Auditoría

FINANCIERA

INSTRUCTOR: CPA Francisco Fallas Sánchez

19 de Marzo 2016
“El que no sabe llevar su contabilidad por
espacio de tres mil años se queda como
un ignorante en la oscuridad y sólo vive al
día.

-Johann Wolfgang Von Goethe

Contenido:
➢ Significado de Auditoría Financiera
➢ Objetivo y Objetivos Específicos
➢ Razonabilidad
➢ Proceso de Auditoría
➢ Diferencias entre Auditoría Financiera y
Auditoría Operacional
➢ Planeación y Supervisión
➢ Plan de Trabajo
➢ Control Interno y Riego de Auditoría
➢ Informe Final
 SIGNIFICADO DE AUDITORIA

Auditoría es la revisión de cuentas

de una empresa o entidad con el
objetivo de investigar se están de
acuerdo con las disposiciones
establecidas previamente y, de
esta manera reparar si fueron
implementadas con eficacia.
 SIGNIFICADO DE AUDITORIA

El término auditoria es de origen

latín del verbo “audire” que
significa “oír”, esto se debe a la
función de los primeros auditores
consistía en escuchar y juzgar la
verdad o falsedad de los hechos
que le era sometido.
Que es una Auditoría Financiera?
➢ Consiste en el examen y evaluación de los
documentos, operaciones, registros y
estados financieros del auditado, para
determinar si éstos reflejan razonablemente,
su situación financiera y los resultados de
sus operaciones, así como el cumplimiento
de las disposiciones económico-financieras,
con el objetivo de mejorar los
procedimientos relativos a la gestión
económico-financiera y el control interno.
OTROS SIGNIFICADOS:
➢ La auditoría financiera es hacer una
revisión, verificación y aceptación de la
información financiera de las diferentes
cuentas contables que tienen las empresas
y que fueron realizados por sus
contadores internos, para esto los
auditores que son personas externas a las
compañías preparan unos informes para
generar confiabilidad a los dueños o
accionistas de la compañía y el estado.
➢ La auditoría financiera consiste en el
proceso de revisión del registro de las
operaciones realizadas por el ente
económico, con el objetivo de obtener
elementos de juicio necesarios para emitir
una opinión profesional, respecto de la
razonabilidad de los estados financieros y
sobre la presentación de los mismos, de
acuerdo con los principios de contabilidad y
normas de auditoría generalmente
aceptados.
Objetivo General (NIA 200)
➢ La auditoría financiera tiene como objetivo
principal, dictaminar sobre la razonabilidad
de los estados financieros preparados por la
administración de las entidades.
Objetivos Específicos
1. Examinar el manejo de los recursos
financieros de un ente, de una unidad y/o de un
programa para establecer el grado en que sus
servidores administran y utilizan los recursos y
si la información financiera es oportuna, útil,
adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y
objetivos establecidos para la prestación de
servicios o la producción de bienes, por los
entes y organismos de la administración de
los entes.
3. Verificar que las entidades ejerzan
eficientes controles sobre los ingresos
públicos y privados.

4. Verificar el cumplimiento de las

disposiciones legales, reglamentarias y
normativas aplicables en la ejecución de las
actividades desarrolladas por los diferentes
entes.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de
información de los entes públicos y privados,
como una herramienta para la toma de
decisiones y la ejecución de la auditoría.

6. Formular recomendaciones dirigidas a

mejorar el control interno y contribuir al
fortalecimiento de la gestión y promover su
eficiencia operativa.
“La contabilidad es el arte de analizar,
clasificar y registrar todos los documentos
fuentes que han sido originados en un ente
social durante un período de tiempo con la
finalidad de presentar estados financieros
apegados a las normas internacionales de
información financiera, para una toma
correcta de decisiones”.

-Pedro Astudillo
 Razonabilidad
➢Los principio de contabilidad seleccionados
son generalmente aceptados NIC, así como
las NIIF.
➢Los principios de contabilidad son
apropiados a las circunstancias.
➢Los estados financieros, incluyendo sus
notas informan acerca de los aspectos de
importancia que pudieran tener su efecto en
el uso, entendimiento e interpretación.
 Razonabilidad
➢La Información presentada en los Estados
Financieros y sus Notas están clasificadas,
resumidas y reveladas razonablemente.

➢Reflejan las transacciones y eventos

ocurridos de tal manera que presenten la
situación financiera, los resultados de sus
operaciones, los cambios en el patrimonio y
los flujos de efectivo, dentro de un rango
aceptable.
 Auditoría
➢La columna vertebral de la Auditoría es la
obtención de evidencias comprobatorias en
la cantidad adecuada (suficientes) y de la
calidad requerida (competencias)

➢Esta suficiencia y competencia de las

evidencias va a depender de los
procedimientos de la planificación previa de
la Auditoría,
 Elementos del Proceso de
Auditoría
➢ Planeación y Supervisión
➢ Control Interno
➢ Objetivos de la Auditoría
➢ Procedimientos de la Auditoría
➢ Evidencias
➢ Papeles de Trabajo
➢ Dictamen de Auditoría
 Auditoría
➢Auditoría Interna: Es una función evaluadora
independiente establecida dentro de una organización
con el fin de examinar y evaluar sus actividades, como
un servicio a la organización. Es llevada a cabo por
personal de la propia organización, evalúa controles
internos concentrándose en hechos futuros

➢Auditoría externa. Es un examen de estados

financieros hecho con el fin de formar una opinión
imparcial sobre bases objetivas. Es llevada a cabo por
personal independiente. Evalúa hechos historias
 Auditoría FINANCIERA Auditoría OPERACIONAL

1- Agregar confiabilidad 1-Aumentar la eficiencia

emitiendo una opinión por medio de
independiente, sobre la recomendaciones
razonabilidad de los tendientes a: incrementar
estados financieros ingresos, reducir costos y
simplificar operaciones.
2- Los estados financieros 2- Los estados financieros
son el fin, se trata de son un medio usado por el
determinar si las cifras han autor en el análisis
sido acumuladas de forma cuantitativo de la empresa
equitativa razonable y a la que trata de ayudar
veraz con sus recomendaciones.

EVALUAN EL CONTROL
INTERNO
 PLANEACION Y SUPERVICION
La Planeación de la Auditoría es la fase inicial
del examen y consiste en determinar de
manera anticipada los procedimientos que se
van a utilizar, la extensión de las pruebas que
se van a aplicar, la oportunidad de las
mismas, los diferentes papeles de trabajo en
los cuales se resumirán los resultados y los
recursos tanto humanos como físicos que se
deberán asignar para lograr los objetivos
propuestos de la manera más eficiente.
 IMPORTANCIA DE LA PLANEACION
DE LA Auditoría

➢ ENTREVISTAS PREVIAS CON EL CLIENTE

➢ CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA
➢ COLABORACION DE LA EMPRESA (Carta
Representación NIA 210)
➢ CONTRATO DE SERVICIOS PROFESIONALES
➢ FIJACION DE HONORARIOS
➢ PLAN DE TRABAJO
➢ PROGRAMA DE AUDITORIA
“No sé cuánto dinero tengo…Le pedí a mi
contador decirme cuánto es. Lo escribí en un
pedazo de papel, pero perdí el papel”.

-John Lennon
 PLAN DE TRABAJO
Los asuntos que debe considerar el auditor al desarrollar
el plan global de Auditoría cuando menos son:

➢ Conocimiento del negocio

➢ Riesgo e importancia relativa
➢ Naturaleza, tiempos y alcance de los procedimientos
➢ Coordinación, dirección, supervisión y revisión
➢ Los Objetivos Generales de la Auditoría
➢ Los pasos para evaluar las Fortalezas y Debilidades
del C. I.

El auditor deberá desarrollar y documentar un programa

de Auditoría que exponga la naturaleza, oportunidad y
alcance de los procedimientos de Auditoría planeados
que se requieren para implementar el plan de Auditoría
global.
 PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de Auditoría sirve como un
conjunto de instrucciones a los auxiliares
involucrados en la Auditoría y como medio para
el control y registro de la ejecución apropiada
del trabajo.

El programa de Auditoría puede también

contener los objetivos de la Auditoría para cada
área y un presupuesto de tiempo en el que son
presupuestadas las horas para las diversas
áreas o procedimientos de Auditoría.
 El sistema de control interno y su
importancia en la auditoría
El sistema de control interno es un proceso de
control integrado a las actividades operativas
de los entes, diseñado para asegurar en forma
razonable la fiabilidad de la información
contable; los estados contables constituyen el
objeto del examen en la auditoría externa de
estados contables, esta relación entre ambos
muestra la importancia que tiene el sistema de
control interno para la auditoría externa de
estados contables.
No todas las empresas tienen implementado un
sistema de C.I., por razones de política de la
dirección o por razones de tamaño, porque en
las PYMES la estructura operativa no permite la
implementación de un proceso de control
integrado; en consecuencia este trabajo va a
ser de mayor utilidad para la Auditoría en las
empresas que tengan implementado un
sistema de C. I. que funcione adecuadamente;
aunque el conocimiento del sistema de C.I. va a
permitir desarrollar procedimientos de
comprobación de información más eficientes
en empresas que no tiene implementado un
sistema de Control Interno.
 Objetivos de la Auditoría
Cada Auditoría Financiera tiene como
objetivo principal corroborar la razonabilidad
de los estados financieros y cada auditor
efectuara las pruebas necesarias, para lograr
obtener la evidencia ¨hallazgos¨ necesarios
para emitir su informe de Auditoría,
acompañado de sus recomendaciones y
sugerencias.
 Procedimientos de la Auditoría
Las Técnicas de Auditoría, son los métodos
prácticos de investigación y prueba que el
Auditor utiliza para lograr la información y
comprobación necesaria para poder emitir su
opinión profesional.

Los Procedimientos de Auditoría, son el

conjunto de técnicas de investigación
aplicables a una partida o a un grupo de
hechos o circunstancias relativas a los
estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa.
CLASIFICACION DE LAS TECNICAS
DE AUDITORIA
Las Técnicas de Auditoría se pueden clasificar
de la siguiente forma:

1. - Estudio General.-
Es la apreciación y juicio de las características
generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más
significativos para elaborar las conclusiones
se ha de profundizar en su estudio y en la
forma que ha de hacerse.
2. - Análisis.-
Es el estudio de los componentes de un todo.
Esta técnica se aplica concretamente al estudio
de las cuentas o rubros genéricos de los
estados financieros.

3. - Inspección.-
Es la verificación física de las cosas materiales
en las que se tradujeron las operaciones, se
aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una
representación material, (efectivos, mercancías,
bienes, etc.).
4. - Confirmación.-
Es la ratificación por parte del Auditor como
persona ajena a la empresa, de la autenticidad
de un saldo, hecho u operación, en la que
participo y por la cual está en condiciones de
informar válidamente sobre ella.

5. - Investigación.-
Es la recopilación de información mediante
entrevistas o conversaciones con los
funcionarios y empleados de la empresa.
6. - Declaraciones y Certificaciones.-
Es la formalización de la técnica anterior,
cuando, por su importancia, resulta
conveniente que las afirmaciones recibidas
deban quedar escritas (declaraciones) y en
algunas ocasiones certificadas por alguna
autoridad (certificaciones).

7. - Observación.-
Es una manera de inspección, menos formal,
y se aplica generalmente a operaciones para
verificar como se realiza en la práctica.
8. - Cálculo.-
Es la verificación de las correcciones aritméticas
de aquellas cuentas u operaciones que se
determinan fundamentalmente por cálculos
sobre bases precisas.
“Muchas de las cosas que se pueden contar
no cuentan. Muchas de las cosas que no se
pueden contar son las que cuentan”.

-Albert Einstein
 Evidencias o Hallazgos
Hallazgos: es un hecho relevante que se
constituye en un resultado determinantemente
en la evaluación de un asunto en particular, al
comparar la condición (situación detectada)
con el criterio (deberse). Igualmente, es una
situación determinada el aplicar pruebas de
Auditoría que se complementará estableciendo
sus causas y efectos.
 Evidencias o Hallazgos
Clasificación:

➢ Conforme: cumplen con los requisitos

➢ No conforme: incumplimiento con los requisitos
➢ Especificados. Puede originar no conformidades
de consecuencias limitadas o mayores.
➢ Observación: se entiende como observación a un
aspecto de un requisito que podría mejorase y
que no se requiere que se haga de manera
inmediata.
Evidencias: Son registros, declaraciones
de hechos o cualquier otra información
que son pertinentes para los criterios de
Auditoría y que son verificables
Clasificación:
➢ Evidencia Documental: de carácter física o
electrónica, externa o interna.
➢ Evidencia Física: se obtiene mediante
inspección y observación directa,
documentos, gráficos, fotos, etc.
➢ Evidencia Testimonial: declaraciones o
entrevistas.
➢ Evidencia Analítica: análisis y verificación
de datos.
➢ Evidencia Informática: datos en sistemas
de información.
Evaluación Inicial de Riesgos (NIA 315)
Esta Norma Internacional de Auditoría trata
de la responsabilidad que tiene el auditor
de identificar y valorar los riesgos de
incorrección material en los estados
financieros, mediante el conocimiento de
la entidad y de su entorno, incluido el
control interno de entidad.
 OBJETIVO
El objetivo del auditor es identificar y valorar
los riegos de incorrección material, Debida a
fraude o error, tanto en los E.F. como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno, incluido su control
interno, con la finalidad de proporcionar una
base para el diseño y la implementación de
respuestas a los riesgos valorados de
incorrección material
Componentes del Control Interno
➢ Entorno de Control: Cultura de la organización
(comportamiento ético)
➢ El proceso de valoración del riesgo por la
entidad: El auditor debe identificar si la
entidad tiene procesos para:
➢ Identificar los riesgos de negocio relevantes para
los objetivos de la información financiera.
➢ La estimación de la significatividad de los riesgos
➢ La valoración de su probabilidad de ocurrencia.
➢ La toma de decisiones con respecto a las
actuaciones par responder a dichos riesgos
“Confiamos en Dios, los demás
están obligados a presentar
documentos”.

-Anónimo
TIPOS DE RIESGOS DE AUDITORIA

➢ Riesgo inherente.

➢ Riesgo de control.

➢ Riesgo de detección.
Riesgo Inherente. Es el riesgo de que
ocurran errores importantes en un rubro
específico de los estados financieros,
en función de las características o
particularidades de dicho rubro, sin
considerar el efecto de los
procedimientos de control interno que
pudieran existir.
Riesgo de control. Es el riesgo de que
los errores importantes, que pudieran
existir en un rubro específico de los
estados financieros, no sean prevenidos
o detectados oportunamente por el
sistema de control interno contable en
vigor.
Riesgo de detección. Es el riesgo de que
los procedimientos aplicados por el
auditor, no detecten los posibles errores
importantes que hayan escapado a los
procedimientos de control interno.
 Control Interno

El control interno es el sistema interior

de la una compañía que está integrado
por su plan de organización, la
asignación de deberes y
responsabilidades, el diseño de cuentas
e informes y todas las medidas
empleadas para:
➢ Proteger los activos.

➢ Obtener la exactitud y la confiabilidad

de la contabilidad y de otros datos e
informes operativos.
➢ Promover la eficiencia de las
operaciones de todos los aspectos de
las actividades de la compañía.

➢ Comunicar las políticas administrativas

y estimular y medir el cumplimiento de
las mismas.
DIVISION DEL CONTROL INTERNO

Control Interno Administrativo: El

control administrativo incluye, pero no
se limita al plan de organización,
procedimientos y registros que se
relacionan con los procesos de decisión
que conducen a la autorización de
operaciones por la administración.
Control Interno Contable: El SAS 1,
antes citado lo define de la siguiente
manera, “El control contable
comprende el plan de organización y
los procedimientos y registros que se
relaciona con la protección de los
activos y la confiabilidad de las
registros financieros y por
consiguiente se diseñan para lograr
una seguridad razonable
 Limitaciones del Control
Interno
Todo sistema de control interno tiene sus
limitaciones, algunas de ellas son:
➢ Todo sistema de control interno es
administrado por seres humanos, por lo tanto
está expuesto a limitaciones propias como lo
son el cansancio y errores.
➢ Criterio costo beneficio, este sistema no
puede ser tan caro para la empresa que lo
implanta, que resulte más costosa su
instalación que la pérdidas que se podrían
generar si no existiera.

➢ Puede presentarse la colusión, que es la

asociación de dos a más personas para
cometer un hecho ilícito.
Entre la documentación con que debe
de contar el control interno están:

➢ El organigrama de la empresa.
➢ Descripción de puestos y
funciones.
➢ Manual de políticas y
procedimientos.
➢ Diagramas de flujo
➢ Catálogo de cuentas contables.
Cómo realizar una auditoría contable
básica
1. Determina si la pista de auditoría de
tu empresa es suficiente.

➢ Una pista de auditoría puede ser un

rastro de papel o un rastro electrónico, y
proporciona la historia documentada de
la actividad en una empresa.
➢ Una pista de auditoría permite a un
auditor rastrear los datos financieros del
libro mayor llegando así al documento de
origen (factura, recibo, bono, etc.).

➢ Una pista de auditoría sólida brinda una

lista cronológica integral que documenta
los pasos tomados para iniciar y llevar a
cabo operaciones comerciales.
➢ Determina si las prácticas contables
existentes en tu empresa te permiten
rastrear el proceso completo de una
operación financiera con documentos. Si
no es así, tus procesos contables deben
ser fortalecidos para hacer una pista de
auditoría suficientemente sólida.
➢ Emplea un software de contabilidad
para hacer una pista de auditoría
electrónica para tu empresa. Usar un
software de contabilidad para llevar un
registro de las actividades financieras
de tu empresa te permitirá almacenar y
analizar la información contable con
facilidad.
2. Revisa las políticas del sistema de
registro existente en tu pequeña empresa
Toda la información financiera debe registrarse de
manera confiable, segura y organizada. Toda la
información pertinente como los estados de cuenta
bancarios, los cheques cancelados y los rollos de
la caja registradora deben estar almacenados
como mínimo hasta el final de cada periodo de
presentación de la información financiera. Lograr
que esta información esté bien almacenada y sea
fácilmente accesible te ayudará a resolver todo
problema o discrepancia que pueda surgir.
3. Examina el proceso mediante el cual
los documentos financieros se entregan
actualmente al departamento de
contabilidad
El primer paso para la auditoría contable de una
pequeña empresa es reunir todos los documentos
financieros, tales como las facturas, los recibos,
los estados de cuenta bancarios, y entregárselos
al contador o al departamento de contabilidad
para que los procese. Si este proceso es lento o
poco confiable, los libros contables se verán
afectados y no serán confiables.
4. Crea un sistema para monitorear los
controles internos de la empresa

Los controles internos son aquellas previsiones

que ayudan a protegerse de las estafas, los
robos y demás problemas contables internos.
Separa las tareas relativas a la contabilidad en la
medida de lo razonable, por ejemplo, lo mejor es
no dejar que la misma persona esté a cargo del
dinero en efectivo y la teneduría de libros, puesto
que así sería más fácil explicar el dinero en
efectivo faltante.
➢ Las cajas fuertes deben cerrarse con llave
cuando no estén en uso. Por su parte, el
software y las computadoras de la empresa
deben estar protegidos con contraseñas.

➢ Los sistemas de cámaras son muy útiles

para monitorear la ejecución de los controles
internos en una empresa minorista.
5. Toma en cuenta las leyes contables e
impositivas que tu empresa debe
acatar.

Para efectos impositivos, lo usual es que por ley

las empresas estén obligadas a mantener
registros contables integrales. Es muy probable
que preparar tus registros contables en
conformidad con las leyes de tu país te facilite
cumplir con las auditorías de ingresos que
pueda imponerte el gobierno.
➢ Adopta los procedimientos oficiales como
parte de tu proceso interno de pista de
auditoría. De esta manera, ya tendrás listos
los procesos requeridos para someterte a las
auditorías externas de la entidad recaudadora
de impuestos de tu país y demás entidades
externas
 INFORME DEL AUDITOR
➢ Emitir una opinión independiente respecto a
si los estados financieros de la entidad
auditada presentan razonablemente en todo
aspecto significativo, y de acuerdo con las
Normas Básicas del Sistema de
Contabilidad Integrada, la situación
patrimonial y financiera, los resultados de
sus operaciones, los flujos de efectivo, la
evolución del patrimonio neto, la ejecución
presupuestaria de recursos, la ejecución
presupuestaria de gastos, y los cambios en
la cuenta ahorro-inversión-financiamiento.
 INFORME DEL AUDITOR
➢ Determinar si: i) la información financiera
se encuentra presentada de acuerdo con
criterios establecidos o declarados
expresamente; ii) la entidad auditada ha
cumplido con requisitos financieros
específicos, y iii) el control interno
relacionado con la presentación de
informes financieros, ha sido diseñado e
implantado para lograr los objetivos
 OPINION DEL AUDITOR

➢ Opinión Limpia o sin salvedades

➢ Opinión con salvedades

➢ Opinión adversa o negativa

➢ Abstención de opinión
 EJEMPLOS DE HALLAZGOS
➢ Efectivo y Bancos
➢ Cuentas por Cobrar
➢ Inversiones
➢ Inventarios
➢ Activos No Corrientes
➢ Cuentas por Pagar
➢ Capital y utilidades
➢ Ingresos por Ventas, Servicios, Intereses -
Otros
➢ Gastos Generales y Administrativos
➢ Gastos Financieros
MUCHAS GRACIAS