PRACTICA PROFESIONAL 2021

SUB GRUPO NO.2

LA AUDITORÍA
DEFINICIÓN
• Verificar que la información financiera,
administrativa y operacional de una entidad es
confiable, veraz y oportuna
• Es como un examen sistemático de los estados
financieros, registros y transacciones
relacionadas para determinar la adherencia a
las NIC
• Es una herramienta que genera confianza a los
ejecutivos y el seguimiento general de las
finanzas del departamento contable.
ORIGEN
• El origen etimológico de la palabra auditoria tiene sus raíces en la palabra latina
Audire, que significa oír.
• El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la
incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una
empresa.
• Su importancia fue reconocida desde los tiempos más remotos. Se tiene conocimiento
de su existencia desde la época de la civilización sumeria y el pueblo azteca.
 ANTECEDENTES HISTÓRICOS
• El siglo XV y la creación en Europa del
Tribunal Mayor de Cuentas.
• La Época de la colonia y la función del
auditor
• La Revolución Industrial, y la necesidad de
crear un nuevo sistema de supervisión.
• El auditor en las primeras auditorias era
considerado como un Revisor de Cuentas.
• Primera aparición formal del termino
auditor en el siglo XVIII
 ANTECEDENTES HISTÓRICOS
• La continuación de la revolución industrial y el avance de
Railway Companies Consolidation Act en la materia de
auditoria en 1845.
• La quiebra del sistema financiero, lo cual provocó la caída
de la bolsa de Valores en Nueva York en 1929.
• El nacimiento de la Comisión para la Vigilancia del
Intercambio de Valores (Securities and Exchange
Comisión SEC) fundada en los Estados Unidos de
Norteamérica en el año de 1934.
• La publicación de reglamentos del cumplimiento de las
normas de auditoría en USA del año 1939 hasta 1943
ANTECEDENTES EN
GUATEMALA
El origen de la profesión de auditor en
Guatemala fue por medio del Decreto
Gubernativo No. 1972 del 25 de mayo de
1937, aprobado en la Asamblea Legislativa
por medio del decreto No. 2270 del 19 de
marzo de 1938.
Antes de esa fecha los auditores que existían
en Guatemala eran extranjeros a excepción
del señor Joaquín Godoy .
NATURALEZA DE LA AUDITORIA
 Auditar es un proceso de acumular y evaluar
evidencia, realizado por una persona independiente.

 Considerar la auditoria como un examen

sistemático de los estados financieros, registros
y transacciones relacionados para determinar el
uso razonable.

 En la ejecución de las actividades de control

interno, las personas pueden ser culpables de
ignorancia, influencias personales, interés
propio, negligencia o incluso de deshonestidad.
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA.
 Se busca reflejar la realidad de la
empresa

 Estos procesos permiten estudiar la

viabilidad de las acciones
empresariales permitiéndote dirigir y
tomar decisiones.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

 Evaluar e informar a la Gerencia sobre las normas que se aplican en la organización.

 Evaluar e informar si se cumplen en la práctica las pautas establecidas.
 Evaluar si las pautas de control interno satisfacen los requerimientos de la organización.
 Brindar asesoramiento a la Gerencia y al resto de la organización.
 Comprobar y promover la eficiencia de los distintos procesos.
 Informar precisa y oportunamente los desvíos producidos.
 Corroborar que las cifras presentadas en los estados contables son razonables.
 Llevar a cabo trabajos en forma coordinada con auditoria externa.
CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA.
Por la persona que lo realiza
 Auditoría interna.
Es la función de relación dependiente dentro de una
organización dedicada al análisis de las finanzas y
demás operaciones de controles

 Auditoría Externa.
Es la que realiza el Contador Público y Auditor
como profesional independiente la cual tiene la
característica que en consecuencia deberá emitir una
opinión en forma totalmente liberal, es decir, sin
influencia de ninguna naturaleza.
POR LA FECHA EN QUE SON REALIZADAS

 Auditoría final.
 Auditoría preliminar.
Esta auditoría es en la que se
Es la auditoría que se efectúa cada 3
conectan los saldos de la auditoría
ó 4 meses dentro del año normal de
preliminar y los del cierre del
operaciones de la empresa con el fin
ejercicio aplicado con anterioridad
de adelantar el trabajo final de la
auditoría.
POR EL OBJETO QUE PERSIGUE
 Auditoría financiera.
Es el examen de los Estados Financieros de
una empresa con el objeto de emitir una
opinión sobre la razonabilidad de los mismos.
 Auditoría administrativa.
Es el examen comprensivo, constructivo de
sus métodos y controles, su forma de
operación de los recursos humanos y físicos.
 Auditoría operacional
Es el examen crítico y sistemático de las
operaciones de una empresa con el objetivo
de evaluar su estado operativo
 Auditoría fiscal.
Es el examen que efectúa la Superintendencia
de Administración Tributaria (SAT), para
comprobar que los contribuyentes paguen
adecua-damente los impuestos al fisco.
OTRAS CLASIFICACIONES DE LA AUDITORIA

 Auditoría recurrente
Es la auditoría que efectúa el mismo Contador Público Independiente año con año.
 Auditoría permanente
Es la auditoría que realiza el Contador Público y Auditor se encuentra siempre dentro de la empresa.
 Auditoría especial.
Es la auditoria en donde se realizan exámenes de cuentas juzgadas independientemente de otras
cuentas que se encuentran incluidas en los Estados Financieros.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORÍA -
NIAS
 Principios generales y responsabilidades
 Determinación de riesgo y respuesta
 Evidencia
 Uso del trabajo de otros
 Conclusiones y dictámenes
 Áreas especializadas
PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

 NIA 200. Objetivos generales del auditor independiente y conducción de una

auditoría, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.

 NIA 210. Acuerdo de los términos de los trabajos de Auditoría

 NIA 220. Control de calidad para una auditoria de estados financieros

 NIA 230. Documentación de auditoria

 NIA 240. Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en una
auditoria de estados financieros

 NIA 250. Consideraciones de leyes y regulaciones en una auditoria de estados

financieros

 NIA 260. Comunicación con los encargados del gobierno corporativo

 NIA 265. Comunicación de deficiencias en el control interno a los encargados

del gobierno corporativo y a la administración
DETERMINACIÓN DE RIESGO Y RESPUESTA
 NIA 300. Planeación de una auditoria de estados financieros
 NIA 315. Identificación y evaluación de los riesgos de error material
mediante el entendimiento de la entidad y su entorno
 NIA 320. Importancia relativa en la planeación y realización de una
auditoria
 NIA 330. Respuestas del auditor a los riesgos evaluados
 NIA 402. Consideraciones de auditoria relativas a una entidad que usa una
organización de servicios Representaciones erróneas identificadas durante
la auditoria
 NIA 450. Evaluación de las representaciones
EVIDENCIA

 NIA 500. Evidencia de auditoria

 NIA 501. Evidencia de auditoria: consideraciones especificas para partidas

seleccionadas

 NIA 505. Confirmaciones externas

 NIA 510. Trabajos iniciales de auditoria – saldos iniciales

 NIA 520. Procedimientos analíticos

 NIA 530. Muestreo de auditoria

 NIA 540. Auditoria de estimaciones contables, incluye estimaciones

contables del valor razonable y revelaciones relacionadas

 NIA 550. Partes relacionadas

 NIA 560. Hechos posteriores

 NIA 570. Negocio en marcha

 NIA 580. Declaraciones escritas

 USO DEL TRABAJO DE OTROS
 NIA 600. Consideraciones especiales: auditorias de estados
financieros de grupo (incluido el trabajo de los auditores de
los componentes)

 NIA 610. Uso del trabajo de auditores internos

 NIA 620. Uso del trabajo de un experto

CONCLUSIONES Y DICTÁMENES

 NIA 700. Formación de una opinión e informe sobre estados

financieros

 NIA 701. Comunicación de las cuestiones clave de la auditoría

en el informe de auditoría emitido por un auditor independiente

 NIA 705. Modificaciones a la opinión en el informe del auditor

independiente
 NIA 706. Párrafos de énfasis sobre asuntos y párrafos de “otros
asuntos” en el informe del auditor independientes

 NIA 710. Información comparativas. Cifras correspondientes y

estados financieros comparativos

 NIA 720. La responsabilidad del auditor en relación a otra

información el documentos que contienen estados financieros
auditados
ÁREAS ESPECIALIZADAS
 NIA 800. Consideraciones especiales: auditoria de estados
financieros preparados de acuerdo con un marco para propósitos
especiales
 NIA 805. Consideraciones especiales: auditoria de un estado
financiero individual y elementos específicos, cuentas o partidas
de un estado financiero.
 NIA 810. Compromiso para informar sobre estados financieros
resumidos
TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
Las técnicas y procedimientos están estrechamente relacionados, si
las técnicas se eligen inapropiadamente, la auditoría perderá el
propósito de la misma, por lo cual las técnicas, así como los
procedimientos de auditoría tienen una gran importancia para el
auditor
TÉCNICAS DE AUDITORÍA

Son los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza

el contador publico y auditor para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir su opinión
profesional
 CLASIFICACIÓN

 Observación
 Inspección
 Indagación
 Confirmación externa
 Repetición
 Recalculo
 Pruebas de confirmación
 Procedimientos analíticos
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Son el conjunto de
pruebas que aplica el
auditor en cada trabajo
que realiza.
CLASIFICACIÓN
 Etapa de
planificación
 Etapa de la
Ejecución
 Etapa de
Finalización
INFORME DE AUDITORIA
 Resumen del trabajo del auditor.

 Expresa una opinión profesional sobre el grado en que los estados contables de
una empresa constituye la imagen fiel del patrimonio, situación financiera y los
resultado.

 Claro, oportuno, breve y sintético.

 Tiene la categoría de documento mercantil.

 Condiciones de carácter formal.

 Dirigido a personas que pueden no conocer el lenguaje contable

 Una vez decidido el tipo de dictamen que se va hacer, existe un modelo de informe
especialmente concebido para expresar cada dictamen.
El informe deberá identificar con claridad y precisión:
• Las personas a las que se dirige
• Los estados financieros que ha examinado

 El informe deberá indicar si los estrados financieros se han auditado de

acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptada

 El informe deberá expresar:

• La opinión del auditor sobre los estados financieros en su conjunto
• Causas y razones por las que ni puede emitirse una opinión.
 Características de los informes
Preciso: sin desviaciones significativas en
razón a la naturaleza de la organización y a los
objetivos de la Auditoria.

Conciso: de manera, donde lo comunicado sea

realmente importante y material.

Objetivo: producto de hechos reales y no estar

sujeto a varias interpretaciones.

Soportado: teniendo como referente las

pruebas, documentación e información que
valide lo afirmado.
Objetivos de los informes
• Dar cumplimiento a los objetivos que originaron
el ejercicio

• Informar con veracidad los hechos evaluados

• Dar a conocer los resultados

• Hacer recomendaciones apropiadas

• Presentar las observaciones y conclusiones de

manera objetiva
 Importancia del informe
La importancia del informe de auditoría
es que frecuentemente es lo único que el
público ve del trabajo del contador
público y auditor, y porque sirve para la
toma de decisiones financieras y
operativas del negocio.
 Preparación del informe
El informe de Auditoría debe ser:

 Claro, conciso y fácil de entender.

 No debe contener párrafos largos y complicados

 Términos técnicos

 Los errores gramaticales,

 Las faltas de ortografía

 Las expresiones populares

 Clases de informes
Las clases de informes de auditoría se dividen en dos y se describen a
continuación:
Informe corto informe largo
 Dictamen del auditor  Dictamen del auditor

 Estados financieros básicos  Estados financieros básicos

• Balance general,
• Estado de resultados  Notas a los estados financieros
• Estado de flujo de efectivo
• y notas.  Información complementario
Dictamen del auditor
Es el documento en el cual el contador
público y auditor independiente emite
su opinión, en base a la auditoría
realizada, acerca de la razonabilidad de
los estados financieros, de conformidad
con Normas Internacionales de
Contabilidad
 Elementos básicos del dictamen del auditor
El dictamen del auditor incluye básicamente los siguientes elementos:

 Título,
 Destinatario,
 Párrafo introductorio
 Párrafo de alcance
 Párrafo de opinión
 Fecha del dictamen;
 Datos del Auditor
• Dirección del auditor
• Firma del auditor”.
Tipos de opinión
• Opinión limpia

• Opinión con salvedades

• Abstención de opinión

• Opinión adversa
Opinión limpia
Implica que los estados financieros se presentan razonablemente, respecto a todo
lo importante de acuerdo a normas internacionales de contabilidad o prácticas
relevantes para esos estados financieros.

Ejemplo:
“En nuestra opinión, las cuentas anuales del ejercicio 2020 adjuntos expresan, en todos
los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de
la empresa….. Y contienen la información necesaria y suficiente para su interpretación y
compresión adecuada, de conformidad con principios y normas contables”
Opinión con salvedades
Se expresa una opinión con salvedad cuando el auditor concluye que no puede
expresarse una opinión limpia sobre los estados financieros auditados. Una opinión
con salvedad establece que, excepto por los efectos derivados de los asuntos que
produjeron esa salvedad, los estados financieros se presentan razonablemente.

Ejemplo:
“En nuestra opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes que pudieran haberse
revelado si se hubiere solicitado confirmación de los adeudados que hacemos mención
en el párrafo procedente, los estados financieros arriba mencionado, se presenta
razonablemente la situación financiera de la empresa”
Abstención de opinión
La abstención de opinión sucede en aquellos casos en los cuales el auditor tuvo
limitaciones en el alcance de su trabajo, o bien, cuando no ha podido obtener
suficiente evidencia como para expresar una opinión sobre los estados financieros.

Ejemplo
“En virtud de que la Compañía no tomo inventarios físicos y no pudimos aplicar
procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarios…. Como se estipula en
el párrafo anterior, el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos
expresar, y no expresamos, una opinión sobre los estados financieros antes
mencionados”
Opinión adversa
Una opinión adversa establece que los estados financieros no presentan
razonablemente la situación financiera, el resultado de su operación, ni el flujo de
efectivo de la entidad, de conformidad con normas internacionales de contabilidad

Ejemplo:
“En nuestra opinión, debido a los efectos de los asuntos descrito en el párrafo anterior,
los estados financieros antes mencionados, no presentan razonablemente, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptada, la situación
financiera de la empresa”
Gracias
Por su Atención