NIA 300 PLANIFICACIÓN DE LA

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

TRATA DE LA RESPONSABILIDAD QUE TIENE EL AUDITOR DE
PLANIFICAR LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS.

LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA IMPLICA EL ESTABLECIMIENTO

DE UNA ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORÍA EN RELACIÓN CON EL
ENCARGO Y EL DESARROLLO DE UN PLAN DE AUDITORÍA.
 OBJETIVO DE LA PLANIFICACIÓN

• REALIZAR LA AUDITORÍA DE MANERA EFICAZ

• PRESENTAR UNA ATENCIÓN ADECUADA A LAS ÁREAS IMPORTANTES
DE AUDITORÍA
• COORDINAR EL TRABAJO CON COMPETENCIA
LA PLANIFICACIÓN DE UNA AUDITORÍA IMPLICA EL ESTABLECIMIENTO
DE:

• UNA ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORIA

• EL DESARROLLO DE UN PLAN DE AUDITORÍA
 ESTRATEGIA DE AUDITORIA

ES PARTE DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA Y CONSTITUYE UN

REGISTRO DE LAS DECISIONES CLAVES A CONSIDERAR PARA
PLANIFICAR ADECUADAMENTE LA AUDITORÍA Y PARA COMUNICAR
CUESTIONES SIGNIFICATIVAS AL EQUIPO DE AUDITORIA.
 QUE DEBO CONSIDERAR EN LA
ESTRATEGIA DE AUDITORÍA?

Objetivo de la auditoria

Objetivos globales del auditor

Enfoque de la auditoria
EL ENFOQUE DE LA AUDITORIA SERÁ BASADO EN RIESGOS, ESTO CON
EL FIN DE REDUCIR EL RIESGO DE AUDITORÍA A UN NIVEL
ACEPTABLEMENTE BAJO.

EL PROCESO DE AUDITORÍA SE HA DIVIDIDO EN TRES FASES:

• EVALUACIÓN DE RIESGOS
• RESPUESTAS A LOS RIESGOS
• PRESENTACIÓN DE INFORMES
 CARACTERISTICAS DEL ENCARGO
Marco de información financiera aplicable: De
acuerdo con el cual se ha preparado la información
financiera.

Requerimientos de información financiera

específicos del sector: Requerimientos fiscales y
legales a los que se encuentra afecta la entidad.

Alcance de la auditoria
Relaciones de control: En este
apartado se incluye quienes son los
encargados de dirigir las políticas
financieras y de operación de la entidad.

Naturaleza de la entidad: Incluir los

principales datos de la entidad como: a
que se dedica, dirección.

Disponibilidad del trabajo de los

auditores internos.
Utilización prevista de la evidencia de
auditoría obtenida en auditorias anteriores:
Evidencia relacionada con procedimientos de
valoración de riesgos, pruebas de controles,
información de cuentas que no han tenido
movimiento.

Disponibilidad de personal y datos del cliente:

Se debe incluir la información del personal de la
entidad que proporcionará la información.
INFORMES REQUERIDOS Y
REUNIONES PLANIFICADAS

Se deben de detallar los informes que se emitirán,

fecha de entrega y la cantidad de ejemplares.

En las reuniones planificadas, incluir: El motivo de

la reunión, fecha, lugar y los participantes.
 FACTORES SIGNIFICATIVOS, ACTIVIDADES
PRELIMINARES Y CONOCIMIENTO OBTENIDO EN
OTROS ENCARGOS

EN ESTE APARTADO DE LA ESTRATEGIA GLOBAL SE

DEBE DE INCLUIR LOS SIGUIENTE:
• IMPORTANCIA RELATIVA
• ÁREAS CRÍTICAS
• PERSONAL ASIGNADO
• PRESUPUESTO DE TIEMPO
 PLAN DE AUDITORÍA

EN EL PLAN DE AUDITORÍA SE INCLUYE LA NATURALEZA, EL

MOMENTO DE REALIZACIÓN Y LA EXTENSIÓN DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA QUE VAN A APLICAR LOS MIEMBROS
DEL EQUIPO.
NATURALEZA

• SU OBJETO – PRUEBA DE CONTROLES O PROCEDIMIENTOS

SUSTANTIVOS

• SU TIPO – INSPECCIÓN, OBSERVACIÓN, INDAGACIÓN,

CONFIRMACIÓN, RECÁLCULO, REEJECUCIÓN O PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
 PRUEBAS DE CONTROLES

PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA DISEÑADO PARA EVALUAR LA

EFICACIA OPERATIVA DE LOS CONTROLES EN LA PREVENCIÓN,
DETECCIÓN O CORRECCIÓN, DE INCORRECCIONES MATERIALES EN
LAS AFIRMACIONES
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS
• PRUEBAS DE DETALLE, APLICADAS A TIPOS DE TRANSACCIONES,
SALDOS CONTABLES E INFORMACIÓN A REVELAR.
• PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS SUSTANTIVOS, APLICADOS EN
CASOS DE GRANDES VOLÚMENES DE TRANSACCIONES QUE
PUEDEN SER PREVISIBLES EN EL TIEMPO.
MOMENTO

• CUANDO SE APLICA, AL PERÍODO O FECHA AL QUE CORRESPONDE

LA EVIDENCIA DE AUDITORIA
EXTENSIÓN

• EL VOLUMEN CUANTITATIVO DE LO QUE HA DE REALIZARSE.

AFIRMACIONES

• SOBRE TIPOS DE TRANSACCIONES Y HECHOS DURANTE EL

PERÍODO OBJETO DE AUDITORÍA

- OCURRENCIA
- INTEGRIDAD
- EXACTITUD
- CORTE DE OPERACIONES
- CLASIFICACIONES
AFIRMACIONES

• SOBRE SALDOS CONTABLES AL CIERRE DEL PERÍODO

- EXISTENCIA
- DERECHOS Y OBLIGACIONES
- INTEGRIDAD
- VALORACIÓN E IMPUTACIÓN
AFIRMACIONES

• PRESENTACIÓN E INFORMACIÓN A REVELAR

- OCURRENCIA Y DERECHOS Y OBLIGACIONES

- INTEGRIDAD
- CLASIFICACIÓN Y COMPRENSIBILIDAD
- EXACTITUD Y VALORACIÓN
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA

SON EL CONJUNTO DE TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN

APLICABLES A UNA PARTIDA O A UN GRUPO DE HECHOS O
CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
LOS PROCEDIMIENTOS SON AQUELLA COMBINACIÓN QUE SE
HACE DE ESAS HERRAMIENTAS PARA UN ESTUDIO PARTICULAR.
PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
EVALUACIONES DE INFORMACIÓN FINANCIERA REALIZADAS MEDIANTE
EL ANÁLISIS DE LAS RELACIONES PLAUSIBLES ENTRE DATOS
FINANCIEROS Y NO FINANCIEROS.

LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS TAMBIÉN INCLUYEN, EN LA

MEDIDA, LA INVESTIGACIÓN DE LAS VARIACIONES O DE LAS
RELACIONES IDENTIFICADAS QUE SEAN INCONGRUENTES CON OTRA
INFORMACIÓN RELEVANTE O QUE DIFIERAN DE LOS VALORES
ESPERADOS EN UN IMPORTE SIGNIFICATIVO.
 AL DISEÑAR Y APLICAR PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
SUSTANTIVOS EL AUDITOR:

• DETERMINAR LA IDONEIDAD DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

SUSTANTIVOS ESPECÍFICOS PARA DETERMINADAS AFIRMACIONES.
• EVALUARÁ LA FIABILIDAD DE LOS DATOS DE LOS CUALES SE DEFINE
UNA EXPECTATIVA CON RESPECTO A LAS CANTIDADES
REGISTRADAS.
• DEFINIRÁ UNA EXPECTATIVA CON RESPECTO A LAS CANTIDADES
REGISTRADAS O RATIOS Y EVALUAR.
• CUANTIFICARÁ CUALQUIER DIFERENCIA ENTRE LAS CANTIDADES
REGISTRADAS Y LOS VALORES ESPERADOS.
 INVESTIGACIÓN DE LOS RESULTADOS
• LA INDAGACIÓN ANTE LA DIRECCIÓN Y LA OBTENCIÓN DE EVIDENCIA
DE AUDITORÍA ADECUADA RELATIVA A LAS PERSONAS DE ESTÁ Y;

• LA APLICACIÓN DE OTROS PROCEDIMIENTOS, SEGÚN SEA

NECESARIO EN FUNCIÓN DE LAS CIRCUNSTANCIA CONSIDERADAS.
 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS INCLUYEN:

• INFORMACIÓN COMPARABLE DENTRO DE PERÍODOS ANTERIORES

(ESTADOS FINANCIEROS DE DOS PERIODOS)

• LOS RESULTADOS PREVISTOS POR LA ENTIDAD

( PRESUPUESTOS Y PRONÓSTICOS)

• RELACIONES DE INFORMACIONES FINANCIERA Y NO FINANCIERA

(COSTOS SALARIALES Y NÚMERO DE EMPLEADOS)
 OBJETIVOS DE LA APLICACIÓN

• UTILIZACIÓN EFICIENTE DEL TIEMPO

• RESULTADOS OBTENIDOS FIABLES, EFICACES Y OPORTUNOS
 PROCEDIMIENTO ANALÍTICO PRELIMINAR

• ANÁLISIS DE VARIACIONES
• ANÁLISIS DE ESTADOS FINANCIEROS, UTILIZANDO ANÁLISIS
HORIZONTAL Y ANÁLISIS VERTICAL
• RAZONES FINANCIERAS
 EJEMPLO DE PROCEDIMIENTO ANALÍTICO APLICADO CON PRUEBA DE
DETALLE

EN CUENTAS POR COBRAR

• PROCEDIMIENTO ANALÍTICO: EVALUACIÓN DE ANTIGÜEDAD DE
SALDOS
• PRUEBA DE DETALLE: COBROS POSTERIORES
EJEMPLO DE PROCEDIMIENTO ANALÍTICO APLICADO CON PRUEBA DE
DETALLE

• PRUEBA GLOBAL DE DEPRECIACIONES.

• PRUEBA GLOBAL DE SUELDOS, CUANDO SE CUENTA CON UN
MONTO FIJO DE SUELDOS (SUELDOS ORDINARIOS).
• PRUEBAS DE INGRESOS, CONSIDERANDO UNIDADES Y MONTOS.
• PRUEBA GLOBAL DE GASTOS, ARRENDAMIENTOS, HONORARIOS,
ETC.
CASO PRÁCTICO