Universidad Estatal Del Sur De Manabí

Facultad de ciencias econòmicas.

Carrera:
Contabilidad y auditoría.

Docente:
Ing. Karina Moreira Cañarte

Materia:
Aplicaciones Tributarias

Tema:
Sujetos: Activo y pasivo( Contribuyente y agente de retencion)
Ojeto del impuesto a la renta: Renta global, Hecho generador, Percibir ingresos

Integrantes:
Gomez Ayon Linda Leida
Manrique Loor Joselyn Madeline
Zamora Solis Maria Belen

Aula:
59 “D” vespertina

Periodo:
Noviembre 2019- Marzo 2020
INTRODUCCION
En Ecuador la recaudación de tributos sea en manera de impuestos o tasas, es una fuente
de ingreso económico fundamental e indispensable debido a que una parte del
presupuesto general del estado se deriva de aquello, esto basado en el principio de
suficiencia recaudatoria.

Sin embargo, es necesario definir a que servicios o bienes se les va a grabar impuestos,
quienes pagaran estos impuestos, quien se encarga de cobrar estos impuestos, estas y un
sin número de interrogantes tienen repuesta en la Legislación Orgánica de Régimen
Tributario Interno en sus siglas LORTI y en el Código Tributario CT.

Donde se detalla de forma clara y precisa cada uno de sus artículos, indicando que dentro
de la recaudación intervienen dos sujetos denominados activo y pasivo respectivamente,
donde uno es encargado de recaudar el impuesto mediante una entidad denominada
Servicio de Rentas Internas SRI, cuando se genera un acto de compra o venta donde se
deba tributar y hacer la cancelación de los impuestos.

El tener claro estas normativas evitara que ocurran infracciones o errores, que ocasionen
multas o sanciones, debido a que el desconocimiento de la ley no exime responsabilidad.
DESARROLLO

Renta

El concepto renta, no está definido en la legislación; sin embargo, el artículo 2 de la Ley

Orgánica de Régimen Tributario Interno (LORTI) únicamente enumera lo que se
considera renta para efectos del impuesto como:

1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a título gratuito o a título oneroso
provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies
o servicios; y
2.-Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el país o
por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artículo 98 de esta Ley.

Mientras que el Diccionario de la Real Academia Española define a la renta como la

utilidad o beneficio que rinde anualmente algo, o lo que de ello se cobra; de igual manera
ofrece otra acepción, indicando que renta es “todo ingreso, caudal, aumento de la riqueza
de una persona”.

Por lo que se puede considerar renta a cualquier acto que genere un beneficio económico
de manera periódica, mismo beneficio que aumenta las riquezas de una persona o un
estado, en Ecuador esta renta se genera atraves de un hecho generador producto de la
compra-venta de un bien o servicio.

Sujeto Activo y Sujeto Pasivo

Según la LORTI dentro de la materia tributaria intervienen dos sujetos denominados
activo y pasivo respectivamente la cual son detalladas en los artículos 3 y 4:
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrará a
través del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas
o no en el país, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de
esta Ley.
Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarán el impuesto a la renta en base
de los resultados que arroje la misma.
Es decir que en el Ecuador se determinaron los agentes pasivos y activos de acuerdo a
quienes ocuparan los tributos y quiénes eran los que los pagaran.

Prado M.: dice que el sujeto activo de la potestad tributaria coincide generalmente con el
sujeto activo de la obligación tributaria, aunque no hay que confundir ambos sujetos.
Que generalmente el sujeto activo de obligación tributaria es el Estado, ya que la
obligación tributaria es consecuencia del ejercicio del poder impositivo o tributario

Mientras que el sujeto pasivo es el deudor de la obligación tributaria.

Sainz de Bujanda "Sujeto pasivo es la persona que resulta obligada por haber realizado el
hecho imponible".
Prado M. "Sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que según la ley resulta obligada
al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea como contribuyente o como sustituto".

Hecho generador

En palabras de Sainz de Bujanda, hecho generador es “un conjunto de circunstancias

hipotéticamente previstas en la norma y cuya realización provoca el, “Hecho imponible
y objeto del tributo”, nacimiento de una obligación tributaria concreta” es decir, es
necesaria la existencia de un hecho concreto y preciso, que al mismo tiempo esté
establecido por una ley, para que pueda generar una determinada obligación jurídica
tributaria; es evidente además que ésta debe ser atribuible o imputable a un determinado
sujeto.

Por lo que se puede manifestar que el hecho generador es la realización o el acto que
genera el pagar el impuesto se puede describir como una compra o una adquisición de
un bien o un servicio, por transacciones y otros actos que son descritos en el artículo 78
de la LORTI, el cual dice lo siguiente

El hecho generador del IVA se verificará en los siguientes momentos:

1. En las transferencias locales de dominio de bienes, sean éstas al contado o a crédito, en

el momento de la entrega del bien, o en el momento del pago total o parcial del precio o
acreditación en cuenta, lo que suceda primero, hecho por el cual, se debe emitir
obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.
2. En las prestaciones de servicios, en el momento en que se preste efectivamente el
servicio, o en el momento del pago total o parcial del precio o acreditación en cuenta, a
elección del contribuyente, hecho por el cual, se debe emitir obligatoriamente el
respectivo comprobante de venta.

3. En el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas, el hecho generador

del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa,
hecho por el cual se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta.

4. En el caso de uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los
bienes que sean objeto de su producción o venta, en la fecha en que se produzca el retiro
de dichos bienes.

5. En el caso de introducción de mercaderías al territorio nacional, el impuesto se causa

en el momento de su despacho por la aduana.

6. En el caso de transferencia de bienes o prestación de servicios que adopten la forma de

tracto sucesivo, el impuesto al valor agregado -IVA- se causará al cumplirse las
condiciones para cada período, momento en el cual debe emitirse el correspondiente
comprobante de venta.

Percibir el ingreso

Los ingresos son los recursos que obtiene el Estado por la recaudación de tributos como
el Impuesto a la Renta, el IVA; por la venta de bienes, como del petróleo y sus derivados;
transferencias y donaciones que se reciben; el resultado operacional de las Empresas
Públicas entre otros. Todos estos ingresos se destinarán para cubrir las obligaciones
contraídas para la prestación de bienes y servicios públicos.

El ingreso se divide en:

 Ingresos Permanentes: Son aquellos ingresos que se mantienen durante un

período de tiempo, y son predecibles. En este campo están los impuestos como el
IVA, ICE, Impuesto a la Renta, a la salida de divisas, tasas aduaneras, entre otros.
 Ingresos No Permanentes: Son aquellos ingresos no predecibles en el tiempo.
Aquí están los ingresos petroleros, la venta de activos, los desembolsos de
créditos, entre otros.
CONCLUSION

Dentro del sistema de recaudación tributaria intervienen dos agentes, la ley nos detalla de
manera súper claro quiénes son y cuáles son las funciones que le corresponden a cada
sujeto realizar, tener esto definido ya sea como persona natural o como persona jurídica
evitara que ocurran imprevistos o errores por el desconocimiento.

Conocer el manejo de este sistema es importante, debido a que esto ayudara a saber
cuándo debemos tributar y cuando no, saber dónde debemos cancelar nuestros impuestos
evitara que terceras personas nos mal informes y abusen del desconocimiento para
perjudicar de manera económica.

Las leyes ayudan a evitar a que este tipo de inconvenientes desagradables ocurran, así que
es importante tenerla a mano o aprender nociones básicas con las cuales se pueda tener el
tema claro.
ANEXOS

Ejercicio

Ejercicio de impuesto a la renta de un profesional

Planteamiento del caso:

El Dr. Fernando Porras Rodríguez con RUC No. 1803129595001, domiciliado en la

avenida Amazonas No. 654 de la ciudad de Quito, durante el ejercicio económico 2019
presentó la siguiente información de ingresos percibidos y gasto incurridos.

Ingresos

· Provenientes de su actividad profesional 25.000,00

Gastos

· Pagó arriendo por su consultorio 200,00 mensuales

· Adquirió equipo médico 1.500,00

· Pagó sueldo a su secretaria 280,00 mensuales

· Compró material de oficina 120,00 anuales

Procedimiento:

Cálculo de Ingresos Totales

- Ingresos Anuales 25.000,00

Cálculo de Gastos Totales

- Arriendo (200,00 x 12) 2.400,00

- Equipo médico (depreciación 1.500,00 x 10%) 150,00

- Sueldo secretaria (280,00 x 12) 3.360,00

- Material de oficina 120,00

TOTAL DE GASTOS 6.030,00

Liquidación del Impuesto:

RENTA IMPONIBLE = Ingresos ¬ Gastos Deducibles

= 25.000,00 - 6.030,00

= 18.970,00

En este ejemplo la renta imponible asciende a $18.970,00, se ubica en el cuarto tramo de

la tabla, es decir entre $18.010,00 y $21.630,00. El impuesto a la renta se calcula de la
siguiente manera:

Base Imponible 18.970,00

Fracción exenta: 18.970,00 – 18.010,00 = 960,00

Impuesto excedente: 960,00*12%= 115,20

Impuesto causado:515+ 115,20=630,20

Referencias
Española, R. A. (2019). Diccionario de la real academia española . Obtenido de
https://dle.rae.es/renta?m=form
PRADO M., MARIO A. Y OTROS; Comentarios a la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador, Quito, Editorial Processum Ediciones, 2008.

Ley de Régimen Tributario Interno, actualizada a abril de 2012, Corporación de Estudios

y Publicaciones, Quito – Ecuador.

SAINZ DE BUJANDA, FERNANDO; “Concepto del hecho imponible”, en Hacienda y

derecho, vol. IV, Madrid, Instituto de Estudios Políticos, 1961.