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UNACH

Escuela de Ciencias Administrativas, Campus IX

Licenciatura en Contaduría

Fundamentos de contabilidad

Subcompetencia 3.

Actividad de aprendizaje: reporte de lectura IVA.

Profesora:

Lic. Jesús Cigarroa Solar

Alumno:

Irvin Ramos Chacón

1er semestre, grupo “C”

2 de Octubre del 2021


Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El Impuesto al Valor Agregado, es un impuesto que afecta de manera directa una operación de
compraventa. Es aplicable a la enajenación (compraventa), y a otras situaciones tales como la
prestación de servicios independientes, el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes y la
importación de bienes y servicios. Este impuesto, como cualquier otro, ha sufrido una serie de
modificaciones desde su establecimiento.
Antecedentes
El Impuesto al Valor Agregado, que entró en vigor en la República mexicana el 1 de enero de
1980, de conformidad con lo establecido en el Diario Oficial de la Federación del 29 de
diciembre de 1979, sustituyó a otros impuestos, principalmente al Impuesto sobre Ingresos
Mercantiles (ISIM). Este antiguo tenía un efecto denominado “en cascada” o “piramidal”, pues
cada intermediario incrementaba el precio del bien con el ISIM, lo cual originaba que se pagara
impuesto sobre impuesto, con el consecuente detrimento del último consumidor, quien debía
pagar “todos” los impuestos.
Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Artículo 1.
Están obligadas al pago del impuesto al valor agregado establecido en esta Ley las personas
físicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I. Enajenen bienes.
II. Presten servicios.
III. Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV. Importen o exporten bienes o servicios.
A partir del 1º. De enero de 2010, el impuesto se calculará aplicando a los valores que señala
esta Ley, la tasa de 16%, salvo en el caso de la exportación de bienes o servicios, en el que se
aplicará la tasa del 0%. El impuesto al valor agregado en ningún caso se considerará que forma
parte de dichos valores.
Los contribuyentes trasladarán dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las
personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios. Se
entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que los contribuyentes deben hacer a
dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley.
Artículo 3.
Cuando el precio o la contraprestación que reciban los contribuyentes por la enajenación de
bienes, la prestación de servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes no sea
en dinero, sino total o parcialmente en otros bienes o servicios, se considerará como valor de
éstos el de mercado o, en su defecto, el de avalúo. Los mismos valores se tomarán en cuenta
en caso de donación, cuando por ella se deba pagar el impuesto establecido en esta ley.
Cuando el precio o contraprestación pactados por la enajenación de bienes, la prestación de
servicios o el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes se pague mediante cheque, se
considera que el valor de la operación fue efectivamente pagado en la fecha de la expedición
del mismo.
Artículo 12.
El impuesto se calculará por cada mes de calendario y se pagará a más tardar el día 17 del mes
siguiente al que corresponda el pago. Los contribuyentes de este impuesto, calcularán el
impuesto a pagar, disminuyendo del impuesto a su cargo por los actos o actividades realizados
en el mes de que se trate, a excepción de las importaciones de bienes o servicios, el impuesto
acreditable efectivamente pagado en dicho mes. Los contribuyentes disminuirán del impuesto
a su cargo del mes, el impuesto que se les hubiere retenido efectivamente en dicho mes.
Artículo 13.
Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, los contribuyentes únicamente podrán
compensarlo contra el impuesto al valor agregado que determinen por pagar en los meses
siguientes, hasta agotarlo. Si en la declaración de pago los contribuyentes tuvieran saldo a
favor, podrán solicitar su devolución siempre que en los cinco meses posteriores al mes en que
se obtuvo el saldo a favor no tengan impuesto a pagar y no lo hayan compensado con
anterioridad.
Artículo 14.
Los contribuyentes que reciban la devolución de bienes enajenados u otorguen descuentos o
bonificaciones con motivo de la realización de actividades gravadas por esta Ley, del impuesto
causado en el mes en que reciban la devolución u otorguen los descuentos o bonificaciones
disminuirán el monto del impuesto correspondiente a la devolución, descuento o bonificación
que hubiesen trasladado y enterado, siempre que expresamente se haga constar que el
impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado, se restituyó.
Los contribuyentes que reciban el descuento, la bonificación o devuelvan los bienes
adquiridos, disminuirán el impuesto que les hubiere sido restituido, del impuesto que tuvieren
pendiente acreditar.

Cuentas que se emplean para el registro ordenado de este impuesto se acostumbra emplear
las siguientes cuentas:
En las operaciones de compra de bienes o servicios al contado la cuenta denominada IVA
acreditable, y en las realizadas a crédito, la cuenta IVA pendiente de acreditar; en sentido
inverso, es decir, para registrar las ventas o enajenaciones de bienes o prestación de servicios
al contado, se utiliza la cuenta IVA causado, y cuando estas operaciones se realicen a crédito,
la cuenta IVA pendiente de causar.
En las transacciones que se realizan al contado, donde se genera un flujo de entradas y salidas
de efectivo, utilizamos las cuentas de IVA acreditable e IVA causado, respectivamente, cuando
dichas operaciones estén pagadas o cobradas en efectivo, según sea el caso. Por otra parte,
cuando las transacciones se pactan a crédito, o sea, sobre la base devengada, debemos
enfrentar a los ingresos con sus costos y gastos correspondientes, independientemente de la
fecha en que se cobren o paguen, las cuentas empleadas serán las de IVA pendiente de
acreditar e IVA pendiente de causar.

IVA acreditable

Debe.
Se carga.

Al iniciar el ejercicio.
1. Esta cuenta no debe tener saldo
Inicial debido a que el saldo a favor de periodos anteriores se presenta en la cuenta IVA por
compensar o a favor.
Durante el ejercicio (periodos mensuales)
2. Del importe del impuesto trasladado
Por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, bienes o
servicios, siempre que haya sido pagado.
3. Por el importe del impuesto
Trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de
mercancías, bienes y servicios, que proviene de la cuenta IVA pendiente de acreditar.

Haber.
Se abona.

Durante el ejercicio (periodos mensuales)


1. Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o
descuento sobre una compra de mercancía adquirida, o por la cancelación de un
servicio, siempre que haya sido cobrado o abonado a nuestra cuenta.
2. Del importe de su saldo traspasado a la cuenta de impuestos y derechos retenidos por
enterar al final de cada mes.
3. Del importe de las devoluciones solicitadas y hechas efectivas por la Secretaría de
Hacienda.
4. Del importe de su saldo deudor, para saldarla, el cual representa el IVA a favor del
periodo, cargado a la cuenta IVA por compensar o a favor.
5. Del importe de su saldo deudor, para saldarla cuando exista impuesto a cargo, es
decir, IVA por pagar.
Al finalizar el periodo mensual
6. Del importe de su saldo deudor, para saldarla, cuando exista impuesto a cargo, es
decir, IVA por pagar.

Saldo
Esta cuenta no tiene saldo, ya que se salda contra la cuenta IVA por compensar o a favor.

IVA pendiente de acreditar

Debe.
Se carga.

Al iniciar el ejercicio
1. Del importe de su saldo deudor, que representa el impuesto que no se ha pagado al
proveedor o prestador de servicios en la adquisición (compra) de mercancías, de
bienes o servicios al iniciar el ejercicio.
Durante el ejercicio (periodos mensuales)
2. Del importe del impuesto trasladado por el proveedor o prestador de servicios en la
adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios siempre que no haya sido
pagado, es decir, acreditado.

Haber.
Se abona.

Durante el ejercicio (periodos mensuales)


1. Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o
descuento sobre una compra de mercancías adquiridas o por la cancelación de un
servicio, siempre que no haya sido cobrado o abonado a nuestra deuda.
2. Del importe del impuesto pagado que se haga al proveedor o prestador de servicios en
la adquisición (compra) de mercancías, bienes o servicios, que se lleva contra la cuenta
IVA acreditable.

Saldo
Su saldo es deudor y representa el IVA que no ha sido pagado a los proveedores o acreedores
por compras de mercancías, bienes o servicios a crédito.

IVA causado

Debe.
Se carga.

Durante el ejercicio (periodos mensuales)


1. Del importe del IVA que se genera por la devolución, rebaja o descuento sobre venta
siempre que haya sido pagado.
2. Del importe del IVA que se genera por la cancelación de una venta o prestación de
servicios siempre que haya sido pagado.
3. Del importe del traspaso acreditado a la cuenta IVA acreditable al finalizar cada mes
(cuando el IVA acreditable sea mayor que el causado).
4. Del importe del IVA transferido a la cuenta IVA por pagar, cuando el importe del IVA
causado es mayor al acreditable y existe la obligación de efectuar el entero a las
autoridades de Hacienda.

Haber.
Se abona.
Al iniciar el ejercicio
1. Dada su naturaleza, no tiene saldo, toda vez que, al finalizar los periodos mensuales,
se salda para determinar el IVA a favor o el IVA por pagar.
Durante el ejercicio
2. Del importe del IVA (repercutido o trasladado) a los clientes en la venta de mercancías
o en la prestación de servicios siempre que haya sido efectivamente cobrado.
3. Del importe del IVA (repercutido o trasladado) a los clientes que efectivamente se
cobró y proviene de la cuenta IVA pen diente de causar.

Saldo
Esta cuenta no tiene saldo cada mes, ni al finalizar el ejercicio, ya que se salda para determinar
el IVA a favor o IVA por pagar.

IVA pendiente de causar

Debe.
Se carga.

Durante el ejercicio
1. Del importe del IVA que se genera por la devolución, rebaja o descuento sobre venta
siempre que no se haya cobrado.
2. Del importe del IVA que se genera por la cancelación de una venta o prestación de
servicios siempre que no se haya cobrado.
3. Del importe del IVA que ha sido efectivamente cobrado a los clientes por ventas a
crédito.

Haber.
Se abona

Al iniciar el ejercicio
1. El saldo inicial de esta cuenta representa el importe del impuesto que no ha sido
cobrado a los clientes por ventas a crédito, a favor o IVA por pagar.
2. Durante el ejercicio
1. Del importe del IVA retenido (repercutido o trasladado) a los clientes en la venta de
mercancías o en la prestación de servicios siempre que haya sido a crédito.

Saldo
Su saldo es acreedor y representa el IVA que no ha sido cobrado a los clientes por ventas a
crédito al finalizar el ejercicio.

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