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Auditoría Gubernamental
Unidad 3. Informe de auditoría
Contenido
6° semestre
Módulo 18
Auditoría Gubernamental
Unidad 3
Informe de auditoría
Contenido
Índice
Introducción................................................................................................................... 3
3.1 Cierre de auditoría .............................................................................................. 3
3.2 Informe de auditoría ........................................................................................... 4
3.3 Informe de auditoría de seguimiento ................................................................... 9
3.4 Cédula de observaciones .................................................................................. 10
3.5 Seguimiento a la solventación de observaciones ............................................... 11
Referencias de la unidad ............................................................................................. 13
Introducción
Unidad de competencia
El auditor responsable del trabajo debe revisar que no quede trabajo pendiente de
realizar, información por entregar por parte de los auditados, así como documentación
por obtener. Debe recopilar los resultados de la supervisión que haya ejercido y tener
la certeza de estar en posición de cerrar la revisión, y proceder a elaborar la parte final
de la auditoría: el informe.
Cuestiones clave de Son situaciones o hallazgos que a juicio del auditor fueron de mayor
auditoría importancia dentro de la auditoría, y por lo tanto considera necesario
informarlas con relevancia y por separado
Responsabilidad de Se indica que los estados financieros son responsabilidad de la empresa
la Dirección
Responsabilidad del Se indica que es la de expresar una opinión, de acuerdo a NIAS y
auditor describirá en que consiste una auditoría.
Firma del auditor La persona que dirigió la auditoria debe firmar, haciéndose responsable
por el trabajo que desarrollaron los auditores bajo sus órdenes y
supervisión.
Fecha del informe La fecha del informe de auditoría debe ser la del día en que se retira
físicamente de la empresa habiendo terminado su trabajo, (porque es el
día hasta el cual se entera de situaciones que pudieran afectar su
opinión).
Tipos de opinión
De acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), existen cuatro tipos
de opinión:
Una salvedad es una excepción a una afirmación genérica, por ejemplo: los estados
financieros en conjunto presentan la situación financiera de la empresa, excepto que el
renglón de Cuentas por cobrar no incluye una estimación para cuentas incobrables. Es
decir, el auditor está de acuerdo, pero con ciertas reservas en la presentación de
estados financieros.
Abstención de opinión
Opinión adversa
Objeto de la Auditoría
Alcance
Antecedentes
Se indican las estrategias que conjuntamente con los órganos fiscalizadores estatales
y/o internos de la entidad examinada, se aplicaron para incrementar la cobertura en la
revisión, la homologación de criterios y metodologías de auditoría.
Resultados
En esta parte del informe se incluyen en forma detallada las situaciones detectadas las
repercusiones y su cuantificación, daños o perjuicios a la Hacienda Pública Federal,
acciones de la entidad encaminadas a solucionar fallas, así como en su caso,
determinar posibles responsabilidades administrativas de servidores públicos.
Resumen de Observaciones
Dictamen
Apéndices
Se incluye la descripción de las áreas revisadas, así como las Disposiciones jurídicas y
Normativas incumplidas.
Deben señalarse las disposiciones legales que tiene la ASF para promover acciones
derivadas del resultado de la auditoría practicada.
En este punto se hace mención de que la entidad examinada para aclarar y/o justificar,
los resultados y las observaciones presentadas en las reuniones preliminares para
eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones determinadas por la
ASF, proporciona la documentación necesaria para efectos de la elaboración definitiva
del Informe.
Índice
Indica el número de capítulos de que se compone el informe y paginado de la
información paras su fácil localización.
Cédula de observaciones
En este reporte se incluye la fecha en que los responsables atenderán las
observaciones del auditor y las acciones que realizarán para lograrlo. El
contenido de esta cédula se comenta previamente con los encargados de las
operaciones y fallas detectadas, antes de su inclusión en el informe final, para
El resultado de las acciones posteriores que lleva a cabo la entidad examinada, para
solventar las observaciones que detectó el auditor, se supervisa a través de una
auditoría de seguimiento.
Como parte de estas actividades el auditor debe cerciorarse que el titular de la entidad
auditada se comprometa a que se cumplan las recomendaciones en las fechas
estipuladas.
Así mismo, debe evaluar si las recomendaciones emitidas y puestas en marcha por la
entidad, logran los resultados y mejoras esperados; en caso contrario, el auditor podrá
implementar las acciones que a su juicio considere necesarias, para lograr su solución
definitiva.
Esta reunión tiene por objeto dar al auditor la certeza de que los hallazgos detallados
en las cédulas de observaciones y las soluciones propuestas son viables de
implantarse en la entidad.
Aclaraciones o comentarios
Referencias de la unidad
Documentales
Electrónicas