Impuesto al Valor

Agregado (IVA), nociones CAPITULO 10

y registro contable
Impuesto al Valor Agregado (IVA)

el Impuesto al Valor Agregado es un impuesto que afecta de manera directa una operación de
compraventa. No sólo es aplicable a la enajenación (compraventa), sino a otras situaciones tales
como la prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes y la importación de bienes y servicios.

Antecedentes

El Impuesto al Valor Agregado, sustituyó a otros impuestos, principalmente al Impuesto sobre

Ingresos Mercantiles (ISIM). Este antiguo gravamen tenía un efecto denominado “en cascada” o
“piramidal”, pues cada intermediario incrementaba el precio del bien con el ISIM, lo cual originaba
que se pagara impuesto sobre impuesto, con el consecuente detrimento del último consumidor,
quien debía pagar “todos” los impuestos.

Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

Artículos importantes que le ayudarán a entender los conceptos expuestos:

Artículo 1. Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las
personas físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen o exporten bienes o servicios.
Los contribuyentes trasladarán dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas
que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios.

A partir del 1o. de enero de 2010, el impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta
Ley, la tasa de 16%, salvo en el caso de la exportación de bienes o servicios, en el que se aplicará
la tasa del 0%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de
dichos valores. Los contribuyentes trasladarán dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a
las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios. Se
entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que los contribuyentes deben hacer a dichas
personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley. Los contribuyentes
pagarán en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto a su cargo y el que les hubieran
trasladado efectivamente y el que hubiesen pagado en la importación de bienes o servicios,
siempre que sean acreditables en los términos de esta Ley.

Artículo 3. Cuando el precio o la contraprestación que reciban los contribuyentes por la

enajenación de bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes no sea en dinero, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considerará como
valor de éstos el de mercado o, en su defecto, el de avalúo.
En las permutas y pagos en especie, el impuesto al valor agregado se deberá pagar por cada bien
cuya propiedad se transmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada servicio que
se preste. Forman parte del precio o contraprestación pactados, los anticipos o depósitos que
reciba el enajenante, el prestador del servicio o quien otorgue el uso o goce temporal del bien,
cualquiera que sea el nombre que se dé a dichos anticipos o depósitos.
cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de
servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se
considera que el valor de la operación fue efectivamente pagado en la fecha de la expedición del
mismo.

En las permutas y pagos en especie, el impuesto al valor agregado se deberá pagar por cada bien
cuya propiedad se transmita, o cuyo uso o goce temporal se proporcione, o por cada servicio que
se preste. Forman parte del precio o contraprestación pactados, los anticipos o depósitos que
reciba el enajenante, el prestador del servicio o quien otorgue el uso o goce temporal del bien,
cualquiera que sea el nombre que se dé a dichos anticipos o depósitos.

Artículo 12. El impuesto se calculará por cada mes de calendario y se pagará a más tardar el día
17 del mes siguiente al que corresponda el pago. Los contribuyentes de este impuesto calcularán
el impuesto a pagar, disminuyendo del impuesto a su cargo por los actos o actividades realizados
en el mes de que se trate, a excepción de las importaciones de bienes o servicios, el impuesto
acreditable efectivamente pagado en dicho mes. Los contribuyentes disminuirán del impuesto a su
cargo del mes, el impuesto que se les hubiere retenido efectivamente en dicho mes.

Artículo 13. Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, los contribuyentes
únicamente podrán compensarlo contra el impuesto al valor agregado que determinen por pagar en
los meses siguientes, hasta agotarlo. Si en la declaración de pago los contribuyentes tuvieran saldo
a favor, podrán solicitar su devolución siempre que en los cinco meses posteriores al mes en que
se obtuvo el saldo a favor no tengan impuesto a pagar y no lo hayan compensado con anterioridad.

Artículo 14. Los contribuyentes que reciban la devolución de bienes enajenados u otorguen
descuentos o bonificaciones con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley, del
impuesto causado en el mes en que reciban la devolución u otorguen los descuentos o
bonificaciones disminuirán el monto del impuesto correspondiente a la devolución, descuento o
bonificación que hubiesen trasladado y enterado, siempre que expresamente se haga constar que
el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado, se restituyó.

Si el impuesto acreditable es menor que el importe del impuesto restituido, la diferencia la

enterarán al presentar la declaración de pago que corresponda al mes en que se les hubiere hecho
la restitución del impuesto.

Cuentas que se Emplean

Para el registro ordenado de este impuesto se acostumbra a emplear las siguientes cuentas: en las
operaciones de compra de bienes o servicios al contado la cuenta denominada IVA acreditable, y
en las realizadas a crédito, la cuenta IVA pendiente de acreditar; en sentido inverso, es decir, para
registrar las ventas o enajenaciones de bienes o prestación de servicios al contado, se utiliza la
cuenta IVA causado, y cuando estas operaciones se realicen a crédito, la cuenta IVA pendiente de
causar.

conviene mencionar que, en operaciones realizadas al contado, el impuesto se basa en la

contabilidad efectiva, o contabilidad base efectivo; es decir, las transacciones que se realizan al
contado, donde se genera un flujo de entradas y salidas de efectivo, utilizamos las cuentas de IVA
acreditable e IVA causado, respectivamente, cuando dichas operaciones estén pagadas o
cobradas en efectivo, según sea el caso.

Cuando las transacciones se pactan a crédito, o sea, sobre la base devengada, de conformidad
con el postulado de la devengación contable, que establece que en términos generales debemos
enfrentar a los ingresos con sus costos y gastos correspondientes, independientemente de la fecha
en que se cobren o paguen (realicen), las cuentas empleadas serán las de IVA pendiente de
acreditar e IVA pendiente de causar.

IVA Acreditable

Lado debe +:

Se Carga
Al iniciar el ejercicio
1. Esta cuenta no debe tener saldo inicial debido a que el saldo a favor de periodos anteriores se
presenta en la cuenta IVA por compensar o a favor. Durante el ejercicio (periodos mensuales)

2. Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición
(compra) de mercancías, bienes o servicios, siempre que haya sido pagado. 3. Por el importe del
impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de
mercancías, bienes y servicios, que proviene de la cuenta IVA pendiente de acreditar.

Lado haber -:
Se Abona
Durante el ejercicio (periodos mensuales)
1. Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento
sobre una compra de mercancía adquirida, o por la cancelación de un servicio, siempre que haya
sido cobrado o abonado a nuestra cuenta.

2. Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por enterar
al final de cada mes.

3. Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por la Secretaría de Hacienda.

4. Del importe de su saldo deudor, para saldarla, el cual representa el IVA a favor del periodo,
cargado a la cuenta IVA por compensar o a favor.

5. Del importe de su saldo deudor, para saldarla cuando exista impuesto a cargo, es decir, IVA por
pagar. Al finalizar el periodo mensual

6. Del importe de su saldo deudor, para saldarla, cuando exista impuesto a cargo, es decir, IVA por
paga

IVA Causado

Lado debe +:

Durante el ejercicio (periodos mensuales)

1. Del importe del IVA que se genera por la devolución, rebaja o descuento sobre venta siempre
que haya sido pagado.

2. Del importe del IVA que se genera por la cancelación de una venta o prestación de servicios
siempre que haya sido pagado.

3. Del importe del traspaso acreditado a la cuenta IVA acreditable al finalizar cada mes (cuando el
IVA acreditable sea mayor que el causado).
4. Del importe del IVA transferido a la cuenta IVA por pagar, cuando el importe del IVA causado es
mayor al acreditable y existe la obligación de efectuar el entero a las autoridades de Hacienda.

Lado Haber -:

Al iniciar el ejercicio

1. Dada su naturaleza, no tiene saldo, toda vez que, al finalizar los periodos mensuales, se salda
para determinar el IVA a favor o el IVA por pagar.

Durante el ejercicio

2. Del importe del IVA (repercutido o trasladado) a los clientes en la venta de mercancías o en la
prestación de servicios siempre que haya sido efectivamente cobrado.

3. Del importe del IVA (repercutido o trasladado) a los clientes que efectivamente se cobró y
proviene de la cuenta IVA pendiente de causar

IVA a favor

se presenta cuando el importe del IVA acreditable es mayor que el IVA causado, lo cual quiere
decir que se paga más impuesto por la adquisición de bienes o servicios que el que causaron los
clientes. Para registrar el IVA a favor se emplea una cuenta de activo de naturaleza deudora con
los siguientes movimientos, saldo y presentación:

Lado debe +:

Al iniciar el ejercicio

1. Del importe de su saldo deudor que representa el IVA a favor del ejercicio inmediato anterior.

Durante el ejercicio

2. Del importe del IVA a favor del periodo, que se obtiene de la diferencia entre el IVA acreditable
y el IVA causado, cuando el IVA acreditable es mayor.

Al finalizar el ejercicio

3. Del importe del IVA a favor del ejercicio, que se obtiene de la diferencia entre el IVA acreditable
y el IVA causado, cuando el IVA acreditable es mayor.

Lado haber -:
Durante el ejercicio

1. Del importe del IVA compensado en posteriores declaraciones, o del cual se solicitó devolución.

Al finalizar el ejercicio

2. Del importe de su saldo, para saldarla, para cierre de libros.

IVA por Pagar

Este caso se presenta cuando el importe del IVA acreditable es “menor” que el IVA causado, lo
cual quiere decir que se pagó menos impuesto por la adquisición de bienes o servicios que el que
causaron los clientes, por lo que se tiene la obligación de realizar el pago de dicho impuesto a la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP).
Para registrar el IVA por pagar se emplea una cuenta de pasivo de naturaleza acreedora, con los
siguientes movimientos, saldo y presentación.

Lado debe +:

Durante el ejercicio

1. Del importe de su saldo para saldarla, por el pago realizado a la SHCP.

Al finalizar el ejercicio

2. Del importe de su saldo para saldarla, para cierre de libros.

Lado haber -:

Al iniciar el ejercicio

1. Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de realizar el pago a la SHCP.

Durante el ejercicio

2. Del importe del IVA por pagar del periodo, que se obtiene de la diferencia entre el IVA
acreditable y el IVA causado, cuando el IVA causado es mayor.

Al finalizar el ejercicio

3. Del importe del IVA por pagar del ejercicio, que se obtiene de la diferencia entre el IVA
acreditable y el IVA causado, cuando el IVA causado es mayor.
Preguntas
CAPITULO 10
1.- ¿Qué es el Impuesto del Valor Agregado?

R= es un impuesto que afecta de manera directa una operación de compraventa

2.- ¿Cuándo y dónde entro en vigor el IVA?

R= entró en vigor en la República mexicana el 1 de enero de 1980

3.- ¿Qué impuesto fue sustituido por el IVA?

R= principalmente al Impuesto sobre Ingresos Mercantiles (ISIM)

4.- ¿Por qué al efecto del ISIM se le denominaba en “cascada” o “piramidal”?

R= porque cada intermediario incrementaba el precio del bien con el ISIM, lo cual originaba que se
pagara impuesto sobre impuesto

5.- ¿Qué actos tienen que hacer las personas físicas y las morales para estar obligadas al pago de
IVA según el artículo 1?

R= I. Enajenen bienes. II. Presten servicios. III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes. IV.
Importen o exporten bienes o servicios.

6.- ¿De cuánto por ciento será la tasa aplicable del IVA?

R= la tasa será del 16%

7.- ¿En qué caso se aplicará la tasa del 0%?

R= en el caso de la exportación de bienes o servicios

8.- ¿Qué pasa cuando el precio o la contraprestación que reciban los contribuyentes no sea en
dinero, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios según el artículo 3?

R= se considerará como valor de éstos el de mercado o, en su defecto, el de avalúo

9.- ¿En qué situación los contribuyentes podrán compensar el pago únicamente contra el impuesto
al valor agregado?

R= Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor

10.- ¿Cuáles son las cuentas que se acostumbran a emplear para el registro ordenado del
impuesto? R= IVA acreditable, IVA pendiente a acreditar, IVA causado e IVA pendiente de causar

11.- ¿En qué operaciones se emplean el IVA acreditable y el IVA causado?

R= el IVA acreditable en las operaciones de compra de bienes o servicios al contado y el IVA

causado en las ventas o enajenaciones de bienes o prestación de servicios al contado

12.- ¿Cuándo se presenta el IVA a favor?

R= se presenta cuando el importe del IVA acreditable es mayor que el IVA causado

13.- ¿Qué se emplea para registrar el IVA a favor?

R= se emplea una cuenta de activo de naturaleza deudora

14.- ¿Cuándo se presenta un IVA por pagar?

R= se presenta cuando el importe del IVA acreditable es “menor” que el IVA causado

15.- ¿Qué se emplea para registrar el IVA por pagar?

R= se emplea una cuenta de pasivo de naturaleza acreedora

IVA

IVA pendiente a IVA pendiente a

IVA Acreditable IVA Causado
acreditar causar

si el IVA Acreditable si el IVA causado es

es mayor que el mayor que el
Causado acreditado

IVA a Favor IVA por pagar

Noticias Financieras
IMEF mejora el pronóstico para el PIB de México en el 2021 de
5.9 a 6%

También para el 2022 se espera un “desacelere” del PIB de un 2.80% .

Hace poco se dio a conocer que el IMEF cambio la predicción de crecimiento del PIB de México
subiendo de 5.9 a 6% para el actual año 2021.

Por su parte el CNEE dio a conocer unas encuestas que les hizo a sus miembros por mes que
hablaban sobre las proyecciones de la macroeconomía de México, así concluyeron con esas
encuestas que para el 2022 se espera un desacelere del PIB de un 2.80%.

El instituto (hablando de la inflación) subió la predicción ya que había aumentado de 5.50% a 6%.
Y si tenemos suerte el mejor escenario nos dejaría con una inflación de 4.90 pero si por el contrario
ocurre el peor de los escenarios nos dejaría con un 6.40%.

Por otro lado hablando del empleo formal, se tienen buenas noticias ya que aumentaron 10 mil
plazas registradas en el IMSS. Y así para cierre de año el consenso de economistas estimo la
baja del tipo de cambio pasando de 20.50 pesos por dólar a 20.40.

FUENTE DE LA NOTICIA:
https://www.elfinanciero.com.mx/economia/2021/08/13/imef-mejora-el-pronostico-
para-el-pib-de-mexico-en-el-2021-de-59-a-6/
El ‘colmo’ de Pemex: ‘arrebató’ campo petrolero a IP... pero no
tiene dinero para desarrollarlo
Hace poco PEMEX llevo a cabo una lucha para poder tener en sus manos el mayor
descubrimiento de petróleo del país, pero ahora para mala suerte de PEMEX su lucha podría ser
en vano ya que ahora PEMEX no cuenta con el capital suficiente para aprovechar este
descubrimiento petrolero nacional.

Este gran descubrimiento por el cual PEMEX peleo tanto es el mega campo de Zama en donde
tenían pensado llevar a cabo un proyecto que tardaría alrededor de 5 a 7 años y costaría 2 mil
millones de pesos, millones los cuales le faltarían a PEMEX dejando así a PEMEX con una
victoria un tanto agridulce.

Todo empezó cuando AMLO llego al poder en 2018 casi 2019 prometiendo que devolvería Zama
la cual estaba a manos del estado, fue cuando se desencadeno una pequeña batalla por el
control de Zama.

Después para poder sobrellevar el financiamiento del proyecto en Zama se ideo un plan el cual
consistía en que Talos Energy Inc., ayudaría con el financiamiento dando barriles con garantía,
pero esto no se llevo a cabo por los funcionarios de PEMEX y de la secretaria de Energía, Rocío
Nahle.

Después cada corporación invirtió en Zama para ver quién podría manejar esta gran oportunidad,
luego de una larga pelea por ver quien manejaría Zama la secretaria de energía nombro a
PEMEX como operador del campo.

Ahora con la deficiencia de capital de PEMEX, Talos podría emprender acciones legales por esa
decisión, también dijo que se concentrara en desarrollar sus activos fuera de México.

FUENTE DE LA NOTICIA:
https://www.elfinanciero.com.mx/bloomberg/2021/08/12/el-colmo-de-pemex-arrebato-
campo-petrolero-a-ip-pero-no-tiene-dinero-para-desarrollarlo/