BALOTARIO EXAMEN PARCIAL AUDITORIA FINANCIERA II

1.- ¿Qué Son los criterios de Auditoria? Ejemplos

Se entiende por criterios de auditoría, el conjunto de políticas, prácticas, procedimientos o

requisitos frente a los cuales el auditor, en ejecución de su trabajo, compara las evidencias
obtenidas.

Los criterios adecuados exhiben las siguientes características:

(a) Relevancia: los criterios relevantes dan como resultado un informe del profesional que
ayuda a la toma de decisiones de los usuarios previstos.

(b) Integridad: los criterios están completos cuando no omiten factores relevantes que
razonablemente se podría esperar que afecten las decisiones de los usuarios previstos. Los
criterios completos incluyen, cuando sea relevante, puntos de referencia para la presentación
y divulgación.

(c) Confiabilidad: los criterios confiables permiten una medición o evaluación razonablemente
consistente de la materia subyacente cuando se utilizan en circunstancias similares por
diferentes profesionales.

(d) Neutralidad: los criterios neutrales dan como resultado un informe del profesional que
está libre de sesgos según sea apropiado en las circunstancias del compromiso.

(e) Comprensibilidad: los criterios comprensibles dan como resultado un informe del
profesional que puede ser comprendido por los usuarios previstos.

Ejemplos de criterios son:

 Requisito ISO (ejemplo ISO 9001, ISO 27001, ISO 14001, etc.)
 Estatutos internos de la empresa
 Requisitos reglamentarios
 Guías contables base en la preparación de un estado financiero
 Hallazgos de Auditoría

2.- ¿Qué entiende por Hallazgo de la Auditoria?

El término hallazgo se refiere a las debilidades en el control interno detectados por el auditor.
Por Io tanto, abarca los hechos y otras informaciones obtenidas que merecen ser comunicados
a los funcionarios de la entidad auditada y a otras personas interesadas.
Los hallazgos en la auditoría, se definen como asuntos que llaman la atención del auditor y
que, en su opinión, deben comunicarse a la entidad, ya que representan deficiencias
importantes que podrían afectar en forma negativa, su capacidad para procesar, registrar,
resumir y reportar información confiable y consistente, en relación con las aseveraciones
efectuadas por la administración

3.- ¿Qué es la Auditoria Interna?

Existen un gran número de contadores públicos que ejercen la auditoría como auditores
internos, ya sea en las empresas privadas o estatales. En el Perú, en los últimos 35 años el
aparato estatal creció significativamente, sobredimensionando la actividad empresarial del

Estado, por lo que fue necesario sistematizar el control en el sector público creando la Ley del
Sistema Nacional de Control. A partir de la vigencia de dicha Ley, se obligó a las entidades
públicas crear una Oficina de Auditoría Interna dentro de la organización, actualmente
denominadas OCI (Oficina de Control Institucional). Estos órganos de control, con motivo de la
dación de la Ley N.º 27785 del 23 de Julio del 2002, tienen dependencia administrativa y
funcional de la Contraloría General de la República, como parte integrante del Sistema
Nacional de Control y sus informes que evacúan son remitidos simultáneamente al titular de
sus entidades y Contraloría General.

La función de la auditoría interna podría conceptuarse como la evaluación independiente de

operaciones financieras, administrativas y presupuestales, así como de gestión y sobre todo los
controles internos, con el propósito de emitir un informe con sus comentarios, observaciones y
recomendaciones.

La auditoría interna constituye el control de los controles y cumple una invalorable función
dentro de una empresa, siendo necesario siempre que se le garantice su independencia y
reconozca su noble e importante misión por los ejecutivos de una entidad, propiciando un
ambiente de control.

4.- ¿Qué es la Auditoria Externa?

Se denomina así cuando los contadores públicos ejercen la auditoría en forma independiente,
ya sea en forma individual o asociada, pero, en todos los casos, se requiere que tengan
capacidad, entrenamiento y experiencia como auditores.

En nuestro país, las mejores organizadas son las Sociedades de Auditoría, quienes
principalmente brindan servicios de auditoría financiera y operativa; sin embargo, también
desde hace varios años vienen incursionado en servicios de consultoría y otros.
Las entidades del Estado, cuando requieren servicios de auditoría, recurren a las Sociedades de
Auditoría por intermedio de la Contraloría General de la República (Órgano Superior de
Control para las entidades del Estado), quien convoca a concursos de méritos a las compañías
de auditores inscritas en el Registro de la Contraloría. El enfoque de la auditoría abarca tanto
la auditoría financiera como la auditoría operativa, etc.

En todos los casos, los objetivos y alcances de los servicios de auditoría externa, se sujeta a lo
estipulado en las bases y contrato suscrito por ambas partes.

5.- ¿Qué es Programa de Auditoria de Inmueble, Maquinaria y Equipo?

 Se debe fijar un programa de auditoría de inmueble, maquinaria y equipo, desarrollando los
puntos que exigen las normas de auditoría de general aceptación. Para validar la información
que la empresa suministra con respecto a sus activos fijos

El revisar y evaluar la solidez son de vital importancia para asegurar la correcta aplicación de
todas las pruebas previstas en el programa de auditoría, y con base en dicha evaluación
realizar las pruebas de cumplimiento para así determinar la extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo con las circunstancias

6.- ¿Qué es el Programa de Activo Intangible?

Son activos no monetarios pero que sí pueden ser valorados económicamente

 El activo intangible es, por tanto, de naturaleza inmaterial.

Se tiene en cuenta en la contabilidad porque posee la capacidad de generar beneficios

económicos futuros que pueden ser controlados por la entidad económica.

En definitiva, son bienes de uso que se caracterizan por carecer de sustancia física susceptible
de valoración económica.

Por lo general, se suele decir que los intangibles son activos identificables, de carácter no
monetario y sin apariencia física. Sin embargo, pueden no serlo o tener otras muchas
características. Por ello, los activos intangibles se clasifican en:

Según su posibilidad de tener identidad propia

 Identificables: marcas, derechos de autor, licencias de uso, etc.

 No identificables: publicidad, gastos de organización, etc.

Según su forma de incorporación:

 Adquiridos (intercambio con terceros): concesión, franquicia.

 Desarrollados por la propia entidad: gastos de desarrollo.

Según su posibilidad de venderlos por separado:

 Vendibles por separado.

 No vendibles por separado.

Según su plazo de vida legal:

  Limitada por ley o contrato: patentes o concesiones.
 Perpetua: marca renovable.

Según su posibilidad de reconocerlos contablemente:

 Registrables contablemente
 No registrables contablemente

7.- ¿Qué es el Programa de Auditora de Patrimonio?

8.- ¿Qué es la Auditoria Basada en los Riesgos?

9.- ¿Qué son los Papeles de Trabajo?

El trabajo del Auditor queda anotado en una serie de papeles que constituyen en principio la
prueba material del trabajo realizado, además, en ellos se deja constancia de la profundidad
de las pruebas y de la suficiencia de los elementos en que se apoyó la opinión, en otras
palabras, son evidencia de la calidad profesional del trabajo de Auditoría que es realizado en
una Empresa o Entidad. Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra
los datos e informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las
pruebas realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que
deberá presentar a la empresa o entidad.

Clasificación:

Por su uso:

Papeles de uso continuo.

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos por varios ejercicios
contables.

Papeles de uso temporal.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo
menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.
Por su contenido:

 Hoja de trabajo.
 Cédulas sumarias o de Resumen.
 Cédulas de detalle o descriptivas.
 Cédulas analíticas o de comprobación.

10.- ¿Qué es el Informe de Auditoría?

El informe de auditoría es un informe realizado por un auditor externo donde expresa una
opinión no vinculante sobre las cuentas anuales o estados financieros que presenta una
empresa. Por tanto, es el informe resultante de una auditoría contable, que es el proceso
sistemático de revisión de las cuentas anuales de una empresa, con el fin de comprobar que
estas reflejen la imagen fiel de la misma. El informe de auditoría debe presentarse
oportunamente, con el objeto de que la información en él contenida sea actual, útil y valiosa,
así como para que las autoridades a quienes corresponda, adopten de forma inmediata las
medidas correctivas a que hubiere lugar a fin de subsanar las deficiencias señaladas.