INTRODUCCION A LA AUDITORIA

NUESTRA SOCIEDAD PODRIA EXISTIR SIN INFORMACION CONFIABLE?

SIN INFORMACION CONFIABLE EL PROGRESO SE VERIA FUERTEMENTE CONDICIONADO?

La información es un elemento clave del La existencia de un adecuado sistema de

funcionamiento efectivo y eficiente del comunicación de datos económicos
mundo de las formas económicas financieros es condición especial para la
acumulación de capital de fuente muy
diversa en una sola empresa
AUDITORÍA.

 Etimológicamente viene del verbo

latino audire, que significa ‘oír’
 Los primeros auditores que ejercían su
función juzgando la verdad o falsedad de lo
que les era sometido a su verificación,
principalmente mirando.
AUDITORÍA.

 También se dice que viene del verbo en inglés to

Audit, que significa ‘revisar’ o ‘intervenir’.
 Es la acción de verificar que un determinado
hecho o circunstancia ocurra de acuerdo a lo
planeado.
AUDITORÍA.

 En una organización, se refiere a las pruebas que se

realizan a la información financiera, operacional y/o
administrativa con base en el cumplimiento de las
obligaciones jurídicas o fiscales.

 Así como de las políticas y lineamientos establecidos

por la propia entidad de acuerdo a la manera en que
opera y se administra.
AUDITORÍA.
 Un proceso sistemático, practicado por los auditores de
conformidad con normas y procedimientos técnicos
establecidos.

 Consistente en obtener y evaluar objetivamente las

evidencias sobre las afirmaciones contenidas en los
actos jurídicos o eventos de carácter técnico,
económico, administrativo y otros, con el fin de
determinar el grado de correspondencia entre esas
afirmaciones, las disposiciones legales vigentes y los
criterios establecidos.
AUDITORÍA.

La Auditoría en un sentido amplio, es verificar que

la información financiera y administrativa y
operacional que una empresa presenta a terceros
sea confiable, veraz y oportuna, debidamente
elaborada con las normas y leyes que esta materia
económica exige.
ALGUNOS CONCEPTOS.

 Auditado:
“Organización que es auditada”

 Cliente de la auditoría:
“Organización o persona que solicita una
auditoría”.
AUDITOR.
 Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad
competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestión
administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el propósito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes .
 El Auditor es un profesional clave que puede ayudar a mejorar el rendimiento
económico en los procesos del negocio, aumentando en productividad y
eficacia.
TIPOS DE AUDITORÍA.

 Como consecuencia del desarrollo económico

social, la auditoría se ha dividido en distintas
clases en función del objeto de estudio y
las técnicas que vayan a utilizarse para
realizar el análisis.
AUDITORÍA.

 Auditoría externa o legal:

Es la más conocida popularmente y consiste
en el análisis de las cuentas del balance
anual de una empresa a través de un
profesional auditor externo por
requerimiento legal.
AUDITORÍA.

 Auditoría interna:
Se lleva a cabo por los propios empleados del
negocio, para investigar la validez de los
métodos de operaciones y su coherencia con
respecto a la política general de la empresa.
AUDITORÍA.

 Auditoría interna:
Para ello se evalúan ciertos detalles que intervienen en los
procesos y mecanismos internos.
Es una herramienta clave para el control interno y una vez
finalizado el análisis emitirá un informe a la dirección o a
órganos superiores del equipo, para evaluar posibles soluciones
en referencia a los problemas encontrados.
AUDITORÍA.
 Auditoría Operacional: Este tipo de auditoría se
desempeña por un profesional cualificado para ello y
tiene como objetivo valorar la empresa y su gestión para
aumentar la eficacia y la eficiencia, hacia una mejora
importante en la productividad.

 No tiene porqué desarrollarse por alguien interno de la

empresa, sino que la propia Dirección podrá contratar a
un profesional especializado en ello. El auditor analizará
el sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
AUDITORÍA.

 Auditoría de sistemas o especiales:

En este grupo encontramos otro tipo de
auditorías dirigidas a evaluar otro tipo
de factores no económicos, como es el caso
de la Auditoría de software.
AUDITORÍA.

 Auditoría Integral:
Esta auditoría evalúa por completo toda la
información financiera, estructura de la
organización, los sistemas de control
interno, cumplimiento de leyes y objetivos
empresariales para dar una visión global y
certera del cumplimiento de la empresa.
AUDITORÍA.

 Auditoría forense:
Se realizan en las investigaciones
criminales con el objetivo de esclarecer
los hechos ocurridos.
AUDITORÍA.

 Auditoría financiera:
También denominada auditoría contable.
Se encarga de examinar y revisar los
estados financieros y la preparación de
informes de acuerdo a normas contables
establecidas.
AUDITORÍA.

 Auditoría de recursos humanos:

Se utiliza para hacer una revisión de las
políticas, los procedimientos, la
documentación y los sistemas de recursos
humanos.
AUDITORIAS.
DETECCIÓN DE FRAUDES.
¿Cómo podemos detectar el fraude? – Algunas señales de
fraude:
 Pagos duplicados.
 Descuadres sistemáticos en las existencias.
 Quejas de clientes.
 Cancelaciones inusuales de cuentas por cobrar.
 Gastos o reembolsos irracionales.
AUDITORIAS.
DETECCIÓN DE FRAUDES.
¿Cómo podemos detectar el fraude? – Algunas señales de
fraude:
 Faltantes o sobrantes de caja.
 Operaciones no autorizadas, operaciones registradas
incorrectamente, u operaciones no registradas de
manera completa y oportuna.
 Pagos significativos o inusuales por servicios
no especificados.
 Comisiones excesivas con respecto a lo habitual.
 Irregularidades en documentos.
CONCEPTO DE AUDITORIA FINANCIERA

 Comprobación de la legalidad y regularidad de la utilización

de los recursos, llevada a cabo por auditores independientes
para determinar si las actividades y procedimientos
organizativos se ajustan a la normas y criterios previamente
establecidos y en que medida

 Es el examen de los Estados Financieros en su conjunto, para

expresar opinión acerca de si estos presentan o no
razonablemente la situación económica financiera y de
resultados, de conformidad a los principios de contabilidad
generalmente aceptados y las NIFF
AUDITORIAS. RAZONABILIDAD DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS.

 Representa el examen de los Estados

Financieros de una entidad, con el objeto de
que el contador público independiente emita
una opinión profesional respecto a si
dichos estados presentan la
situación financiera, los resultados de las
operaciones, las variaciones en el capital
contable
Objetivos de la auditoria financiera.

 Asegurarse de la confiabilidad de los Estados

Financieros y el de emitir una opinión acerca
de la razonabilidad de las cifras presentadas en
ellos.

 Servir como guía para las decisiones futuras de

la administración respecto a asuntos tales como
control, pronósticos, análisis e información
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS

 Para que los EEFF sean confiables debe

verificarse que la información que contienen se
encuentre libre de errores y desviaciones
importantes.

 La auditoria constituye una herramienta que da

una seguridad razonable a los usuarios que la
información auditada que leen, cumple con
representar una situación real y oportuna.
MUCHAS
GRACIAS
AUDITORIA FINANCIERA
 FUNDAMENTOS DE LA
AUDITORIA

NATURALEZA DE LA AUDITORIA
Una auditoria es la recopilación y evaluación de datos sobre
información cuantificable de una entidad económica
 EL AUDITOR

• COMPETENTE E INDEPENDIENTE
• EXPERIENCIA
• SER PROBO
• NO TENER ANTECEDENTES PENALES
• ALTO EN VALORES
 EVOLUCIÓN HISTÓRICA DE LA
AUDITORIA

• En los imperios de los Incas, Egipcios, la China y las

organizaciones Mesopotámicas

• En Gran Bretaña cuna de la Revolución Industrial es donde

surge la profesión del Contador Público con funciones que luego
se denominarían “Auditoría”. ALBITRAJE DE CONFLICTOS
COMERCIALES
• En Estados Unidos la profesión fue ejercida
inicialmente por empresas británicas .
• En Francia, bajo la influencia inglesa
• En 1935, se establece el nombramiento y
poderes de los comisarios de cuentas que
debían recaer precisamente en “expertos
contables”.
• En Italia, cuna de la contabilidad por
partida doble y escenario de un intenso
tráfico comercial
• La legislación italiana, que reguló el
ejercicio profesional entrando en el
siglo XX .
• En Alemania, el ejercicio profesional se
concretó, en la frontera entre los siglos
XIX y XX .
• La primera organización, el Instituto de
Contadores Públicos de España, no sería
creada hasta 1912. actualmente son
varias las organizaciones profesionales
españoles.
 ENFOQUE MODERNO DE LA
AUDITORIA

• En nuestro país, hace aproximadamente

50 años se recurría a una auditoría
cuando el cliente o los directivos de una
entidad sentía la necesidad de revisar
las cuentas para detectar fraudes o
errores.
• En tal sentido, el auditor adoptaba una
postura política y algunas premeditada
y prepotente .
• Con el desarrollo de la ciencia y tecnología en los
diferentes campos de la industria, comercio,
servicios, etc. se descubre la importancia del
control interno y la necesidad de reorientar el
enfoque de la auditoría hacia la determinación de
la razonabilidad de la situación financiera y el
resultado de las operaciones del ejercicio
examinado.
• Por lo tanto, para lograr con mayor eficacia los objetivos de la
auditoría financiera, es necesario tener en consideración lo
siguiente:

• Obtener un conocimiento integral sobre la empresa a examinar,

proceso productivo, política de ventas, situación patrimonial,
fuentes de financiamiento y problemas de alta dirección (de arriba
hacia abajo).

• Mayor atención en la etapa de planeamiento , contemplando el

grado de los riesgos de auditoría.

• Dar preferencia en el examen a los componentes y transacciones

más importantes.
• Evaluar el control interno con procedimientos más
eficaces, incidiendo en los controles claves para la
aplicación de las pruebas de cumplimiento.
• Contemplar los cambios sustanciales que ha
experimentado la informática en el proceso de
información y papeleo.
• En los casos de auditorias recurrentes, utilizar al
máximo la información acumulada en papeles de
trabajo.
• Recomendaciones a la gerencia para mejorar la
eficiencia de las operaciones y del negocio.

• Satisfacer las expectativas de la Gerencia para

la adopción de medidas correctivas en cuanto a
controles.
 FINALIDAD DE LA AUDITORIA

• La finalidad de la auditoria es determinar si la documentación

fuente, operaciones, registros contables y declaraciones fueron
presentados en forma consistente, así como determinar la
equidad, exactitud, integridad y autenticidad de los estados
financieros en razón a los principios y normas de contabilidad
generalmente aceptadas.
 OBJETIVOS Y
RESPONSABILIDADES DE LA
AUDITORIA FINANCIERA

• Los objetivos de la auditoria financiera es examinar los

estados financieros y emitir un dictamen en el cual el
auditor expresa su opinión sobre la razonabilidad o no
de dichos estados financieros. La opinión del auditor ayuda
a conferir credibilidad a los estados financieros.
 RESPONSABILIDADES

• Si bien el auditor interno, auditor independiente y

sociedades de auditoria son responsables de formar y
expresar su opinión sobre los estados financieros, la
responsabilidad respecto a dichos estados
financieros recae en la gerencia de la entidad.
 ALCANCE DE LA AUDITORIA

• El alcance de una auditoria de estados financieros es

determinado por los requerimientos de las Normas de
Auditoria y de las Normas Internacionales de Auditoria,
instituciones profesionales, legislación y regulaciones
correspondientes y, cuando es pertinente, por los términos
del compromiso de auditoria y los requerimientos del
dictamen.
• La auditoria debe ser organizada para cubrir
adecuadamente todos los aspectos de la entidad en la
medida en que tengan implicancia para la información
financiera por examinar .

• El auditor debe compenetrarse en forma suficiente de los

sistemas de contabilidad y control interno
•
• Identificar los tipos de distorsión material en potencia
que podrían presentarse en los estados financieros;

• Tomar en consideración aquellos factores que tengan

que ver con el riesgo de distorsión material; y

• Diseñar procedimientos sustantivos apropiados.

 LAS LIMITACIONES

• En el alcance de una auditoria de estados financieros que

menoscaben las posibilidades del auditor de expresar
una opinión sin salvedad deben quedar señaladas en el
dictamen, y de igual modo debe expresarse en él la
opinión con salvedad o la abstención de opinión que
resulte pertinentes.
 CONTABILIDAD VS AUDITORIA

• La Auditoría y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes,

aunque muchos contadores utilizan los dos términos
indistintamente.
• Las dos palabras implican procesos separados, que una
empresa debe realizar para preparar y supervisar sus datos
financieros, y garantizar que la información financiera
presentada a los usuarios, sea confiable, integra y objetiva.
• La contabilidad proporciona información financiera para los
usuarios de dicha información (Internos o externos), y la
auditoría garantiza y asegura que dicha información es
confiable y que ha sido preparada de acuerdo con las
normas y reglamentos establecidos.
 CONTABILIDAD

 El principal objetivo de la contabilidad es proporcionar la

información financiera de una empresa o entidad, la cual
debe ser clara, completa y fiable sobre sus actividades
económicas, y la situación de sus activos y pasivos.
 Estas informaciones se presentan en forma de informes
financieros, como el estado de situación financiera, estado de
resultados, estado de cambios en el patrimonio neto (también
llamado estado patrimonio neto), y el estado de flujos de
efectivo.
 Los usuarios internos de los informes contables son gerentes,
propietarios y empleados. Los usuarios externos de los
informes contables son los inversionistas, acreedores y el
gobierno.
 CONTABILIDAD

 Contabilidad
en el caso de la teneduría de libro, implica el
manejo de las transacciones financieras diarias de una
empresa.

 Esto incluye funciones muy diversas que van desde los

registros de las entradas de los ingresos, como también
los pagos salientes.

 Algunasde las funciones incluyen las cuentas por cobrar,

conciliación bancaria, Preparación de los estados
financieros, cuenta por pagar, tesorería, entre otras
 AUDITORIA

 La auditoría es el proceso de examinar los estados

financieros y los registros subyacentes de la empresa con el
fin de emitir una opinión sobre si los estados financieros
están presentados razonablemente y han cumplido con las
normas contables (NIC/NIIF).
 Por lo general, las auditorías financieras se realizan a petición
de una empresa para garantizarle la integralidad y objetividad
de la información a los diferentes usuarios (es decir, internos y
externos).
 El principal objetivo de una auditoría es llevar a cabo la
evaluación a fondo de los registros financieros de una
empresa y proporcionar los informes con recomendaciones
de mejora sobre la base de esa evaluación.
 AUDITORIA

 El proceso de auditoría es un examen en profundidad de cada

transacción financiera realizado por un contador o firma de
contabilidad, cumpliendo las normas de auditoría ( NIAS/NAGAS), y
abarca el total de las cuentas contable al cierre de año.

 Tras la finalización de la auditoría independiente, el auditor

culmina con la emisión de un documento, denominado dictamen,
en el cual se expresa su opinión acerca del cumplimiento de la
información financiera que evalúa con las normas de contabilidad
aplicables a la misma, si éstos son razonablemente presentados o
no”.
 DIFERENCIAS Y SIMILITUDES

 Hay varias diferencias entre la contabilidad y la auditoría.

 Una diferencia importante es que la auditoría comprueba el proceso de
contabilidad para determinar su validez y razonabilidad, y si esta se realiza
de acuerdo a las normas contables establecida.
 Otradiferencia es: que la contabilidad es un proceso diario, mientras que
una auditoría se suelen realizar anualmente o trimestralmente.
 Otradiferencia es que la contabilidad es compilada por los empleados de la
empresa, mientras que una auditoría se realizar por un auditor o firma
independiente, sin vínculos financieros con la empresa, aunque en muchas
empresas existe el departamento de auditoría interna, pero la función de
estos auditores es verificar los cumplimientos del control interno y las políticas
de la empresa.
 DIFERENCIAS Y SIMILITUDES

 Entre las similitudes entre la contabilidad y la auditoría, podemos

decir que requiere un conocimiento profundo de los
procedimientos y normas de contabilidad, y se realiza por
profesionales de la contabilidad.

 Un auditor general, será un contador que tenga conocimientos

sobre los procedimientos y normas de auditoría.

 Otra similitud: ambos procesos tienen por objeto garantizar que

los registros de la empresa reflejen con exactitud su situación
financiera.
 DIFERENCIAS Y SIMILITUDES

 Muchos expertos en la materia están de acuerdo, en que

auditor debe tener más conocimiento que el contador,
ya que el mismo debe conocer las normas contables
(NIC/NIIF), como también las normas de auditorías
(NAGAS/NIAS), y en muchos casos debe también tener
conocimiento sobre las leyes, normas y regulaciones
establecidas por las diferentes autoridades.
MUCHAS
GRACIAS
Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas
INTRODUCCIÓN.

ANTECEDENTES HISTÓRICOS UNIVERSALES DE LAS NAGAS.

HISTORIA DE LAS NAGAS EN EL PERÚ.

CONCEPTOS.

CLASIFICACIÓN.

NORMAS GENERALES O PERSONALES.

NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.

NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME.

CONCLUSIÓN.

BIBLIOGRAFÍA.
 INTRODUCCIÓN

El campo de la auditoria es demasiado amplia

por ello su labor implica que se debe llevar una
serie de requisitos mínimos generales de calidad
que brinden confianza a sus usuarios de la
información financiera y el dictamen del auditor.
ANTECEDENTES HISTÓRICOS
UNIVERSALES DE LAS NAGAS

Inicia en los boletines emitidos por el

comité de auditoria del instituto
americano de contadores públicos de los
EEUU.
HISTORIA DE LAS NAGAS
EN EL PERÚ

Las NAGAS en el Perú fueron aprobadas en el

año 1968 con motivo del II congreso de
contadores públicos. (Lima)
Rectificado su aplicación en el III congreso
nacional de contadores públicos en el año 1971.
(Arequipa)
 CONCEPTOS
SEGÚN EL COMITÉ DE AUDITORIA DEL INSTITUTO
AMERICANO DE CONTADORES PÚBLICOS DE LOS EE.UU

Serie de cimientos o
fundamentos en las que
se debe basar el auditor
en el desempeño de sus
actividades en el proceso
de auditoría.
 CLASIFICACIÓN
NAGAS

NORMAS NORMAS DE NORMAS DE

GENERALES O EJECUCIÓN DEL PREPARACIÓN DEL
PERSONALES TRABAJO INFORME
 NORMAS
GENERALES O
PERSONALES
 CLASIFICACIÓN
NORMAS GENERALES O PERSONALES

A ENTRENAMIENTO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

No sólo basta ser Contador

Público para ejercer la
función de Auditor, sino que
además se requiere tener
entrenamiento técnico
adecuado y pericia como
auditor.
 CLASIFICACIÓN
NORMAS GENERALES O PERSONALES

B INDEPENDENCIA

El auditor debe mantener una

actitud mental independiente
y una aptitud de
imparcialidad de criterio.
Los juicios que formula deben
basarse en elementos
objetivos de la situación que
examina.
 CLASIFICACIÓN
NORMAS GENERALES O PERSONALES

C CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

El ejercicio del requiere Una revisión crítica en cada

cuidado debido nivel de supervisión

del

Trabajo ejecutado Criterio Empleado

por aquellos que

Intervinieron en el examen
 CLASIFICACIÓN
NORMAS GENERALES O PERSONALES

C CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

El auditor debe ejercitar adecuado

cuidado de manera que, por ejemplo,
el contenido de sus papeles de
trabajo sea suficiente para
respaldar su opinión y su
representación en cuanto al
cumplimiento de Normas de
Auditoría de Aceptación general
 NORMAS DE
EJECUCIÓN
DEL TRABAJO
 CLASIFICACIÓN
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

D PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN

AUDITORIA

debe y

Planificarse adecuadamente El trabajo de los asistentes

debe ser

Supervisado apropiadamente.
 CLASIFICACIÓN
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

E ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

Llegar al conocimiento o
compresión del control
interno del cliente

como una base para

Determinar la extensión de
Juzgar su confiabilidad
las pruebas y procedimientos
de auditoría
 CLASIFICACIÓN
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

E ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO

EL CONTROL INTERNO

es diseñado para

Un proceso desarrollado Proporcionar una seguridad razonable

por todo de
Conseguir
El recurso humano de
la organización  Eficiencia y eficacia en las
operaciones.
 Suficiencia y confiabilidad de la
información financiera.
 Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables al ente.
 CLASIFICACIÓN
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO

F EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

“Debe obtenerse suficiente

evidencia mediante la
inspección, observación,
indagación y confirmación para
proveer una base razonable que
permita la expresión de una
opinión sobre los estados
financieros auditados”.
 FÍSICA DOCUMENTAL

TESTIMONIAL ANALÍTICA
 NORMAS DE
PREPARACIÓN
DEL INFORME
 CLASIFICACIÓN
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

G APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS

“El informe debe expresar si los estados

financieros están presentados de acuerdo a
principios de contabilidad generalmente
aceptados”.
 CLASIFICACIÓN
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

H CONSISTENCIA

“El dictamen debe expresar si tales

principios han sido observados
consistentemente en el periodo
cubierto por los estados
financieros, pues los cambios de
Principio de Contabilidad
Generalmente Aceptados afectan la
comparabilidad de los estados
financieros”.
 CLASIFICACIÓN
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

I REVELACIÓN SUFICIENTE

La tercera norma relativa a la información del

auditor a diferencia de las nueve restantes es
una norma de excepción, pues no es obligatoria
su inclusión en el Informe del auditor.
 CLASIFICACIÓN
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

J OPINIÓN DEL AUDITOR

El dictamen debe contener la expresión de

una opinión sobre los estados financieros
tomados en su integridad, o la aseveración
de que no puede expresarse una opinión.
 CLASIFICACIÓN
NORMAS DE PREPARACIÓN DEL INFORME

OPINIÓN DEL
AUDITOR

Opinión Opinión con Opinión

Abstención
limpia o sin salvedades adversa o
de opinar
salvedades o calificada negativa
 CONCLUSIÓN

La importancia de la Normas de Auditoria

Generalmente Aceptadas (NAGAS) radica en su
esencia de ser un conjunto de códigos que
cualifican el trabajo del Auditor, profesional
independiente. Normas que le dan mayor
importancia a la información resultante de las
auditorias financieras de una entidad
económica.
 CUADRO COMPARATIVO
AUDITORIA INTERNA AUDITORIA EXTERNA
Ubicación Ubicación
Está ubicado dentro de la organización de la empresa o institución. Esta ubicado fuera de la empresa o institución, se vincula con ella solo a
través de un contrato profesional.
Finalidad Finalidad
Prestar un servicio de asistencia constructiva a la administración de Expresar una opinión como resultado del examen a los estados financieros y
la empresa o institución para mejorar la conducción de las determinar el manejo financiero.
operaciones y el cumplimiento de sus objetivos con eficiencia,
eficacia y economía.

Orientación Orientación
Hacia el estado operativo de la empresa o institución PASADO, Hacia los estados financieros de las empresas o instituciones, desde el punto
PRESENTE Y FUTURO. de vista retrospectivo.
Medición Medición
Principios científicos de la administración de las operaciones, P.C.G.A.
principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de NAGAS
auditoria generalmente aceptadas.

Precisión Precisión
Ostensiblemente absoluta, en los aspectos financieros, y relativa en Ostensiblemente absoluta.
lo referente a las operaciones administrativas.

Interesado Interesado
La alta dirección, todas las gerencias que componen la empresa o Los accionistas, futuros inversionistas, los acreedores, el estado, los
institución, los trabajadores en general, para conocer los objetivos trabajadores, y el público en general.
alcanzados.

Necesidad Necesidad
Opcional, prerrogativa de la alta dirección de la empresa, para Requerida legalmente, por la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y
asegurar el cumplimiento eficiente, eficaz y económico de los Valores, CONASEV, SUNAT y Contraloría General de la República,
objetivos empresariales planificados previamente. tratándose de empresas públicas.
MUCHAS
GRACIAS
Tipos de Auditoria

AUDITORIA FINANCIERA.- Tiene como objetivo la revisión o

examen de los Estados Financieros por parte de un Contador
Publico distinto al que preparo la información y del usuario con la
finalidad de establecer su razonabilidad, dando a conocer los
resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad de la
información que posee.

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO.- Es un análisis de los registros

financieros de un organismo que se hace para determinar si
este sigue los procedimientos, reglas o reglamentos
específicos que se establece alguna autoridad superior

AUDITORIA DE GESTION.- Es el examen que se realiza a una

entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia con
que se manejan los recursos disponibles y se logran los
objetivos previstos por el ente.
Tipos de Auditoria

AUDITORIA INTERNA.- Es la evaluación de los sistemas de contabilidad

y control interno de una entidad, con el propósito de determinar la
calidad de los mismos, el nivel de confianza que se puede otorgar y si son
eficaces y eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA.- Es la evaluación y la forma en que la

administración esta cumpliendo con los objetivos, desempeñando
las funciones gerenciales de planeación, organización, dirección y
control; logrando decisiones efectivas en el cumplimiento de los
objetivos trazados por la organización.

AUDITORIA ECOLOGICA O AMBIENTAL.- Consiste en un examen y

evaluación independiente, sistemático, periódico, documentado y objetivo
realizado por un equipo interdisciplinario de profesionales especializados
en los campos contable-financiero, económico, de ciencias ambientales,
de ingeniería, de derecho y expertos generalistas de la industria de
gobierno.
Tipos de Auditoria

AUDITORIA INTEGRAL.- Es el proceso de obtener y evaluar

objetivamente, en un periodo determinado evidencia relativa a la
Información Financiera, al comportamiento económico y al manejo de
una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de
correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos
o los comportamientos generalizados. La auditoria integral implica la
ejecución de un trabajo o enfoque, por analogía de las revisiones
financieras, de cumplimiento, control interno, y de gestión, sistema y
medio ambiente.

AUDITORIA DE SISTEMAS.- La auditoria, en informática, es la revisión y la

evaluación de los controles, sistemas, procedimientos de
informática; de los equipos de computo, su utilización, eficiencia y
seguridad, de la organización que participan en el procesamiento de la
información , a fin de que por medio del señalamiento de cursos
alternativos se logre una utilización mas eficiente y segura de la
información que servirá para una adecuada toma de decisiones.
Tipos de Auditoria

AUDITORIA FISCAL.- Es el examen realizado para dar fe de que un

contribuyente ha cumplido con sus obligaciones tributarias.

Es el nombre que le daremos a la auditoria que se hace para elaborar

el informe y dictamen fiscal.
Existen diversos tipos de auditoria, las cuales para su mejor
entendimiento se pueden clasificar de la siguiente forma:

A.- POR LAS PERSONAS QUE LA REALIZAN

• Auditoria Interna.- Es una actividad de evaluación

establecida dentro de una entidad como un servicio a
la entidad. Sus funciones incluyen entre otras cosas,
examinar evaluar, monitorear la adecuación y
efectividad de los sistemas de control contables e
internos.
• Auditoria Externa.- Conocida también como auditoria
independiente, la efectúan profesionales que no
dependen de la empresa (ni económica ni bajo
cualquier otro concepto) y a los que se le reconoce
un juicio imparcial merecedor de la confianza de
terceros

El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen de

Estados Financieros.
 DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y AUDITORIA
EXTERNA
Auditoria Interna
• Se remunera en función de los
sueldos.
• La realiza el personal de la
empresa.
• La puede hacer cualquier persona
con conocimientos de contabilidad
y auditoria
• No emite opinión sobre los Estados
Financieros.
• Depende de la Administración.
Auditoria Externa
• Analiza los estados Financieros.
• Se remunera en función de los
honorarios.
• Lo realiza el personal ajeno a la
empresa.
• Debe ejercerla un CPC que sea
colegiado activo o una firma de
auditores.
• Si emite opinión sobre los Estados
Financieros
• No depende de la Administración.
B.- POR LA FECHA QUE SON APLICADOS LOS PROCEDIMIENTOS

AUDITORIA PRELIMINAR.- Es la auditoria que se efectúa dentro del

periodo normal de las operaciones, cada tres o cuatro meses, con el
fin de adelantar el trabajo de la auditoria final- Esta auditoria permite
examinar con mas detenimiento las diferentes áreas que integran los
Estados Financieros. Es útil, ya que se efectúan algunos procedimientos
de auditoria, por ejemplo: la confirmación de saldos con terceras
personas; se pueden realizar oportunamente y sus resultados están
disponibles para LA AUDITORIA FINAL.

AUDITORIA FINAL.- Es la revisión en la que se conectan los saldos de

la auditoria preliminar y los del cierre del ejercicio, verificando la
razonabilidad de aquellas partidas que hayan tenido variaciones
importantes durante el periodo.
C.- POR EL OBJETIVO QUE PERSIGUE

AUDITORIA FINANCIERA.- Es el examen de los Estados Financieros

con el objeto de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los
mismos.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA- Es la examen comprensivo y

constructivo de la estructura y organización de una empresa en
cuanto a sus planes y objetivos, sus métodos y controles, su forma de
operación, sus recursos humanos y físicos.

AUDITORIA OPERACIONAL.- Es el examen critico y sistemático de

las operaciones de una empresa, con el objeto de evaluar su grado de
eficiencia y eficacia presentado en un informe, las observaciones, las
conclusiones y recomendaciones para mejorarlo: La auditoria operacional
involucra un examen a los procesos administrativo-financiero con el
propósito de determinar el grado de eficiencia operativa de estos.
AUDITORIA FISCAL O TRIBUTARIA.- Es el examen que efectúan las
entidades fiscalizadoras, que por ley están facultadas para comprobar
que los contribuyentes están tributando correctamente.
En el Perú, La superintendencia Nacional de administración Tributaria
(SUNAT), cumple esta función.
La auditoria fiscal tiene como propósito verificar la correcta
determinación y el pago de aspectos relacionados con tributos, y
también puede practicarse por un contador publico y auditor
independiente, en calidad de consultoría a un cliente que lo requiera.
 D.- OTRAS CLASIFICACIONES

AUDITORIA CONTINUA.- Es la realizada por el auditor que reviso e

informo sobre los Estados Financieros del periodo anterior y
continua como auditor en el periodo actual.

AUDITORIA ESPECIAL .- Esta auditoria incluye exámenes de

rubros específicos; es decir, cuentas especiales,
independientemente de las otras que integran los Estados
financieros de la entidad sujeta al examen.

AUDITORIA FORENSE.- Auditoria efectuada con el objeto de

conseguir documentación de respaldo que esta relacionado o
vinculada con un juicio oral.
La auditoria forense tiene como propósito determinar las causa
de quiebra de una empresa o establecer existencia de fraudes o
irregularidades que afecten al patrimonio empresarial.
 CLASIFICACION DE LA AUDITORIA POR SUS OBJETIVOS

Clase Objetivos Persona que la puede Calidad con la que

realizar puede actuar
Financiera Emitir opinión sobre razonabilidad Contador Publico
(Externa) de Estados Financieros. Auditor Independiente
Emite Dictamen
Operacional Evaluar la eficiencia y proponer Contador Publico y Independiente o
(Operativa) recomendaciones. Auditor u otro profesional Dependiente
Auditoria Evaluar funcionamiento de la Contador Publico y Independiente o
Administrativa organización. Auditor u otro profesional Dependiente

Evaluar la eficiencia de control,

Interna cumplimiento de políticas y Contador Publico y Dependiente
adecuado registro. Auditor u otro profesional
No emite Dictamen
Tributaria Comprobar el adecuado Contador publico y Independiente o
(fiscal) cumplimiento de la obligaciones Auditor o un funcionario Dependiente
tributarias. del gobierno
De Gestión Verificar cuales son las causas de Contador Publico y Independiente
quiebra o fraude. Auditor
 POR SU ALCANCE

Clase Alcance Base

Auditoria de Estados Financieros Estados Financieros Prueba Selectiva

Auditoria Detallada Estados Financieros Completa (100%)

Auditoria Especifica o Parcial Una o Varias Cuentas Prueba Selectiva

POR LA PERSONA QUE LA REALIZA

Clase Persona que la puede realizar Calidad con la que puede

actuar
Externa Contador Publico y Auditor Independiente

Interna Contador Publico y Auditor u otro Dependiente

Profesional
MUCHAS
GRACIAS
 LAS NIAs
 Las Normas Internacionales de
Auditoría y Servicios
Relacionados - NIAs se emite
para facilitar la comprensión de
los objetivos y procedimientos
de operación del Consejo de
Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento
(IAASB) el cual es un Comité
permanente del Consejo de la
Federación Internacional de
Contadores (IFAC).

3
 LAS NIAs
 Estas NIAs se orientan a
mejorar el grado de
uniformidad de las practicas
de auditoría y los servicios
relacionados en todo el
mundo, contienen
principios básicos y
requisitos formales que
debe cumplir todo auditor
independiente.

4
 LAS NIAs
 En el Perú las NIAs fueron aprobadas por la Federación de


Colegios de Contadores Públicos del Perú – Junta de Decanos
mediante Resolución del 30.Jun.2007, se ha revisado y actualizado
a Set.2008. estas NIAs se codifican en:

 100-199 Asuntos Introductorios

 200-299 Principios Generales y Responsabilidades
 300-499 Evaluación de Riesgos y respuesta a los Riesgos
Evaluados.
 500-599 Evidencia de Auditoría
 600-699 Uso del Trabajo de Otros
 700-799 Dictámenes y Conclusiones de Auditoría
 800-899 Áreas Especializadas

5
 200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y
RESPONSABILIDADES


 200 Objetivos y Principios Generales que rigen la
auditoría a los estados financieros
 210 Términos de los compromisos de auditoría
 220 Control de Calidad para las auditorías de
Información Financiera Histórica
 230 Documentación
 230R Documentación de Auditoría
 240 Responsabilidades del auditor al considerar el
fraude en una auditoría de estados financieros
 250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos en la
auditoria de estados financieros
 260 Comunicación de asuntos de auditoria a aquellos
con jerarquía plena de la entidad
6
 300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTA A
LOS RIESGOS EVALUADOS.

Financieros 
 300 Planeamiento en una Auditoría de Estados

 310 Conocimiento del Negocio ®

 315 Entendiendo a la entidad y su ambiente y evaluando
los riesgos de imprecisiones o errores significativos
 320 Materialidad en la auditoría
 330 Los procedimientos del auditor frente a los riesgos
evaluados
 400 Evaluación de riesgos y control interno ®
 401 auditoria en un ambiente de SIC ®
 402 Consideraciones de auditoría relativa a entidades
que utilizan organizaciones de servicios

7
 500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA


 500 Evidencia de auditoría ®
 500 Evidencia de Auditoría
 501 Evidencia de auditoria - consideraciones adicionales para
partidas especificas
 505 Confirmaciones externas
 510 Compromisos Trabajos iniciales – Balances de Apertura
 520 Procedimientos analíticos
 530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas
selectivas
 540 Auditoría a estimaciones contables
 545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable
 550 Partes vinculadas
 560 Hechos Posteriores
 570 Empresa en Marcha
 580 Representaciones de la administración

8
 600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS

 600 Utilización del trabajo de otro auditor
 610 Consideraciones al trabajo de auditoria interna
 620 Utilización del trabajo de un experto

9
 700-799 DICTÁMENES Y CONCLUSIONES DE
AUDITORÍA

 700 El dictamen del auditor sobre estados financieros
 700R El Dictamen del Auditor Independiente sobre un juego
completo de estados financieros para propósitos generales.
 710 Comparativos
 720 Otra información con documentos que contienen estados
financieros auditados

10
 800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS

 800 Dictamen del auditor sobre compromisos de
auditoría con fines especiales

11
NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad

NIA 200. Objetivos y principios que


gobiernan una auditoria
 Esta norma señala que el objetivo de una auditoría
de estados contables es permitirle al auditor
expresar una opinión acerca de si los estados
contables están preparados razonablemente, en los
aspectos significativos, de acuerdo con un marco de
referencia para los estados e informes contables.

12
 NIA 210. Acuerdo sobre los términos de
auditoria

Esta norma tiene como propósito establecer
una guía para acordar con el cliente los
términos del trabajo de auditoría y, en su
caso, ilustra sobre la posición que debe
adoptar un auditor ante un requerimiento
del cliente para cambiar los términos
convenidos para pasar a otro trabajo de
nivel mas bajo de seguridad que el que
proporciona la auditoría

13
 NIA 220. Normas sobre control de
calidad

 El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías
de procedimiento para el control de la calidad del
trabajo de auditoría.

14
 NIA 230 Documentación del trabajo
(papeles de trabajo)

 La NIA 230 expresa que el auditor debe
documentar las materias que son importantes en
la provisión de elementos de juicio para
respaldar tanto la opinión del auditor como el
debido cumplimiento de las normas de
auditoría. Los papeles de trabajo pueden estar en
la forma de papeles propiamente dichos,
películas, medios electrónicos u otro tipo de
almacenamiento de datos.

15
 NIA 240. Fraude y error en los estados
contables

 Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad
del auditor respecto de la existencia de fraude y error
en los estados contables sometidos a su examen.

16
NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y
reglamentos en la auditoria de estados contables

 Dice esta NIA que:


 a) cuando el auditor planifique y ejecute los
procedimientos de auditoría y
 b) en la evaluación y comunicación de los resultados
de su trabajo, debe reconocer que el incumplimiento
por parte de la entidad de las leyes y regulaciones
pueden afectar significativamente los estados
contables sujetos a examen.

17
 NIA 300-499 Evaluación de Riesgos y Respuesta
a los Riesgos Evaluados

NIA 300. Planeamiento del trabajo

 La norma regula las guías para el planeamiento efectivo

de un trabajo recurrente y distingue los aspectos que
debe considerar en una primera auditoría.

18
 NIA 310. Conocimiento del negocio


Para la ejecución adecuada de la auditoría el
auditor y su equipo deben obtener un apropiado
conocimiento del negocio tal que les permita
identificar los sucesos, las transacciones y las
prácticas relevantes que tengan efecto sea en los
estados contables auditados tomados en su
conjunto como en el informe de auditoría.

19
 NIA 320. Significación relativa


El auditor cuando conduce una auditoría debe
considerar la significación relativa y sus
relaciones con el riesgo de auditoría. La norma
define el concepto de “significación” en forma
similar a la contabilidad y se refiere al objetivo
de la auditoría que es permitirle al auditor
expresar una opinión acerca de si los estados
contables están libres de errores significativos

20
 NIA 330. Procedimientos de auditoria para
responder a los riesgos evaluados

La norma establece las guías para responder en
forma global a la evaluación de los riesgos de
errores significativos en los estados contables a
través de la aplicación de los procedimientos de
auditoría. Estos procedimientos de auditoría
están dirigidos para responder a los riesgos en
el nivel de las afirmaciones contenidas en los
estados contables.

21
 NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control
interno

 La norma provee guías para que el auditor pueda
obtener una comprensión de los sistemas contables y
de control interno del ente que sean suficientes para
planear la auditoría y desarrollar una estrategia
efectiva en la ejecución.

22
 NIA 401. Auditoría en un ambiente
computadorizado


 La norma establece que el auditor debe considerar de
que manera el ambiente computadorizado influye en
la auditoría; se refiere a la idoneidad del auditor para
evaluar esas cuestiones y, en su caso, cuando utilizar
el trabajo de terceros expertos en el área pero no
comprometidos con la organización auditada.

23
NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a
organizaciones que usan servicios de terceros

 El auditor debe considerar como una organización de
servicios (un tercero) que presta servicios a su cliente
(usualmente ejecuta transacciones o procesa datos del
cliente) puede afectar los sistemas contables y de control
interno de ese cliente de manera de establecer en forma
apropiada su plan de auditoría y la ejecución posterior
de un modo efectivo.

24
 NIAS 500-599 Evidencia de Auditorìa


NIA 500. Elementos de juicio en la auditoría

 El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y

suficientes (provenientes de los registros contables y de
la documentación) para sustentar en forma razonable
sus conclusiones en las que basa su opinión.

25
NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría
Consideraciones para ítems específicos

 La norma proporciona las guías para el trabajo del
auditor durante el conteo del inventario físico, los
elementos de juicio que debe reunir, la oportunidad de
efectuar ese trabajo y, en su caso, si puede ser pospuesto

26
 NIA 505. Confirmaciones externas


 La norma señala que el auditor debe determinar si el
uso de confirmaciones externas es necesario para
obtener elementos de juicio válidos y suficientes para
respaldar las afirmaciones contenidas en los estados
contables

27
NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales


 Para las primeras auditorías el auditor debe obtener
elementos de juicio válidos y suficientes respecto de
que:

1) los saldos iniciales no contengan errores significativos que

pudieran afectar los saldos del período corriente;

2) los saldos del ejercicio anterior han sido correctamente

trasladados al presente ejercicio o, en su caso, han sido
ajustados;

3) las políticas contables del ente son apropiadas y han sido

uniformemente aplicadas o sus cambios debidamente
contabilizados y adecuadamente expuestos.

28
 NIA 520. Procedimientos analíticos


 La norma provee guías para la aplicación de
procedimientos de revisión analítica en las etapas de
planeamiento, de recopilación de elementos de juicio
es decir como pruebas sustantivas y a la finalización
de la auditoría como una revisión global.

29
 NIA 530. Muestreo de auditoría y otras
pruebas selectivas

 La norma expresa que cuando el auditor diseña sus
procedimientos de auditoría debe determinar medios
apropiados para seleccionar los ítems que va a
probar como así también los elementos de juicio que
debe recopilar para cumplir con los objetivos de las
pruebas de auditoría.

30
 NIA 540. Auditoría de las estimaciones
contables

 Esta norma expresa los procedimientos de revisión
que debe seguir el auditor y que incluyen: el análisis
del proceso de estimaciones de la gerencia; la
comparación con elementos independientes o la
revisión de los hechos posteriores que confirmen la
estimación efectuada y, finalmente, la evaluación de
los resultados de sus procedimientos.

31
 NIA 545. Auditoria de las mediciones a
valores corrientes y su exposición

 El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y
suficientes para respaldar las mediciones y
exposiciones a valor corriente de ciertos activos,
pasivos y de las variaciones de valor corriente de
estos últimos, sea que impacten en resultados o en el
patrimonio neto de acuerdo con las normas contables
vigentes.

32
 NIA 550. Partes relacionadas


 El auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría
tendientes a obtener elementos de juicio válidos y
suficientes respecto de la identificación y exposición
que la dirección ha hecho de las partes relacionadas
y del efecto de las transacciones significativas hechas
por el ente con las partes relacionadas.

33
 NIA 560. Hechos posteriores


 La norma establece que el auditor debe considerar
los efectos de los hechos posteriores al cierre de los
estados contables examinados sobre tales estados
contables y sobre su informe de auditoría.

34
 NIA 570. Empresa en marcha


 El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta
los procedimientos de auditoría, la validez de la
asunción por parte de la dirección de la condición de
“empresa en marcha” del ente cuyos estados
contables están siendo objeto de auditoría.

35
 NIA 580. Representaciones de la
dirección o gerencia

 El auditor debe obtener evidencia respecto de que la
dirección del ente reconoce su responsabilidad sobre
la presentación razonable de los estados contables de
acuerdo con las normas contables vigentes y que los
ha aprobado debidamente.

36
 600 - 699 Uso del Trabajo de Otros


600 Uso del trabajo de otro auditor

610 Consideración del trabajo de Auditoria Interna

620 Uso del trabajo de un experto

 600 Uso del trabajo de otro auditor


El propósito de esta Norma es el de proporcionar
lineamientos cuando un auditor que dictamina sobre los
estados financieros de una entidad, usa el trabajo de otro
auditor en la información financiera de uno o más
componentes incluidos en los estados financieros de la
entidad.

Cuando el auditor principal usa el trabajo de otro

auditor, el auditor principal debe determinar
como afectará a la auditoria el trabajo
del otro auditor.
38
 NIA 600
Auditor Principal: Responsable de informar sobre los EEFF


«Otro
auditor»: Distinto al principal, informa la situación financiera de un
componente que incluye lo auditado por el principal.

‫ه‬ Aceptación como auditor principal.

‫ه‬ Los procedimientos del auditor principal.
‫ه‬ Cooperación entre auditores.
‫ه‬ Consideraciones sobre informes.
‫ه‬ División de la responsabilidad.
39
 610 Consideración del trabajo de
Auditoria Interna

Esta Norma ofrece guías a los auditores externos al
considerar el trabajo de auditoria interna.

El auditor externo debe considerar las actividades de

auditoria interna y su efecto, si lo hay, sobre los
procedimientos de auditoria externa.

Auditoría interna: Evaluación establecida dentro de una

entidad, sus funciones incluyen: examinar, evaluar y
monitorear la adecuación y efectividad de los sistemas
de contabilidad y de control interno.

40
 NIA 610
Alcance y objetivos de la auditoria interna:

‫ۀ‬ 
Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.
‫ۀ‬ Examinar la información financiera y efectiva de operaciones
incluyendo los controles no financieros de una entidad.
‫ۀ‬ Revisar el cumplimiento con leyes, reglamentos y otros
requerimientos externos y con políticas y directivas de la
administración y otros requisitos internos.

El auditor externo deberá obtener una comprensión suficiente de

las actividades de auditoría interna para ayudar a la planeación
de la auditoría y a desarrollar un enfoque de auditoría efectivo.

41
 620 Uso del Trabajo de un Experto
Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un experto
como 
evidencia de auditoria.

Igualmente esta Norma indica que cuando se use el

trabajo
realizado por un experto, el auditor debe obtener
suficiente
evidencia apropiada de auditoria de que dicho trabajo es
adecuado para los fines de auditoria.
Experto: Persona o firma que posee habilidad,
conocimiento y experiencia especiales en un campo 42
particular distinto del de la contabilidad y la auditoría.
 NIA 620
El experto puede ser:
‫ۀ‬ 
Contratado por la entidad;
‫ۀ‬ Contratado por el auditor;
‫ۀ‬ Empleado por la entidad; o
‫ۀ‬ Empleado por el auditor.

Se utiliza el trabajo de un experto para obtener

evidencia de auditoría en forma de informes, opiniones,
valuaciones y declaraciones de un experto.

Cuando emite un dictamen de auditor sin salvedad,

el auditor no debería referirse al trabajo de un experto.
43
NIA 620
Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan

suficiente evidencia apropiada o si los resultados no son
consistentes con otra evidencia, el auditor debería
resolver el asunto. Esto puede implicar discusiones con
la entidad y el experto, aplicar procedimientos
adicionales, incluyendo la posibilidad de contratar a otro
experto, o modificar el dictamen del auditor.
Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor
decide emitir un dictamen modificado, puede ser
apropiado, al explicar la naturaleza de la modificación,
referirse o describir, el trabajo del experto (incluyendo la
identidad y el grado de involucración), siempre y
cuando se obtenga el permiso del experto.

44
700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría


El dictamen del auditor independiente sobre un
juego
700 completo de estados financieros de propósito
general.

710 Comparativos.

Otra información en documentos que contienen

720
Estados Financieros auditados.

45
 700 El dictamen del auditor
independiente
sobre un juego completo de estados
financieros de propósito general.

Esta Norma ofrece lineamientos sobre el dictamen del
auditor independiente, emitido como resultado de una
auditoria de un juego completo de estados financieros de
propósito general preparado de acuerdo con un marco
de referencia de información financiera diseñado para
lograr una presentación razonable.
Esta NIA trata las circunstancias en que el auditor puede
emitir una opinión no calificada y no es necesario
ninguna modificación al dictamen del auditor. Cuando
se requiere modificar el dictamen del auditor
independiente, este debe referirse a la NIA 701.

46
 NIA 700


‫ ۀ‬El dictamen del auditor sobre los estados financieros.
‫ ۀ‬Elementos del dictamen del auditor en una auditoría
conducida de acuerdo con las Normas Internacionales
de Auditoría.
‫ ۀ‬Dictamen del auditor.
‫ ۀ‬Dictamen del auditor para auditorías conducidas de
acuerdo, tanto con las NIAs, como con normas de
auditoría de una jurisdicción o país específico.
‫ ۀ‬Información complementaria sin auditar presentada
con los estados financieros auditados.

47
 710 Comparativos
Esta Norma ofrece lineamientos sobre la responsabilidad del

auditor respecto de los comparativos.
El auditor debe determinar si los comparativos cumplen en
todos los aspectos de importancia relativa con el marco de
referencia para información financiera aplicable a los estados
financieros que están siendo auditados (políticas contables del
periodo anterior, si las cifras del periodo anterior o si se han
hecho ajustes o revelaciones apropiadas).

La diferencia en los marcos de referencia para la información

financiera entre los países da como resultado que se presenta
la información en forma diferente en cada marco referencial.

48
Las referencias a los marcos de referencia y métodos
de presentación son los siguientes:
‫ ه‬Cifras correspondientes:

Las cantidades y otras revelaciones para el periodo precedente
como parte del los EEFF del periodo presente no se presentan
como EEFF completos, sino que son una parte de los EEFF del
periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a los EEFF del periodo
actual.
‫ ه‬Estados Financieros Comparativos:
Las cantidades del periodos precedente para la comparación
con los EEFF del periodo actual, no son parte integral de los
EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a cada periodo en que se
presenten los EEFF.

49
 Si el dictamen del auditor sobre el periodo anterior
incluyera una opinión calificada, una abstención de opinión, o
una opinión adversa, y el asunto que diera origen a la


modificación esté resuelto, el dictamen actual no se refiere a la
modificación previa; sin embargo si el asunto es de
importancia relativa al periodo actual, el auditor puede
incluir un párrafo de énfasis que trate de la situación.

Auditor entrante – requisitos adicionales:

Cuando el auditor decide referirse a otro auditor, el dictamen
deberá indicar:
‫ ۀ‬Que los EEFF fueron auditados por otro auditor.
‫ ۀ‬El tipo de dictamen emitido por el auditor predecesor y,
si el dictamen fue modificado, las razones para tal cosa; y
‫ ۀ‬La fecha del otro dictamen.

50
 720 Otra información en documentos que
contienen Estados Financieros auditados.

Esta Norma proporciona lineamientos sobre la
consideración del auditor de otra información, sobre
la que el auditor no tiene obligación de dictaminar,
en documentos que contienen estados financieros
auditados.

El auditor debe leer la otra información para

identificar las inconsistencias de importancia relativa
con los estados financieros auditados.

51
 NIA 720


‫ۀ‬ Acceso a otra información.
‫ۀ‬ Consideración de otra información.
‫ۀ‬ Inconsistencias de importancia relativa.
‫ۀ‬ Representaciones erróneas de importancia
relativa de hecho.
‫ ۀ‬Disponibilidad de otra información después de
la fecha del dictamen del auditor.

52
 800 - 899 Áreas especializadas


El dictamen del auditor sobre trabajos de
800
auditoría con propósito especial.

El Examen de Información Financiera

810
Prospectiva.

53
 800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditoría con propósito especial.

El propósito de esta NIA es establecer lineamientos en
conexión con trabajos de auditoria de propósito especial,
incluyendo:
‫ ۀ‬Un juego completo de estados financieros preparados
de acuerdo con otra base integral de contabilidad.
‫ ۀ‬Un componente de un juego completo de estados
financieros con propósito general o con propósito
especial, como un solo estado financiero, cuentas
especificadas, elementos de cuentas, o partidas de un
estado financiero.
‫ ۀ‬Cumplimiento con convenios contractuales, y
‫ ۀ‬Estados financieros resumidos.
54
 NIA 800


‫ ۀ‬Consideraciones generales.
‫ ۀ‬Dictámenes sobre estados financieros
preparados de acuerdo con otra base integral de
contabilidad.
‫ ۀ‬Dictámenes sobre un componente de los estados
financieros.
‫ ۀ‬Dictámenes sobre el cumplimiento con
convenios contractuales.
‫ ۀ‬Dictámenes sobre estados financieros
resumidos.
55
 810 El Examen de Información Financiera
Prospectiva.
El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre
información financiera prospectiva incluyendo los procedimientos
del examen para los mejores estimados y supuestos hipotéticos.

Información financiera prospectiva: información financiera basada

en supuestos sobre sucesos que pueden ocurrir en el futuro y
posibles acciones por una entidad.

Presupuesto: información financiera prospectiva preparada sobre la

base de supuestos respecto de sucesos futuros que la administración
espera tengan lugar y de las acciones que la administración espera
emprender a la fecha en que la información se prepara (las mejores
estimaciones).

56
 NIA 810
En un trabajo sobre información financiera prospectiva el auditor deberá
obtener suficiente evidencia de auditoría sobre si:
‫ه‬ 
La información prospectiva esta preparada sobre una base
consistente con los estados financieros históricos, usando principios
contables apropiados.
‫ه‬ Las mejores estimaciones sobre las que la información prospectiva
se basa no son irrazonables y, en el caso de supuestos hipotéticos, si
los mismos son consistentes con el propósito de la información.
‫ه‬ La información financiera prospectiva está preparada en forma
apropiada sobre la base de los supuestos.
‫ه‬ La información financiera prospectiva está apropiadamente
presentada y todos los supuestos de importancia relativa están
adecuadamente revelados, incluyendo una clara indicación si son o
las mejores estimaciones o supuestos hipotéticos.

57
 NIA 810
El auditor deberá obtener representaciones escritas de la

administración respecto del uso que se piensa dar a la
información financiera prospectiva, la integridad de los
supuestos importantes de la administración, y la
aceptación de la administración de su responsabilidad
por la información financiera prospectiva.
Cuando el auditor cree que la presentación y revelación
de la información financiera prospectiva no es adecuada,
el auditor debería expresar una opinión con salvedades o
adversa en el informe sobre la información financiera
prospectiva, o retirarse del trabajo según sea lo
apropiado.

58
 900 - 999 Servicios Relacionados


910 Trabajos para revisar estados financieros

Trabajos para realizar procedimientos

920
convenidos respecto de información financiera

930 Trabajos para compilar información financiera.

59
 910 El Examen de Información Financiera
Prospectiva.
El objetivo de una revisión de estados financieros es

hacer posible a un auditor declarar si, sobre la base de
procedimientos que no proporcionan toda la evidencia
que se requeriría en una auditoria, algo ha surgido a la
atención del auditor que hace creer, que los EEFF no
están preparados, respecto de todo lo importante, de
acuerdo con un marco conceptual para informes
financieros identificado (certeza negativa).

El auditor deberá cumplir con el "Código de Ética para

Contadores Profesionales« emitido por la Federación
Internacional de Contadores.
60
 NIA 910


Un trabajo de revisión proporciona un nivel moderado de
certeza de que la información sujeta a revisión está libre
de representación errónea de importancia relativa, esto se
expresa en la forma de certeza negativa.
El auditor deberá aplicar las mismas consideraciones
sobre la importancia relativa que serían aplicadas si se
estuviera dando una opinión de auditoria sobre los
estados financieros.
El auditor debería revisar y evaluar las conclusiones
extraídas de la evidencia obtenida como la base para la
expresión de certeza negativa.

61
 920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de información
financiera

El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría
(NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos
sobre las responsabilidades profesionales del auditor
cuando se lleva a cabo un trabajo para realizar
procedimientos
El objetivo de un trabajo con procedimientos convenidos
es que el auditor lleve a cabo procedimientos de una
naturaleza de auditoría en lo cual han convenido el
auditor y la entidad y cualesquiera terceras partes
apropiadas, y que informe sobre los resultados.
62
 NIA 920
El auditor debería asegurarse con representantes de la

entidad y con otras partes especificadas quienes
recibirán copias del informe de resultados de hechos,
que hay una clara comprensión respecto de los
procedimientos convenidos y de las condiciones del
trabajo.

El auditor deberá documentar los asuntos que son

importantes y que proporcionan evidencia para
sustentar el informe de resultados de hechos, y la
evidencia de que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo
con esta NIA y los términos del trabajo.

63
 930 Trabajos para compilar información
financiera.


El objetivo de un trabajo de compilación es que el
contador use su pericia contable, en posición a la pericia
en auditoría, para reunir, clasificar y resumir información
financiera.
En todas las circunstancias cuando el nombre de un
contador esté asociado con información financiera
compilada por él, debería emitir un informe.
El contador deberá documentar los asuntos que son
importantes para proporcionar evidencia de que el trabajo
fue llevado a cabo de acuerdo con esta Norma
Internacional de Auditoría y con los términos del trabajo.

64
 NIA 930
El contador deberá obtener un conocimiento general del negocio y
operaciones de la entidad y debería estar familiarizado con los

principios y prácticas contables de la industria en que opera la
entidad y con la forma y contenido de la información financiera que
sea apropiada en las circunstancias.

El marco conceptual para informes financieros identificado y

cualquiera de las desviaciones detectadas, deberían ser revelados
dentro de la información financiera, aunque sus efectos no necesitan
ser cuantificados.
Si el contador se da cuenta de representaciones erróneas
importantes, debería tratar de convenir las correcciones apropiadas
con la entidad. Si dichas correcciones no se hacen y la información
financiera se considera incorrecta, el contador debería retirarse del
trabajo.

65
66
 Las Declaraciones de Normas de
Auditoría – Statement on Auditing


Standards - SAS

 SON NORMAS EMITIDAS POR EL INSTITUTO AMERICANO

DE CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS – AICPA, SON
INTERPRETACIONES DE LAS NORMAS DE AUDITORÍA
GENERALMENTE ACEPTADAS, Y DIRECTRICES DE
AUDITORÍA AUTORIZADAS PARA LOS MIEMBROS DE LA
PROFESIÓN.
 SIN EMBARGO PROPORCIONAN MENOS INDICACIONES A
LOS AUDITORES DE LO QUE PODRÍA SUPONERSE YA QUE
ANTE REQUERIMIENTOS ESPECÍFICOS NO EXISTEN
PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS.

67
El Auditor:
Perfil y Ética
Perfil del auditor.
Definición:

Es aquella persona profesional, que se dedica a

trabajos de auditoría habitualmente con libre
ejercicio de una ocupación técnica.

El auditor debe reunir, para el buen desempeño

de su profesión característica como: sólida
cultura general, conocimiento técnico,
actualización permanente, capacidad para
trabajar en equipo multidisciplinario,
creatividad, independencia, mentalidad y visión
integradora, objetividad, responsabilidad, entre
otras.

Además debe tener una formación integral y

progresiva
Funciones generales:
Para ordenar e imprimir cohesión a su labor, el auditor cuenta con
un una serie de funciones tendientes a estudiar, analizar y
diagnosticar la estructura y funcionamiento general de una
organización.

Las funciones tipo del auditor son:

 Estudiar la normatividad, misión, objetivos,

políticas, estrategias, planes y programas de
trabajo.

 Desarrollar el programa de trabajo de una

auditoria.

 Definir los objetivos, alcance y metodología

para instrumentar una auditoria. Captar la
información necesaria para evaluar la
funcionalidad y efectividad de los procesos,
funciones y sistemas utilizados.
 Recabar y revisar estadísticas sobre volúmenes y cargas
de trabajo.

 Diagnosticar sobre los métodos de operación y los

sistemas de información.

 Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los

papeles de trabajo.

 Respetar las normas de actuación dictadas por los

grupos de filiación, corporativos, sectoriales e
instancias normativas y, en su caso, globalizadoras.

 Proponer los sistemas administrativos y/o las

modificaciones que permitan elevar la efectividad de la
organización

 Analizar la estructura y funcionamiento de la

organización en todos sus ámbitos y niveles
 Revisar el flujo de datos y formas.

 Considerar las variables ambientales y económicas que

inciden en el funcionamiento de la organización.

 Analizar la distribución del espacio y el empleo de

equipos de oficina.

 Evaluar los registros contables e información

financiera.

 Mantener el nivel de actuación a través de una

interacción y revisión continua de avances.

 Proponer los elementos de tecnología de punta

requeridos para impulsar el cambio organizacional.

 Diseñar y preparar los reportes de avance e informes

de una auditoria.
Conocimientos que debe
poseer:
El equipo auditor debe tener una preparación acorde con los
requerimientos de una auditoria administrativa.

Niveles de formación:

 Académica
 Complementaria
 Empírica
 Habilidades y destrezas
 Experiencia
Académica

Estudios a nivel técnico, licenciatura o postgrado en

administración, informática, comunicación, ciencias políticas,
administración pública, relaciones industriales, ingeniería
industrial, sicología, pedagogía, ingeniería en sistemas,
contabilidad, derecho, relaciones internacionales y diseño gráfico.

Otras especialidades como actuaría, matemáticas, ingeniería y

arquitectura, pueden contemplarse siempre y cuando hayan
recibido una capacitación que les permita intervenir en el estudio.
 Complementaria
Empírica
Instrucción en la materia,
obtenida a lo largo de la Conocimiento resultante
vida profesional por medio de la implementación de
de diplomados, auditorías en diferentes
seminarios, foros y cursos, instituciones sin contar
entre otros. con un grado académico.

• Saber operar equipos de cómputo y de oficina; dominar él ó los idiomas

que sean parte de la dinámica de trabajo de la organización bajo examen.
T

• Tener en cuenta y comprender el comportamiento organizacional cifrado

en su cultura.

• Una actualización continua de los conocimientos permitirá al auditor

adquirir la madurez de juicio necesaria para el ejercicio de su función en
forma prudente y justa
Habilidades y destrezas
El equipo auditor demanda ciertos tipos de
cualidades que son determinantes en su trabajo,
referidas a recursos personales producto de su
desenvolvimiento y dones intrínsecos a su
carácter.

La expresión de éstos atributos puede variar de

acuerdo con el modo de ser y el deber ser de
cada caso en particular, sin embargo es
conveniente que, quien se dé a la tarea de
cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de
las siguientes características:
 Actitud positiva.
 Estabilidad emocional.
 Objetividad.
 Sentido institucional.
 Saber escuchar.
 Creatividad.
 Respeto a las ideas de los demás.
 Mente analítica.
 Conciencia de los valores propios y de su entorno
 Capacidad de negociación. Imaginación.
 Claridad de expresión verbal y escrita.
 Capacidad de observación. Iniciativa.
 Discreción.
 Facilidad para trabajar en grupo.
 Comportamiento ético.
Experiencia
Es uno de los elementos fundamentales que se tiene que considerar en
las características del equipo, es el relativo a su experiencia personal de
sus integrantes, ya que de ello depende en gran medida el cuidado y
diligencia profesionales que se emplean para determinar la profundidad
de las observaciones.
Por la naturaleza de la función a desempeñar existen varios campos que se
tienen que dominar:

 Conocimiento de las áreas sustantivas de la organización.

 Conocimiento de las áreas adjetivas de la organización.
 Conocimiento de esfuerzos anteriores
 Conocimiento de casos prácticos.
 Conocimiento derivado de la implementación de estudios organizacionales de otra
naturaleza.
 Conocimiento personal basado en elementos diversos.
Responsabilidad profesional
El equipo auditor debe realizar su trabajo
utilizando toda su capacidad, inteligencia y
criterio para determinar el alcance,
estrategia y técnicas que habrá de aplicar en
una auditoría, así como evaluar los resultados
y presentar los informes correspondientes.

Para éste efecto, debe de poner especial

cuidado en:
 Preservar la independencia mental
 Realizar su trabajo sobre la base de
conocimiento y capacidad profesional
adquiridas
 Cumplir con las normas o criterios que se le
señalen
 Capacitarse en forma continua
Organización del equipo.

La división del trabajo en relación con las funciones que

tienen que cumplir, se lleva a cabo considerando los
siguientes puestos:

 Gerente General.
 Líder o supervisor de proyecto.
 Asistente de proyecto.
Auditor:
Profesional especializado para llevar a cabo
el proceso de instrumentar una auditoria.

Es en quien recae la responsabilidad de

conceptualizar, practicar y lograr los
resultados necesarios para proponer las
medidas tendientes a elevar el desempeño de
la organización.
Responsabilidad:

Realizar su trabajo utilizando todo su capacidad,

inteligencia y criterio para determinar el alcance,
las estrategias y técnicas que habrá de aplicar en
una auditoria.

Mantenerse libre de impedimentos que resten

credibilidad a sus juicios, debiendo preservar su
autonomía e imparcialidad al realizar una auditoria.

Esto garantizará el valor y consistencia necesarios a

su participación.
Los impedimentos:
Personales.-
 Corresponden a circunstancias que recaen
específicamente en el auditor, como vínculos
personales, profesionales, financieras u oficiales con
la organización que se va a auditar.

 Externos.-
 Están relacionados con factores que limitan al
auditor, al tratar de llevar a cabo su función de
manera puntual y objetiva., como injerencia externa
en la selección o aplicación de técnicas o
metodología para la ejecución de la auditoria.
 ÉTICA PROFESIONAL

CÓDIGO DE
ÉTICA CARÁCTER UNIVERSAL NORMAS DE
ACTUACIÓN

NORMAS DE
TODA PROFESIÓN CONDUCTA

Debido a que la fuente de información utilizada

por los auditores, se considera como información
confidencial, existe un Código de Ética
Profesional del IMCP.
Es el conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los
valores y principios de conducta de una persona, tales como
compromiso, honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por
los demás y sentido de responsabilidad,
Normas:
El auditor en todo trabajo deberá
apegarse a las normas de ética  Capacidad.
profesional, tomando en
 Independencia.
consideración los siguientes aspectos
:  Equidad.
 Selección de clientes.
 Secreto profesional.
 Honorarios.
 Difusión de servicios.
  Capacidad.
Al hacerse cargo de algún trabajo, debe
estar consiente de la capacidad que tiene
para desempeñarlo eficazmente, así
como del personal a su cargo.

 Independencia.
Debe actuar con entera libertad, sin influencia mental ni material por
parte de quienes contratan sus servicios, sus sugerencias, opiniones o
consejos.

 Equidad.
Tener presente que sus consejos, al ponerse en práctica, pueden afectar
intereses del personal; por lo que debe procurar que sean emitidos con
equidad y protegiendo los intereses morales y materiales de la
organización, del trabajador y de la firma que lo contrata.
 Selección de clientes.
Rechazará aquellas proposiciones de trabajo que
se opongan a los lineamientos morales y honestos
que debe ostentar en su actuación profesional.

 Secreto profesional.
Está obligado a no divulgar, por ningún motivo,
hechos, datos y circunstancias de lo que ha
tenido conocimiento por su intervención en el
desempeño de su trabajo.

 Honorarios.
Deben de estar estimados en relación directa de
la importancia, responsabilidad, calidad y justa
valoración del servicio y en ningún caso
disminuirá la calidad y características de
trabajos contratados.
 Difusión de servicios.
Al encauzar las actividades a la
auditoria, tenemos que adquirir en el
terreno de la practica, la experiencia
necesaria para obtener madurez,
juicio y capacidad indispensables para
actuar eficientemente como auditor,

El realizar un trabajo de calidad y

eficiencia, es el mejor medio de
difusión, ya que cliente satisfecho
tendrá ocasiones de hablar en pro de
la utilidad de los servicos recibidos.
RESPONSABILIDAD HACIA:

 LA SOCIEDAD
 EQUIPO DE TRABAJO
 SU PROFESIÓN
RESPONSABILIDAD HACIA LA SOCIEDAD

A. Independencia de criterio

B. Calidad profesional de y en los trabajos

que realiza

C. Preparación del auditor

D. Responsabilidad personal
RESPONSABILIDAD EN RELACIÓN A SU
EQUIPO DE TRABAJO
A. Secreto Profesional

A. Rechazo de tareas que no cumplan con el

código de ética

B. Lealtad hacia la organización o empresa

C. Retribución económica
RESPONSABILIDAD HACIA SU PROFESIÓN

A. Respeto a los colegas y a la

profesión

B. Dignificación de la imagen a
base de calidad

C. Difusión y enseñanza de los

conocimientos
 Cualquier conducta que no sea respetada por el Auditor, será
sancionada.

Sanciones:
 Amonestación Privada
 Amonestación Pública
 Suspensión temporal de sus derechos como socio
 Expulsión
 Denuncia ante las autoridades competentes de las violaciones que
rigen el ejercicio profesional
 Constituye uno de los pilares de las normas de actuación de
cualquier organización, sea cual sea su actividad y entorno, de
ella depende la transparencia de las acciones que de una u otra
manera se traducen en hechos
 Es un elemento primordial para la auditoria,
ya que todas las acciones de un auditor, deben
de sustentarse en ella.

 El impacto y la credibilidad de su trabajo

dependen de una precisión y calidad de sus
resultados, avalándolos con una conducta
ética, y esta es fundamental para el auditor
ya que representa la base moral de su
actuación, el sustento de valores que valida
sus recomendaciones técnicas e imprime
cohesión a una auditoria administrativa en su
conjunto
MUCHAS
GRACIAS
 INTRODUCCION
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de preparar sus
papeles de trabajo
correspondiente a una auditoria
de estados financieros. Las
disposiciones legales o
reglamentarias de cada país
pueden establecer
requerimientos adicionales
sobre documentación. La
carátula de los papeles de
trabajo permite enumerar los
diferentes legajos utilizados en
el trabajo.
 Bases del auditor para
Proporcionará
llegar a una
evidencia de
conclusión

DOCUMENTACION DE
AUDITORIA

Que fue realizado de

acuerdo a las NIA
 DEFINICIÓN
Son el conjunto de cédulas
y documentación
fehaciente que contienen
los datos e información
obtenidos por el auditor en
su examen, así como la
descripción de las pruebas
realizadas y los resultados
de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinión
que emite al suscribir su
informe.
FINALIDAD DE LA DOCUMENTACION Y DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

- Ayudar al equipo de auditoría a planear y desempeñar

la auditoría de forma eficiente.
- Permite distinguir y supervisar el trabajo de auditoría,
así como a disminuir las responsabilidades de revisión
del trabajo de acuerdo a la NIA 220.
- Proporcionar evidencia del trabajo de auditoría llevado
a cabo para sustentar la opinión del auditor y colocar
en ellas la planeación, la naturaleza, la oportunidad y
el alcance de los procedimientos de auditoría
desempeñados y por lo tanto los resultados, y las
conclusiones extraídas de la evidencia de auditoría
obtenida.
 OBJETIVO

El objetivo general de los

papeles de trabajo es
garantizar en forma
adecuada, que una
auditoria se hizo de
acuerdo a las normas de
auditoria generalmente
aceptadas, permite
planear cuidadosamente
el curso de la auditoría y
los papeles necesarios
para su ejecución.
Los papeles de trabajo del auditor constituyen la principal
evidencia del trabajo y de las conclusiones alcanzadas.
Soportan los asuntos indicados en el informe y en las notas
a los estados financieros

Objetivo del
auditor

Preparar
documentos

Planificación y
Registro suficiente ejecución de
acuerdo a las NIA
Normalmente, se coloca únicamente una partida o análisis de
cuenta en cada hoja de los papeles de trabajo. La única
excepción de este procedimiento ocurre cuando se analizan
cuentas relacionadas, por ejemplo: documentos por pagar,
gastos de intereses e interese acumulados sobre los
documentos. Si se ponen varias cuentas o grupos de datos en
una hoja, es posible hacer un índice exacto de las relaciones,
colocar los papeles de trabajo de acuerdo con el programa de
auditoría, o disponerlos debidamente para preparar el informe
en forma ordenada y rápida. Todos los datos pertinentes
deben anotarse por escrito y no confiar en la memoria.
 CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

¿Qué se incluye en los papeles de trabajo?

- Documentos de planificación
- Cuestionarios de control interno, narrativas, etc.
- Copias de documentos importantes
- Copias de contratos
- Cartas de confirmación y representación
- Análisis y pruebas de transacciones, procesos, etc.
- Comunicaciones con el cliente

La forma y contenido de los papeles de trabajo son afectados por

asuntos como:
- La naturaleza del trabajo
- La forma del dictamen del auditor
- La naturaleza y condición de los sistemas de contabilidad y
control interno de la entidad.
- Las necesidades en las circunstancias particulares específicas
usadas en el curso de auditoría
 LOS SISTEMAS DE ARCHIVAR LOS PAPELES DE
TRABAJO

Los sistemas de archivar los papeles de trabajo varían entre las firmas
de contadores, pero, normalmente, el archivo está dividido como lo
vemos en el siguiente cuadro:

Objetivo

Soporte del
Archivo trabajo Archivo corriente
permanente efectuado por el
auditor
Técnicas y
.Historia de la procedimientos
compañía. utilizados en la
.Escrituras públicas validación y sustento
.Acuerdo de directorio de los rubros que
y accionistas. conforman los estados
.Organigramas financieros.
ARCHIVO DE PAPELES DE
TRABAJO
Todas las sociedades de
auditoria establecen un
método propio para
preparar, diseñar, clasificar
y organizar los papeles de
trabajo, y el auditor
principiante o junior
adopta el método de la
sociedad. Los conceptos
generales comunes a
todos los papeles de
trabajo son:
 ARCHIVO PERMANENTE.
Tienen como objetivo
proporcionar la historia financiera
de la empresa; ofrecer una fuente
de referencias de partidas
continuas y recurrentes; reducir el
trabajo anual de la preparación de
nuevos papeles de trabajo para
partidas que no cambian;
y organizar datos especializados
para auditorías futuras, para
investigaciones de impuestos,
para proyectos de cambio en la
estructura de capital y para otros
fines según la NIA 230 deben
conocer entre otras:
- Información referente a la estructura organizacional de
la entidad.
- Extractos o copias de documentos legales importantes,
convenios, minutas.
- Información concerniente a la industria, entorno
económico y entorno legislativo dentro de los que opera
la entidad.
- Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
- Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas
de contabilidad y de control interno.
- Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de
control, y cualquier revisión al respecto.
- Evidencia de la inclusión del auditor del trabajo de
auditoría interna y de las conclusiones alcanzadas sobre
dichos trabajos.
La documentación incluida en el archivo permanente
puede ser utilizada en las auditorías recurrentes,
requiriéndose que la misma solo sea complementada
con los cambios que la empresa haya experimentado.
ARCHIVO PERMANTE (CONTENIDO)
.Informes de gestión de la empresa
.Acta constitutiva, estatus
.Extractos de actas de junta directiva y acciones
.Contratos laborales
.Contratos de préstamos
.Narrativa, flujogramas, uestionarios de evaluación de
control interno.
.Copia de los documentos utilizados.
.Organigrama
.Descripción de cargos y funciones
.Copia de información financiera
.Copia de leyes que afectan a la entidad
.Copia de las declaraciones de impuestos.
.Copia de correspondencia importante con al gerencia
 ARCHIVO CORRIENTE.
Incluyen todos los
documentos de trabajo
aplicables al año que se está
auditando. Sustentan las
labores, los procedimientos y
las técnicas de auditoría
utilizados por el auditor en el
examen de cada una de las
partidas que conforman los
estados financieros, del
ejercicio.
Los tipos de información que se incluyen en el
archivo permanente son: programas de
auditoria, información general, balance de
comprobación de trabajo, asientos de ajuste y
reclasificación y cedulas de apoyo. Las cédulas
que conforman los análisis efectuados, copias
de las circularizaciones efectuadas, los cuadro
de antigüedad de clientes, las copias o el detalle
de los documentos utilizados son parte de estos
archivos.
 CONTENIDO
La preparación adecuada de las cédulas acumuladas
para documentar las evidencias de auditoria, los
resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas
es una parte importante de la auditoria. El auditor
reconoce las circunstancias que requiere una cédula y
el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse
en los archivos. Aunque el diseño depende de los
objetivos involucrados los papeles de trabajo deben
poseer ciertas características
Se debe incluir una cédula sumaria por cada
rubro de los estados financieros a evaluar,
sugiriéndose que la misma incluya en la parte
pertinente de la hoja la siguientes
información: nombre de la empresa, rubro,
año auditado, número de cuenta, referencia,
saldos al 31 de Diciembre del año anterior,
saldos al 31 de diciembre del año que se
audita (cotejado con estados financieros
proporcionados por el cliente), ajuste y
reclasificación (sustentados con hoja de
trabajo a ser incluida en archivo resumen de
auditoría) y saldos al 31 de diciembre del año
que se audita después de ajustes y
reclasificaciones sugeridos (los cuales debe
coincidir con nuestro informe de auditoría de
cada rubro de los estados financieros, en la
que se exprese si los saldos evaluados han
sido adecuadamente determinados).
 PROPIEDAD DE LOS PAPELES
DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo
preparados durante la auditoria,
incluyendo aquellos que preparó
el cliente para el auditor, son
propiedad del auditor. La única
vez en que otra persona,
incluyendo el cliente, tienen
derechos legales de examinar los
papeles es cuando los requiere un
tribunal como evidencia legal. Al
término de la auditoria los
papeles de trabajo se conservan
en las oficinas de la sociedad de
auditoria para referencia futura.
 CÉDULAS
Estos documentos
constituyen la base y la
evidencia para el dictamen
o el informe final.
Una definición de cédulas
de auditoria podría ser:
Cedula de Auditoria: Es el
documento o papel que
consigna el trabajo
realizado por el auditor
sobre una cuenta, rubro,
área u operación sujeto a
su examen.
 CLASIFICACIÓN
Las cédulas de auditoria se considerar
de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, también
denominadas básicas, son aquellas
cuya nomenclatura es estándar y su
uso es muy común y ampliamente
conocido; dentro de estas se
encuentran las:
Cedulas sumarias.- Que son resúmenes
o cuadros sinópticos de conceptos y/o
cifras homogéneas de una cuenta,
rubro, área u operación.
Cedulas analíticas.- En ellas se coloca
el detalle de los conceptos que
conforman una cédula sumaria.
Las cedulas eventuales no
obedecen a ningún tipo de patrón
estándar de nomenclatura y los
nombres son asignados a criterio
del auditor y pueden ser cédulas de
observaciones, programa de
trabajo, cedulas de asientos de
ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones,
cartas de salvaguarda, cédulas de
recomendaciones, control de
tiempos de la auditoria, asuntos
pendientes, entre muchos más
tipos de cedulas que pudieran
presentarse.
ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN

Los asientos de reclasificación

deben ser registrados únicamente
en los papeles de trabajo del
auditor y corresponden a la
debida presentación de estados
financieros de la agrupación
correcta de cuentas, sin importar
que las operaciones realizadas en
un periodo estén debidamente
registradas.
 ASIENTOS DE AJUSTE
Cuando el auditor descubre errores
importantes en los registros de
contabilidad, deben corregirse los
estados financieros. Por ejemplo, si el
cliente no redujo de forma adecuada el
inventario en cuanto a materias primas
obsoletas, el auditor puede hacer un
ajuste para reflejar el valor de
realización del inventario. Aunque el
asiento de ajuste descubierto en la
auditoria típicamente lo prepara el
auditor, éstos deben ser aprobado por
el cliente porque la administración
tiene la responsabilidad principal por
la presentación razonable de los
estados financieros.
.
 ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN

Para determinar el asiento de

reclasificación que se requiere, el
auditor deberá asegurarse de la debida
composición del saldo de la cuenta.
Por lo tanto si el saldo de la partida de
obligaciones en circulación incluya
algunas obligaciones que vencen el
próximo año, estas deberán presentarse
como pasivo circulante. El asiento que
corresponde a este caso será cargo a
obligaciones en circulación con abono a
porción vencida de obligaciones en
circulación.
 ASIENTOS DE
RECLASIFICACIÓN

El auditor deberá resumir

estos asientos en una lista
dentro de los papeles de
trabajo, codificarlos
mediante una letra y
explicarlos al cliente si es
necesario, Para facilitar la
identificación, los asientos
de reclasificación deben
estar debidamente
agrupados.
ASIENTOS DE AJUSTE
Sólo los asientos que afecten en forma
relevante la presentación razonable de
los estados financieros, deben ser
hechos. La determinación de cuándo
ajustar un error se basa en el impacto
que tendrá dicho error en los estados
financieros de la empresa que se trate.
El auditor debe recordar que varios
errores no importantes que no se
ajustan pueden ocasionar un error
global importante cuando se combinan.
Es común que los auditores resuman
todos los asientos que no hayan sido
registrados en un papel de trabajo
aparte como medio para determinar su
efecto acumulativo.
 PRUEBAS SUSTANTIVAS.
Una prueba sustantiva es un
procedimiento diseñado para probar el
valor monetario de saldos o la
inexistencia de errores monetarios que
afecten la presentación de los estados
financieros. Dichos errores
(normalmente conocidos como errores
monetarios) son una clara indicación de
que los saldos de las cuentas pueden
estar desvirtuados.
La única duda que el auditor debe
resolver, es de sí estos errores son
suficientemente importantes como para
requerir ajuste o su divulgación en los
estados financieros.
 Pruebas Sustantivas (2)
Una vez valorados los resultados de
las pruebas se obtienen conclusiones
que serán comentadas y discutidas
con los responsables directos de las
áreas afectadas con el fin de
corroborar los resultados.
Por último, el auditor deberá emitir
una serie de comentarios donde se
describa la situación, el riesgo
existente y la deficiencia a solucionar,
y en su caso, sugerirá la posible
solución.
Esta será la técnica a utilizar para
auditor el entorno general de un
sistema de bases de datos, tanto en su
desarrollo como durante la explotación
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Las pruebas de cumplimiento

representan procedimientos de
auditoria diseñados para verificar si
el sistema de control interno del
cliente está siendo aplicado de
acuerdo a la manera en que se le
describió al auditor y de acuerdo a
la intención de la gerencia.
Si, después de la comprobación, los
controles del cliente parecen estar
operando efectivamente, el auditor
justifica el poder tener confianza en
el sistema y por consiguiente
reduce sus pruebas sustantivas.
Las pruebas de cumplimiento están relacionadas
con tres aspectos de los controles del cliente:
La frecuencia con que los procedimientos de
control necesarios fueron llevados a efecto. Para
reducir las pruebas sustantivas, los
procedimientos prescritos en el sistema deben
estar cumpliéndose consistentemente.
La calidad con que se ejecutan los
procedimientos de control. Los procedimientos de
control se deben ejecutar en forma apropiada. La
calidad de su ejecución puede ser probada
mediante discusiones sobre el criterio seguido
para tomar ciertas decisiones.
La persona que ejecuta el procedimiento. La
persona responsable de los procedimientos de
control, debe ser independiente de funciones
incompatibles para que el control sea efectivo.
 PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE
DATOS (PED)
Con los avances de la tecnología , es
necesario que el auditor conozca los
equipos electrónicos que utilice su cliente
para aprovecharlos al practicar su
auditoria.
No es necesario que el auditor sea experto
en la programación, pero si que conozca
los programas de contabilidad que utiliza
el cliente.
COMPLEJIDAD TÉCNICA
Los sistemas PED se definen por su
complejidad técnica y el grado en que se
utilizan en una organización. Una mejor
medida de la complejidad es la capacidad
de un sistema en comparación con la
capacidad de un sistema conceptuado
como mejor norma, y se define como
 GRADO DE USO

Hay dos maneras de las cuales

el auditor podría servirse de los
equipos electrónicos
Para obtener estados, relaciones,
análisis de cuentas, etc. que
podrá utilizar como cédulas cuyo
contenido facilite la verificación
de ciertas partidas.
Como medio para comprobar el
funcionamiento del control
interno, en caso que se trate de
una auditoria operacional
 REVISION DE LOS PAPELES DE TRABAJO.
El revisor del control de calidad (NIA 220) el sénior,
supervisor, gerente y socio debe ser responsable de la
lógica de la auditoría y debe asegurarse de que la misma
esté debidamente documentada en los papeles de trabajo.
Se pueden delegar distintas partes de la revisión teniendo
control para ellas. Muchas firmas quieren que otra persona
revise los procesos de documentación de los
procedimientos, criterios y conclusiones.
El revisor debe escribir sus iniciales a cada uno de los
papeles de trabajo.
La responsabilidad de la revisión de los papeles de trabajo
por lo general es del gerente, quien puede delegar parte de
la revisión en forma controlada.
El socio es responsable de realizar una revisión
independiente y si al hacerlo siente que hay asuntos
delicados o especializados, podrá recurrir a otro socio para
consultarle.
CONFIDENCIALIDAD DE LOS PAPELES
DE TRABAJO.
De la misma manera que los libros,
registros y documentos de la contabilidad
respaldan y comprueban los balances y
los estados financieros de las empresas,
así también los papeles de trabajo
constituyen la base del dictamen que el
contador público rinde con relación a
esos mismos balances y estados
financieros.
Cuando una empresa da a conocer el
resultado de sus operaciones, siempre lo
hace a través de los estados financieros
que ha preparado, y no mediante los
libros y registros contables o
procedimientos administrativos.
.
 El dictamen del auditor debe ser
suficiente para los efectos de
informar, por lo tanto no revelará
ninguna información confidencial
que haya obtenido en el curso de
una auditoria profesional excepto
con el consentimiento del cliente.
. Si el dictamen del auditor fuera
objetado o refutado
. el profesional
puede recurrir y en algunos casos
se ve obligado, a presentar sus
papeles de trabajo, tanto como
prueba de su buena fe, como de la
corrección técnica de sus
procedimientos para llegar a su
dictamen
 Por lo general los auditores
conservan disponibles, para acceso
inmediato, los papeles de trabajo de
los dos o tres últimos años y
transfieren los más antiguos a
almacenes seguros donde se
CONSERVACION conservan por un periodo mayor.
DE LOS PAPELES
Mientras que esto ocurre, los
DE TRABAJO
papeles de trabajo son legalmente
propiedad del auditor.
En caso exista un proceso legal, el
periodo de mantenerlos puede
resultar mucho mayor.
 PREPARACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

Cada papel de trabajo debe contener un

índice o número de referencia.
Los papeles deben ser identificados en la
esquina superior derecha de los papeles de
trabajo.
Se utilizan letras Mayúsculas solas para los
papeles de trabajo del ACTIVO, y de ciertas
referencias especiales para nombrar a los
estados financieros y otros papeles
importantes,
por ejemplo:
BG-A Estado de Situación Financiera – Activo
BG-P Estado de Situación Financiera – Pasivo
G/P Estado de Resultados
F/E Flujo de Efectivo
A Efectivo
B Cuentas por cobrar
C Inventarios
U Propiedad Planta y Equipo
X Otros Activos

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