EJERCICIO N° 1

IMPUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS, EN EL CASO DE UN CONTRIBUYENTES SUJETO AL RÉGIMEN DE RENT

ATRIBUIDA, QUE MANTIENE UTILIDADES ACUMULADAS CON ANTERIORIDAD AL 01 DE ENERO DE 2017

Empresa: Tributario Legal Ltda. Balance al 31.12.2018

ANTECEDENTES

I.
La sociedad "Tributario Legal Ltda.", sujeta al régimen de renta atribuida, presenta los siguientes antecedentes para el año comercial 20

II. De conformidad al contrato social y comunicación efectuada al Servicio de Impuestos Internos, la renta será distribuida y por tanto atrib
conforme al siguiente detalle:

Socio 1, PN contribuyente IGC 50%

Socio 2, PN contribuyente IGC 50%

II. De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los socios de la empresa aportaron el capital conforme al siguiente
detalle, cuyos montos se presentan actualizados al 31.12.2018:

Socio 1, PN contribuyente IGC

Socio 2, PN contribuyente IGC
Capital aportado

III. Determinación de la Renta Líquida Imponible contribuyente acogido al Régimen de Renta Atribuida

Utilidad según Balance

 Agregados
Provisión impuesto renta AT 2019 $ 5,196,875

Deducciones
Dividendo afecto a IGC o IA (Régimen B) con crédito tasa 27% $ 1,800,000

Desagregados (GR Afectos al Art. 21 LIR)

No hay

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE antes del ajuste que ordena el Art. 33 N° 5 de la LIR

Reposición Artículo 33 N° 5
Dividendo afecto a IGC o IA (Régimen B) con crédito tasa 27% con derecho a devolución y sujeto a restitución $ 1,800,000
Incremento asociado dividendo afecto con crédito tasa 27% sujeto a restitución ($1.800.000 * 0,369863) $ 665,753

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA

IMPUESTO 1° CATEGORÍA 25.0%

Menos: Crédito por IDPC asociado al dividendo afecto con crédito tasa 27%, sujeto a restitución

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A PAGO

Nota: El contribuyente paga dentro del plazo legal el IDPC correspondiente al AT 2018 por la suma de

IV. Para efectos de determinar la situación tributaria de los retiros se proporcionan los siguientes antecedentes

El control de rentas empresariales al 31.12.2017, acusa los siguientes saldos:

Rentas atribuidas propias (RAP)

Registro REX
SAC con derecho a devolución y sujeto a restitución

Los registros de rentas o cantidades y créditos por IDPC acumulados al 31.12.2016, actualizados al 31.12.2017 son los siguientes:

Fondo de Utilidades Tributarias

Saldo Total de Utilidades (STUT)
Saldo Total de Crédito (STC) con derecho a devolución

Durante el ejercicio 2018 se realizaron los siguientes retiros

20.06 Socio 1
04.09 Socio 2

Para todos los ejercicios se utilizara tabla de CM adjunta al final

}
AL RÉGIMEN DE RENTA
ERO DE 2017

para el año comercial 2018

stribuida y por tanto atribuida,

al conforme al siguiente

$ 5,000,000
$ 5,000,000
$ 10,000,000

$ 14,990,625
$ 5,196,875

-$ 1,800,000

$ 18,387,500

$ 2,465,753

$ 20,853,253

$ 5,213,313
-$ 432,740

$ 4,780,574

$ 2,500,000

$ 10,000,000
$ 1,000,000
 $ -

uientes:

$ 15,000,000
$ 3,987,330

$ 15,000,000
$ 15,000,000
$ 30,000,000
 EJERCICIO N° 2

IMPUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS, EN EL CASO DE UN CONTRIBUYENTES

ATRIBUIDA, QUE MANTIENE UTILIDADES ACUMULADAS CON ANTERIORIDAD AL 0

Empresa: RB Ltda. Balance al 31.12.2018

ANTECEDENTES

I.
La sociedad "RB Ltda.", sujeta al régimen de renta atribuida, presenta los siguientes antecedentes par

II. De conformidad al contrato social y comunicación efectuada al Servicio de Impuestos Internos, la rent
atribuida, conforme al siguiente detalle:

Socio 1, PN contribuyente Impuesto Adicional residente en Argentina 20%

Socio 2, PN contribuyente IGC 80%

II. De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los socios de la empresa aportaro
detalle, cuyos montos se presentan actualizados al 31.12.2018:

Socio 1, PN contribuyente Impuesto Adicional residente en Argentina

Socio 2, PN contribuyente IGC
Capital aportado

III. Determinación de la Renta Líquida Imponible contribuyente acogido al Régimen de Renta Atribuida

Utilidad según Balance

Agregados
Provisión impuesto renta AT 2019

Deducciones
No hay

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA

IMPUESTO 1° CATEGORÍA 25.0%

Nota: El contribuyente paga dentro del plazo legal el IDPC correspondiente al AT 2018 por la suma de
IV. Para efectos de determinar la situación tributaria de los retiros se proporcionan los siguientes anteced

El control de rentas empresariales al 31.12.2017, acusa los siguientes saldos:

Rentas atribuidas propias (RAP)

Registro REX
SAC con derecho a devolución y sujeto a restitución

Los registros de rentas o cantidades y créditos por IDPC acumulados al 31.12.2016, actualizados al 31.12.2017 so

Fondo de Utilidades Tributarias

Saldo Total de Utilidades (STUT)
Saldo Total de Crédito (STC) con derecho a devolución

Durante el ejercicio 2018 se realizaron los siguientes retiros

14.04 Socio 1, PN Contribuyente de IA

13.06 Socio 2, PN contribuyente IGC

Para todos los ejercicios se utilizara tabla de CM adjunta al final

 2

E UN CONTRIBUYENTES SUJETO AL RÉGIMEN DE RENTA

CON ANTERIORIDAD AL 01 DE ENERO DE 2017

e al 31.12.2018

siguientes antecedentes para el año comercial 2018

Impuestos Internos, la renta será distribuida y por tanto

cios de la empresa aportaron el capital conforme al siguiente

$ 1,500,000
$ 6,000,000
$ 7,500,000

imen de Renta Atribuida

$ 10,500,000

$ 3,500,000 $ 3,500,000

$ 14,000,000

$ 3,500,000

2018 por la suma de $ 2,000,000

onan los siguientes antecedentes

$ 8,000,000
$ 1,000,000
$ -

6, actualizados al 31.12.2017 son los siguientes:

$ 8,000,000
$ 2,000,000

$ 15,000,000
$ 15,000,000
$ 30,000,000
 EJERCICIO N° 3

IMPUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS, EN EL CASO DE UN CONTRIBUYENTE

ATRIBUIDA, QUE MANTIENE UTILIDADES ACUMULADAS CON ANTERIORIDAD AL

Empresa: Capaces Ltda. Balance al 31.12.2018

ANTECEDENTES

I. La sociedad Capaces Ltda., sujeta al régimen de renta atribuida, presenta los siguientes antecedentes

II. De conformidad al contrato social y comunicación efectuada al Servicio de Impuestos Internos, la rent
conforme al siguiente detalle:

Socio 1, P. Jurídica con residencia en Canadá, contribuyente IA 70%

Socio 2, PN contribuyente IGC 30%

II. De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los socios de la empresa aportaro
cuyos montos se presentan actualizados al 31.12.2018:

Socio 1, P. Jurídica con residencia en Canadá, contribuyente IA

Socio 2, PN contribuyente IGC
Capital aportado

III. Determinación de la Renta Líquida Imponible contribuyente acogido al Régimen de Renta Atribuida

Utilidad según Balance

Agregados
Depreciación Automóvil
Depreciación Financiera
Multa Laboral
Gastos Indocumentados
Provisión Vacaciones
Provisión Gratificación Voluntaria
Multa tributarias (Fisco)
Provisión impuesto renta AT 2019

Deducciones

Dividendos Percibidos desde Empresa de Régimen B) imputados al REX

Rentas en Arrendamiento DFL N° 2 adquiridas antes de noviembre de 2010
Participaciones Devengadas en Otras Empresas
 Retiro afecto a IGC o IA (Régimen B) tasa efectiva de crédito de 31,5789% con derecho a devolución y sin res
Depreciación Tributaria (Acelerada)

Desagregados (GR Afectos al Art. 21 LIR)

Gastos Indocumentados

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE antes del ajuste que ordena el Art. 33 N° 5 de la LIR

Reposición Artículo 33 N° 5
Retiro afecto a IGC o IA (Régimen B) tasa efectiva de crédito de 31,5789% con derecho a devolución y sin res
Incremento asociado retiro afecto con crédito efectivo 31,5789% sin restitución ($4.000.000 * 0,315789)

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA

IMPUESTO 1° CATEGORÍA 25.0%

Menos: Crédito por IDPC asociado al retiro afecto con crédito tasa efectiva de 31,5789%, sin restitución

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A PAGO

Nota: El contribuyente paga dentro del plazo legal el IDPC correspondiente al AT 2018 por la suma de

IV. Para efectos de determinar la situación tributaria de los retiros se proporcionan los siguientes anteced

El control de rentas empresariales al 31.12.2017, acusa los siguientes saldos:

Rentas atribuidas propias (RAP)

Registro REX
SAC con derecho a devolución y sujeto a restitución

Los registros de rentas o cantidades y créditos por IDPC acumulados al 31.12.2016, actualizados al 31.12.2017 so

Fondo de Utilidades Tributarias

Saldo Total de Utilidades (STUT)
Saldo Total de Crédito (STC) con derecho a devolución

Durante el ejercicio 2018 se realizaron los siguientes retiros

14.04 Socio 1, PJ Contribuyente de IA

13.06 Socio 2, PN contribuyente IGC

Para todos los ejercicios se utilizara tabla de CM adjunta al final

N° 3

DE UN CONTRIBUYENTES SUJETO AL RÉGIMEN DE RENTA

S CON ANTERIORIDAD AL 01 DE ENERO DE 2017

alance al 31.12.2018

os siguientes antecedentes para el año comercial 2018

Impuestos Internos, la renta será distribuida y por tanto atribuida,

cios de la empresa aportaron el capital conforme al siguiente detalle,

$ 14,000,000
$ 6,000,000
$ 20,000,000

imen de Renta Atribuida

$ 38,994,686

2,000,000
10,000,000
458,100
502,500
2,300,000
15,000,000
2,000,000
$ 3,005,314 $ 35,265,914

19,000,000
8,000,000
6,000,000
derecho a devolución y sin restitución 4,000,000
30,000,000 -$ 67,000,000

502,500 -$ 502,500

$ 6,758,100

derecho a devolución y sin restitución $ 4,000,000

$4.000.000 * 0,315789) $ 1,263,156 $ 5,263,156

$ 12,021,256

$ 3,005,314
1,5789%, sin restitución -$ 1,263,156

$ 1,742,158

2018 por la suma de $ 1,200,000

onan los siguientes antecedentes

$ 4,800,000
$ 1,000,000
$ -

6, actualizados al 31.12.2017 son los siguientes:

$ 7,500,000
$ 2,177,419

$ 15,000,000
$ 6,428,571
$ 21,428,571
 EJERCICIO N° 4

IMPUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS, EN EL CASO DE UN CONTRIBUYENTE

ATRIBUIDA, QUE NO MANTIENE UTILIDADES ACUMULADAS CON ANTERIORIDAD A

Empresa: Tú Puedes SpA. Balance al 31.12.2018

ANTECEDENTES

I. La sociedad Tú Puedes SpA., sujeta al régimen de renta atribuida, presenta los siguientes antecedente

II. De conformidad al contrato social y comunicación efectuada al Servicio de Impuestos Internos, la rent
conforme al siguiente detalle:

Accionista 1, P. Jurídica con residencia en Canadá, contribuyente IA 50%

Accionista 2, PN con residencia en Venezuela, contribuyente IA 50%

II. De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, los accionistas de la empresa apo
detalle, cuyos montos se presentan actualizados al 31.12.2018:

Accionista 1, P. Jurídica con residencia en Canadá, contribuyente IA

Accionista 2, PN con residencia en Venezuela, contribuyente IA
Capital aportado

III. Determinación de la Renta Líquida Imponible contribuyente acogido al Régimen de Renta Atribuida

Utilidad según Balance

Agregados
Provisión impuesto renta AT 2019

Deducciones
Rentas en Arrendamiento DFL N° 2 adquiridas antes de noviembre de 2010

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE antes del ajuste que ordena el Art. 33 N° 5 de la LIR

Reposición Artículo 33 N° 5 (No hay)

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA

 IMPUESTO 1° CATEGORÍA DETERMINADO 25.0%

Nota: El contribuyente paga dentro del plazo legal el IDPC correspondiente al AT 2018 por la suma de:

IV. Para efectos de determinar la situación tributaria de los dividendos se proporcionan los siguientes ant

El control de rentas empresariales al 31.12.2017, acusa los siguientes saldos:

Rentas atribuidas propias (RAP)

Registro REX
SAC con derecho a devolución
SAC sin derecho a devolución

Durante el ejercicio 2018 se realizaron las siguientes distribuciones

14.04 Accionista 1, PJ Contribuyente de IA

14.04 Accionista 2, PN Contribuyente de IA

Para todos los ejercicios se utilizara tabla de CM adjunta al final

N° 4

DE UN CONTRIBUYENTES SUJETO AL RÉGIMEN DE RENTA

AS CON ANTERIORIDAD AL 01 DE ENERO DE 2017

Balance al 31.12.2018

a los siguientes antecedentes para el año comercial 2018

Impuestos Internos, la renta será distribuida y por tanto atribuida,

cionistas de la empresa aportaron el capital conforme al siguiente

$ 3,000,000
$ 3,000,000
$ 6,000,000

imen de Renta Atribuida

$ 4,375,000

$ 625,000 $ 625,000

2,500,000 -$ 2,500,000

$ 2,500,000

$ 2,500,000
 $ 625,000

2018 por la suma de: $ 1,200,000

porcionan los siguientes antecedentes

$ 4,800,000
$ 1,000,000
$ 200,000
$ 500,000

$ 6,500,000
$ 6,500,000
$ 13,000,000
 EJERCICIO N° 5

IMPUTACIÓN DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS, EN EL CASO DE UN CONTRIBUYENTE

ATRIBUIDA QUE OBTIENE UNA PÉRDIDA TRIBUTARIA EN EL EJERCICIO, Y QUE MANTIENE
ANTERIORIDAD AL 01 DE ENERO DE 2017 - RECONOCIMIENTO DE DIVIDENDOS AFECTOS P

Empresa: Juan Soto (Empresario Individual). Balance al 31.12

ANTECEDENTES

I. El empresario individual Sr. Juan Soto., sujeta al régimen de renta atribuida, presenta los siguientes an

II. De acuerdo a los registros contables y documentación de respaldo, el propietario de la empresa aportó
presentan actualizados al 31.12.2018:

Sr. Juan Soto, PN contribuyente de IGC

III. Determinación de la Renta Líquida Imponible contribuyente acogido al Régimen de Renta Atribuida

Utilidad según Balance

Agregados
Multa tributarias (Fisco)

Deducciones
Dividendos afectos desde Empresa de Régimen A) con crédito tasa 25%, con derecho a devolución

PÉRDIDA TRIBUTARIA antes del ajuste que ordena el Art. 33 N° 5 de la LIR

Reposición Artículo 33 N° 5
Dividendos afectos desde Empresa de Régimen A) con crédito tasa 25%, con derecho a devolución
Incremento asociado dividendo afecto con crédito tasa 25%, con derecho devolución ($19.000.000 * 0,333333

RENTA LÍQUIDA IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA determinada al 31.12.2018

IMPUESTO 1° CATEGORÍA 25.0%

Menos: Crédito por IDPC asociado al dividendo afecto percibido

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA A PAGO

IV. Para efectos de determinar la situación tributaria de los retiros se proporcionan los siguientes anteced

El control de rentas empresariales al 31.12.2017, acusa los siguientes saldos:

Rentas atribuidas propias (RAP)

Registro REX
SAC con derecho a devolución y sujeto a restitución

Los registros de rentas o cantidades y créditos por IDPC acumulados al 31.12.2016, actualizados al 31.

Fondo de Utilidades Tributarias

Saldo Total de Utilidades (STUT)
Saldo Total de Crédito (STC) con derecho a devolución

Durante el ejercicio 2018 se realizaron los siguientes retiros

14.04 Sr. Juan Soto

Para todos los ejercicios se utilizara tabla de CM adjunta al final

SE PIDE
Cálculo PPUA
Confección de los registros de rentas emprasariales para el Año comercial 2018
Determinación de las Rentas Atribuidas al Sr. Juan Soto y créditos correspondientes
Situación tributaria de los retiros efectivos
 N° 5

O DE UN CONTRIBUYENTES SUJETO AL RÉGIMEN DE RENTA

RCICIO, Y QUE MANTIENE UTILIDADES ACUMULADAS CON
DIVIDENDOS AFECTOS PERCIBIDOS Y CÁLCULO DEL PPUA

ividual). Balance al 31.12.2018

a, presenta los siguientes antecedentes para el año comercial 2018

pietario de la empresa aportó el siguiente capital, cuyos montos se

$ 4,000,000

imen de Renta Atribuida

$ 15,000,000

200,000 200,000

erecho a devolución 19,000,000 -19,000,000

-$ 3,800,000

erecho a devolución $ 19,000,000

ción ($19.000.000 * 0,333333) $ 6,333,327 $ 25,333,327

$ 21,533,327

$ 5,383,332
-$ 5,383,332

$ -
onan los siguientes antecedentes

$ -
$ -
$ -

.12.2016, actualizados al 31.12.2017 son los siguientes:

$ 7,500,000
$ 2,177,419

$ 25,000,000
 Porcentajes de Actualización Corrección Monetaria

Ene Feb Mar Abr May

Capital Inicial 0.1 0.6 0.7 0.9 1.2

Enero 0.5 0.5 0.7 1

Febrero 0 0.2 0.6

Marzo 0.2 0.5

Abril 0.3
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre
orrección Monetaria (Término de Giro), Año 2018

Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic

1.5 1.6 1.9 2.1 2.5 2.8 2.8

1.3 1.4 1.8 1.9 2.3 2.7 2.7

0.8 0.9 1.3 1.5 1.8 2.2 2.2

0.8 0.9 1.3 1.4 1.8 2.2 2.2

0.6 0.7 1.1 1.2 1.6 1.9 1.9
0.3 0.4 0.7 0.9 1.3 1.6 1.6
0.1 0.5 0.6 1 1.3 1.3
0.4 0.5 0.9 1.2 1.2
0.2 0.5 0.9 0.9
0.3 0.7 0.7

0.4 0.4