AUDITORÍA

DE ESTADOS FINANCIEROS
AEF6806-2
SEMANA 1_MARTES 18.08
 CONTENIDOS A DESARROLLAR
UNIDAD 1: “Planificación y Administración de la Auditoría – Parte I”

1. “Auditor Externo” ¿Qué Hace?

2. Conceptos de Auditoría de Estados Financieros

3. Características básicas de la Auditoría de Estados Financieros

4. Diferencias terminológicas: Principio Contable /Norma de Valorización /Requisitos de la Información

5. Requisitos de la Información Financiera

6. Tipos de Auditorías (más significativas)

1. “Qué Hace un Auditor Externo”
 Comité de Auditoría
(cuerpo Directivo)

Auditor Interno/Auditor Externo

(opcional)

Dirección de Empresa
(Administración Gerencial)
2. Conceptos de Auditoría de Estados Financieros
Revisión y verificación de las cuentas anuales, así como de otros estados financieros o
documentos contables, elaborados con arreglo al marco normativo de información financiera
que resulte de aplicación, siempre que aquélla tenga por objeto la emisión de un informe sobre
la fiabilidad de dichos documentos que puede tener efectos frente a terceros.

Verificar y dictaminar si dichas cuentas expresan la imagen fiel del patrimonio, de la situación
financiera y de los resultados de la empresa auditada, de acuerdo con el marco normativo de
información financiera que le sea aplicable; también comprenderá, en su caso, la verificación de
la concordancia del informe de gestión con dichas cuentas.

Emisión de un informe dirigido a poner de manifiesto una opinión técnica sobre si dichas cuentas
anuales expresan, en todos sus aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación
financiera de dicha entidad así como el resultado de sus operaciones en el periodo examinado, de
conformidad con principios y normas de contabilidad generalmente aceptados.
2. Conceptos de Auditoría de Estados Financieros
Resumiendo las ideas se puede definir la auditoría como la investigación y evaluación independiente de la
información contenida en los estados contables, con la expresión de una opinión sobre los mismos a la
que se ha llegado aplicando normas y procedimientos aceptados.

Del mismo modo, se puede decir que la Auditoría a los Estados Financieros: es la expresión de una opinión
sobre si los estados financieros representan adecuadamente la situación financiera y patrimonial.
2. Conceptos de Auditoría de Estados Financieros

Alcance

Los procedimientos de auditoría se diseñan para que el auditor de

cuentas pueda alcanzar el objetivo expuesto anteriormente

No necesariamente para detectar errores o irregularidades de todo tipo

e importe que hayan podido cometerse.
3. Características básicas de la Auditoría de Estados Financieros
1. Actividad desarrollada por personas calificadas e independientes

2. Utiliza técnicas de revisión y verificación idóneas

3. Constata la razonabilidad de la información contable en los aspectos

significativos determinados por el principio de importancia relativa

4. Se analiza el Control Interno, que se cumplan las directrices de la dirección, la

protección de activos y la ausencia de errores y fraude

5. Debe hacerse de conformidad con principios y normas de contabilidad

generalmente aceptados

6. Todo ello tiene por objeto la emisión de un informe que tenga efectos frente a
terceros

7. opinión del auditor se pronuncia sobre la razonabilidad de los estados

financieros (balance, cuenta de pérdidas y ganancias, y memoria) y se basa en
su análisis, siguiendo los principios y las normas de contabilidad generalmente
aceptados.
4. Diferencias terminológicas: Principio Contable /Norma de Valorización
/Requisitos de la Información

Principios Contables (Marco Teórico información contable)

conocimiento teórico de la disciplina de la Contabilidad,
cuando se le califica de «generalmente aceptado», se convierte
en norma de uso común en la práctica contable

Normas de Valoración (Métodos de tratamientos cuentas)

son desarrollos de las legislaciones específicas que afectan a las
principales partidas de las Cuentas Anuales, en concordancia
con los principios contables, y tienen menciones expresas
respecto a determinadas masas patrimoniales

Requisitos de la Información (registros amparados por

Principios y Valorización aplicada en la contabilidad)
responden a las exigencias de los usuarios de la misma (debe
ser útil para la toma de decisiones y mostrar la imagen fiel)
amparados en el cumplimiento de los principios contables y de
las normas de registro y valoración, y atendiendo a la realidad
económica de las operaciones y no sólo a su forma jurídica
6. Tipos de Auditorías (relevantes)

En los últimos años, la rápida evolución de la auditoría ha generado algunos términos

que son poco claros respecto de los contenidos que expresan.

Además, este proceso evolutivo ha provocado, en la actividad de la revisión, la

especialización de la auditoría según el objeto, destino, técnicas, métodos, etc., que se
realicen.

Así, sin ánimo de ser exhaustivos, se habla de tres grandes grupos:

1. Auditoría Externa,
2. Auditoría Interna,
3. Auditoría Operativa

Una breve referencia de cada una de las modalidades descritas nos aclara los
diferentes enfoques.
1. Auditoría Externa
«El objetivo de un examen de los estados
financieros de una compañía, por parte de un
auditor independiente, es la expresión de una
opinión sobre si los mismos reflejan
razonablemente su situación patrimonial, los
resultados de sus operaciones y los cambios en
la situación financiera, de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente
aceptados y con la legislación vigente».

Algunos autores, califican la auditoría como

externa por su condición de legalidad y porque
el auditor es ajeno a la empresa; mientras que
otros autores lo hacen por los efectos que ella
produce frente a terceros.
2. Auditoría Interna
Control realizado por los empleados de una empresa
para garantizar que las operaciones se llevan a cabo de
acuerdo con la política general de la entidad,
evaluando la eficacia y la eficiencia, y proponiendo
soluciones a los problemas detectados

La realizan personas dependientes de la organización

con un grado de independencia suficiente para poder
realizar el trabajo objetivamente; una vez acabado su
cometido han de informar a la Dirección de todos los
resultados obtenidos

«el órgano asesor de la dirección que busca la

manera de dotar a la empresa de una mayor
eficiencia mediante el constante y progresivo
perfeccionamiento de políticas, sistemas, métodos y
procedimientos de la empresa»
3. Auditoría Operativa (Gestión)
La auditoría operativa consiste en el examen de los métodos, los
procedimientos y los sistemas de control interno de una empresa u
organismo, público o privado; en definitiva, se fundamenta en
analizar la gestión.

También se conoce como auditoría de gestión, auditoría de las «tres

es» (economía, eficacia y eficiencia), auditoría de programas,
etcétera.

La Administración del Estado define la auditoría operativa como la

revisión sistemática de las actividades de una entidad, efectuada por
personal cualificado con el propósito de valorar las «3-E» (eficiencia,
eficacia y economía) en el cumplimiento de los objetivos.

La auditoría operativa no está regulada por la ley, ya que su objetivo

es verificar la eficiencia de la gestión empresarial; su examen va más
allá de los estados financieros, y los resultados de la actuación del
auditor son para uso interno y privado.
En la siguiente tabla se
recogen algunas de las
diferencias más
significativas e
importantes existentes
entre los auditores
externos, internos y
operativos (Tabla 1).
 Concepto: Definición de Auditoría

La auditoría es el examen crítico y sistemático que realiza una

persona o grupo de personas independientes del sistema auditado,
que puede ser una persona, organización, sistema, proyecto o
producto, con el objeto de emitir una opinión independiente y
competente.
 Auditoría Externa

La realizan los auditores que son independientes a la empresa, de tal forma que el auditor externo puede aplicar
con completa libertad los métodos, técnicas y herramientas con el fin de evaluar las actividades, operaciones y
funciones para determinar el cumplimiento de los objetivo institucionales y emitir dictamen independiente de
carácter externo en donde se exponen los resultados en donde se pondrán las recomendaciones.
 Auditoría Externa

▪ Quien hace la auditoría externa: Despachos independientes de auditores, regularmente son despachos
reconocidos en el ambiente profesional. Inclusive algunas de estos despachos cuentan con más de 100 años
de experiencia.
 Auditoría Externa

Ventajas

• El trabajo es independiente al de la empresa

• Aprovechar la experiencia de un externo en otras empresas
• Aplicación de nuevas técnicas ya probadas
• En ocasiones pueden ser un requisito legal

Desventajas

• Falta de conocimiento sobre la empresa

• Dificultad para recopilar información
• El alcance puede ser limitado
• El ambiente puede ser difícil
• Alta inversión en tiempo, dinero y esfuerzo
 Auditoría Interna

▪ Revisión que hace un profesional de auditoría, el cual, labora en la misma empresa auditada para evaluar el
desempeño y cumplimiento de actividades, operaciones y funciones y emitir un dictamen de carácter
doméstico sobre las actividades de la empresa.
▪ Es como un complemento de otros elementos de control administrativo, la función de una auditoría interna es
establecer con suficiente competencia técnica, independencia y autoridad para revisar los objetivos de control
de sistemas de información y para preparar reportes en donde se encuentren y den recomendaciones
aplicables a todas las áreas de sistemas de información.
 Auditoría Interna

▪ Su función debe ser establecida por el administrador general quien dictara sus responsabilidades y autoridad
para realizar su función de auditoria interna, esto debe ser periódicamente revisado para verificar que se
mantenga lo establecido.
▪ Estos auditores no pueden emitir dictamen sobre estados financieros ya que su opinión no tiene valor oficial.
Ellos están enfocados al cumplimiento de la normatividad y determinación de la eficiencia operativa. Su
reporte va directamente al Consejo de Administración o al presidente de la empresa.
 Auditoría Interna

Ventajas
• Conocimiento más profundo de las actividades y operaciones de la empresa
• Revisión mas profunda
• Informe doméstico confidencial
• No tiene un costo adicional
• Detección de problemas a tiempo
Desventajas
• La veracidad puede ser cuestionable por la posible injerencia de las autoridades de la empresa
• Pueden existir presiones en el informe de auditoría
• Pueden presentarse vicios en la forma que se utilizan las herramientas o en la evaluación o en
el informe
Auditorías el área en donde se hacen

Auditoría Financiera

Auditoría Administrativa

Auditoría Operacional

Auditoría Gubernamental

Auditoría Integral

Auditoría de Sistemas
Auditorías por área de especialidad

Auditoría Fiscal

Auditoría Laboral

Auditoría Ambiental

Auditoría Médica

Auditoria a Inventario

Auditoría a Caja Chica

Auditoría en Sistemas
 Auditoría de Estados Financieros

La práctica de la Auditoría se divide en fases o etapas:

a. Análisis Preliminar
b. Planificación
c. Ejecución
d. Conclusión o Informe
 Auditoría de Estados Financieros

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar alcance y
objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su organización, sistema contable,
controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría
que se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad
2. Objetivos y Alcance de la auditoría
 Clasificación / Tipos de Auditoría

1. Conocimiento y Comprensión de la Entidad

Mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y éstas son entre otras:
a) Visitas al lugar
b) Entrevistas y encuestas
c) Análisis comparativos de Estados Financieros
d) Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)
e) Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado
f) Árbol de Objetivos.- Desdoblamiento de Complejidad.
g) Árbol de Problemas
h) Etc.
 Auditoría de Estados Financieros

2. Objetivos y Alcance de la auditoría.

Los objetivos indican el propósito por lo que es contratada la firma de auditoría.

Planificación
La planificación de una auditoría abarca el desarrollo de una estrategia general para la conducción y el alcance
esperados en la auditoría.

a) Los asuntos relacionados con el negocio de la entidad y de la industria en que opera.

b) Las políticas y procedimientos contables de la entidad.

c) Los métodos que usa la entidad para procesar la información contable importante, incluyendo el empleo de
servicios externos.

d) Nivel determinado de riesgo de control.

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 Auditoría de Estados Financieros

e) Criterio preliminar sobre niveles de importancia relativa.

f) Cuentas de los estados financieros que probablemente requerirán de ajustes.

g) Las condiciones que puedan requerir la ampliación o modificación de las pruebas de auditoría, tales como el riesgo
de errores o irregularidades importantes o la existencia de transacciones con partes relacionadas.

h) La naturaleza de los informes que se espera serán emitidos (por ejemplo, un informe sobre estados financieros
consolidados, informes sobre estados financieros para organismos reguladores o informes especiales, tales como
aquellos emitidos en cumplimiento de cláusulas contractuales).
 Auditoría de Estados Financieros

Ejecución
❖ En esta fase se realizan diferentes tipos de pruebas y análisis a los estados financieros para determinar
su razonabilidad.
❖ Se detectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados de las pruebas y se identifican los hallazgos.
❖ Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridades de la entidad
auditada.
 Auditoría de Estados Financieros

EL INFORME DE AUDITORÍA
El informe de auditoría, que incluye la opinión, es la forma en que se
concreta el trabajo realizado por el auditor durante el período de visita al
cliente y el tiempo de trabajo en oficina.