Universidad Mariano

Gálvez de Guatemala
Préstamos de los
Socios a la Empresa
y
Distribución de
Utilidades o
Pérdidas
 Préstamo de los Socios a
la Empresa
CUENTA PARTICULAR
Esta cuenta se utiliza para registrar préstamos que la sociedad le
conceda a un socio, o bien préstamos que un socio le conceda
a la sociedad, por tal razón puede tener saldo deudor o
acreedor.

Ejercicio No. 6
El socio Alfonso Cabrera concedió a su empresa con fecha
01/07/21 en calidad de préstamo, la cantidad de Q. 40,000.00 a
un año plazo, con una tasa de interés del 20% anual, que se
cubrirá en semestres vencidos.
Cálculos: Q. 40,000.00 x 0.20 / 2= Q. 4,000.00
 Solución Ejercicio # 6
Préstamo de los Socios a la Empresa
P # 1) 01 de Julio/2021
Caja y Bancos Q. 40,000.00
A Cabrera, Cuenta Particular __________ Q. 40,000.00
Q. 40,000.00 Q. 40,000.00
Registro préstamo del señor Alfonso Cabrera a la sociedad.
P # 2) 31 de Diciembre/2021
Intereses Gasto Q. 4,000.00
A Caja y Bancos Q. 4,000.00
Registro Intereses préstamo de 6 meses Q. 4,000.00 Q. 4,000.00
P # 3) 30 de Junio de 2022
Cabrera, Cuenta Particular Q. 40,000.00
Intereses Gasto Q. 4,000.00
A Caja y Bancos Q. 44,000.00
Q. 44,000.00 Q. 44,000.00
Registro cancelación de préstamo e intereses por 6 meses .
 Préstamos de la Empresa a los Socios
P # 1) 01 de Julio/2021
Cabrera, Cuenta Particular Q. 40,000.00
A Caja y Bancos ___________Q. 40,000.00
Q. 40,000.00 Q. 40,000.00
Registro préstamo al señor Alfonso Cabrera de parte de la empresa.
P # 2) 31 de Diciembre/2021
Caja y Bancos Q. 4,000.00
A Intereses Producto Q. 4,000.00
Registro Intereses préstamo de 6 meses Q. 4,000.00 Q. 4,000.00
P # 3) 30 de Junio de 2022
Caja y Bancos Q. 44,000.00
A Cabrera, Cuenta Particular Q. 40,000.00
Intereses Producto Q. 4,000.00
Q. 44,000.00 Q. 44,000.00
Registro cancelación del préstamo e intereses por 6 meses.
 DISTRIBUCIÓN DE
UTILIDADES O PÉRDIDAS
La forma de distribución de la ganancia neta después de separar el 5% de
Reserva Legal a que se refiere el artículo 36 del Código de Comercio,
deberá establecer con claridad el instrumento jurídico que dio origen a la
empresa (Escritura de Constitución).
Artículo 36. Reserva Legal. De las utilidades netas de cada ejercicio de toda
sociedad, deberá separarse anualmente el cinco por ciento (5%) como mínimo
para formar la reserva legal.

Artículo 37. La reserva legal podrá capitalizarse. La reserva legal no podrá

ser distribuida en forma alguna entre los socios, sino hasta la liquidación de la
sociedad. Sin embargo, podrá capitalizarse cuando exceda del quince por
ciento (15%) del capital al cierre del ejercicio inmediato anterior, sin
perjuicio de seguir capitalizando el cinco por ciento (5%) a que se refiere al
artículo anterior.
 CUENTA BENEFICIO
Esta cuenta se utiliza para registrar
la ganancia o dividendos que le
corresponde a cada socio al final del
ejercicio.
Dicha cuenta tiene saldo acreedor y
se registra en el Estado de Situación
General, en la sección del patrimonio
neto, sumando al capital social.
 Provisión Impuesto
sobre la Renta
 ARTICULO 36. Tipo impositivo en el
Régimen Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas. (Decreto Ley número 10-2012
del Congreso de la República).

 Los contribuyentes inscritos a este régimen

aplican a la base imponible determinada el
tipo impositivo del veinticinco por ciento
(25%).
 DISPOSICIONES TRANSITORIAS

 ARTICULO 172.
 Reducción gradual del tipo impositivo del Impuesto sobre la Renta.
Transitoriamente en el Régimen Sobre las Utilidades de Actividades
Lucrativas contenido en la Sección III del Capítulo IV del Título II del
Libro I, se reducirá gradualmente el tipo impositivo del Impuesto
Sobre la Renta de este régimen, en la forma siguiente:
 1. Para el período de liquidación del uno (1) de enero al treinta y uno
(31) de diciembre de dos mil trece (2013), el tipo impositivo será el
treinta y uno por ciento (31%).
 2. Para el período de liquidación del uno (1) de enero al treinta y uno
(31) de diciembre de dos mil catorce (2014), el tipo impositivo será el
veintiocho por ciento (28%).
 3. Para los períodos de liquidación del uno (1) de enero de dos mil
quince (2015) en adelante, el tipo impositivo será del veinticinco por
ciento (25%). Ver artículo 36 del Decreto Ley número 10-2012.
Resolución Ejercicio No. 7
Distribución de utilidades en partes iguales:
La empresa “Transporte Martita y Cía Ltda.”, obiene al cierre del ejercicio Q. 15,000.00 de
Utilidades, cuya sociedad está integrada por los socios Romero, Castro y Pérez.

Se le pide elaborar la partida de diario correspondiente por la repartición de la ganancia.

Cálculos:
Q. 15,000 * 25% = Q. 3,750.00 I.S.R. (Q. 15,000 (-) 3,750) = Q. 11,250.00 (Ut. Neta)
Q. 11,250 * 5% = Q. 562.50 Reserva Legal
Q. 15,000 (-) 3,750 (-) 562.50 = Q. 10,687.50 / 3 socios = Q. 3,562.50 c./u.
P # 1) 31 de Diciembre de 2021
Pérdidas y Ganancias Q. 15,000.00
A I.S.R. por pagar (25%) Q. 3,750.00
Reserva Legal. (5%) 562.50
Romero, Cuenta Beneficio 3,562.50
Castro, Cuenta Beneficio 3,562.50
Pérez, Cuenta Beneficio 3,562.50
Q. 15,000.00 Q. 15,000.00
Registro utilidad neta del período y repartición a los socios de la empresa.
 Resolución Ejercicio No. 8
Distribución de utilidades conforme al capital aportado:
Los señores Romero, Castro y Pérez aportan Q. 20,000.00; Q. 15,000.00 y Q. 10,000.00
respectivamente. La ganancia distribuíble al 31/12/2021 es de Q. 9,000.00.
Elaborar los cálculos de la distribución y la partida de diario correspondiente.
Q. 9,000*25% = Q. 2,250.00 I.S.R. (Q. 9,000 (-) 2,250) = Q. 6,750.00 (Ut.Neta)
Q. 6,750* 5% = Q. 337.50 Reserva Legal
Q. 9,000 (-) 2,250 (-) 337.50 = Q. 6,412.50
Aporte = Q. 20,000.00 (+) 15,000.00 (-) 10,000.00 = Q. 45,000.00.
0.44444 (+) 0.33333 (+) 0.22222 = 0.99999 x 100 = 100%
P # 1) 31 de Diciembre de 2021
Pérdidas y Ganancias Q. 9,000.00
A I.S.R. por pagar (25%) Q. 2,250.00
Reserva Legal (5%) 337.50
Romero, Cuenta Beneficio (6,412.50 * 0.4444444) 2,850.00
Castro, Cuenta Beneficio (6,412.50 * 0.3333333) 2,137.50
Pérez, Cuenta Beneficio (6,412.50 * 0.2222222) 1,425.00
Q. 9,000.00 Q. 9,000.00
Registro utilidad neta del período y repartición a los socios de la empresa.
Resolución Ejercicio No. 9
Distribución de la ganancia neta sobre los saldos iniciales del capital:
Los señores Luis, Erick y Roxana poseen en su empresa una aportación inicial de Q. 15,000;
Q. 10,000 y Q. 5,000, respectivamente y la ganancia distribuíble al 31/12/2021 es de
Q. 10,000.00. Desarollorar los cálculos de la distribución y la partida de diario correspondiente.
Q. 10,000 * 25% = Q. 2,500.00 I.S.R. (Q. 10,000 (-) 2,500) = Q. 7,500.00 (Ut. Neta)
Q. 7,500 * 5% = Q. 375.00 Reserva Legal
Q. 10,000 (-) 2,500 (-) 375 = Q. 7,125.00
Aporte = Q. 15,000 (+) 10,000 (-) 5,000 = Q. 30,000.
0.50 (+) 0.3333 (+) 0.1667 = 1 x 100 = 100%
P # 1) 31 de Diciembre de 2021
Pérdidas y Ganancias Q. 10,000.00
A I.S.R. por pagar (25%) Q. 2,500.00
Reserva Legal (5%) 375.00
Luis, Cuenta Beneficio (7,125 * 0.5000000) 3,562.50
Erick, Cuenta Beneficio (7,125 * 0.3333333) 2,375.00
Roxana, Cuenta Beneficio (7,125 * 0.1666667) _________ 1,187.50
Q. 10,000.00 Q. 10,000.00
Registro utilidad neta del período y distribución de los beneficios a los socios.
 Capitalización y pago de Beneficios
P # 1) 02 de Enero de 2022
Luis, Cuenta Beneficio Q. 3,562.50
Erick, Cuenta Beneficio 2,375.00
Roxana, Cuenta Beneficio 1,187.50
A Luis, Cuenta Capital Q. 3, 562.50
Erick, Cuenta Capital 2,375.00
Roxana, Cuenta Capital 1,187.50
Q. 7,125.00 Q. 7,125.00
Registro Capitalización de beneficios obtenidos en el año 2021, a solicitud de los socios.
P # 2) 06 de Enero de 2022
Luis, Cuenta Beneficio Q. 3,562.50
Erick, Cuenta Beneficio 2,375.00
Roxana, Cuenta Beneficio 1,187.50
A Caja y Bancos Q. 7,125.00
Q. 7,125.00 Q. 7,125.00
Pago beneficios año 2021 a los socios, según Escritura de Constitución de la Sociedad.
P # 3) 31 de Marzode 2022
I.S.R. por pagar Q. 2,500.00
A Caja y Bancos Q. 2,500.00
Q. 2,500.00 Q. 2,500.00
Registro pago Impuesto sobre la Renta, por Utilidad Neta del período 2021.
 CUENTA ASIGNACIÓN
Esta cuenta se utiliza para registrar las
entregas de dinero que se le hace a cada
socio a cuenta de su futura ganancia, de
acuerdo a lo estipuado en la escritura social .

Se carga con el importe entregado a cada

socio; se abona cuando se liquida la cuenta
con traslado a la cuenta beneficios; también
se abona con las partidas de liquidación para
cerrar la cuenta. Su saldo es deudor.
 Ejemplos de casos Prácticos
Cuando son únicamente dos socios:
Supongamos que al final del mes de enero de 2022, por medio de los
cheques 785 y 786 del Banco Industrial, S.A. se le entregan a los socios
Mariano Gómez y Eulalio Díaz, Q. 8,000.00 a cada uno, por concepto de
asignación sobre futuras ganancias, según recibos # 15 y 19. Se le pide
elaborar la partida de diario correspondiente.
P # 1) 31 de Enero de 2022
Gómez, Cuenta Asignación Q. 8,000.00
Díaz, Cuenta Asignación 8,000.00
A Caja y Bancos Q. 16 ,000.00
Q. 16,000.00 Q. 16,000.00

Registro asignación a los socios Gómez y Díaz, a cuenta de la futura

ganancia del período fiscal, según escritura social.
 Ejemplos de casos Prácticos
Cuando los socios son cuatro o más:
Supongamos que son 8 socios y cada uno retira Q. 10,000.00 al mes,
la partida de diario quedaría así:

P # 1) 31 de Enero de 2022
Asignación Socios Q. 80,000.00
A Caja y Bancos Q.
80 ,000.00
Q. 80,000.00 Q.
80,000.00

Registro asignación mensual a los 8 socios de la empresa, a razón de

Q. 10,000.00 a cada uno, a cuenta de sus utilidades, según escritura
de constitución.