ESPECIALIZACION EN

AUDITORIA FORENSE
CONSIDERACIONES
FRENTE AL CRIMEN
ECONÓMICO

JUAN MANUEL GUERRERO

JIMENEZ - CONFERENCISTA

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- FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA
 INTRODUCCION
Prevención Detección Investigación y
apoyo a la justicia
Auditor Forense

AUDITORIA NIVELATORIO
FORENSE DE AUDITORIA
Abogados

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 Lenguaje
organizacional

Reacción

Prevención
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 OBJETIVO
 Obtener un adecuado entendimiento de
las bases teóricas y su aplicación en torno
a un proceso de auditoria que le permita
al participante familiarizarse con estos
conceptos y luego aplicarlos en una
auditoria forense.

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 AUDITORIA
 Origen

 Definición

 Modalidades de Auditorias

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 DEFINICION
 Es una auditoria especializada en descubrir,
divulgar y atestar sobre fraudes y delitos en el
desarrollo de las funciones públicas y privadas.
(Miguel Antonio Cano y Danilo Lugo, La
Auditoria Forense en el Sistema Judicial
Acusatorio, página 1)

Nota: Para el caso de nuestra especialización

también se aborda el concepto de prevención

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ASPECTOS A CONSIDERAR
Revisión y Evaluación
De Datos

Empresa, Acusado,
Delitos, etc.

Criterios Establecidos
Información Ej: Normas, Leyes,
Operaciones

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MODALIDADES DE AUDITORIAS
 Financiera  Operacional

 Ambiental  De Control

 Forense  De Gestión

 Interna  De Cumplimiento

 Tributaria  De Procesos
Computarizados
 De costos  De salud
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 MARCO NORMATIVO
 Internacional
 IFAC/NIAS – AICPA/NAGAS
 ISO 19600-Compliance management systems
 Avances de ACFE

 NACIONAL
 Decreto 302 de febrero 20 de 2015 (NAI)-
(NIA/NICC/NITR/ISAE/NISR/CE)
 Ley 1778/2016-Lucha contra el soborno transnacional
 Ley 1712/2014-Transparencia y acceso a la información pública
 Ley 1474/2011-Estatuto anticorrupción

 Sector público y privado

 Inhabilidades e incompatibilidades
 Régimen disciplinario
 Código de ética
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 CODIGO DE ETICA
 PRINCIPIOS
 Integridad
 Objetividad
 Independencia
 Responsabilidad
 Confidencialidad
 Observancia de las disposiciones normativas
 Competencia y actualización profesional
 Difusión y colaboración
 Respeto entre colegas
 Conducta ética

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 CONDICIONES DEL AUDITOR
FORENSE
 Normas generales o relativas a la persona
 Capacitación técnica
 Actitud mental de independencia
 Cuidado profesional (valores o cualidades en el manejo de los
procesos investigados o con fines preventivos)
 Normas relativas al trabajo
 Trabajo debe ser planeado y supervisado
 Entendimiento y evaluación del sistema de control interno de la
entidad y del entorno en donde se desarrolla el trabajo
 Obtener evidencia
 Suficiente
 Competente
 Verificable
 Conducente

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 CONDICIONES DEL AUDITOR
FORENSE
 Normas relativas al informe
 Grado de correspondencia entre la
información y los criterios establecidos
 Inconsistencias identificadas
 Emitir un concepto sobre los resultados
obtenidos del trabajo (Informe o Experticio)
 Indicación clara de la naturaleza del trabajo y
del grado de responsabilidad que asume el
auditor
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 FASES DEL PROCESO DE
AUDITORIA FORENSE
 Planeación de la auditoria

 Ejecución del trabajo

 Rendición de informes o experticio

 Asistencia en los estrados judiciales

 Sistema Penal Acusatorio

 Seguimiento del informe de ser necesario

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 ASPECTOS A CONSIDERAR EN
LA PLANEACION DEL TRABAJO
 Conocimiento amplio de la ENTIDAD,
ACUSADO, DELITO, ETC.
 Visita a las instalaciones o escenario del
delito
 Identificar las partes relacionadas si las
hubiere
 Obligación de apoyarnos en especialistas
sobre algún tema específico (en lo penal)
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 ASPECTOS A CONSIDERAR EN
LA PLANEACION DEL TRABAJO
 Obtención de información sobre las
obligaciones legales de la entidad
 Revisión de actas, estatutos y contratos
 Quién o quienes realizarán el trabajo
 Evaluar y documentar el sistema de
control interno con énfasis en riesgos
(inherente y de control)

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 ASPECTOS A CONSIDERAR EN
LA PLANEACION DEL TRABAJO
 Revisión de trabajos anteriores, sentencias
sobre el tema
 Definir un plan de trabajo claro que
responda como mínimo a lo siguiente:
 Que revisar
 Como revisar
 Cuando revisar
 Por que revisar
 Para que revisar
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 PAPELES DE TRABAJO
 Características de los papeles, según su
uso
 Informe privado
 Enfoque tradicional

 Experticio
 Cadena de custodia

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 PAPELES DE TRABAJO
ENFOQUE TRADICIONAL
 Tipo de papeles
 Corriente o general
 Permanente
 Detalle
 Cédulas de trabajo y hojas de análisis
 Referenciación
 Letra, numérica o combinada
 Marcas de auditoría
 Referencia cruzada
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 PAPELES DE TRABAJO
EXPERTICIO
Cómo evidenciar esto ????????????????????

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 REGIMEN PROBATORIO Y
CONTRADICCION
 Consideraciones
 Durante la investigación no existe debate probatorio.
(Contradicción solamente en el juicio).
 Las únicas discusiones posibles se dan en presencia
del juez de control de garantías (protección de la
prueba) y, en última instancia, ante el juez de
conocimiento.
 Los medios materiales de prueba y la evidencia son
custodiados por quien recoge la evidencia y tiene el
deber de presentarlos, debidamente, en el juicio. Lo
anterior explica la necesidad de asegurar los medios
materiales de la prueba y “GARANTIZAR” la cadena
de custodia.

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 REGIMEN PROBATORIO Y
CONTRADICCION
 Consideraciones
 Son nulas de pleno derecho las pruebas
obtenidas con violación al debido proceso.
(Violación de derechos fundamentales).
 La nulidad únicamente afecta la prueba y no
al proceso.
 En el proceso que no tenga relación directa
con el tema probatorio, la consecuencia
inmediata es la nulidad del proceso.

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 CADENA DE CUSTODIA- Arts.
254 y 265 CPP
 Definición- Es un sistema documentado que se
aplica a los Elementos Materiales Probatorios
(EMP) y Evidencia Física (EF) por las personas
responsables del manejo de los mismos, desde
el momento en que se encuentran o aportan a la
investigación hasta su disposición final, lo que
permite no solo garantizar su autenticidad, sino
demostrar que se han aplicado procedimientos
estandarizados para asegurar las condiciones de
identidad, integridad, preservación, seguridad,
continuidad y registro.
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 CADENA DE CUSTODIA
PRINCIPIOS DE AUTENTICIDAD
 Identidad – Descripción completa y detallada de todas sus
características.
 Integridad – Pruebas allegadas son iguales a las utilizadas para
tomar una decisión judicial.
 Preservación – Asegura condiciones de conservación e
inalterabilidad.
 Seguridad – Está a cargo de los custodios, quienes deberán
mantener libres y exentos de todo riesgo y peligro, las evidencias.
 Almacenamiento – Acción de guardar las pruebas en condiciones
adecuadas de preservación y protección.
 Continuidad y registro – Secuencia ininterrumpida de todos los
traslados y traspasos de las evidencias entre custodios, garantizada
mediante el registro único de cadena de custodia.

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 CADENA DE CUSTODIA
OTRAS CONSIDERACIONES
 La aplicación de la cadena de custodia es
responsabilidad de los servidores públicos
y particulares.

IMPORTANTE CONSULTAR EL MANUAL

CADENA DE CUSTODIA VS SU EFECTO EN
LA ELABORACION DE PAPELES DE
TRABAJO

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