DERECHO TRIBUTARIO

¿Qué es derecho tributario? Rama del derecho público que estudia el conjunto de
principios, teorías y normas jurídicas que regulan la creación, imposición y distribución de
los tributos.
¿Cuáles son los principios tributarios?
1. Legalidad: Solo el Congreso de la República de Guatemala puede establecer
impuestos, arbitrios y contribuciones especiales, así como fijar las bases de
recaudación.
2. Justicia y equidad: Todas las personas tienen la obligación de contribuir al
sostenimiento del Estado, en proporción a su capacidad económica.
3. No confiscatorio: Se prohíbe que se establezcan tributos que absorban la mayor
parte o la totalidad de los ingresos de los contribuyentes.
4. Capacidad de pago: El tributo debe de estar ligado a los rendimientos que perciba
el contribuyente, evitándole se perjudique.
5. Prohibición de doble tributación: En un Estado no puede permitirse que un hecho
generador sea gravado dos o más veces.
¿Qué son las normas tributarias? Son aquellas normas que regirán las relaciones
jurídicas que se originen de los tributos establecidos por el Estado, con excepción de las
relaciones tributarias y aduaneras. Artículo 1 Código Tributario.
¿Cuáles son las fuentes del ordenamiento jurídico tributario y su orden de jerarquía?
Artículo 2 Código Tributario.
1. Disposiciones constitucionales
2. Leyes, tratados y convenciones internacionales
3. Reglamentos que por acuerdo gubernativo dicte el Organismo Ejecutivo
¿A qué hace referencia la interpretación analógica? La analogía solo puede servir para
aclarar las leyes tributarias, no para crear obligaciones o beneficios tributarios. Artículo 5
Código Tributario.
¿Qué son los tributos? Son prestaciones comúnmente en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder tributario, con el objeto de obtener recursos para cumplir sus fines.
Artículo 9 Código Tributario.
¿Cuáles son las clases de tributos y explíquelos?
1. Impuesto: Tributo que tiene como hecho generador, una actividad estatal general
no relacionada con el contribuyente. Artículo 11 Código Tributario.
2. Arbitrio: Impuesto decretado por la ley a favor de una o varias municipalidades.
Ejemplo: Boleto de ornato, marbete de parqueo. Artículo 12 Código Tributario.
 3. Contribuciones especiales: Tributo que tiene como hecho generador, beneficios
directos para el contribuyente por realización de obras o prestación de servicios.
Artículo 13 Código Tributario.
4. Contribuciones por mejoras: Es el tributo establecido para costear obras públicas
que aumenten la plusvalía inmobiliaria. Artículo 13 Código Tributario.
5. Tasas: Tributos emitidos por una municipalidad, cuyo hecho generador es la
prestación de un servicio.
6. Arancel: Son tributos que se cargan a las mercancías, bienes o servicios que
provienen del extranjero, para proteger la economía nacional.
¿Qué es el hecho generador?
¿Qué es la obligación tributaria y cuál es su naturaleza? Vínculo jurídico, de carácter
personal, entre la administración tributaria y otros entes públicos acreedores del tributo, y
los sujetos pasivos de ella. Tiene naturaleza pública. Artículo 14 Código Tributario.
¿A qué hace referencia el derecho de preferencia? Los tributos, cualquiera que sea su
naturaleza, los recargos, los intereses y las multas, en materia tributaria, gozan del derecho
general de privilegio sobre todos los bienes del deudor y tendrán, aun en caso de quiebra o
liquidación, prelación para el pago sobre los demás créditos.
Excepción: Créditos hipotecarios y mobiliarios, inscritos en sus respectivos registros, con
anterioridad a la fecha en que se le haya notificado al contribuyente la acción del sujeto
activo de la obligación tributaria. También las acreedurias por alimentos presentes y
acreedurias por enfermedad y funerarios. Artículo 15 Código Tributario.
¿Quiénes son los sujetos de la obligación tributaria? El sujeto activo es el Estado y el
pasivo es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de
contribuyente o responsable. Artículo 18 Código Tributario.
¿Qué es contribuyente? Persona individual o jurídica que están obligados al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por el Código Tributario y
demás normales legales especiales; así mismo, al pago de intereses y sanciones pecuniarias,
en su caso. Artículo 21 y 23 Código Tributario.
¿Quién cumple las obligaciones tributarias del contribuyente fallecido? El
administrador o albacea de la mortual, herederos o legatarios. Artículo 24 Código
Tributario.
¿Quién es el obligado por deuda ajena? Quién sin ser contribuyente, debe, por
disposición legal, cumplir las obligaciones atribuidas a éste. El responsable, si pagare la
obligación tributaria con dinero propio, tendrá derecho a la acción de repetición, en contra
del contribuyente. Artículo 25 Código Tributario.
¿Quién es obligado por representación? Son responsables para el cumplimiento de las
obligaciones tributarias, en calidad de representantes, sin que ello afecte su propio
patrimonio, por las obligaciones tributarias derivadas de los bienes que administran o
dispongan:
1. Los padres, los tutores o los administradores de bienes de los menores obligados y
los representantes de los incapaces.
2. Los representantes legales de las personas jurídicas.
3. Los mandatarios respecto de los bienes que administren y dispongan.
4. Los síndicos de quiebras y los depositarios de concursos de acreedores.
*La responsabilidad establecida en este artículo, se limita al valor de los patrimonios que se
administren, salvo que los representantes hubieren actuado con dolo, en cuyo caso
responderán en forma solidaria.
¿Quiénes son los responsables agentes de retención? Son las personas designadas por la
ley, las cuales intervienen en actos, contratos u operaciones para retener o percibir el tributo
correspondiente. Artículo 28 Código Tributario.
¿Qué es un agente de retención? Son sujetos que al pagar o acreditar a los contribuyentes
cantidades gravadas, están obligados legalmente a retener de las mismas, una parte de éstas
como pago a cuenta de tributos a cargo de dichos contribuyentes. Ejemplo: La retención
que hacen por el ISR un agente retenedor autorizado, al pagar una factura por servicios
profesionales.
¿Qué es un agente de percepción? Son las personas individuales o jurídicas que perciben
el tributo y lo enteran al fisco. Ejemplo: El comerciante, al percibir el pago del IVA, bancos
autorizados para recibir el pago de impuestos.
¿Qué es el hecho generador? Es el presupuesto establecido en la ley, para tipificar el
tributo, cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Artículo 31
Código Tributario.
¿Cómo se extingue la obligación tributaria y explique?
1. Pago: Se puede definir como la satisfacción del interés del acreedor, en este caso de
la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT)
2. Compensación: La compensación es un modo de extinción definitiva, la cual
consiste en que se compensan los impuestos y obligaciones existentes entre
personas que son acreedor y deudor al mismo tiempo. En el caso de la
compensación con la SAT, se debe de contar con una cuenta corriente tributaria, y
en esta se cargarán o abonaran los movimientos según se vayan suscitando.
3. Confusión: Es la unión en una misma persona como deudor y acreedor, por lo que
se extingue la obligación tributaria.
4. Condonación o remisión: Se da cuando se libera de la deuda al contribuyente. Este
proceso puede ser autorizado únicamente por el Congreso de la República.
 5. Prescripción: Esta forma de extinción se da cuando una obligación desaparece por
el tiempo transcurrido de acuerdo a lo previsto por la ley.
¿Por medio de qué garantías la administración tributaria puede exigir que se
garantice el pago de adeudos tributarios firmes, multas o recargos? Artículo 36 del
Código Tributario.
1. Depósito en efectivo
2. Fianza o seguro de caución
3. Cualquier otro medio establecido en las leyes
¿La SAT puede otorgar a los contribuyentes facilidades en el pago del impuesto? Si,
hasta por un plazo máximo de 18 meses, siempre que así lo soliciten, antes del vencimiento
del plazo para el pago respectivo y se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento
normal de la obligación. Artículo 40 del Código Tributario.
¿Cómo se interpone la prescripción ante la SAT? Como acción o excepción. Artículo 53
del Código Tributario.
¿Cuál es el plazo para que la Superintendencia de Administración Tributaria pueda
hacer verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones
tributarias, liquidar intereses y multas y exigir su cumplimiento y pago a los
contribuyentes o a los responsables? Deberá ejercitarse en el plazo de 4 años. Artículo
47 Código Tributario.
¿En qué plazo los contribuyentes o los responsables deberán ejercitar su derecho de
repetición? Deberá ejercitarse en el plazo de 4 años. Artículo 47 Código Tributario.
¿Cuándo prescribe el derecho a solicitar la devolución de crédito fiscal del IVA en
efectivo o para acreditar a otros impuestos?
¿Cuándo se ampliará a 8 años la prescripción?
¿Cuándo se interrumpe la prescripción?
¿Cuándo se entiende por renunciada la prescripción?
¿Cuál es el plazo para la prescripción de las infracciones y sanciones tributarias?
Prescriben por el transcurso de 5 años, contados a partir de la fecha en que se cometió la
infracción o quedó firme la sanción. Artículo 76 del Código Tributario.
¿A qué hace referencia la incobrabilidad? Cuando la administración tributaria considere
que saldrá más oneroso cobrar un adeudo que no sea mayor de 5k
¿Qué es la solvencia fiscal?
Es el documento que expide la SAT por medio del cual se hace constar que el contribuyente
se encuentra al día de sus obligaciones tributarias
¿Qué es la exención? Dispensa total o parcial del cumplimiento de una obligación
tributaria, que la ley concede en algunos casos.
¿Cómo se cumplirá la obligación tributaria si concurren partes exentas y no exentas
en los actos o contratos?
¿Cuál es el plazo de duración para las leyes que contentan beneficios fiscales para el
fomento de actividades económicas o para el desarrollo de ciertas áreas geográficas?
¿A qué hace referencia el principio de irretroactividad?
¿Qué son las infracciones tributarias? Acciones y omisiones que violen las normas de
carácter tributario.
¿Quién conoce los delitos tributarios? Los juzgados de 1era instancia penal en materia
tributaria y aduanera.
¿Qué infracciones tributarias hay?
1. Pago extemporáneo
2. La mora
3. Omisión del pago de tributos
4. Resistencia a la acción fiscalizadora
5. Incumplimiento de obligaciones formales
¿Cuándo se incurre en reincidencia?
¿Por qué motivos se extinguen las infracciones y sanciones tributarias?
¿Cuándo prescriben las infracciones y sanciones tributarias? 5 años
¿Qué es el non bis in ídem en materia tributaria? No se puede sancionar 2 veces la
misma infracción
¿Cuándo incurre en mora el contribuyente?
¿A quién le corresponde la exoneración de recargos y multas?
¿Quién atenderá las consultas que se formulen por quien tenga un interés personal y
directo sobre situación tributaria concreta?
¿La respuesta de la administración tributaria tiene carácter de resolución?
¿Se puede impugnar la respuesta de la administración tributaria?
¿Qué efecto tendrá dicha respuesta y en qué?
¿Qué es la determinación de la obligación tributaria? Es el acto mediante el cual el
sujeto pasivo o la SAT declaran la existencia de la obligación tributaria, estableciendo la
base imponible y su cuantía.
¿Qué es el domicilio fiscal? Es el lugar que el contribuyente señala para recibir
notificaciones y citaciones.
¿A qué hace referencia el cierre preventivo?
¿Cuál es el procedimiento administrativo ante la SAT?
1. Solicitud
2. Calificación de la solicitud
3. Notificación 10 días
4. Periodo de prueba 30 días
5. Diligencias para mejor resolver 15 días
6. Resolución 30 días
¿Cuándo se puede interponer el ocurso?
¿Cuál es el procedimiento del ocurso?
¿Qué se podrá interponer contra las resoluciones de los recursos de revocatoria y de
reposición dictadas por la administración tributaria y el Ministerio de Finanzas
Públicas?
¿Ante quién se interpone el recurso contencioso administrativo?
¿Cuál es el plazo para interponer el recurso contencioso administrativo?