Nombre del estudiante: JUAN CARLOS CUETO JIMENEZ

Cuenta: 110001078

Nombre del trabajo: ACTIVIDAD 5. PROYECTO INTEGRADOR, ETAPA 1

Fecha de entrega: 30 de MARZO 2020

Campus: QUÉRETARO

Carrera: LIC. CONTADURIA PÚBLICA Y FINANZAS XL

Cuatrimestre: 01/2020

Nombre del maestro: CP. RAÚL CUEVAS OROZCO

Materia: CONTRIBICIONES INDIRECTAS

ETAPA 1. INVESTIGACIÓN, CREACIÓN DE EMPRESA, FORMACIÓN DE
RFC Y VINCULACIÓN CON LA LEY DEL IVA.
1. A partir de los recursos revisados hasta ahora, y de una investigación complementaria en fuentes fidedignas sobre
los diferentes métodos y cálculos del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en cada una de las actividades gravadas y
exentas (enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes, importación de bienes o servicios) mencionadas en el Artículo 1 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
(LIVA), responde a los puntos siguientes:
TASAS APLICABLES PARA EL IVA EN CADA ACTIVIDAD.
Si bien la ley menciona 3 diferentes categorías, en realidad son dos tasas, ya que los productos exentos no
poseen tasa. La tasa del 16% grava a las siguientes actividades:
• Enajenación de bienes.
• Prestación de servicios independientes.
• Dación en uso o goce temporal de bienes Recordemos que para la zona fronteriza del País la tasa es del 8%.
La tasa del cero 0% se aplica a las siguientes actividades:
1. Enajenación de:
• Animales y Vegetales.
• Medicinas de patente.
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta.
• Ixtle, palma y lechuguilla.
• Caviar, salmón ahumado y angulas.
• Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
• Jarabes o concentrados para preparar refrescos.
• Chicles o gomas de mascar.
• Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso, su presentación sea en envases
menores de diez litros.
• Tractores para accionar implementos agrícolas. • Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas.
• Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir temperatura y humedad controladas.
• Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes.
• Libros, periódicos y revistas.
2. Exentos de IVA.
En primer lugar, debemos indicar que los productos y servicios que se encuentran exentos de IVA se encuentran
expresamente nombrados en la Ley del Impuesto al Valor Agregado. En esa ley, existen diversos apartados donde
enumera taxativamente:
a) Productos.
• El suelo.
• Construcciones.
• Bienes muebles usados.
• Billetes.
• Moneda nacional y moneda extranjera.
b) Servicios.
• Comisiones y otras.
• Servicios prestados en forma gratuita.
• Servicios de enseñanza.
• Transporte público.
• Transporte marítimo internacional de bienes.

PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL IVA A PAGAR.

Cuando se trata de una misma tasa de ventas.
Monto de Venta x 16% - Monto de Compras x 16% = IVA a Pagar/a Favor
Cuando se trata de diferentes tasas de venta.
Se calcula el IVA acreditable en proporción a la tasa que ocupamos en ventas:
Ingresos al 16% $ 100,000.00 Proporción 66.66% IVA Venta $ 16,000.00
Ingresos al 0% $ 50,000.00 Proporción 33.34% IVA Venta 0.00
Ingresos totales $ 150,000.00
Tenemos gastos por 30,000.00 con IVA del $ 4,800.00 solo podremos acreditarnos
el 66,66% del los 4,800.00.

MOMENTO Y CONDICIONES EN QUE SE CAUSA EL IVA.

Causarán el IVA en la enajenación de bienes, la prestación de servicios o en el no otorgamiento del uso o goce
temporal de bienes, en el momento en que efectivamente cobren las contraprestaciones:
• En efectivo.
• En bienes.
• En servicios.
Dentro de dichas contraprestaciones quedan incluidos los anticipos, depósitos o cualquier otro concepto sin importar
el nombre con el que se les designe, que reciba el enajenante, el prestador de servicio o quien otorgue el uso o goce
temporal del bien o, en su caso, cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de
extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.
Al respecto, es importante considerar lo siguiente: Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación
de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague con cheque, se
considerará que el valor de la operación, así como el IVA trasladado, fueron efectivamente pagados en la fecha de
cobro de el mismo. Los títulos de crédito distintos al cheque suscrito a favor del contribuyente por quien adquiere el
bien o recibe el servicio o usa o goza temporalmente el bien, constituyen una garantía del pago del precio o la
contraprestación pactados, así como del IVA correspondiente a la operación de que se trate.
Cuando con motivo de la enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal
de bienes, el contribuyente reciba documentos o vales, respecto de los cuales un tercero asuma la obligación de
pago o reciba este último mediante tarjetas electrónicas o cualquier otro medio que permita al usuario obtener bienes
o servicios, se considerará que el valor de las actividades respectivas, así como el IVA correspondiente, fueron
efectivamente pagados en la fecha en que tales documentos, vales, tarjetas electrónicas, o cualquier otro medio,
sean recibidos o aceptadas por el contribuyente.
INDICAR CÓMO SE DETERMINA EL IVA A RETENER POR UNA PERSONA MORAL POR LA RECEPCIÓN DE
SERVICIOS PERSONALES INDEPENDIENTES QUE FUERON PRESTADOS POR UNA PERSONA FÍSICA Y
UNA MORAL.

PERSONA MORAL A PERSONA FÍSICA.

Están obligados a efectuar la retención del impuesto que se les traslade, a los contribuyentes que se ubiquen en
alguno de los siguientes casos:
Cuando reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados
por personas físicas, respectivamente (art 1ª frac II inciso A de la LIVA). Cualquier persona física (incluido RIF) que
de algún servicio a una persona moral deberá tomar en cuenta la retención del IVA.

EJEMPLO DE RETENCIÓN

El recibo de honorarios que expide se desglosa como sigue:

Importe $ 10,000.00
IVA $ 1,600.00
Subtotal $ 11, 600.00
Ret. ISR $ 1,000.00
Ret. IVA $ 1,066.67 Esto corresponde a las 2 terceras partes del IVA
Trasladado ($ 1,600.00)
Total, a pagar $ 9,533.33
PERSONA MORAL A PERSONA MORAL
La retención se hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada efectivamente, cuando reciban los servicios
de autotransporte terrestre de bienes que sean considerados como tales en los términos de las leyes de la materia.

PERSONAS MORALES Y FÍSICAS

Sean personas morales o personas físicas con actividades empresariales, que reciban servicios a través de los
cuales se pongan a disposición del contratante o de una parte relacionada de éste, personal que desempeñe sus
funciones en las instalaciones del contratante o de una parte relacionada de éste, o incluso fuera de éstas, estén o
no bajo la dirección, supervisión, coordinación o dependencia del contratante, independientemente de la
denominación que se le dé a la obligación contractual. En este caso la retención se hará por el 6% del valor de la
contraprestación efectivamente pagada.

PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL IVA ACREDITABLE CUANDO SE REALIZAN ACTIVIDADES

GRAVADAS.
Cuando únicamente se realizan actividades gravadas:

IVA trasladado al contribuyente por la adquisición de bienes, servicios e inversiones

(+) IVA pagado por el contribuyente en la importación de mercancías
(=) IVA acreditable aplicable en el mes
PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL IVA ACREDITABLE CUANDO SE REALIZAN ACTIVIDADES
EXENTAS.
Existen contribuyentes que realizan actividades exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Aunque estas
personas están eximidas del pago del impuesto, sí están obligadas a aceptar el traslado del mismo por las
erogaciones que ellos efectúan.
Para aquellos contribuyentes que realizan actividades exentas, el Artículo 5, Fracción V, inciso b) de la Ley IVA
establece:
Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importación, corresponda a erogaciones por la
adquisición de bienes distintos a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, por la adquisición de
servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las
que no se deba pagar el impuesto al valor agregado, dicho impuesto no será acreditable. Cuando el contribuyente
tiene actividades exentas del impuesto, el IVA de los gastos que están identificados con esa actividad no será
acreditable.

PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR LA PROPORCIÓN QUE REPRESENTAN LAS ACTIVIDADES

GRAVADAS DEL TOTAL DE ESTAS (INGRESOS GRAVADOS / INGRESOS TOTALES).

Valor de las actividades por las que deba pagarse el IVA o se aplique la tasa de 0%
realizadas en el mes.

(÷) Valor total de las actividades realizadas por el contribuyente en el mes

(=) Proporción

DEFINE CÓMO SE DETERMINA EL IVA ACREDITABLE PROVENIENTE DE ACTIVIDADES GRAVADAS Y

EXENTAS.

El acreditamiento procederá únicamente en la proporción en la que el valor de las actividades por las que deba
pagarse el impuesto al valor agregado o a las que se aplique la tasa de 0%, represente en el valor total de las
actividades mencionadas que el contribuyente realice en el mes de que se trate. De igual forma, esto se refiere a
que el IVA pagado de compras y gastos, sin inversiones, utilizadas para realizar ya sea actividades gravadas o
actividades exentas (mixtas), solo será acreditable en la proporción en la que el valor de las actividades gravadas,
represente en el valor total de las actividades incluyendo las actividades exentas, realizadas dentro del mes por el
que se determine el impuesto.
Ejemplo:
Total de actividades gravadas a la tasa 0% 10,000
(+) Total de actividades gravadas a la tasa 16% 15,000
(+) Total de actividades exenta 5,000
(=) total de actividades 30,000

Para cuando hagamos este cálculo también ya debemos tener el total del IVA que hayamos pagado, en el mismo
mes. (para este ejemplo son 8,000).
Ya que tenemos el total de las actividades, se determinará la proporción a acreditar, lo cual será solo el IVA de las
actividades gravadas (0% y 16%):

Total actividades gravadas 0% + total de actividades gravadas 16%

(=) total de actividades gravadas 25,000
(/) Total de actividades, (incluyendo las exentas) 25,000/30,000
(=) a la Proporción 0.8333
Esta proporción se aplicará a los $ 8,000.00 el IVA pagado el IVA acreditable sería $ 6,666.40

INDICA CÓMO SE DETERMINA EL IVA ACREDITABLE PROVENIENTE DE LA ADQUISICIÓN DE UNA

INVERSIÓN USADA PARA ACTIVIDADES GRAVADAS Y EXENTAS.
Cuando se trate de las inversiones a que se refiere la LISR, el IVA que haya sido trasladado al contribuyente en su
adquisición o el pagado en su importación, será acreditable considerando el destino habitual que dichas inversiones
tengan para realizar las actividades por las que se deba o no pagar el IVA o a las que se les aplique la tasa de 0%,
debiendo efectuar el ajuste que proceda cuando se altere el destino mencionado. Para ello se procederá en la forma
siguiente:

1. Cuando se trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar actividades gravadas, el
IVA que haya sido trasladado al contribuyente o el pagado en su importación, será acreditable en su totalidad
en el mes de que se trate.

2. Cuando se trate de inversiones que se destinen en forma exclusiva para realizar actividades exentas, el IVA
que haya sido efectivamente trasladado al contribuyente o pagado en la importación, no será acreditable.

3. Cuando el contribuyente utilice inversiones indistintamente para realizar actividades gravadas y exentas, el
IVA trasladado al contribuyente o el pagado en la importación, será acreditable en la proporción en la que el
valor de las actividades gravadas represente en el valor total de las actividades realizadas por el
contribuyente en el mes de que se trate, debiendo, en su caso, aplicar el ajuste a que se refiere el artículo
5o.-A de la LIVA.
Los contribuyentes que efectúen el acreditamiento en los términos antes señalados, deberán aplicarlo a todas
las inversiones que adquieran o importen en un periodo de, cuando menos, 60 meses contados a partir del mes
en el que se haya realizado el acreditamiento de que se trate.

4. Cuando las inversiones a que se refieren los numerales 1 y 2 anteriores dejen de destinarse en forma exclusiva a las
actividades previstas en dichos numerales, en el mes en el que ello ocurra, se deberá aplicar el ajuste previsto en el
artículo 5o.-A de la LIVA.
2. Completa la siguiente tabla resumen, deberás incluir las fórmulas a través de las cuales se determina el IVA
acreditable para las siguientes actividades:

ACTIVIDADES FÓRMULAS
IVA TRASLADADO PROVENIENTE DE BIENES, INGRESOS COBRADOS X TASA DEL IVA = IVA
ACTOS O ACTIVIDAES GRAVADAS. TRASLADADO

VALOR QUE SE UTILICE PARA LOS FINES DEL

IMPUESTO + MONTO DEL ÚLTIMO GRAVAMEN +
IVA PAGADO POR LA IMPORTACIÓN DE
MONTO DE LAS DEMÁS CONTRIBUCIONES Y
BIENES, ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADAS.
APROVECHAMIENTOS QUE SE TENGAN QUE
PAGAR

IVA TRASLADADO PROVENIENTE DE

IVA PAGADO EN INVERSIONES (X) % MÁXIMO DE
INVERSIONES PARA ACTOS O ACTIVIDADES
DEDUCCIÓN LISR = MONTO OBTENIDO
GRAVADAS.

IVA TRASLADADO ACREDITABLE PRVENIENTE

DE BIENES, ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADAS TOTAL DE GASTOS X TASA DEL IVA = IVA
Y EXENTAS. ACREDITABLE

IVA TRASLADADO - IVA ACREDITABLE =

IVA ACREDITABLE BIMESTRAL.
RESULTADO – IVA RETENIDO = IVA A PAGAR

3. Crea una empresa / negocio de origen mexicano, esta puede ser similar al ramo en el que trabajas, y describe
los siguientes elementos:
1. Nombre y fecha de constitución para conformar su respectivo Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
2. Actividad principal, sector y giro.
3. Descripción detallada de dos actividades y/o servicios que realiza y sus precios, identificándolos con la
LIVA, con el fin de corroborar la tasa a la que se deberán gravar.

➢ Nombre: COMERCIALIZADORA TOCUE SA DE CV

➢ Fecha de constitución: 02 JUNIO 2019
➢ RFC: COT-190602-CJ6
➢ Actividad principal, sector y giro: Comercialización de productos de energía renovable
➢ Descripción detallada de dos actividades que realiza o Kit Calentador Baja Presión de 12 Tubos Subtotal
3232.76 IVA 517.24 Total 3750 o Estufa Ecológica Modelo Mampara Subtotal 2155.17 IVA 344.83 Total
2500.00
 ➢ Tasa: Venta de productos a la tasa del 16%

4. Plantea 6 distintas operaciones de Compra-Venta para la empresa (asientos contables), tanto a crédito
como de contado, las cuales deberán contemplar actividades gravadas por la LIVA (calcular IVA).

OPERACIONES DE COMPRA – VENTA PARA LA EMPRESA, TANTO A CRÉDITO COMO DE CONTADO.

CUENTA DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO
MUNICIPIO DE COLON MUNICIPIO DE COLON
105-0001-0052 104,584.15
QUERETARO QUERETARO FACTURA 1456
207-0001-0000 IVA TRASLADADO IVA TRASLADADO 14,425.40
VENTAS Y SERVICIOS VENTA Y SERVICIOS GRAVADOS
401-0001-0052 GRAVADOS A TASA GENERAL CARGO 90,158.75
TASA GENERAL
TOTAL 104,584.15 104,584.15

DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO

102-0001-0000 BBVA NUM. 0104182057 BANCO 104,584.15
207-0001-0000 IVA TRASLADADO IVA TRASLADADO 14,425.40
MUNICIPIO DE COLON MUNICIPIO DE COLON
105-0001-0052 104,584.15
QUERETARO QUERETARO FACTURA 1456
208-0001-0000 IVA TRASLADADO IVA TRASLADADO 14,425.40
TOTAL 119,009.55 119,009.55

VENTA AL PÚBLICO EN GENERAL

CUENTA DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO
CLIENTE (PUBLICO EN GENERAL)
105-001-0042 PUBLICO GENERAL 2,925.00
#101
IVA TRAS. POR APLICAR (F: FAC
207-0001-0000 IVA TRASLADADO 403.45
TOCUE 1275
VENTA O SERVICIOS
401-001-0000 VENTAS A TASA 16% 2,521.55
GRAVADOS A TASA GENERAL
TOTAL 2,925.00 2,925.00

DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO

CLIENTE (PUBLICO EN GENERAL)
102-0001-0000 BANCOS 2,925.00
#101
IVA TRAS. POR APLICAR (F: FAC
207-0001-0000 IVA TRASLADADO 403.45
TOCUE 1275
105-0001-0042 PUBLICO EN GENERAL CLIENTE (PUBLICO EN GENERAL) 2,925.00
IVA TRASLADADO (F:
208-0001-0000 IVA TRASLADADO COBRADO 403.45
FACTOCUE1275)
TOTAL 3,328.45 3,328.45
 VENTAS PERFIACEROS MODERNOS S. A DE C. V.
CUENTA DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO
PERFIACEROS MODERNOS PERFIACEROS MODERNOS S.
105-0001-0044 35,880.00
S. A DE C. V. A DE C. V. FACTURA 1980
IVA TRAS. POR APLICAR (F: FAC
207-0001-0000 IVA TRASLADADO 4,948.97
TOCUE 1275
VENTA O SERVICIOS
401-0001-0000 VENTAS A TASA 16% 30,931.02
GRAVADOS A TASA GENERAL
TOTAL 35,880.00 35,880.00

DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO

102-0001-0000 BANCOS BANCO 35,880.00
207-0001-0000 IVA TRASLADADO IVA TRASLADADO 4,948.97
105-0001-0044 PERFIACEROS MODERNOS PERFIACEROS MODERNOS S.
35,880.00
S. A DE C. V. A DE C. V. F: FAC 1980
208-0001-0000 IVA TRASLADADO COBRADO IVA TRASLADADO 4,948.97
TOTAL 40,828.97 40,828.97

COMPRAS, SOLARES TECNOLOGIA DE MEXICO SA DE CV.

CUENTA DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO

SOLARES TECNOLOGIA DE SOLARES TECNOLOGIA DE

502-0001-0082 10,462.66
MEXICO S.A DE C. V. MEXICO S.A DE C. V.

119-0001-0000 IVA PENDIENTE DE PAGO IVA PENDIENTE DE PAGO 1,674.03

SOLARES TECNOLOGIA DE SOLARES TECNOLOGIA DE

201-0001-0601 12,136.69
MEXICO S.A DE C. V. MEXICO S.A DE C. V.

TOTAL 12,136.69 12136.69

CUENTA DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO

SOLARES TECNOLOGIA DE SOLARES TECNOLOGIA DE

201-0001-0601 12,136.69
MEXICO S.A DE C. V. MEXICO S.A DE C. V.

118-0001-0000 IVA ACREDITABLE PAGADO IVA ACREDITABLE PAGADO 1,674.03

119-0001-0000 IVA PENDIENTE DE PAGO IVA PENDIENTE DE PAGO 1,674.03

102-0003-0000 CITY BANAMEX 70122616183 BANCO 12,136.69

TOTAL 13,810.72 13,810.72

 COMPRAS RADIOMÓVIL DIPSA, S.A. DE C.V
CUENTA DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO
RADIOMÓVIL DIPSA, S.A. DE
502-0001-0085 RADIOMÓVIL DIPSA, S.A. DE C.V. 43,450.00
C.V.
119-0001-0000 IVA PENDIENTE DE PAGO IVA PENDIENTE DE PAGO 6,952.00
RADIOMÓVIL DIPSA, S.A. DE
201-0001-0613 RADIOMÓVIL DIPSA, S.A. DE C.V. 50,402.00
C.V.
TOTAL 50,402.00 50,402.00

DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO

RADIOMÓVIL DIPSA, S.A. DE
201-0001-0613 RADIOMÓVIL DIPSA, S.A. DE C.V. 50,402.00
C.V.
118-0001-0000 IVA ACREDITABLE PAGADO IVA ACREDITABLE PAGADO 6,952.00
119-0001-0000 IVA PENDIENTE DE PAGO IVA PENDIENTE DE PAGO 6,952.00
102-0003-0000 CITY BANAMEX 70122616183 BANCO 50,402.00
TOTAL 57,354.00 57,354.00

CONSUMIBLES Y OTROS GASTOS GENERALES

CUENTA DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO
CONSUMIBLES Y CONSUMIBLES Y OTROSGASTOS
601-0084-0000 1,191.46
OTROSGASTOS GENERALES GENERALES
119-0001-0000 IVA PENDIENTE DE PAGO IVA PENDIENTE DE PAGO 190.63
SURTIDOR ELECTRICO DEL SURTIDOR ELECTRICO DEL BAJIO
201-0001-0363 1,382.09
BAJIO S.A. DE C.V. S.A. DE C.V.
TOTAL

DESCRIPCIÓN CONSEPTOS CARGO ABONO

SURTIDOR ELECTRICO DEL SURTIDOR ELECTRICO DEL BAJIO
201-0001-0363 1,191.46
BAJIO S.A. DE C.V. S.A. DE C.V.
118-0001-0000 IVA ACREDITABLE PAGADO IVA ACREDITABLE PAGADO 190.63
119-0001-0000 IVA PENDIENTE DE PAGO IVA PENDIENTE DE PAGO 190.63
102-0003-0000 CITY BANAMEX 70122616183 BANCO 1,191.46
TOTAL 1,382.09 1382.09
REFERENCIAS:

• Tributaria, S. d. (2016). Ley del Impuesto al Valor Agregado. SAT. CDMX, CDMX. Retrieved from
www.sat.gob.mx/comext/esquema_integral/Documents/LIVA.doc

• Sigo contando. (15-Junio-16). IVA Acreditable. 15-Jun-16, de blog de actualización contable Sitio
web: http://www.sigocontando.com

• (2016, 11). Ley del impuesto al valor agregado, Ediciones ISEF, S.A., México

• Carmen Contreras. (2006). Bases para el cálculo del IVA. 2017. Recuperado de
sitioweb:http://www.mailxmail.com