4.

1 incumplimiento del contribuyente y de los demás obligados

El incumplimiento de una obligación fiscal implica infracción o delito según sea el caso. La
infracción o el delito ameritan una pena para el responsable de los mismos. También cuando una
contribución se paga tardíamente han de generar recargos por concepto de indemnización al fisco.
4.1.1 incumplimiento doloso
Es la situación surgida cuando el deudor, de manera intencionada o consciente, deja de cumplir
la prestación debida. El dolo obligacional es, pues, la falta intencional de cumplimiento que perjudica
conscientemente sin tener derecho a ello. Hay dolo aunque sólo haya indiferencia o falta
de interés por parte del deudor ante el conocimiento de que, al incumplir, se producirá
un resultado contrario al interés del acreedor. La responsabilidad por dolo obligacional no es
renunciable.
4.1.2 incumplimiento culposo
Es la situación surgida cuando el deudor no cumple por una falta de diligencia que le es imputable. Si
es una obligación de dar o de hacer, la alegación y prueba del acreedor de que hay
una obligación coloca al deudor en la necesidad de probar una de estas cosas: que la obligación se
ha cumplido, o que medió una circunstancia que impidió el pago. Si es una prestación de no hacer,
el acreedor habrá de probar la existencia de la obligación y la producción del incumplimiento (que se
hizo lo que no podía hacerse). En todo caso, el deudor deberá responder no sólo de
la prestación debida, sino también de los daños y perjuicios derivados del incumplimiento.
4.1.3 INCUMPLIMIENTO POR CAUSAS EXTERNAS

Esta situación se presenta cuando se incumple con la obligación contributiva por causas ajenas a la
voluntad de los contribuyentes, por fuerza mayor o caso fortuito.

Fuerza mayor es no atender al deber señalado en las disposiciones fiscales por causas humanas,
como la guerra, un motín o el secuestro del sujeto obligado. En cambio, el caso fortuito se presenta
cuando hay hechos de la naturaleza que impiden cumplir oportunamente con la ley fiscal, por
ejemplo: inundación o terremoto. Incluso en este último supuesto, la autoridad no sólo debe dar
apoyo material a los afectados, sino también decretar programas de condonación a los particulares
que resultaron afectados, en relación con las contribuciones omitidas y sus accesorios.

4.2 RESPONSABILIDAD ORIGINADA POR EL INCUMPLIMIENTO

Es decir, la responsabilidad implica obligaciones, El problema del incumplimiento de las normas
tributarias se refiere a que el obligado por alguna razón no desplegó la conducta debida que
señala la ley. El incumplimiento es un hecho objetivo que acarrea consecuencias de
derecho. Tanto el contribuyente, como aquellos a quienes las leyes fiscales impongan una
obligación, pueden ser responsables por las que omitan el cumplimiento de obligaciones
previstas por las disposiciones fiscales, incluyendo a aquellas que lo hagan fuera de
los plazos establecidos.
4.2.1. Responsabilidad de satisfacer el daño y el perjuicio ocasionados.

Los daños se refieren a menoscabos que sufre una persona en su integridad, su patrimonio o sus
bienes. En tanto, los perjuicios son ganancias lícitas que se dejan de obtener, o gastos que ocasiona
un acto o la omisión de un acto por parte de otra persona.

4.2.1.1. Actualización.
Actualizar significa poner al día algo. La actualización del monto de las contribuciones implica
darles su valor real al momento en que se efectúa su pago.

4.2.1.2. Recargos y otras indemnizaciones.

De acuerdo con el art. 21 del Código Fiscal de la Federación, los recargos se
causan por la falta de pago oportuno de las contribuciones, y se calculan
sobre el monto de dichas contribuciones actualizadas a la fecha en que sean
pagadas.

4.2.2. Responsabilidad solidaria.

El principio de personalidad de la pena impide que las multas se transmitan a persona distinta del
infractor. En caso de incumplimiento de pago, bajo el Cuando sean varios los responsables, cada
uno deberá pagar el total de la multa que se imponga.

4.2.2.1 TRANSFORMACION DE LA OBLIGACION FORMAL DE RETENCION O RECAUDACION

EN OBLIGACION DE PAGO.

Recaudación la cual consiste en hacer valer las normas jurídicas impositivas y exigir a la población
su contribución para sufragar el gasto necesario para dar cumplimiento a las metas por la cual fue
creado el estado.

4.2.2.2 DERECHO A REPETIR CONTRA EL CONTRIBUYENTE.

Algunos de los principales derechos y garantías de los contribuyentes son: Recibir información y
asistencia de las autoridades fiscales. Obtener las devoluciones de impuestos que
procedan. Conocer el estado de sus trámites fiscales.

4.2.3 RESPONSABILIDAD POR INFRACCION ADMINISTRATIVA.

Es la responsabilidad que se produce como consecuencia de infracciones de preceptos

administrativos no laborales y de normas administrativas laborales (por ejemplo, Estatuto de los
Trabajadores, LPRL, convenios colectivos.

4.2.3.1. Concepto de infracción y sus clasificaciones.

Cada infracción tipificada en la ley se califica de forma unitaria como leve, grave o muy grave, en
función de dos criterios, la ocultación y los medios fraudulentos.
4.2.3.2. Sanciones administrativas y sus clasificaciones.

Dichas sanciones consistirán en amonestación, suspensión, destitución e inhabilitación, así como en

sanciones económicas, y deberán establecerse de acuerdo con los beneficios económicos que, en
su caso, haya obtenido el responsable y con los daños y perjuicios patrimoniales causados por los
actos u omisiones.
4.3. Responsabilidad penal.
La responsabilidad penal es el deber de hacer frente a las consecuencias penales de un delito, y
corresponde a las personas que lo han cometido. Es decir, una persona será responsable
penalmente por aquellos hechos que haya llevado a cabo y que sean constitutivos de delito.

4.3.1. Delitos fiscales, su clasificación y las penas.

Los delitos fiscales, dentro del Derecho Penal, se clasifican como delitos especiales, que son
aquellos que no se encuentran regulados en el Código Penal Federal (o en algún otro código penal
local) sino en una Ley Especial o un Tratado Internacional (artículo 6 del Código Penal Federal).

4.3.2 Requisitos de probabilidad y los casos en que no.

Se procede penalmente.
Los requisitos de procedibilidad son aquellas condiciones sin cuya concurrencia no puede iniciarse la
averiguación previa o bien, si ya fue iniciada, no puede legalmente continuar.

4.3.3. Hipótesis de sobreseimiento de los juicios penales.

Las nueve causales de sobreseimiento son: el hecho no se cometió, el hecho cometido no es un
delito, la inocencia del imputado es clara, el imputado está exento de responsabilidad penal, no se
cuenta con los elementos suficientes para una acusación, se extingue la acción penal (se agotó el
tiempo)

4.3.4. Responsabilidad de representantes de las personas morales y personas físicas.

Persona jurídica (o persona moral) es un individuo con derechos y obligaciones que existe, pero
no como persona física, sino como institución que es creada por una o más personas físicas para
cumplir un objetivo social que puede ser con o sin fines de lucro. Las personas se pueden clasificar
en dos grandes tipos: jurídicas individuales o jurídico colectivas, que generalmente se les suele
denominar "personas físicas" y "personas morales", respectivamente.
En otras palabras, una persona jurídica colectiva es quien tiene la capacidad de adquirir tanto
derechos como obligaciones y que no es una persona física. Así, a estas primeras, el Derecho les
atribuye y reconoce una personalidad jurídica propia, por lo que en este sentido, la personalidad
debe entenderse como la aptitud para ser sujeto activo o pasivo de las relaciones jurídicas.
Tomando en cuenta sus elementos, también se define a las personas jurídicas como entes colectivos
integrados por personas y bienes adscritos a una personalidad común y a los que se les reconoce
una personalidad jurídica distinta de las personas naturales que las integran
4.4 FACULTADES DE LA AUTORIDAD PARA EXIGIR LAS RESPONSABILIDADES DERIVADAS
DEL INCUMPLIMIENTO.

Las facultades consisten en: Recaudación: cobro de impuestos, contribuciones de mejoras,

derechos, productos y aprovechamientos federales, y Fiscalización: vigilancia y
aseguramiento del cumplimiento de las disposiciones fiscales

4.4.1 EN RELACIÓN CON LA OBLIGACIÓN DE PAGO.

La obligación es un deber; un deber de dar, hacer o no hacer, que tiene el ente deudor con el
acreedor. Así, la obligación fiscal es el deber que el responsable fiscal tiene en favor del fisco, que es
quien tiene el derecho de exigir se cumpla.

4.4.1.1 DETERMINACIÓN PRESUNTIVA DE LA CONTRIBUCIÓN OMITIDA. ART 57

La determinación presuntiva de contribuciones consiste en el cálculo de las contribuciones que la
autoridad cree que un contribuyente debe pagar, luego de que éste haya dejado de retener y enterar
el impuesto correspondiente. Ésta es una facultad discrecional de la autoridad; normalmente no hace
uso de ella a la primera llamada de atención, sino que prueba primero mediante invitaciones
enviadas al buzón tributario y otros medios.

4.4.1.2 EXIGIR LA ACTUALIZACIÓN DE CONTRIBUCIONES Y EL PAGO DE RECARGOS E

INDEMNIZACIONES.

Artículo 21. Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o

dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizará desde el mes en
que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe, además deberán pagarse
recargos por concepto de indemnización al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos
recargos se calcularán aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos
actualizados por el periodo a que se refiere este párrafo, la tasa que resulte de sumar las
aplicables en cada año para cada uno de los meses transcurridos en el periodo de
actualización de la contribución o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para
cada uno de los meses de mora será la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante
Ley fije anualmente el Congreso de la Unión, para tal efecto, la tasa se considerará hasta la
centésima y, en su caso, se ajustará a la centésima inmediata superior cuando el dígito de la
milésima sea igual o mayor a 5 y cuando la milésima sea menor a 5 se mantendrá la tasa a la
centésima que haya resultado. Los recargos se causarán hasta por cinco años, salvo en los
casos a que se refiere el artículo 67 de este Código, supuestos en los cuales los recargos se
causarán hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para
determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularán
sobre el total del crédito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnización a que se
refiere el párrafo séptimo de este artículo, los gastos de ejecución y las multas por infracción
a disposiciones fiscales.

4.4.1.3 APLICACIÓN DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN.

El Procedimiento Administrativo de Ejecución, conocido como PAE, es el mecanismo con el que
cuenta PROFECO para exigir a los contribuyentes deudores el pago de los créditos fiscales a su
cargo que no hubieren sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos que disponen las leyes
fiscales.
4.4.1.4 IMPOSICIÓN DE SANCIONES ADMINISTRATIVAS.

Artículo 70. .
La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará
independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás
accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en
responsabilidad penal.

4.4.1.5 QUERELLARSE PENALMENTE.

En los delitos fiscales en que sea necesaria querella o declaratoria de perjuicio y el daño o el
perjuicio sea cuantificable, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará la cuantificación
correspondiente en la propia declaratoria o querella. La citada cuantificación sólo surtirá efectos en el
procedimiento penal.
Artículo 92.- Para proceder penalmente por los delitos fiscales previstos en este Capítulo, será
necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público: I. Formule querella,
tratándose de los previstos en los artículos 105, 108, 109, 110, 111, 112 y 114, independientemente
del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado. II.
Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos
102 y 115. III. Formule la declaratoria correspondiente, en los casos de contrabando de mercancías
por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente, o de
mercancías de tráfico prohibido.

4.4.2 EN RELACIÓN CON LAS OBLIGACIONES INSTRUMENTALES DE LOS

CONTRIBUYENTES, RESPONSABLES Y DEMÁS OBLIGADOS.
Entendemos por elementos instrumentales, las facultades económico-coactivas, el procedimiento
administrativo y el ejercicio de las facultades recaudadoras de las autoridades fiscales para cumplir
con lo ordenado por el artículo 4o. del Código Fiscal de la Federación, en el cual se establece el
derecho que tiene el Estado a percibir los créditos fiscales.

4.4.2.1 INEFICACIA DE ACTOS O CONTRATOS PARA EFECTOS FISCALES.

La ineficacia de los contratos se refiere a los defectos ajenos al contrato en si mismo que
imposibilitan el cumplimiento del mismo.

4.4.2.2 IMPOSICIÓN DE SANCIONES.

Artículo 70. 7º bis según sea el caso

La aplicación de las multas, por infracciones a las disposiciones fiscales, se hará

independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás
accesorios, así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en
responsabilidad penal.

4.4.2.3 APLICACIÓN DE MEDIDAS DE APREMIO.

Artículo 40. Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
se opongan, impidan u obstaculicen físicamente el inicio o desarrollo del ejercicio de las facultades
de las autoridades fiscales, éstas podrán aplicar como medidas de apremio, las siguientes:
 I. Solicitar el auxilio de la fuerza pública.
II. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código.
III. Decretar el aseguramiento precautorio de los bienes o de la negociación del contribuyente.
Para los efectos de esta fracción, la autoridad que practique el aseguramiento precautorio
deberá levantar acta circunstanciada en la que precise de qué manera el contribuyente se
opuso, impidió u obstaculizó físicamente el inicio o desarrollo del ejercicio de las facultades
de las autoridades fiscales, y deberá observar en todo momento las disposiciones
contenidas en la Sección II del Capítulo III, Título V de este Código.
IV. Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un mandato legítimo
de autoridad competente. Para efectos de este artículo, las autoridades judiciales federales
y los cuerpos de seguridad o policiales deberán prestar en forma expedita el apoyo que
solicite la autoridad fiscal. El apoyo a que se refiere el párrafo anterior consistirá en
efectuar las acciones necesarias para que las autoridades fiscales ingresen al domicilio
fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos, lugares en donde se
almacenen mercancías y en general cualquier local o establecimiento que se utilicen para
el desempeño de las actividades de los contribuyentes, para estar en posibilidad de iniciar
el acto de fiscalización o continuar el mismo; así como en brindar la seguridad necesaria a
los visitadores. En los casos de cuerpos de seguridad pública de las Entidades
Federativas, del Distrito Federal o de los Municipios, el apoyo se solicitará en los términos
de los ordenamientos que regulan la Seguridad Pública o, en su caso, de conformidad con
los acuerdos de colaboración administrativa que se tengan celebrados con la Federación

4.4.2.3.1 COBRO PROVISIONAL DE CONTRIBUCIONES.

Artículo 6o.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurídicas o de hecho,
previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Dichas contribuciones se
determinarán conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causación, pero les serán
aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad

4.4.2.3.2 EMBARGO PRECAUTORIO.

La legislación fiscal en México autoriza el embargo precautorio en bienes o negociaciones del
contribuyente, con el simple hecho de que la autoridad fiscal crea que el mismo está tratando de
evadir su obligación con el fisco o por que considere que hay riesgos de que el contribuyente
enajene o dilape sus bienes

Artículo 145. Las autoridades fiscales exigirán el pago de los créditos fiscales que no hubieren
sido cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la Ley, mediante procedimiento
administrativo de ejecución.

Se podrá practicar embargo precautorio, sobre los bienes o la negociación del contribuyente
conforme a lo siguiente:

I. Procederá el embargo precautorio cuando el contribuyente:

 a) Haya desocupado el domicilio fiscal sin haber presentado el aviso de cambio de
domicilio, después de haberse emitido la determinación respectiva.

b) Se oponga a la práctica de la notificación de la determinación de los créditos fiscales

correspondientes.

c) Tenga créditos fiscales que debieran estar garantizados y no lo estén o la garantía

resulte insuficiente, excepto cuando haya declarado, bajo protesta de decir verdad, que
son los únicos bienes que posee.

II. La autoridad trabará el embargo precautorio hasta por un monto equivalente a las dos
terceras partes de la contribución o contribuciones determinadas incluyendo sus
accesorios. Si el pago se hiciere dentro de los plazos legales, el contribuyente no estará
obligado a cubrir los gastos que origine la diligencia de pago y embargo y se levantará
dicho embargo.

La autoridad que practique el embargo precautorio levantará acta circunstanciada en la que

precise las razones por las cuales realiza el embargo, misma que se notificará al
contribuyente en ese acto.

III. El embargo precautorio se sujetará al orden siguiente:

a) Bienes inmuebles. En este caso, el contribuyente o la persona con quien se entienda la

diligencia, deberá manifestar, bajo protesta de decir verdad, si dichos bienes reportan
cualquier gravamen real, embargo anterior, se encuentran en copropiedad o
pertenecen a sociedad conyugal alguna.

b) Acciones, bonos, cupones vencidos, valores mobiliarios y, en general, créditos de

inmediato y fácil cobro a cargo de entidades o dependencias de la Federación, estados
y municipios y de instituciones o empresas de reconocida solvencia.

c) Derechos de autor sobre obras literarias, artísticas o científicas; patentes de invención

y registros de modelos de utilidad, diseños industriales, marcas y avisos comerciales.

d) Obras artísticas, colecciones científicas, joyas, medallas, armas, antigüedades, así

como instrumentos de arte y oficios, indistintamente.

e) Dinero y metales preciosos.

f) Depósitos bancarios, componentes de ahorro o inversión asociados a seguros de vida

que no formen parte de la prima que haya de erogarse para el pago de dicho seguro, o
cualquier otro depósito en moneda nacional o extranjera que se realicen en cualquier
tipo de cuenta o contrato que tenga a su nombre el contribuyente en alguna de las
entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, salvo los
depósitos que una persona tenga en su cuenta individual de ahorro para el retiro hasta
por el monto de las aportaciones que se hayan realizado de manera obligatoria
conforme a la ley de la materia y las aportaciones voluntarias y complementarias hasta
por un monto de 20 salarios mínimos elevados al año, tal como establece la Ley de los
Sistemas de Ahorro para el Retiro.

g) Los bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores.

 h) La negociación del contribuyente.

Los contribuyentes, responsables solidarios o terceros, deberán acreditar el valor del bien o
los bienes sobre los que se practique el embargo precautorio.

En caso de que los contribuyentes, responsables solidarios o terceros no cuenten con

alguno de los bienes a asegurar o, bajo protesta de decir verdad, manifiesten no contar con
ellos conforme al orden establecido en esta fracción o, en su caso, no acrediten el valor de
los mismos, ello se asentará en el acta circunstanciada referida en el segundo párrafo de la
fracción II de este artículo.

IV. La autoridad fiscal ordenará mediante oficio dirigido a la unidad administrativa competente
de la Comisión Nacional Bancaria y de Valores, de la Comisión Nacional de Seguros y
Fianzas o de la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, según proceda, o
bien a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y préstamo a la que
corresponda la cuenta, que procedan a inmovilizar y conservar los bienes señalados en el
inciso f) de la fracción III de este artículo, a más tardar al tercer día siguiente a la recepción
de la solicitud de embargo precautorio correspondiente formulada por la autoridad fiscal.
Para efectos de lo anterior, la inmovilización deberá realizarse dentro de los tres días
siguientes a aquél en que les fue notificado el oficio de la autoridad fiscal.

Las entidades financieras o sociedades de ahorro y préstamo o de inversiones y valores

que hayan ejecutado la inmovilización en una o más cuentas del contribuyente, deberán
informar del cumplimiento de dicha medida a la autoridad fiscal que la ordenó a más tardar
al tercer día siguiente a la fecha en que se haya ejecutado, señalando los números de las
cuentas, así como el importe total que fue inmovilizado.

En los casos en que el contribuyente, la entidad financiera, sociedades de ahorro y

préstamo o de inversiones y valores, hagan del conocimiento de la autoridad fiscal que la
inmovilización se realizó en una o más cuentas del contribuyente por un importe mayor al
señalado en el segundo párrafo de este artículo, ésta deberá ordenar dentro de los tres
días siguientes a aquél en que hubiere tenido conocimiento de la inmovilización en exceso,
que se libere la cantidad correspondiente. Dichas entidades o sociedades cooperativas de
ahorro y préstamo o de inversiones y valores, deberán liberar los recursos inmovilizados en
exceso, a más tardar a los tres días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación
del oficio de la autoridad fiscal.

En ningún caso procederá embargar precautoriamente los depósitos bancarios, otros

depósitos o seguros del contribuyente, por un monto mayor al del crédito fiscal actualizado,
junto con sus accesorios legales, ya sea que el embargo se trabe sobre una sola cuenta o
en más de una. Lo anterior, siempre y cuando previo al embargo, la autoridad fiscal cuente
con información de las cuentas y los saldos que existan en las mismas.

Al acreditarse que ha cesado la conducta que dio origen al embargo precautorio, o bien,
cuando exista orden de suspensión que el contribuyente haya obtenido emitida por
autoridad competente, la autoridad deberá ordenar que se levante la medida dentro del
plazo de tres días.

La autoridad fiscal deberá ordenar a las entidades financieras, sociedades de ahorro y

préstamo o de inversiones y valores, la desinmovilización de los bienes señalados en el
inciso f) de la fracción III de este artículo, dentro de los tres días siguientes a aquél en que
 se acredite que cesó la conducta que dio origen al embargo precautorio o bien, que existe
orden de suspensión emitida por autoridad competente.

Las entidades financieras o sociedades cooperativas de ahorro y préstamo contarán con un

plazo de tres días a partir de la recepción de la instrucción respectiva, ya sea a través de la
Comisión de que se trate, o bien, de la autoridad fiscal, según sea el caso, para la
liberación de los bienes embargados.

4.4.2.3.3 IMPOSICIÓN DE MULTAS.

La imposición de multas fiscales es una facultad que tienen por ley las autoridades fiscales; su
correcta aplicación hasta ahora depende que los responsables analicen los hechos, circunstancias y
omisiones, así como la comisión de actos considerados agravantes de la infracción.

4.4.3 REQUERIR LA PRESENTACIÓN DEL DOCUMENTO OMITIDO. CFF.

Artículo 41. Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y demás documentos
no lo hagan dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales, las autoridades fiscales
exigirán la presentación del documento respectivo ante las oficinas correspondientes, procediendo
de la siguiente forma: I. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código y requerir
hasta en tres ocasiones la presentación del documento omitido otorgando al contribuyente un plazo
de quince días para el cumplimiento de cada requerimiento. Si no se atienden los requerimientos se
impondrán las multas correspondientes, que tratándose de declaraciones, será una multa por cada
obligación omitida. La autoridad después del tercer requerimiento respecto de la misma obligación,
podrá aplicar lo dispuesto en la siguiente fracción. II. Tratándose de la omisión en la presentación de
una declaración periódica para el pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas
en la fracción anterior, podrán hacer efectiva al contribuyente o al responsable solidario que haya
incurrido en la omisión, una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado a su cargo en
cualquiera de las seis últimas declaraciones de la contribución de que se trate. Esta cantidad a pagar
no libera a los obligados de presentar la declaración omitida. Cuando la omisión sea de una
declaración de las que se conozca de manera fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o
cuota respectiva, la autoridad fiscal podrá hacer efectiva al contribuyente, una cantidad igual a la
contribución que a éste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaración
omitida
4.4.4 SOLICITAR EL AUXILIO DE LA FUERZA PÚBLICA. CFF (CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN)

Artículo 40. .- Cuando los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de las autoridades fiscales,
éstas podrán indistintamente:

1. Solicitar el auxilio de la fuerza pública.

2. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código.
3. Solicitar a la autoridad competente se proceda por desobediencia a un mandato legítimo de
autoridad competente.

Para efectos de este artículo, las autoridades judiciales federales y los cuerpos de seguridad o
policiales deberán prestar en forma expedita el apoyo que solicite la autoridad fiscal.
En los casos de cuerpos de seguridad pública de las Entidades Federativas, del Distrito Federal o de
los Municipios, el apoyo se solicitará en los términos de los ordenamientos que regulan la Seguridad
Pública o, en su caso, de conformidad con los acuerdos de colaboración administrativa que se
tengan celebrados con la Federación.