepción.
Emisión monetaria: a consecuencia de la emisión monetaria utilizada como recurso del
estado puede surgir la inflación, ello significa la disminución del poder de compra de los
contribuyentes que no pueden reajustar el nivel de sus ingresos reales según la
desvalorización de la moneda. Por ello se dice que es un impuesto ciego, puesto que no
se basa en la capacidad contributiva del sujeto, sino que resulta al azar. Suele ser en la
mayoría de los casos una consecuencia no deseada de la aplicación de
una política desaprensiva de gastos y recursos.

Finanzas públicas

• El presupuesto: formalmente es una ley que se divide en autorización de gastos y

previsión de recursos.

Principios generales del presupuesto:

a. Publicidad
b. Claridad
c. Exactitud
d. Integralidad o universalidad
e. Unidad
f. Anticipación
g. Anualidad
h. Equilibrio

El derecho tributario

• Llamamos así al conjunto de normas y principios del derecho que atañen a los tributos,
y especialmente a los impuestos.

• Lo dividimos en ramas a efectos de su estudio:

Derecho tributario constitucional (delimita el ejercicio del poder estatal y distribuye las
facultades que de él emanan entre los diferentes niveles y organismos de
la organización estatal)

Derecho tributario sustantivo o material: (lo componen el conjunto de normas que definen
los supuestos de las obligaciones tributarias y los sujetos, desde una concepción de la
obligación similar a la del derecho privado)
Derecho penal tributario (es el conjunto de normas que define las infracciones)

Derecho tributario internacional (conformado por los acuerdos en los cuales la nación es
parte a efectos de evitar la doble imposición y asegurar la colaboración de los fiscos para
detectar evasiones)

La relación tributaria

La relación tributaria es el vínculo jurídico que se configura entre el estado (o el ente

autorizado a exigir el tributo) y el sujeto afectado por el mismo. Su naturaleza es la de
una relación de derecho lo que implica la igualdad de posiciones de los sujetos.

La obligación fiscal se compone de la deuda tributaria que es la obligación de dar sumas

de dinero y de otros aspectos que no implican pago alguno sino cumplimiento de realizar
determinados actos o de soportarlos (activos o pasivos) genéricamente se los denomina
deberes de colaboración y son por ejemplo, presentación de la declaración jurada, facilitar
y permitir las tareas de inspección del organismo recaudador.

El hecho imponible: es el hecho o conjunto de hechos con significación económica que

la ley describe como tal y establece como origen de la relación fiscal. Características: es
un hecho jurídico (puesto que por voluntad de la ley produce efectos jurídicos).

Aspecto temporal- son de verificación instantánea o abarcan un determinado proceso que

se desarrolla en el tiempo.

La determinación fiscal: es el acto de la administración en el que esta manifiesta y

formaliza su pretensión fiscal contra un contribuyente o responsable, estableciendo el
monto e intimando el pago de la obligación.

Prohibiciones constitucionales:

A. No se puede gravar con impuestos la entrada en el territorio argentino de los

extranjeros que traigan por objeto labrar la tierra, mejorar las industrias e introducir
y enseñar las ciencias y las artes art. 25.
B. Los extranjeros no están obligados a pagar contribuciones forzosas ni
extraordinarias, por el principio de igualdad.
C. El poder ejecutivo no puede dictar decretos de necesidad y urgencia
en materia tributaria.
Los sujetos

• El sujeto activo de la relación es el estado, pero también puede ser un ente

con competencia para recibir el pago.
• El sujeto pasivo es el contribuyente pero puede ocurrir que sea un tercero obligado,
por ejemplo los agentes de retención.

Tributo: es lato sensu, la detracción que, en virtud del poder tributario, se hace de una
porción de riqueza de los contribuyentes a favor del estado.

El tributo es una categoría de los denominados ingresos públicos, cuyo elemento básico
es la coerción: puesto que es creado por la voluntad soberana del estado sin participación
de la de los individuos.

Clasificación

1. Impuestos: el pago exigido al contribuyente no tiene como contrapartida un

derecho o una contraprestación fiscal concreta y diferenciada, impuesta a él en su
específico carácter de tal, sino que las prestaciones dinerarias o en especie recaen
sobre las personas que se hallen en la situación descripta en la ley como hechos
imponibles.
2. Tasa: el pago se efectúa a cambio de una contraprestación diferenciada a cargo del
estado, que beneficia individualmente a aquél en su carácter de tal. Esta prestación
está referida a un servicio público.
3. Contribución especial: es la prestación obligatoria debida en razón d beneficios
individuales o de grupos sociales, derivados de la realización de obras públicas o de
especiales actividades del estado.

¿Los principios fundamentales de la tributación?

El régimen fiscal se regirá por los principios de generalidad, progresividad, eficacia,

sencillez administrativa, irretroactividad, equidad, transparencia y suficiencia de
devolución.
Los ciudadanos de cada estado deben contribuir al apoyo del gobierno, tanto como sea
posible, en proporción a sus respectivas capacidades» (Adam Smith, 1776).

Aunque la tributación ha existido durante muchos siglos, los principios tributarios fueron
inicialmente presentados por Adam Smith en su famoso libro «La Riqueza de las
Naciones». Estos principios de tributación definen numerosas normas y principios sobre
los que se debe basar un buen sistema de impuestos. Aunque dichos principios tributarios
fueron presentados hace ya mucho tiempo, todavía continúan siendo utilizados como base
de discusión sobre los principios de tributación.

Adam Smith presentó 4 principios de tributación, los cuales también se refieren

comúnmente como los

Principios Centrales de la Tributación:

1. Principio de Igualdad
2. Principio de Certeza
3. Principio de Conveniencia
4. Principio de Economía

De manera interesante, el primer Principio es «igualdad». Y eso es parcialmente el tema

de la 51 Asamblea General del CIAT. .” Y este es de cierto modo el tema ¿Pero ¿qué
queremos decir cuando hablamos de “igualdad” y “equidad”? Ciertamente el concepto de
Adam Smith era claro desde la perspectiva de un economista. El término igualdad en este
caso no significa que todo el mundo debe pagar exactamente un monto igual de
impuestos. Lo que el término igualdad realmente significa en este caso es que los ricos
deben pagar más impuestos y los pobres menos. Ello obedece al hecho de que el monto
del impuesto debe ser proporcional a la capacidad del contribuyente. El mismo constituye
uno de los conceptos fundamentales para lograr la equidad social en el país. El principio
de igualdad establece que debe haber justicia, en forma de igualdad, cuando de pagar
impuestos se trata. Ello no solamente trae consigo la justicia social, sino que también es
uno de los medios primarios para llegar a la distribución equitativa de la riqueza en una
economía.
 Conclusión
En fin, cabe mencionar que las actividades fiscales del gobierno buscan conservar los
recursos, conocidos como impuestos, y utilizarlos para realizar e influir en el gasto.

Así mismo es importante destacar que mencionar que los recursos del gobierno son el
proceso de adquisición del poder adquisitivo necesario para hacer frente al gasto fiscal.

Podríamos decir que la actividad financiera es la generación de ingresos y sostenimiento

de gastos llevada a cabo por los diferentes entes públicos. Esta actividad financiera está
formada principalmente tres fases (ingreso, gestión y gasto) que a su vez se encuentran
sometidas a las normas generales del Derecho.

Gracias a este trabajo también se logró entender que, en nuestro país, el Derecho tributario
se regula a través de diferentes leyes que se enfocan en otras áreas específicas, por sobre
todo dejo en claro que contar con la ayuda de un abogado tributario es ideal siempre que
se tenga en mente generar cualquier movimiento económico que pueda generar un pago
de impuesto.