NORMAS DE AUDITORIA

JOSE GABRIEL CUBILLOS JIMENEZ

JUVENTINO PASTOR COGOLLO

AUDITORIA Y ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACION

UNVERSIDAD DEL MAGDALENA

SANTA MARTA – MAGDALENA
2023
 INTRODUCCION
Establecemos como norma todo aquello que regula o afecta el comportamiento
de algo, por lo cual a través de las Normas Internacionales de Auditoria
trataremos de conocer su reglamento y aplicación en el campo empresarial
puesto que con estas desarrollaremos técnicas y procedimientos adecuadas
para el funcionamiento laboral del Auditor, empleando métodos dentro del cual
se tomara base dentro del papel que cumplen estas al momento de su
aplicación, puesto que estas se emplean conforme la situación las NIAS han
sido sujetas a cambios, así como algunas han sido aprobadas o derogadas por
sus funciones, estas han ido brindando de manera eficiente las metas u
objetivos establecidos" Auditoria se trata de una ciencia donde se constata y
verifica los errores encontrados, las NIAS facilitan el manejo del control interno
de la empresa, la cual brinda la relación cliente auditor deseada que apoye el
interés con el compromiso establecido.
 Justificación
Mediante el Programa en Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento NIAs se aprenderá a inspeccionarla presentación y
presentación Estados Financieros bajo NIIF u otros servicios relacionados al
proceso de revisión y auditoría, donde es de gran importancia el desarrollo de
habilidades y competencias para la medición, registro y revelación de los
hechos económicos que deben ser tratados de acuerdo a las Normas
Internacionales de Información Financiera, evaluando los resultados y
asegurando que la información cumpla con los principios y normas bajo
estándares internacionales que le son aplicables. La ley 1314 de 2009, en su
artículo 2º, determinó que todas las personas naturales y jurídicas que estén
obligadas a llevar contabilidad, así como los contadores públicos, funcionarios
y demás personas encargadas de la preparación de estados financieros y otra
información financiera, deberán regir su actuar conforme a esta norma.
 NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA NIA
La contabilidad es la base y herramienta fundamental en las organizaciones,
pues genera información de manera confiable y veras para la toma de
decisiones que permite llevar un control de los recursos en una compañía. Se
puede observar con los años, que la contabilidad se ha estandarizado, es decir,
se han creado normas para hablar el mismo idioma contable traspasando
fronteras, por ello se vio la necesidad de analizar más de fondo las Normas
Internacionales de Auditoria.
La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIA) son elaboradas
por la Federación Internacional de Contadores (IFAC), las cuales son
actualizadas año a año por el Comité Internacional de Prácticas de Auditoria,
donde buscan un lenguaje internacional del buen manejo del mundo contable,
estas normas estandarizan los procesos internos de las organizaciones,
permitiendo que estas evolucionen en la calidad de sus contabilidades y los
procedimientos que estas aplican a la misma área. Las NIA en gran parte del
mundo se deben aplicar y seguir de manera obligatoria, en las auditorias que
hacen las empresas de manera periódica, dado que estas normas permiten
evidenciar de manera exacta la situación de la empresa y el desempeño
contable que esta posee en el momento de la evaluación, un claro ejemplo es
la auditoria de los estados financieros entre muchos otros. Por ende las NIA en
su estructura posee objetivos, requerimientos y un método de aplicación y otras
especificaciones que conllevan a complementar el trabajo del auditor para así
alcanzar una seguridad razonable respecto a los estados financieros de la
compañía u organización. En este análisis de las NIA aparece un agente muy
importante que es el auditor quien es la persona encargada de recolectar,
analizar y procesar la información encontrada y verificar mediante las normas
NIA, la situación financiera de la organización y dependiendo de este análisis
dar los correctivos y recomendaciones adecuadas.
Las NIA como cualquier norma internacional expide que el auditor aplique su
profesionalismo y mantenga un escepticismo profesional que le permita la
objetividad y sobre todo la ética en su labor, la cual debe estar presente
durante todo el proceso, es decir desde la planificación hasta la ejecución de la
misma. Esto se logra mediante el estudio previo de la organización, y su
entorno, así como el funcionamiento de la misma y su control y desempeño
interno, de esta manera puede determinar los riesgos posibles de incorrección
material o fraude, gracias a la evidencia, pruebas y documentos que recolecte,
le permitirán dar un juicio preliminar acerca de la transparencia de los estados
financieros o de las incorrecciones de los mismos.
Sin embargo el auditor debe establecer conexión con los directivos de la
entidad lo cual facilitara de manera gradual el desempeño de su labor y la
trasparencia del mismo, es por ello que “el auditor puede tener otras
responsabilidades de comunicación e información con respecto a los usuarios,
a la dirección, a los responsables del gobierno de la entidad, o a terceros
ajenos a la entidad, en relación con cuestiones que surjan de la auditoría.
Dichas responsabilidades pueden establecerse en las NIA o en las
disposiciones legales o reglamentarias aplicables sin embargo en algunos
casos el auditor puede decidir no tener en cuenta la totalidad de la norma, con
el fin de ser más objetivo en la auditoria que este adelanta, pero este debe
sustentar de manera coherente por qué decidió desviarse de la norma.

Especificación de las NIA

 NIA-ES 200. Objetivos globales del auditor independiente y realización
de la Auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de
Auditoría.
 NIA-ES 210. Acuerdos de los términos del encargo de auditoría.
 NIA-ES 220. Control de Calidad de la Auditoría de Estados Financieros.
 NIA-ES 230. Documentación de Auditoría.
 NIA-ES 240. Responsabilidades del Auditor en la Auditoría de Estados
Financieros con respecto al Fraude.
 NIA-ES 250.Consideración de las Disposiciones Legales y
Reglamentarias en la Auditoría de Estados Financieros.
 NIA-ES 260. Comunicación con los responsables del gobierno de la
 Entidad.
 NIA-ES 265. Comunicación de las Deficiencias en el Control Interno a
los responsables del gobierno y a la dirección de la Entidad.
 NIA-ES 300. Planificación de la Auditoría de Estados Financieros.
 NIA-ES 315. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la Entidad y de su entorno.
 NIA-ES 320. Importancia relativa o materialidad en la planificación y
ejecución de la Auditoría.
 NIA-ES 330. Respuestas del auditor a los riesgos valorados.
 NIA-ES 402. Consideraciones de Auditoría relativas a una entidad que
utiliza una organización de servicios.
 NIA-ES 450. Evaluación de las incorrecciones identificadas durante la
realización de la Auditoría.
 NIA-ES 500. Evidencia de Auditoría.
 NIA-ES 501. Evidencia de Auditoría – Consideraciones específicas para
determinadas Áreas.
 NIA-ES 505. Confirmaciones Externas.
 NIA-ES 510. Encargos iniciales de Auditoría – Saldos de Apertura.
 NIA-ES 520. Procedimientos Analíticos.
 NIA-ES 530. Muestreo de Auditoría.
 NIA-ES 540. Auditoría de estimaciones contables, incluidas las de Valor
Razonable, y de la información relacionada a revelar.
 NIA-ES 550. Partes Vinculadas.
 NIA-ES 560. Hechos posteriores al cierre.
 NIA-ES 570. Empresa en Funcionamiento.
 NIA-ES 580. Manifestaciones escritas.
 NIA-ES 600. Consideraciones Especiales – Auditorías de Estados
Financieros de Grupos (Incluido el Trabajo de los Auditores de los
Componentes).
 NIA-ES 610. Utilización del Trabajo de los Auditores Internos.
 NIA-ES 620. Utilización del Trabajo de un Experto del Auditor.
 NIA-ES 700. Formación de la opinión y emisión del Informe de Auditoría
sobre los Estados Financieros.
 NIA-ES 705. Opinión modificada en el Informe emitido por un Auditor
independiente.
 NIA-ES 706. Párrafo de énfasis y párrafos de sobre otras cuestiones en
el Informe emitido por un Auditor independiente.
 NIA-ES 710. Información Comparativa: Cifras correspondientes a
períodos anteriores y estados financieros
 NIA-ES 720. Responsabilidad del Auditor con respecto a otra
información incluida en los documentos que contienen los estados
financieros auditados.
 NORMA DE INTERNACIONAL DE ENCARGOS DE REVISIÓN 2400,
ENCARGOS DE REVISIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
Como propósito de la Norma de trabajo de revisión (NIER) es establecer
normas y proporcionar orientación relacionada con las responsabilidades
profesionales del profesional ejerciente cuando, siendo el auditor de una
entidad, acepta un encargo de revisión. El profesional ejerciente que es
elauditor de la entidad, contratado para llevar a cabo un encargo de
información financiera intermedia, realizara dicha revisión de acuerdo con la
NIER 2410 Revisión de información financiera intermedia realizada por el
auditor independiente de la entidad.
Agregando que, el objetivo de una revisión de estados financieros es permitir al
profesional ejerciente declarar si, basándose en la utilización de procedimientos
que no proporcionan toda la evidencia que requiere una auditoria, ha llegado a
su conocimiento alguna cuestión que le lleve a pensar que la información no
está preparada, en todos sus aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable (seguridad negativa).
PRINCIPIOS GENERALES DE UN TRABAJO DE REVISIÓN Dentro de los
principios de la norma están:
• Independencia
• Integridad
• Objetividad
• Competencia y diligencia profesionales,
• Confidencialidad
• Comportamiento.
• normar técnicas.
La revisión se debe planear y desempeñar con escepticismo profesional,
reconociendo las circunstancias que los estados financieros se presenten de
manera errónea. Con el propósito de expresar la certeza negativa en el informe
de revisión se deberá obtener la evidencia apropiada por medio de la
investigación y procedimientos para extraer conclusiones.
ALCANCE DE UNA REVISIÓN
Son los procedimientos estimados necesarios para lograr el objetivo de
revisión, para lograr el objetivo de revisión. Dentro de los procedimientos para
dirigir una revisión de estados financieros, tomando en cuenta los
requerimientos de esta norma, órganos profesionales relevantes, legislación,
reglamentos y lo que pudiera afectar al informe.
 NORMAS INTERNACIONALES SOBRE COMPROMISOS DE
ASEGURAMIENTO (NICA)
Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento (NICA) /
(ISAE)Estándares Internacionales de los Servicios de Aseguramiento o Normas
Internacionales para Trabajos de Atestiguar, se aplican en trabajos de
aseguramiento que no sean auditorías o revisiones de información financiera
histórica.
Las Normas Internacionales sobre Compromisos de Aseguramiento, son un
grupo de normas que están compuestas por: la ISAE (NICA) 3000 que es la
norma general sobre los trabajos de aseguramiento sobre asuntos distintos de
auditoría o revisión de Información financiera histórica, la ISAE (NICA) 3400
sobre Servicios de aseguramiento sobre información financiera prospectiva y la
ISAE (NICA) 3402 que cubre los servicios de aseguramiento sobre los
controles de una organización de servicios. Adicional a estos estándares se
encuentra la ISAE 3410 y la ISAE 3420 las cuales fueron emitidas por IAAS
Ben el 2013.
Este conjunto de normas puede ser utilizado por el contador público, en
calidad de auditor para el desarrollo de su práctica profesional en trabajos para
atestiguar, que no son auditoría o revisión de información financiera histórica,
cubiertos por las normas internacionales de auditoría(NIA); así mismo en la
aplicación de procedimientos para la información financiera prospectiva,
incluidos los utilizados para examinar las hipótesis de los casos de mejor
estimación posible o de situaciones hipotéticas.
 NORMA INTERNACIONAL SOBRE SERVICIOS RELACIONADOS NISR
Establece las responsabilidades cuando se ejecuta un encargo para realizar
procedimientos acordados sobre información financiera y sobre la forma y
contenido del informe que se emite como resultado de dicho encargo. Se
refiere a encargos relacionados con información financiera, pero puede
utilizarse para información no financiera, siempre que el profesional tenga el
conocimiento adecuado de la materia objeto de análisis y existan
criterios razonables en que se puedan basar los hallazgos. Un ejemplo de
procedimientos acordados puede ser que se apliquen sobre datos
financieros concretos: Cuentas por pagar, cuentas por cobrar, compras,
ventas a un segmento.
Objetivos
 Aplicar procedimientos de naturaleza de auditoría que haya acordado
con el cliente e informe sobre los hallazgos obtenidos
 No se expresa ningún grado de seguridad, solo se limita a informar
sobre hallazgos obtenidos
 Son los usuarios del informe los que evalúan por sí mismos
los procedimientos aplicados y los hallazgos obtenidos y extraen sus
propias conclusiones a partir del trabajo realizado
 El uso de esta informe queda restringido a quienes han acordado los
procedimientos
Principios generales de un encargo de revisión
El profesional debe cumplir el código de ética emitido por el IESBA, consejo de
Normas Internacionales de Ética con los siguientes principios: independencia,
integridad, objetividad, competencia, diligencia profesional, confidencialidad,
comportamiento profesional y normas éticas
DEFINICIÓN DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO
El profesional ejerciente debe asegurarse de que los representantes
de la empresa y terceros que vayan a recibir copia del informe
sobre hallazgos obtenidos, tienen un claro conocimiento de los
procedimientos acordados Las cuestiones a considerar en la carta del encargo
son: naturaleza (indicar que los procedimientos no son auditoría ni
revisión y no se expresar seguridad), finalidad del encargo, la
identificación de la información financiera sobre que se aplicarán los
procedimientos acordados, naturaleza, momento y extensión de los
procedimientos a aplicar, modelo del informe, restricción del informe Enviar una
carta de encargo en la que se documentó los aspectos clave, como un ejemplo
una lista de los procedimientos según lo acordado, una restricción de la
distribución.
Planificación
El profesional ejerciente debe planificar su trabajo de manera que realice un
encargo eficaz
Documentación
El profesional ejerciente debe documentar los asuntos que se
consideran importantes para proporcionar evidencia que soporte el informe de
hallazgos obtenidos y que la revisión se ha llevado a cabo de acuerdo con la
NISR
 CONCLUSIONES
 Las normas internacionales de auditoria, son aplicables a empresas que
buscan un mayor control sobre estados financieros, y posibles
interferencias negativas sobre las mismas.
 Las NIAS son importantes porque regula las responsabilidades del
auditor, establece y brinda pautas sobre el control de calidad en el
personal y procedimientos.
 Los procesos de auditoría, que se llevan a cabo dentro de las entidades,
se coordinan en función del planeamiento.
 El control que provee la auditoría en su proceso, permite el
funcionamiento adecuado y supervisado de la organización.