UNIVERSIDAD NACIONAL

FEDERICO VILLARREAL
CURSO DE ACTUALIZACION PROFESIONAL

CURSO AUDITORIA FINANCIERA

DOCENTE MG. CPC. MIGUEL ANGEL SUAREZ

ALMEIRA
 NIA 4: PLANEAMIENTO
 El auditor debe planear su trabajo de modo que
le permita conducir de manera eficiente y
oportuna una auditoria que sea eficaz. El
planeamiento debe basarse en el conocimiento
del giro o actividad que desarrolla el cliente.
 Evaluar el riesgo de la auditoria lo cual nos
implica nombrar tres tipos de riesgo:
RIESGO INHERENTE
RIESGO DE CONTROL
RIESGO DE DETECCIÓN
 El planeamiento debe ser permanente a lo
largo del trabajo comprende a su vez:
desarrollo de un plan general en relación con
alcances y desarrollos previstos de la auditoria.
 El desarrollo de un programa que muestre la
naturaleza oportunidad y alcances de los
procedimientos de auditoria.
 Los cambios en las condiciones o resultados
inesperados de los procedimientos de auditoria
pueden dar modificaciones en el plan general y
el programa de auditoria, las razones que dan
lugar a cambios deben documentarse.
 El adecuado planeamiento de la auditoria
ayudará asegurar que se dará debida
atención a las áreas importantes de las
mismas, que los problemas potenciales
serán prontamente identificados y que el
trabajo será expeditamente cumplido.
 El alcance de la auditoria variará de
acuerdo al tamaño y complejidad de la
auditoria a las experiencias previas del
auditor y el conocimiento que tenga de la
actividad.
 CONOCIMIENTO DEL GIRO O
ACTIVIDAD DEL CLIENTE
 El auditor debe contar con el nivel de
conocimiento sobre el giro o actividad del
cliente que le permita identificar hechos
que a su criterio puedan tener un efecto
significativo sobre la información
financiera. Se logra dicho conocimiento
mediante:
 Informes anuales del cliente a sus
accionistas.
 Las actas de las juntas de
accionistas sesiones de
directorios.
 Informes internos de la
gerencia financiera por el
periodo en curso y por
anteriores.
 Papeles de trabajo de la
auditoria del año anterior.
 Las discusiones con la
gerencia y el personal
principal del cliente
 Manual de políticas y
procedimientos del cliente
 Las discusiones con la gerencia y el personal del
cliente pueden incluir asuntos tales como:
 Cambios en administración, en la estructura
organizacional y las actividades del cliente.
 Evolución actual de los negocios que afecte al
cliente.
 Cambios recientes o inminentes en tecnología en
tipos de productos y en métodos de producción.
 Cambios en el sistema de contabilidad y en el
sistema de control interno.
 DESARROLLO DEL PLAN GENERAL
 El auditor debe considerar los siguientes
asuntos:
 La naturaleza y oportuna llegada de información.
 Las políticas contables adoptadas por el cliente
 Identificación de áreas importantes para la
auditoria.
 El grado de confiabilidad que espera obtener de
los sistemas de contabilidad y del control interno
 La naturaleza y alcance de la evidencia de
auditoria por obtener.
 DESARROLLO DEL PROGRAMA DE
AUDITORIA
 El auditor debe preparar un programa de
auditoria escrito estableciendo procedimientos
para poner en ejecución los objetivos previstos
por cada área que debe estar detallado como
instrucciones para los asistentes que
intervendrán en la auditoria.
 El plan de auditoria y su correspondiente
programa deben ser reconsiderados a medida
que el trabajo avance. Revisión que al auditor
haga del control interno.
NIA 25 MATERIALIDAD Y
RIESGO
 Propósito: Definir y
describir los conceptos
de materialidad y
riesgo de auditoria, su
interrelación y la
aplicación que de
estos conceptos debe
hacer el auditor al
planear y conducir una
auditoria y al evaluar
los resultados de sus
procedimientos.
 MATERIALIDAD
 Se refiere a la magnitud o naturaleza de una
distorsión (incluso una omisión) en la
información financiera, que de manera
individual o acumulada, en el contexto de las
circunstancias circundantes, hace probable
que el juicio de un individuo promedio que se
basa en tal información se vea inferenciado,
o una de sus decisiones se vea afectada
como consecuencia de la mencionada
distorsión.
 El auditor planea y conduce su examen con la
razonable expectativa de poder detectar distorsiones
que, de manera individual o acumulada, tengan un
carácter material en relación a la información
financiera que se va a dictaminar.
 El auditor revisa tanto
el monto como la
naturaleza de la
distorsión que es
objeto de su atención.
 RIESGO DE AUDITORIA
 Viene a ser el riesgo
de que el auditor
puede expresar una
opinión inapropiada
sobre información
financiera que esté
distorsionada en
aspectos materiales.
 EVALUACIÓN DEL RIESGO DE
AUDITORIA
 Riesgo Inherente: Es el riesgo que, en caso
de no existir los pertinentes controles internos,
representa la propensión del saldo de una
cuenta o clase de transacciones a sufrir una
distorsión que pueda resultar material.
 Riesgo de control : Es el riesgo de que el
sistema de control interno no prevenga o
detecten oportunamente, en el saldo de una
cuenta o clase de transacción, una distorsión
que pueda resultar material
 RIESGO DE DETECCIÓN

 Es el riesgo de que los procedimientos de

auditoria no detecten, en el saldo de una
cuenta o clase de transacciones, una
distorsión que pueda resultar material.
 RELACIÓN ENTRE MATERILIDAD Y
RIESGO DE AUDITORIA
 En el Planeamiento: Al planear el
examen, el auditor debe considerar
que es lo que podría distorsionar
materialmente la información
financiera, el juicio preliminar del
auditor sobre la materialidad debe
relacionarse con saldos específicos
de cuentas y clase de transacciones.
 Al evaluar la evidencia de auditoria: la
evaluación hecha por el auditor sobre la
materialidad puede ser diferente entre el
momento del planeamiento del
compromiso y el momento de evaluar los
resultados de sus procedimientos.
 EVALUACION DE
RIESGO Y CONTROL
INTERNO
 Evaluación de Riesgo y Control Interno

El auditor debe tener un entendimiento

suficiente de los sistemas de control
interno y contable para planear la
auditoria y desarrollar un efectivo enfoque
de auditoria.
EVALUACION DE RIESGO Y CONTROL
INTERNO
RIESGO DE AUDITORIA
 El riego que el auditor asume al emitir una

opinión de auditoria inapropiada en el caso

que los estados financieros obtengan errores
importantes.
 COMPONENTES:

 Riesgo inherente.

 Riesgo de control.

 Riesgo de detección.
 SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO

La políticas y procedimientos (control

interno) adoptados por la administración
de una organización para el logro de los
objetivos de la administración.
 SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO
Ambiente de Control: Actitud, conocimiento
y acciones de la administración y directores
con respecto al sistema de control y,
Procedimientos de control: Políticas y
procedimientos adicionales al ambiente de
control que la administración ha establecido
para lograr los objetivos específicos de la
organización.
 METODOS DE EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

• Método Descriptivo: Descripción narrativa

consiste en hacer anotaciones en los papeles
de trabajo sobre procedimientos.
• Método del cuestionario: Es un
instrumento que es usado en la investigación
y está previamente formulado incluye
preguntas.
• Método flujo grama: Se opone por medio
de cuadros y gráficos.
 RIESGO INHERENTE
Al desarrollar el plan de auditoria en su conjunto,
el auditor deberá evaluar el riesgo inherente en
el ámbito de los estados financieros:
Evaluar numerosos factores como:
 A nivel de estados financieros.

 A nivel de saldos de cuenta y clase de

transacciones
Limitaciones inherentes al control interno.
 RIESGO DE CONTROL
Evaluación preliminar del riesgo de control
es el proceso de evaluar la efectividad del
sistema de control interno y control de una
organización para prevenir o detectar y
corregir errores significativos.
 PRUEBAS DE CONTROL
 Son realizados para obtener evidencia de
auditoria acerca de la efectividad del.
 Diseño del sistema de control interno y
contable.
 La operatividad de los controles internos.
 Calidad y oportunidad de la
evidencia de auditoria
 Cierto tipo de evidencia obtenida por el
auditor es mas confiable que otra.
 La observación del auditor proporciona
mayor evidencia de auditoria que solo a
través de las indagaciones.
 Relación entre la evaluación
de los riesgos inherentes de
control
Ambos riesgos están altamente
interrelacionados. El auditor no puede
evaluarlos por separado, por que existe la
posibilidad de que la evaluación del riesgo
sea inapropiada.
 RIESGO DE DETECCIÓN.
Se relaciona directamente con los
procedimientos sustantivos del auditor.
La evaluación del riesgo de control del
auditor, conjuntamente con la evaluación
del riesgo inherente, influye en la
naturaleza , oportunidad y alcance de los
procedimientos sustantivos a ser
realizadas para reducir el riesgo de
detección.
 RIESGO DE AUDITORIA EN
LA PEQUEÑA EMPRESA
El objetivo global y enfoque de una auditoria
en lo conjunto no cambia en un ambiente
SIC. Sin embargo el uso de un
computador cambia el precoso de
almacenamiento y comunicación de la
información financiera y puede afectar los
controles internos y controles empleados
por la organización.
(La vigencia para auditorias de estados financieros para los periodos que
comienzan él o después del 15 de diciembre del 2004. Su aplicación
temprana está permitida)
INTRODUCCIÓN

El propósito de está NIA es establecer normas y

brindar pautas en lo referente a lo que constituye
evidencia de auditoria al auditar estados financieros,
la cantidad y calidad de la evidencia de Auditoría
que se obtendrá y a los procedimientos de Auditoría
que utilizan los auditores para obtener tal evidencia

LOS AUDITORES DEBERÁN OBTENER EVIDENCIA

DE AUDITORIA SUFICIENTE Y RELEVANTE PARA
PODER LLEGAR A CONCLUSIONES ADECUADAS
SOBRE LAS CUALES SE BASARÁ LA OPINION DE
AUDÍTORIA.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
SON LOS ELEMENTOS DE JUICIOS QUE OBTIENE EL
AUDITOR COMO RESULTADO DE PRUEVAS QUE
REALIZA .
 De los sistemas de entidad
 De la documentación sustentatoria.
 De las transacciones.
 De la dirección.
 De parte de los funcionarios deudores y
proveedores. etc.
CLASES DE LA EVIDENCIA
• EVIDENCIA FISICA.
• EVIDENCIA TESTIMONIAL.
• EVIDENCIA DOCUMENTAL.
• EVIDENCIA ANALITICA.
ELEMENTOS DE LA EVIDENCIA
• Aplicación de las disposiciones reglamentarias.
• información conflictiva.
• copias de documentos.
• Extracto de información importante frente a copias.
• Material grafico.
• Artículos de periódicos y revistas.
• Técnica de investigación policial.
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA.
• SUFICIENCIA.
• RELEVANCIA O PERTINENCIA

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

• Inspección de • Confirmación.
Registros o
Documentos. • Recálculo.
• Inspección de los
Activos Tangibles • RE-ejecución.

• Observación. • Procedimientos
• Indagación. analíticos
 LINEAMIENTOS PARA DETERMINAR LA
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA.
1. Conocimientos personales obtenidos directamente a través de la
percepción del audito.
2. Evidencia obtenida a través de terceros
3. cuando la evidencia se produce bajo condiciones satisfactorias de control
tienden ha ser mas confiables.;
4. Los originales de documento son más confiables
5. El costo en dinero y / tiempo de la obtención de la evidencia mas confiable
y deseable puede ser tan elevado, que el auditor tendría que
obligatoriamente aceptar evidencias de menor calidad.
6. Lo mas significativo o importante del asunto al ser verificado (el hallazgo
de auditoria) requiere la obtención de la mas fuerte evidencia, por el
auditor y consecuentemente la justificación de la obtención de evidencias
mas costosa.
7. Los indicios de riesgo mas relativos mas elevados de control exigen al
auditor obtener mas y mejor evidencia que aquella requerida en
circunstancia normales.
8. Una cantidad de pequeña evidencia de una calidad excelente pude ser
más confiable de una gran cantidad de evidencia de menor calidad.
caso practico:

EJEMPLO

En al municipalidad de Lima reciben una transferencia

del programa del vaso de leche por S/. 2000 000.00 los
cuales de acuerdo a la ley TUO Contrataciones y
Adquisiciones del Estado y la Ley de Presupuesto
Publico que de acuerdo al monto esta obligado a licitar
la compra de los bienes pero la municipalidad a
realizado una Adjudicación Directa Selectiva por lo
tanto ahí mediante documentación se tiene la evidencia
documentaria hecho suficiente para la determinación
de los hallazgos.