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o)
Fuente: Colegio de Contadores del Paraguay
Según el nstituto de Auditores nternos de los Estados Unidos,
la auditoría interna es un acto de evaluación independiente dentro de una
organización para la revisión de las operaciones contables, financieras y
otra como base de un servicio constructivo y protector para la gerencia.
Es un tipo de control que funciona midiendo y evaluando la efectividad de
otros tipos de control. Trata primeramente de asuntos contables y
financieros, pero puede tratarse también con propiedad de otros asuntos
de naturaleza operante.
EL DEPARTAMENTO DE AUDTORÍA NTERNA
Según el C.P. Charles Bacon, en su
obra titulada "auditoría interna",
cuando se refiere al concepto de
auditoría interna:
"Es fundamentalmente, un control
de controles. Es una actividad de
evaluación dentro de una
organización, cuya finalidad es
examinar las operaciones
contables, financieras y
administrativas, como base para la
prestación de un servicio efectivo a
los más altos niveles de dirección.
Expresado de otro modo, es un
control administrativo que funciona
sobre la base de la medición y
evaluación de controles"
EL DEPARTAMENTO DE AUDTORÍA NTERNA
EL DEPARTAMENTO DE AUDTORA NTERNA
e igual manera, deberá tener buen juicio para manejar
cualquier situación y tacto en el trato para evitar hacerse enemigos.
Saber planificar la labor del departamento y supervisarlo
adecuadamente, con capacidad de análisis y redacción de informes.
ebe seleccionarse
a un profesional de
amplio criterio, que
pueda distinguir lo
importante de lo trivial.
EL DEPARTAMENTO DE AUDTORA NTERNA
Con respecto al concepto del "Auditor Interno", algunos autores
indican lo siguiente:
"El auditor actúa como un juez del trabajo realizado por otras
personas para beneficio de quienes van a usar ese trabajo".
El auditor interno es el jefe de todo el personal supervisor. ebe ser
un profesional egresado de las ciencias empresariales (de
preferencia Contador Público), con experiencia en el terreno
financiero y operativo de la empresa, así como en la aplicación de
las técnicas de auditoría.
EL DEPARTAMENTO DE AUDTORA NTERNA
&na auditoría interna es llevada a cabo por empleados de la
empresa. La auditoría interna es una función personal. El auditor
interno establece y evalúa los procedimientos financieros,
contables y de operación, estudia los registros financieros,
evalúa el sistema de control interno, sumariza periódicamente
los resultados de una investigación continua, formula
recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa los
resultados de sus descubrimientos a la gerencia general y/o al
directorio
EVOLUCN DE LA AUDTORA
La palabra Auditoría, desde el punto de vista
etimológico proviene del latín ¨audire¨, es decir,
de oír, y se explica su empleo para designar la
técnica moderna de la auditoría, por razón de los
antecedentes remotos de esta función, que se
realizaba escuchando la rendición de cuentas que
formulaban oralmente los administradores de los
fondos británicos en la edad media.
Es de considerar que los auditores del
medioevo eran los equivalentes a los auditores
de nuestros tiempos: expertos independientes
que emitían un informe acerca de la veracidad
de lo expuesto por los administradores de la
hacienda privada con relación a la gestión
realizada por cuenta del señor feudal (hubo por
supuesto auditores que fueron funcionarios
públicos, representantes de la corona o de los
municipios, similares a los que en la actualidad
ejercen los auditores de la función pública).
EVOLUCN DE LA AUDTORA NTERNA
$egún algunos autores, la auditoría
interna surgió en los países anglosajones en
la década de 1930 como una labor
complementaria de la auditoría externa, en la
función de verificación contable. Inicialmente
sus tareas era, por una parte, llevar a cabo
labores de indagación y por otra, mediante la
ayuda y colaboración con los auditores
externos, conseguir el ahorro resultante de la
diferencia entre el costo hora de estos
últimos y el de los auditores internos
Posteriormente, en los Estados Unidos, el desarrollo de esta actividad
viene a partir del año 1940, cuya utilización de estos servicios
profesionales por parte de los auditores internos en diferentes
instituciones públicas y privadas comenzó a difundirse hasta un grado en
que los servicios profesionales fue adquiriendo cada vez mayor
reconocimiento y responsabilidad.
ALCANCE Y OBJETVOS DE LA AUDTORÍA NTERNA
"El alcance y objetivos de la auditoría
interna varían ampliamente y dependen del
tamaño y estructura de la entidad y de los
requerimientos de su administración.
Ordinariamente, las actividades de
auditoría interna incluyen uno o más de los
siguientes puntos:
La NIA No. 10 ¨consideración del trabajo de auditoría interna¨ en su
párrafo 5 expresa lo siguiente
W #evisar los sistemas de contabilidad y de control interno. El establecer
sistemas adecuados de contabilidad y de control interno es
responsabilidad de la administración, la cual demanda atención apropiada
en una base continua. Ordinariamente se le asigna a la auditoría interna
por parte de la administración la responsabilidad específica de revisar
estos sistemas, monitorear su operación y recomendar las mejoras
consecuentes.
W Examinar la información financiera y de operación. Esto puede incluir
revisión de los medios usados para identificar, medir, clasificar y reportar
dicha información y la investigación específica de partidas individuales
incluyendo pruebas detalladas de transacciones, saldos y procedimientos.
W #evisar la economía, eficiencia y efectividad de operaciones incluyendo los
controles no financieros de una entidad.
W #evisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros requerimientos
externos y con políticas y directivas de la administración y otros requisitos
internos"
OBJETVO DE LA AUDTORÍA NTERNA
El objetivo de la auditoría interna
consiste en apoyar a la dirección superior
y a todos los miembros de la organización
en el desempeño de sus actividades. Para
ello la auditoría interna les proporciona
análisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesoría e información concerniente con
las actividades revisadas.
El objetivo que persigue la auditoría interna es prestar un servicio
de asistencia constructiva a la dirección o gerencia de la empresa en
la que presta sus servicios profesionales, con el propósito de mejorar
la conducción (de las operaciones y el de obtener un mayor beneficio
económico para la empresa o un cumplimiento más eficaz de sus
objetivos institucionales).
OBJETVO DE LA AUDTORÍA NTERNA
El auditor interno determinará las operaciones y considerará aspectos
como los siguientes:
a) Que los planes y la política general de la empresa así como los
procedimientos aprobados para su ejecución, se cumplan a satisfacción.
b) Que los resultados de los planes y de la política general respondan, en su
ejecución práctica, a los objetivos perseguidos.
c) Que la estructura orgánica de la empresa, la división de funciones y los
métodos de trabajo sean adecuados y eficaces.
d) Que la adopción o revisión de algún plan, política, procedimiento o método,
o algún cambio en la estructura básica, o en la división de funciones,
pudiera contribuir a mejorar el funcionamiento general de la institución.
e) Que los bienes patrimoniales se hallen debidamente protegidos y
contabilizados.
f) Que las transacciones diarias se registren en su totalidad en forma correcta
y oportuna.
g) Que la empresa se encuentre razonablemente protegida contra fraudes,
despilfarros y pérdidas.
h) Que los medios internos de comunicación transmitan la información
fidedigna, adecuada y oportuna a los niveles de dirección y de ejecución
responsables de la buena marcha de la empresa.
i) Que las tareas individuales se cumplan con la eficiencia, prontitud y
honestidad.
TPOS DE AUDTORÍA
EN CUANTO A LAS TÉCNCAS DE TRABAJO
AUDITORIA FINANCIERA
Es una auditoría específica,
actuando en el área netamente
contable (registros contables) y
documentación básica.
AUDITORIA OPERATIVA
Es aquella auditoría amplia, con
actuación en todas las áreas
operativas de la empresa.
DSTNCN EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO ENTRE LA
AUDTORÍA EXTERNA Y LA AUDTORÍA NTERNA
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
a) Por su Ubicación en Ia Empresa.
CLASFCACN SMLTUDES Y DFERENCAS
AUDTORÍA EXTERNA
AUDTORÍA NTERNA
e acuerdo a las normas de auditoría,
específicamente, al código de ética profesional, no se
permite a un profesional contable, realizar una
auditoría externa, en una entidad en la que no sea
independiente.
El auditor interno, al ser un empleado de la
entidad en la que trabaja, es dependiente de la
gerencia y/o del directorio de la misma.
Así, el mencionado profesional dependa de la
máxima autoridad de una empresa, su independencia
siempre será limitada e inferior a la de un auditor
independiente
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
b) Por sus Objetivos.
CLASFCACN SMLTUDES Y DFERENCAS
AUDTORÍA EXTERNA
AUDTORÍA NTERNA
e acuerdo a las normas internacionales de
auditoría (NIAs), el objetivo de la auditoría de los
estados contables preparados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados, es
permitir a un auditor independiente, expresar una
opinión sobre dichos estados contables.
El objetivo del auditor interno son, principalmente,
los siguientes:
W Ejercer una función de control.
W #ealizar una función de asesoramiento.
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
c) Por su UtiIidad.
CLASFCACN SMLTUDES Y DFERENCAS
AUDTORÍA EXTERNA
AUDTORÍA NTERNA
a auditoría independiente es útil, en la medida que
sus informaciones son utilizados para aprobar la
gestión social de las empresas y para presentar
información confiable a los inversionistas potenciales,
los bancos, la bolsa de valores y a los organismos de
supervisión y control.
a auditoría interna, al ir dirigida a la propia
empresa, sólo tiene utilidad para ésta.
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
d) Por Ia ResponsabiIidad.
CLASFCACN SMLTUDES Y DFERENCAS
AUDTORÍA EXTERNA
AUDTORÍA NTERNA
Al proporcionar información para uso interno y
externo, el auditor independiente asume una
responsabilidad ante la propia empresa y los distintos
usuarios de la misma.
El auditor interno únicamente asume
responsabilidad interna, es decir, con la empresa en la
que presta sus servicios profesionales.
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
e) Por estar sujeto a normas profesionaIes y
regIamentaciones de organismos gubernamentaIes.
CLASFCACN SMLTUDES Y DFERENCAS
AUDTORÍA EXTERNA
AUDTORÍA NTERNA
El auditor independiente, por la responsabilidad que
asume, está sometido a ciertas normas, principios, las
referidas a:
El auditor interno, también se encuentra sometido a:
W ódigo de ética profesional.
W Normas nacionales e internacionales de auditoría; y
W #egulaciones establecidas por los distintos
organismos de supervisión y control.
W ódigo de ética profesional.
W Normas nacionales e internacionales de auditoría
pero teniendo en cuenta que su responsabilidad
solamente es con la empresa a la que presta sus
servicios profesionales.
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
f) Por eI Enfoque de su Trabajo.
CLASFCACN SMLTUDES Y DFERENCAS
AUDTORÍA EXTERNA
AUDTORÍA NTERNA
En primer lugar, el auditor independiente realiza
una evaluación del control interno, como base para
determinar el alcance de sus pruebas.
Asimismo, a través de pruebas de la
documentación evalúa los controles contables, para
determinar la confiabilidad de la información
financiera.
ebido a que su trabajo se realiza en base a
pruebas selectivas, el auditor independiente no
planifica su labor con el objetivo de descubrir fraudes
u otras irregularidades.
El auditor interno verifica los controles
administrativos y contables, con mayor amplitud que el
auditor independiente, pudiendo estar dentro de sus
tareas, la prevención y el descubrimiento de su trabajo.
SIMILITUDES Y DIFERENCIAS EN LA ACTUACIÓN DEL
AUDITOR EXTERNO Y DEL AUDITOR INTERNO
g) Por Ia Continuidad de su Trabajo.
CLASFCACN SMLTUDES Y DFERENCAS
AUDTORÍA EXTERNA
AUDTORÍA NTERNA
ebido a la oportunidad en que se le proporciona
los registros y documentación a examinar, la labor del
auditor independiente no es continua. Su trabajo lo
realiza de manera intermitente, generalmente en tres
o más visitas.
El auditor interno, debido a que es empleado de la
empresa, realiza su trabajo de manera continua,
durante todo el año.
LAS NORMAS DE AUDTORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGAS)
pueden ser consideradas como una especie de derecho natural
de la profesión contable. Cualquier actividad profesional
requiere de la confianza de sus usuarios, por ello, en respuesta
y en apoyo a esa confianza es que existen las normas de
auditoría generalmente aceptadas (NAGAS), que tienen como
misión, asegurar calidad en la preparación del que ejecuta la
auditoría, en su forma de realizarla y en la manera de preparar
el informe de auditoría correspondiente.
LAS NORMAS DE AUDTORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS
Las mencionadas normas se pueden dividir en tres grupos:
a) Normas aplicables a la persona del auditor interno;
b) Normas aplicables a la ejecución del trabajo; y
c) Normas aplicables al informe de auditoría interna.
LAS NORMAS PERSONALES
Las normas referidas a la persona del
profesional como auditor independiente
deben ser la de un experto en la materia,
siendo profesional en su actuación y
observando siempre principios éticos.
a) Integridad y objetividad en el
desarrollo de un trabajo.
b) Confidencialidad de la
información.
c) #equisitos técnicos del auditor.
d) #esponsabilidad ante el trabajo.
e) ocumentación del trabajo.
f) Independencia de criterio.
LAS NORMAS DE EJECUCN DEL TRABAJO
Estas normas son más
específicas y regulan la forma del
trabajo del auditor durante el
desarrollo de la auditoría en sus
diferentes fases (planeamiento,
trabajo de campo y elaboración
del informe) .
a) Objetivos de la planificación de auditoría.
b) Oportunidad de la planificación de auditoría.
c) #esponsabilidad por los sistemas.
d) Control interno contable y administrativo.
e) Evaluaciones realizadas.
f) eterminación de procedimientos de auditoría.
LAS NORMAS DE LA PREPARACN DEL NFORME
Estas normas regulan la
última fase del proceso de
auditoría, es decir la
elaboración del informe, para
lo cual, el auditor habrá
acumulado en grado suficiente
las evidencias, debidamente
respaldadas en sus papeles de
trabajo .
Los hechos y datos informados deber ser meticulosamente
correctos. Cada punto de su informe debe de ser chequeado,
puesto que un error anularía el efecto constructivo de otros
puntos que contenga dicho informe.
a) Evaluación de conclusiones obtenidas.
b) Preparación de información.
c) #eglamentaciones aplicables.
d) #elación entre datos y empresa.
e) Tipos de informe
LAS NORMAS NTERNACONALES DE AUDTORÍA - NAS
Las GUIA$ ó NORMA$ INTERNACIONALE$ E AUITORIA - NIAs
(creadas por la Federación Internacional de Contadores Públicos -
IFAC - oct.77), al igual que ¨$tatement on Auditing Estándar - $A$¨,
emitidos por el Comité de Auditoría del Instituto Americano de
Contadores Públicos de los Estados Unidos de Norteamérica,
comprenden un conjunto de declaraciones sobre normas de auditoría
del Instituto Norteamericano de contadores públicos.
Considerando que cada país adopta sus propias normas
nacionales de auditoría y servicios relacionados, difiriendo en forma y
contenido, el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría - IAPC
toma conocimiento de tales documentos y diferencias y, a la luz de
tal conocimiento, emite Normas Internacionales sobre Auditoría -
NIAs que se pretende sean aceptadas internacionalmente.
$eguidamente, cada país adoptará las reglamentaciones a mayor o
menor grado respecto a las prácticas que deberán seguirse en la
auditoría de información financiera o de otro tipo.
'$
- NSPECCON FÍSCA u OBSERVACN
W Es cuando el auditor examina
las cosas en particular para
asegurarse de que existen. a
evidencia física permite al
auditor constatar la existencia
real de los activos y la calidad
de los mismos. El examen le
brinda lo que podría llamarse
la prueba o procedimiento del
testimonio ocular o inspección
ocular.
W a inspección física exige ante todo el item que se está examinando,
vinculándolo posteriormente con los registros contables.
W &sualmente la inspección física está asociado con el inventario y el
efectivo. También se aplica a la verificación de valores, documentos por
cobrar y los activos.
- DOCUMENTOS FEHACENTES
Esta evidencia es obtenida a
través del examen de
documentos y archivos
importantes de la empresa, para
apoyar la información que es o
debe ser incluida en los estados
financieros.
Son clasificados en
NTERNOS (creadas dentro de la
empresa) y EXTERNOS (creadas
fuera de la empresa).
- DOCUMENTOS NTERNOS
W Todas las operaciones o acontecimientos
que se producen dentro de la empresa
están registrados mediante la preparación
de comprobantes o documentos que
sirven de base para el registro de las
operaciones.
W Están incluidos en esta idea de prueba, las operaciones que se
encuentran documentadas como son: los comprobantes o facturas de
ventas y de compras, los pagarés o cheques, las notas de envío y
remitos, las pólizas de seguro, los contratos, los títulos de acciones, las
garantías, los pedidos, las órdenes de compra, las notas de recepción y
una cantidad de papeles especiales.
REGSTROS Y DOCUMENTOS FDEDGNOS PREPARARADO POR LA EMPRESA
- DOCUMENTOS EXTERNOS
W Establecen la autenticidad del documento
que se origina fuera de la empresa, con
el objeto de determinar la propiedad de
su operación para saber si se adecua a la
empresa en particular.
W Están incluidos en esta idea de prueba, la compra de efectos personales
para un directivo, funcionario o empleado, no es una operación legítima
de la empresa y puede ser cuestionada.
W Asimismo, una operación de otra empresa cuyo comprobante ha sido
enviado a la empresa auditada por error, deberá ser detectada, para
realizar las acciones pertinentes.
DOCUMENTOS FEHACENTES PREPARARADO FUERA DE LA EMPRESA
- CÁLCULOS EFECTUADOS POR EL AUDTOR
W Este tipo de evidencia es obtenida
a través de un conjunto de
procedimientos que implican la
realización de cálculos aritméticos
y comprobaciones matemáticas.
Es decir son los recómputos o
recálculo que el auditor realiza
sobre una partida en particular
con el objeto de cerciorar la
corrección aritmética de un total.
W Esta operación se realiza comúnmente en los saldos de las cuentas de
los libros contables, las multiplicaciones y sumas de los inventarios, los
cálculos de la depreciación y de los créditos incobrables, los cálculos de
aguinaldos, descargos de los seguros pagados por adelantado y
muchos otros cálculos que requieren ser verificados.
- DECLARACONES FORMALES E NFORMALES
W as declaraciones se obtienen a
través del contacto personal con los
distintos funcionarios responsables y
demás empleados de la empresa,
así como de terceras personas
independientes. Estas declaraciones
pueden tener carácter formal e
informal. Sirven para detectar
puntos débiles y conflictivos en el
sistema permitiendo iniciar
posteriormente una investigación
sobre los mismos.
W Este tipo de evidencia permite poner por escrito y autenticar con la
firma de los interesados el resultado de las investigaciones realizadas
por el auditor.
W Estas declaraciones forman una gama de investigaciones que van
desde afirmaciones formales a comentarios casuales hechos en
conversaciones.
- CONFRMACONES ESCRTAS DE TERCEROS
W a confirmación consiste en obtener
una afirmación escrita de alguien
que proviene de fuentes
independientes de la misma.
W Estas ratificaciones por parte de una
persona ajena a la empresa, se
refieren a la autenticidad de un
saldo, hecho u operación, en la que
participó y por lo cual está en
condiciones de informar
válidamente.
W &sualmente estas confirmaciones provienen de los bancos, clientes,
proveedores o acreedores, firma de abogados, compañías de
seguros, etc, pudiendo ser las mismas, certificaciones Positivas,
cuando se le pide al receptor que proporción cierta información
solicitada. Negativas, cuando la información es incorrecta.
- SSTEMA DE CONTROL NTERNO SATSFACTORO
W El examen del sistema de control interno está orientado a la revisión,
evaluación y análisis de los instrumentos de la gestión empresarial, en la
medida que permitan opinar sobre dicho sistema de control interno y su plan de
organización.
W a evidencia de un sistema de control interno satisfactorio condiciona el alcance
del trabajo de auditoría. Es decir, establecer la base para confiar en el sistema
con el fin de determinar la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas
de auditoría que deban aplicarse en su examen. Su evaluación determina el
nivel de pruebas que el auditor debe realizar. Este tipo de evidencia permite al
auditor considerarla válida para el correcto funcionamiento de la empresa. a
eficiencia del sistema del control interno es un factor fundamental para
determinar la magnitud de la evidencia que el auditor necesita obtener de
documentos, registros , respuesta y otras fuentes.
- NTERRELACN DE LAS NFORMACONES
EXAMNADAS (COMPARACONES E ÍNDCES)
W A través de los procedimientos
analíticos de auditoría se utilizan
una serie de comparaciones y
relaciones para determinar si los
saldos en cuenta u otros datos son
razonables.
W os procedimientos analíticos
tienen la función de comparar
relaciones entre información
financiera y no financiera.
W Este tipo de evidencia se realiza a
través de ciertas comparaciones e
índices de las cantidades de cada
una de las cuentas de los activos,
pasivos, ingresos y gastos con los
saldos correspondientes al período
precedente.
W ediante sus variaciones o
tendencias permitirá localizar los
cambios significativos.
REGLAS DE VALDEZ DE LAS EVDENCAS
Según el estudio realizado por aría de Fátima da Silva, establece que:
"a evidencia se manifiesta al auditor a través del resultado de las
pruebas de auditoría necesarias para la obtención de una evidencia
suficiente y competente. No es necesario obtener toda la evidencia
existente, sino aquella que cumpla a su juicio con los objetivos de su
verificación y les permita formar una opinión¨.
FUERTE DÉBL
W Objetiva W Subjetiva
W Documentos W Opiniones
W Opiniones fundamentadas o
expertas
W Opiniones desinformadas
W Directa W ndirecta
W Proveniente de sistema con
buen control interno
W Proveniente de sistema de
control interno pobre
W Muestras estadísticas W Muestreo no estadístico
W Corroborado W No corroborado
W De registros preparados
oportunamente
W De registros preparados con
demora
LAS TÉCNCAS DE AUDTORÍA
Son mecanismos o métodos básicos
disponibles aplicados o utilizados por el
auditor durante el curso de su trabajo, para
obtener la evidencia necesaria a fin de
formar su juicio profesional. Vienen a ser
las herramientas del auditor, y su empleo se
basa en el juicio del auditor según las
circunstancias. Algunos son empleados con
más frecuencia que otros.
as técnicas representan un método o
detalle de procedimientos, factibles
mediante los cuales los auditores recopilan
para obtener material de evidencia de
auditoría
CLASFCACON TÉCNCAS
as técnicas de auditoría más utilizadas para reunir
evidencias se pueden clasificar en:
CLASFCACN DE LAS TÉCNCAS DE AUDTORÍA
W Verificación Ocular
W Verificación Oral
W Verificación Escrita
W Verificación Documental
W Verificación Física
- Observación (Examen Físico) ; y
- Comparación
- nvestigación;
- Manifestaciones Formales; y
- Manifestaciones nformales
- Análisis (Saldos y Movimientos) ; y
- Confirmación
- Comprobación;
- Cálculo; y
- Rastreo
- nspección
CLASFCACON TÉCNCAS
VERFCACN OCULAR
CLASFCACN DE LAS TÉCNCAS DE AUDTORÍA
OBSERVACN (EXAMEN FÍSCO) COMPARACN
CLASFCACON TÉCNCAS
VERFCACN ORAL
CLASFCACN DE LAS TÉCNCAS DE AUDTORÍA
NVESTGACN
MANFESTACONES
FORMALES
MANFESTACONES
NFORMALES
CLASFCACON TÉCNCAS
VERFCACN ESCRTA
CLASFCACN DE LAS TÉCNCAS DE AUDTORÍA
ANÁLSS
(Saldos y Movimientos)
CONFRMACN
CLASFCACON TÉCNCAS
VERFCACN DOCUMENTAL
CLASFCACN DE LAS TÉCNCAS DE AUDTORÍA
COMPROBACN CÁLCULO RASTREO
CLASFCACON TÉCNCAS
VERFCACN FÍSCA
CLASFCACN DE LAS TÉCNCAS DE AUDTORÍA
N S P E C C N
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
Los procedimientos de auditoría
representan actos que se realizan
durante el curso de un examen
mediante la aplicación de técnicas
apropiadas. Un método o plan de acción
usado para determinar la validez de los
principios y normas.
Es un conjunto de técnicas de aplicación simultánea o sucesiva de
hechos o circunstancias, es decir, aspectos específicos de una auditoría
(técnicas apropiadas para una determinada investigación), con el objetivo
de obtener las evidencias de auditoría. Los procedimientos de auditoría son
necesarios para el desarrollo de todo el proceso de auditoría.
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
LOS P#OCEIMIENTOS
MÍNIMOS E A&ITO#ÍA
Los principales procedimientos,
considerados como mínimos que el
departamento de auditoría interna
debe tener en cuenta serían los
siguientes:
1. Lectura e interpretación de los estados financieros.
2. Inspecciones oculares.
3. Arqueos de valores.
4. Obtención de confirmaciones de terceros y preguntas a funcionarios
y empleados de la empresa
5. Exámenes de estados de cuentas y conciliaciones.
6. Comprobaciones matemáticas.
7. Comprobaciones de informaciones relacionadas.
8. Exámenes de documentos legales importantes y lecturas de
manuales.
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
Lectura e Interpretación de los
Estados Financieros
El departamento de auditoría interna debe ofrecer a la
dirección de la empresa, la correcta lectura e interpretación de
los estados financieros, los mismos que expresan la situación
financiera de la empresa, lo cual como toda "empresa en
marcha" está sujeta a cambios favorables o desfavorables.
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
INSPECCIONES OC&LA#ES
Esta expresión se utiliza para
referirse a dos procedimientos que
el auditor aplica con el propósito
de constatar la existencia de
activos:
W La realización de recuentos.
W La observación de recuentos afectados
por la empresa como parte de sus
actividades de control.
W Observación de actividades y
condiciones.
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
A#Q&EO E VALO#ES
El término arqueo significa un inventario del dinero, cheques, vales y demás
valores o documentos de propiedad de la empresa. Constituye un procedimiento
fundamental, sobre todo tratándose del disponible de la empresa (arqueo de
caja), por cuanto las operaciones de cobros y pagos son numerosos y por ser un
tipo de activo que puede ser objeto de sustracciones o fácil manipuleo cuando
existe descontrol.
Los arqueos de valores se deben realizar en forma sorpresiva y en cualquier
fecha del año. Los trabajos de revisión deben hacerse con la mayor rapidez
posible, a fin de no entorpecer las labores de los empleados; pero a la vez, deben
desarrollarse con la mayor perfección, por lo que es necesario hacer un plan
previo, que incluya una exacta determinación de todos los valores disponibles
que existan a ese momento para poder contarlos a simultáneo sin perder el
control de las situaciones.
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
Obtención de confirmaciones de terceros
Este procedimiento consiste básicamente en lo siguiente:
W El auditor selecciona cierta información concreta (o cierto tipo de
información).
W La dirección de la empresa escribe a un tercero (bancos, clientes,
proveedores, etc) pidiéndole que se dirija directamente al
departamento de auditoría para: Confirmar la información
suministrada o indicar sus reparos a ella; Indicar sus discrepancias, si
las tuviere (no se requiere su contestación en caso de conformidad
total); Suministrar la información (cuyos datos cuantitativos no se
incluyen en el pedido).
W El auditor interno recibe las respuestas de los terceros, las analiza y
las emplea para corroborar la información contable relacionada.
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
EXÁMENES E LOS ESTAOS E C&ENTA Y CONCILIACIONES
Este tipo de procedimiento, es un seguimiento del anterior procedimiento y
es necesario examinar:
a) Los estados de cuentas que los terceros dirigen a la empresa de acuerdo con
sus propias rutinas de control.
b) Las conciliaciones practicadas por la empresa entre los datos que figuran en
tales estados de cuenta y en sus registro contables.
La realización de estas conciliaciones es parte del control interno de la
empresa.
ebe tenerse presente que los estados de cuenta dirigidos a la empresa
materia de auditoría, son de fácil falsificación mediante el empleo de scanners y
software de autoedición, así que en su examen no debe considerarse un
sustituto de obtención de confirmación de saldos.
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
COMP#OBACIONES MATEMÁTICAS
ado que el proceso contable
implica múltiples operaciones
matemáticas, es necesaria su
comprobación, que puede
realizarse por medio de
recómputos o de comprobaciones
independientes.
&n recómputo consiste en realizar un cálculo que ya fue hecho
por el departamento contable de la empresa, ya se para obtener
importes requeridos por el proceso contable (ejemplo: Las sumas
algebraicas y multiplicaciones en una planilla de remuneraciones
o las sumas y multiplicaciones que aparecen en una factura de
ventas) o para revisar cálculos suministrados por un tercero
(ejemplo: los que aparecen en la factura de un proveedor); etc.
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
COMP#OBACIONES E INFO#MACIONES #ELACIONAAS
Este procedimiento consiste
en verificar que ciertos
movimientos que aparecen en
determinados operaciones que
realiza la empresa. Tienen su
seguimiento lógico en elementos
del mismo tipo, tal es el caso lo
que sucede en una empresa
industrial - Su contabilidad de
Costos.
En este procedimiento, el departamento de auditoria interna
aplicará varias técnicas de auditoría (observación, investigación,
análisis, comprobación, cálculo, rastreo, inspección, etc) con el
objetivo de cerciorarse de los registros y la correcta clasificación
en hojas adecuadas de costo y encontrar los costos fabriles.
LOS PROCEDMENTOS DE AUDTORÍA
ay documentos importantes desde el punto de vista legal cuyo examen
(o imposibilidad de examen) puede poner en evidencia.
En este tipo de procedimiento, puede verse identificado en las
cooperativas, cuando se revisan los préstamos otorgados. Este procedimiento
busca fundamentalmente asegurar lo siguiente:
EXÁMENES E OC&MENTACIONES LEGALES IMPO#TANTES Y LECT&#A
E MAN&ALES E F&NCIONES Y P#OCEIMIENTOS AMINIST#ATIVOS
1. Que los préstamos dados son sanos, seguros y que se han dado de
acuerdo a los reglamentos y políticas de crédito.
2. Que la documentación que los respalda (solicitudes, pagarés, garantías,
etc.) y los registros (Libro de actas del comité de crédito de una
Cooperativa) han sido correctamente elaborados.
3. Qué los préstamos han sido debidamente aprobados.
LA AUDTORÍA NTERNA FNANCERA
El alcance de la auditoría interna
considera el examen y evaluación de la
adecuación y eficiencia del sistema de
control interno de la organización y la
calidad de ejecución en el desempeño de las
responsabilidades asignadas
Su trabajo consiste en el examen y evaluación de los documentos,
operaciones, registros y estados financieros de la entidad con sus respectivas
notas aclaratorias que lo acompañan, para determinar si éstos reflejan,
razonablemente, su situación financiera real y los resultados de sus
operaciones, así como el cumplimiento de las disposiciones económico-
financieras, con el objetivo de mejorar los procedimientos relativos a las
mismas y el control interno.
Quien cuenta con información confiable, veraz, oportuna, completa,
adquiere un poder. Poder para hacer, para cambiar cosas y situaciones, para
tomar mejores y bien soportadas decisiones.
La dirección superior no alcanzará los objetivos, metas y misión de su
empresa si no tiene a su alcance los elementos informativos básicos e
indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones. e aquí surge la vital
importancia de la auditoría financiera como elemento de la dirección que
ayuda y contribuye en la obtención y proporcionamiento de información
contable y financiera y su complementaria operacional y administrativa, base
para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de
referencia para guiar su destino.
CUANTO DE ESTO, ESTÁ UD REALZANDO EN SU EMPRESA,
COMO PARTE DE PROGRAMA DE REVSONES DE AUDTORÍA?
LA AUDTORÍA NTERNA OPERATVA
La auditoría operativa o de gestión es una
actividad que conlleva como propósito
fundamental el préstamo de un mejor
servicio a la administración proporcionándole
comentarios y recomendaciones que tiendan
a mejorar la eficiencia de las operaciones de
una entidad.
Para una buena ejecución de esta técnica
requiere de: introducirse en otras disciplinas
como son: análisis de sistemas, ingeniería
industrial (para revisar costos y producción),
mercadotecnia (para revisar ventas),
relaciones industriales, etc
Por ejemplo:
Si se revisa la operación de facturación,
esta se inicia, en la sección de despacho y
concluye al enviarse la factura para su
cobro, en este momento el auditor debe
cerciorarse que efectivamente es recibida y
automáticamente ya alcanzó la operación
de crédito y cobranzas
LA AUDTORÍA NTERNA OPERATVA
La auditoría operacional debe ser una función
operacional dada, en el ejemplo se denominará
auditoría operativa a la sección de facturación.
Es decir, no únicamente debe revisar la
operación en sí de facturación, sino que habrá
de extenderse a la función de esta operación.
Por tal motivo, se requiere analizar, evaluar y
determinar desviaciones para así poder tomar
medidas correctivas acordes a las
circunstancias.
El objetivo de auditoria operativa (o de gestión) es determinar los
grados de efectividad, economía y eficiencia alcanzados por la organización
y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. Es
decir, la auditoría operativa examinará y evaluará la planificación, el
control y uso de los recursos y comprobará la observancia de las
disposiciones pertinentes, con el objetivo de verificar la utilización más
racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas,
de acuerdo con los objetivos y metas previstos. Este servicio incluye el
examen de la organización, estructura, control interno contable, y
administrativo, la consecuente aplicación de principios de contabilidad
generalmente aceptados, la razonabilidad de los estados financieros, así
como el grado de cumplimiento de los objetivos a alcanzar en entidad
auditada.
CUANTO DE ESTO, ESTÁ UD REALZANDO EN SU EMPRESA,
COMO PARTE DE PROGRAMA DE REVSONES DE AUDTORÍA?

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