INTRODUCCION A LOS IMPUESTOS

IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO

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ÍNDICE
Concepto efectivamente Actividad de
Propósito cobrado Consolidación

Pago mediante
Introducción Autoevaluación
documentos

Ubicación del Actividad de Fuentes

impuesto Aprendizaje 1 Consultadas

Respuesta de
Elementos Créditos
Actividad 1

Aspectos y Disposiciones Actividad de

Generales Aprendizaje 2
Nota: Para finalizar la presentación
Están obligadas al Respuestas de presiona la tecla ¨Esc¨
impuesto Actividad 2
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DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Introducción
Cuando se realiza n las operaciones comunes de compra venta de
algún producto o se da servicio, nace un impuesto en este es el del
valor agregado. Te has preguntado ¿qué origina este movimiento?,
¿cómo se llama y que tratamiento realiza el fisco?. Se tendrá alguna
importancia para nosotros los movimientos que se realizan con este
impuesto.
Al determinar el impuesto al valor agregado de las
personas físicas y morales, el conocimiento de la
estructura de la ley que lo rige, sus disposiciones y el
procedimiento para calcular el pago provisional y del
ejercicio, lo que le permitirá conocer las situaciones en
que procede este impuesto, ubicarlo en las declaraciones
e identificar la procedencia del dato que proceda después.

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DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

UBICACIÓN DEL IMPUESTO

Se encuentra ubicado dentro de las contribuciones como un
impuesto indirecto ya que es el consumidor el que realmente
lo cubre, por esta razón es de fácil recaudación,

 
¿Te has preguntado a qué se debe?.

Es un impuesto que se traslada y se agrega según la etapa en

que se encuentre el producto durante su elaboración hasta su
terminación.
 

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ELEMENTOS
Este impuesto cuenta con los elementos como todas las contribuciones de
sujeto (activo, pasivo, pagador del impuesto y sujeto retenedor ) objeto,
el cual es la enajenación de bienes entendiendo por ello la compra-venta
de bienes y servicios, la prestación de servicios independientes, el uso o
goce temporal de bienes considerando a este como el arrendamiento de
bienes inmuebles y por ultimo la importación de bienes o servicios cuyo
origen es otro país, base la cual es el importe de las cantidades de las
actividades realizadas durante un periodo determinado, tasa la cuales
pueden ser del 0% , 10%, 16 % a partir del tipo de actividad que realicen
los contribuyentes los cuales pueden ser personas físicas o personas
morales, o tener también actividades que estén exentas dentro de los
lineamientos de esta ley, época de pago la cual debe considerarse como
los días en que debe cubrirse dicha contribución.

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ASPECTOS Y DISPOSICIONES GENERALES

Sujetos
 Articulo 1º. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y
las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
Actividades gravadas: objeto
I. Enajenen bienes
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. 
IV. Importen bienes o servicios
 Tasa general del 16% el IVA no forma parte de la base gravable
El impuesto se calculara aplicando a los valores que se señala esta la ley, la tasa del 15%. El impuesto al valor
agregado en ningún caso se considerara que forma parte de dichos valores.
Traslación del impuesto
El contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los
bienes, los usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el
cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al impuesto
establecido en esta ley.

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ESTÁN OBLIGADOS AL IMPUESTO

El contribuyente pagará en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que le
hubieran trasladado o el que le hubiese pagado en la importación de bienes o servicios, siempre que sean
acreditables en los términos de esta ley. En su caso, el contribuyente disminuirá del impuesto a su cargo, el
impuesto que se le hubiera retenido. 
Contribuyentes obligados a retener el impuesto
 
Art. 1º A. Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, los contribuyentes que se
ubiquen en algunos de los siguientes supuestos:
 
PERSONAS MORALES
 
Sean personas morales que:
 
POR PAGO DE HONORARIOS Y ARRENDAMIENTO DE BIENES
a) Reciban servicios personales independientes; o usen o goce temporalmente bienes, prestados u otorgados
por personas físicas, respectivamente.
 

 
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CONCEPTO EFECTIVAMENTE COBRADO
Artículo 1º-B. Para efectos de esta Ley se consideran efectivamente cobradas las
contraprestaciones cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun
cuando aquéllas correspondan a anticipos, depósitos o a cualquier otro concepto
sin importar el nombre con el que se les designe, o bien, cuando el interés del
acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las
obligaciones que den lugar a las contraprestaciones
Momento de causación del impuesto cuando se pague con cheque u otro titulo
valor
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la
prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se
pague mediante cheque, se considera que el valor de la operación, así como el
impuesto al valor agregado trasladado correspondiente, fueron efectivamente
pagados en la fecha de cobro del mismo o cuando los contribuyentes transmitan
los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
 

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.

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PAGO MEDIANTE DOCUMENTOS, VALES Y

TARJETAS ELECTRONICAS

Cuando con motivo de la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el

otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, los contribuyentes reciban documentos
o vales, respecto a los cuales un tercero asuma la obligación de pago o reciban el pago
mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener
bienes o servicios, se considerara que el valor de las actividades respectivas, así como el
impuesto al valor agregado correspondiente, fueron efectivamente pagados, en la fecha
en la que dichos documentos, vales, tarjetas electrónicas o cualquier otro medio sean
recibidos o aceptados por los contribuyentes.

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Actividad de Aprendizaje No. 1
Elementos del Impuesto al Valor Agregado

Con la finalidad de que compruebes los conocimientos que has adquirido hasta el momento es necesario que realices la
siguiente actividad.

Instrucciones: Contesta las siguientes preguntas.

 
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las _________.
 
El objeto del impuesto al valor agregado son los actos o actividades:
I. Enajenen _________
II. Presten __________ independientes.
III. Otorguen el uso o __________ temporal de bienes.
IV. ______________ bienes o servicios
 
 
El contribuyente trasladara dicho impuesto, en forma ______________ y por separado.
  

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Actividad de Aprendizaje No. 2

ELEMENTOS DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Instrucciones: Revisa el siguiente ejemplo y contesta las preguntas.

La empresa “VITRO, S.A.”, que se dedica a comprar y vender lavadoras, vendió una lavadora por un importe de
$10,000.00, más IVA, y compro 2 lavadoras por $28,000.00, mas IVA, compro libros y revistas por $50.00.

El sujeto Activo es: _________________________________________

El sujeto pasivo es: _________________________________________
El responsable solidario es: _________________________________
El pagador del impuesto es:__________________________________
La base es:__________________________________________________
El objeto es: _________________________________________________
 

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Fuentes Consultadas

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

http://www.SAT.GOB. MX

OLGUIN JIMENEZ, ABRAHAN. (1993).Obligaciones Fiscales. México Olguín.

P. 189-202 PEREZ INDA, Luis Impuesto al Valor Agregado. México ISEF.

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Créditos

C.P. MARÍA IVONNE QUIJANO NEGRETE

Asesora de Contenido

LUZ MARIA GARCIA MUÑOZ

Asesora Pedagógica

D.R. © Colegio de Bachilleres, 2010. INICIO

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Respuestas de Actividad de Aprendizaje No. 1

Para realizar la Actividad de Aprendizaje 1, debiste haber dado las siguientes respuestas.

Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas físicas y las
morales.
 
El objeto del impuesto al valor agregado son los actos o actividades:
I. Enajenen bienes
II. Presten servicios independientes.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Adquisición de bienes o servicios
 
 
El contribuyente trasladara dicho impuesto, en forma expresa y por separado.

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Respuestas de Actividad de Aprendizaje No. 2

ELEMENTOS DEL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO

Anota e identifica los elementos del IVA, en el siguiente caso:

La empresa “VITRO, S.A.”, que se dedica a comprar y vender lavadoras, vendió una lavadora por
un importe de $10,000.00, más IVA, y compro 2 lavadoras por $28,000.00, mas IVA, compro
libros y revistas por $50.00
El sujeto Activo es: _Secretaría de Administración tributaria__________
El sujeto pasivo es:____________VITRO_________________________
El responsable solidario es: ___________VITRO___________________
El pagador del impuesto es: ___________VITRO___________________
La base es:______________10,000______________________________
El objeto es: ________________Lavadoras________________________

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