AUDITORÍA FINANCIERA I

Carrera Contabilidad y Auditoría Semipresencial

UNIDAD 1
MARCO CONCEPTUAL, CLASES,
DIFERENCIAS Y SIMILITUDES DE
AUDITORIA FINANCIERA.
 CONCEPTOS BÁSICOS
• AUDITORÍA
Una auditoría es un proceso de verificación y/o validación del
cumplimiento de una actividad según lo planeado, las directrices, leyes
y normas estipuladas.

AUDITOR EXTERNO
Es el profesional independiente que, con base en un examen emite su
opinión sobre los estados financieros preparados por las empresas
 CONCEPTOS BÁSICOS
CONTROL INTERNO

Es el proceso diseñado, implementado y mantenido por los directivos y

personal de la empresa, para proporcionar una seguridad razonable
sobre la consecución de los objetivos de la entidad, fundamentados en la
confiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia de las
operaciones y el cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias.
 CONCEPTOS BÁSICOS
ESTADOS FINANCIEROS

Presentación estructurada de información financiera histórica, que

incluye notas explicativas, cuya finalidad es informar sobre los recursos
económicos y las obligaciones de una entidad en un momento
determinado o sobre los cambios registrados en ellos en un período de
tiempo, de conformidad con un marco de información financiera.
 CONCEPTOS BÁSICOS
EVIDENCIA COMPROBATORIA

Es el conjunto de elementos que comprueban la autenticidad de los

hechos, la evaluación de los procedimientos contables empleados y el
razonamiento de los juicios efectuados
EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Información utilizada por el auditor para alcanzar las conclusiones en las

que se basa su opinión.
 CONCEPTOS BÁSICOS
DICTAMEN

Es el documento que suscribe el Auditor, donde expresa su opinión

relativa a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado a los
estados financieros de la entidad, analizados a uno o más períodos
durante el proceso de auditoría.
OBJETIVO DE
LA AUDITORÍA
FINANCIERA

La auditoría financiera tiene como objetivo

evaluar los estados financieros y el sistema de
control interno de una empresa por
profesionales independientes con el fin de
establecer la razonabilidad de los estados
financieros de una empresa.
 VENTAJA COMPETITIVA

• El desarrollo de una auditoría genera una ventaja competitiva debido

a que proporciona a los accionistas, inversionistas, etc. un alto grado
de confiabilidad de las operaciones que se realizan en las empresas

• Además contribuye para salvaguardar los recursos financieros,

administrativos, y económicos de la empresa.
Estados financieros y la auditoría
financiera
• Los estados financieros reflejan la imagen de la situación financiera de
una entidad, de los resultados de operaciones de un período
determinado y de los orígenes y aplicaciones de sus recursos.

• La auditoría financiera se preocupa de determinar que dichos estados

se presenten conforme los principios y normas contables que
sustentaron su elaboración.
 GRADO DE CONFIANZA EN EL CONTROL INTERNO
SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

• El Auditor debe tener un conocimiento suficiente del control interno sobre

la información financiera, para realizar la planificación y desarrollo de la
auditoría.

• De acuerdo al conocimiento del control interno el Auditor identificará y

evaluará el riesgo relacionado con la información presentada en los estados
financieros y determinará la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos a aplicar.
 PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS

• La naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos

sustantivos que deben ser aplicados en el proceso de auditoría, se
fundamentarán en el riesgo inherente y el control.

• Los procedimientos sustantivos están diseñados para obtener

evidencia sobre la integridad, exactitud y validez de los datos
presentados en la información contable.
 TIPOS DE PROCEDIMIENTOS
SUSTANTIVOS
• Los procedimientos sustantivos están diseñados para obtener
evidencia sobre la integridad, exactitud y validez de los datos
producidos por el sistema de contabilidad. Existen dos tipos:

• PRUEBAS DE DETALLE DE TRANSACCIONES Y SALDOS

• ANÁLISIS DE ÍNDICES DE TENDENCIAS IMPORTANTES

Que comprueba el auditor con los
procedimientos sustantivos
• EXISTENCIA: Un activo o pasivo existe en una fecha dada?
• DERECHOS Y OBLIGACIONES: Un activo es un derecho de la entidad y
un pasivo es realmente una obligación de la entidad a la fecha dada?
• OCURRENCIA: Tuvo una transacción que pertenece a la entidad?
• INTEGRIDAD: No hay activos, pasivos, o transacciones sin registrar
• VALUACIÓN: Un activo o pasivo es registrado a un valor apropiado en
libros
• PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN: Una partida se revela, clasifica y
describe de acuerdo con políticas contables aceptadas
 Clases de Auditorias
1. Clasificación de la auditoría de acuerdo con la persona que las
realiza

2. Clasificación de la auditoría de acuerdo a la clase de revisión que se

realiza
Clasificación de la auditoría de acuerdo
con la persona que las realiza

1. Externa
Es la revisión de los estados financieros elaborados por un Contador Público
independiente a la empresa auditada.

2. Interna
Es la revisión e información financiera, realizada por un Contador Dependiente
de la empresa revisada. El Auditor Interno también puede realizar auditorías de
gestión, de operación, etc.
 Clasificación de la auditoría de acuerdo a la
clase de revisión que se realiza

• AUDITORÍA FINANCIERA
Corresponde al examen de la información financiera presentada en los estados
financieros de la empresa

• AUDITORÍA INTEGRAL
Es el examen financiero, administrativo, operacional y de legalidad de una
entidad
 Clasificación de la auditoría de acuerdo a la
clase de revisión que se realiza

• AUDITORÍA DE GESTIÓN DEL SISTEMA DE CALIDAD

Se refiere a la evaluación de la funcionalidad de los sistemas de Gestión de la
Calidad establecidos en la Norma ISO 9000

• AUDITORÍA GUBERNAMENTAL O DE CUENTAS PÚBLICAS

Se examina los elementos de gestión de la entidad como presupuestos, estados
financieros.

• AUDITORÍA DE IMPACTO AMBIENTAL.

 PORQUÉ FRACASAN LAS EMPRESAS

• La actividad implica riesgos financieros y económicos, los cuales

deben ser identificados y administrados para evitarlos, mitigarlos, etc.
y de esta manera mantener el negocio en marcha y dar
sustentabilidad a las empresas.
• Existen varias causas comunes del fracaso de las empresas y se
pueden destacar los siguientes:
CAUSAS DEL FRACASO DE LAS EMPRESAS

• Falta de preparación y capacitación gerencial

• Incapacidad para generar valor económico agregado
• Insuficiencia en la generación de flujos de efectivo
• Fraudes, corrupción e impunidad
• Improductividad de los activos, del capital contable y del personal
• Incapacidad para administrar el capital de trabajo
• Falta de adaptabilidad a la tecnología
• Falta de innovación y cambio