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NIA 300 - PLANEAMIENTO

NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria


NIA 300 PLANEAMIENTO
EXPOSITOR :

C.P.C MANUEL RODOLFO ROMERO LUYO



NIA 300 - Planeamiento de la Auditoria
INTRODUCCION
El propsito de esta norma es desarrollar una estrategia
general y un enfoque detallado para la naturaleza
oportunidad y alcance esperados de la auditoria.
El auditor planea desarrollar la auditoria de manera
eficiente y oportuna.
El grado de variacin variara de acuerdo a la
complejidad de la auditoria , tamao de la entidad,
experiencia del auditor y su conocimiento del negocio.
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Auditoria

Concepto.- La auditoria es una actividad
profesional, implica el ejercicio de una tcnica
especializada y la aceptacin de una
responsabilidad.

Objetivos.
Revisar y evaluar la efectividad, propiedad y
aplicacin de los controles internos.
Evaluar la calidad del desempeo en el
cumplimiento de las responsabilidades asignadas.
Mantener adecuado control sobre la organizacin
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Planeamiento de Auditoria
Desarrollo de una estrategia global para su conduccin.
Identificar las reas ms importantes y los problemas potenciales del
examen.
Evaluar el nivel de riesgo y programar la obtencin de la evidencia
necesaria para dictaminar los estados financieros de la entidad
auditada.
La naturaleza y alcance del planeamiento, puede variar.
El planeamiento permite identificar lo que debe hacerse durante una
auditora, por quin y cundo.
El objetivo de la auditora financiera es permitir que el auditor exprese
su opinin acerca de los estados financieros.
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Plan Global de Auditoria
Debe Incluir bsicamente los siguientes
aspectos:
Conocimiento del negocio
Comprensin de los sistemas de
contabilidad
Riesgo e importancia relativa:
Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos.
Coordinacin, direccin, supervisin y
revisin.
Otros asunto.

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AMBIENTE SIC (SISTEMA DE
INFORMACIN COMPUTARIZADA)
Sistema de informacin
El auditor rene informacin para el planeamiento
mediante diferentes mtodos: - observacin
- Entrevistas
- Visita a las instalaciones y principales unidades
operativas,
- Revisin de polticas y manuales de
procedimientos, etc.


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documentos importantes emitidos por o acerca de
la entidad, incluyendo: estados financieros y sus
notas;
- plan operativo y presupuesto de la entidad e
informes de la evaluacin presupuestal;
- informes de auditora emitidos por la Contralora
General de la Repblica;
- informes de auditora interna;
- informes de consultora;
- memoria anual de la entidad;
- archivo de correspondencia gerencial; y,
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MATERIALIDAD EN AUDITORIA

Informacin es material si su omisin o distorsin
puede influir en las decisiones econmicas que
adopten los usuarios basndose en los estados
financieros. La materialidad depende de la dimensin
de la partida o del error considerado en las
particulares circunstancias en que se haya producido
la omisin o distorsin.

De ese modo la materialidad proporciona el umbral o
punto de corte, antes que constituir una caracterstica
cualitativa bsica de la informacin calificada..

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La materialidad tiene aspectos cuantitativos y cualitativos. An
cuando en forma cuantitativa son inmateriales, cierto tipo de
aseveracin errnea podra tener un impacto material sobre
revelaciones confiables en los estados financieros por razones
cualitativas.
Por ejemplo, aseveraciones errneas intencionales u omisiones o
irregularidades,
usualmente, son ms crticas para los usuarios de los estados
financieros que, los errores involuntarios de igual importe. Esto
es porque los usuarios, generalmente, consideran una
declaracin errnea intencional ms seriamente que errores
rutinarios del mismo corte.

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FORMULACION DEL PRESUPUESTO DE LA ENTIDAD
01. Durante la fase de planeamiento el auditor debe obtener una
comprensin total del
proceso de formulacin del presupuesto. El auditor hace esto para
comprender mejor
cmo los errores y debilidades del control interno afecten el proceso de
formulacin del
presupuesto y, posiblemente, su ejecucin y control. En base a las
entrevistas con la
administracin de la entidad y revisin de documentos presupuestarios, el
auditor debe
comprender:
el proceso en la entidad para elaborar el presupuesto;
las responsabilidades de los funcionarios que estn involucrados en la
solicitud de
calendarios de compromisos y autorizaciones de giro;
mecanismos de integracin de la formulacin del presupuesto en el
sistema de ejecucin del
presupuesto; y,
la relacin existente entre la informacin proveniente del proceso de
formulacin del
presupuesto y su ejecucin.

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Las normas emitidas por la Contralora General de la
Repblica, regulan el examen de la informacin financiera
e informacin presupuestaria, que deben efectuar los
Organos de Auditora Interna(OAI) del Sector Pblico, as
como las Sociedades de auditora independiente
designadas y contratadas para tal fin. Dicha
directiva tambin es de aplicacin en el caso de auditoras
que sobre el particular efectu la Contralora General de la
Repblica. Dentro de este marco normativo, el alcance de
la auditora comprender la informacin financiera
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Estudio y evaluacin del control interno
Se entiende por Control Interno el sistema integrado por el
esquema de organizacin y el conjunto de los planes,
mtodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos
de verificacin y evaluacin adoptados por una entidad, con
el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, as como la administracin de la informacin y
los recursos, se realicen de acuerdo con las normas
constitucionales y legales vigentes, dentro de las polticas
trazadas por la direccin y en atencin a las metas u
objetivos previstos. (*)
El ejercicio del Control Interno debe consultar los principios
de igualdad, eficiencia, economa, celeridad, moralidad,
publicidad y valoracin de costos ambientales.
En consecuencia, deber concebirse y organizarse de tal
manera que su ejercicio sea intrnseco al desarrollo de las
funciones de todos los cargos existentes en la entidad, y en
particular de las asignadas a aquellos que tengan
responsabilidad del mando.
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El Control interno que no es mas que un plan de
organizacin de todos los mtodos coordinados
con la finalidad de: Proteger los recursos de la
organizacin, buscando su adecuada
administracin ante posibles riesgos que los
afecten.
Objetivos
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INFORME DE AUDITORIA
Es el documento emitido por el Auditor como resultado final de
su examen y/o evaluacin, incluye informacin suficiente sobre
Observaciones, Conclusiones de hechos significativos, as como
Recomendaciones constructivos para superar las debilidades en
cuanto a polticas, procedimientos, cumplimiento de actividades
y otras.
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APROBACIN DE DOCUMENTOS
El Memorndum de planeamiento es elaborado por el
auditor encargado y el Supervisor,
debiendo ser aprobado por el nivel gerencial
correspondiente antes del comienzo del
trabajo de campo. Las modificaciones a las decisiones de
planeamiento de auditora deben documentarse y el nivel
gerencial pertinente los aprueba. Tales cambios, si los
hubiere, deben documentarse en el memorndum de
conclusiones.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
El auditor debe desarrollar y documentar su programa de
auditora estableciendo
la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos
requeridos
Para implementar el plan general de auditora.
El Programa de auditora proporciona al auditor una lista
detallada del trabajo a realizar y ofrece un registro
permanente de las pruebas de auditora llevadas a
cabo, as como muestra que personas ejecutaron las
Labores encomendadas. Asimismo, mediante referencia
cruzada asegura que todos los aspectos significativos del
sistema de control interno de la entidad han sido
cubiertos,con el objeto de determinar si est funcionando de conformidad
con lo establecido.
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El programa de auditora tiene diversos propsitos:
a) identifica los procedimientos
planeados de auditora al nivel de detalle que se
consideran apropiados para orientar con
efectividad y eficiencia al equipo de auditora;
b) facilita la delegacin, supervisin y
revisin;
c) coordina el desempeo de los procedimientos de
auditora planeados; y,
d) documenta la ejecucin de los procedimientos de auditora
aplicados.
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PAPELES DE TRABAJO
Una de las caractersticas fundamentales de la auditoria
es el registro eficiente de la informacin que el auditor va
recolectando durante su evaluacin; esa informacin le
sirve para sostener las opiniones que emite en el informe
de auditoria.
Es de esta manera que los papeles de trabajo toman
gran importancia pues son el sustento del trabajo e
informe final del auditor.

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CONCEPTO:
Conjunto de documentos que contienen la
informacin obtenida por el auditor en su
examen y la descripcin de las pruebas
realizadas.
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PLANEACION Y CONTENIDO
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
La preparacin adecuada de los papeles de
trabajo, requiere una cuidadosa planeacin antes y
durante el curso del trabajo.
En algunos casos, la forma utilizada con
anterioridad puede ser copiada sin introducir
cambio alguno y en otras ocasiones, la antigua
forma podr considerarse totalmente inapropiada.
Regularmente, se utiliza una hoja de trabajo para
cada partida o cuenta sujeta a anlisis o
comprobacin; sin embargo, hay ocasiones en que
se combinan adecuadamente papeles de trabajo
que cubren cuentas diferentes, relacionadas entre
s.
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NATURALEZA CONFIDENCIAL
DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Para realizar un trabajo satisfactorio el contador
pblico debe tener acceso irrestricto a toda la
informacin concerniente a las operaciones del cliente
y mucha de esta informacin es confidencial. El ente
no estara dispuesto a proporcionar al contador
pblico informacin a la cual no tienen acceso
empleados y competidores, a menos que pudiese
confiar en el secreto profesional que deben mantener
el contador pblico segn lo establecido por las
normas de tica y las disposiciones legales que
regulan la profesin de contador pblico . Gran parte
de la informacin obtenida por el contador pblico,
con carcter confidencial, se registra en sus papeles
de trabajo, por lo tanto los papeles de trabajo son de
naturaleza confidencial.
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Importancia
Constituyen la prueba del trabajo realizado.
Fundamentan la opinin o informe que emite el auditor
Son una fuente de aclaracin o ampliacin de
informacin
Califican la calidad y el avance de la planeacin de la
auditoria
Los papeles de trabajo son propiedad absoluta de
este profesional, por lo que la informacin en ellos
contenida debe quedar salvaguardada en trminos de
secreto profesional y responsabilidad moral hacia la
entidad que se les confi.
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CONTENIDO DEL LEGAJO DE
PAPELES DE TRABAJO
Se pueden integrar de la siguiente manera:
Hoja de identificacin
ndice de contenido de los papeles de trabajo.
Dictamen preliminar(borrador)
Resumen de desviaciones, detectadas (las mas importantes)
Situaciones encontradas (situaciones, causas y soluciones)
Programa de trabajo de auditoria.
Gua de auditoria.
Inventarios
Manual de organizacin.
Descripcin de puestos.


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Guas de claves para el sealamiento de los papeles de
trabajo.
Cuadros y estadsticas, concentradores de informacin.
Anexos de recopilacin de informacin.
Diagramas de flujo, procesos y otros.
Testimoniales, actas y de documentos legales de
comprobacin y confirmacin .
Otros documentos de apoyo para el auditor.