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DERECHO TRIBUTARIO.

DETERMINACIN DEL TRIBUTO:


Es el acto mediante el cual el sujeto pasivo o la administracin tributaria, o ambos coordinadamente, declaran
la existencia de la obligacin tributaria, calculan la base imponible y su cuanta o bien la inexistencia, exencin
o inexigibilidad de la misma.
la determinacin est constituida por un conjunto de actos mediante los cuales se identificaran los hechos
imponibles. (Es un acto o una serie de actos).
La determinacin tributaria es insustituible y de ineludible cumplimiento.

Cuestiones para establecer la determinacin tributaria:


1. Es un acto o conjunto de actos?: es un conjunto de actos de insustituible e ineludible cumplimiento.
2. Si existe una deuda tributaria?: hay que cerciorarse que se realiz el hecho generador de la obligacin
tributaria.
3. Quien es el obligado?: hay que determinar exactamente quin es el deudor tributario.
4. El importe de la deuda: llamado liquidacin. Es cuando se determina la cantidad que adeuda la
persona o sujeto pasivo.

NATURALEZA JURIDICA: podemos encontrar dos teoras:


1. TEORIA DEL ACTO O EFECTO DECLARATIVO:
La deuda tributaria tiene lugar al acontecer la circunstancia de hecho tipificado.
2. TEORIA DEL ACTO O EFECTO CONSTITUTIVO. (Que debe declararlo la administracin tributaria).
No es suficiente que se cumplan las circunstancias tipificadas, sin que tambin es necesario que la
administracin tributaria lo determine.

CLASES DE DETERMINACIN TRIBUTARIA:


1. POR EL SUJETO PASIVO: se da cuando los actos son realizados por el sujeto pasivo. Recibe el
nombre de declaracin jurada.
2. DE OFICIO POR LA ADMINISTRACIO TRIBUTARIA: es la practicada por el fisco, por orden legal o
no.
a. Cuando el sujeto pasivo no presenta la declaracin jurada correspondiente.
b. Cuando la declaracin jurada es impugnada, por omisiones o inexactitudes intencionales o no.
c. Sobre base presunta.
3. DETERMINACIN MIXTA: la efecta la administracin con cooperacin del sujeto pasivo.

PROPOSITO Y OBJETO DE LA DETERMINACIN TRIBUTARIA:


Fijar el crdito tributario en una suma cierta, concreta y absolutamente precisa para pedir su pago.
El cumplimiento de la obligacin tributaria debe cumplirse sin requerimiento alguno, por parte del sujeto
pasivo.

Rectificacin: es cuando el contribuyente corrige su declaracin jurada por contener errores u omisiones, esta
debe presentarse antes que la administracin tributaria requiera o fiscalice el pago.

La administracin tributaria requerir al contribuyente en un plazo de 10 das hbiles las declaraciones


omitidas, si no se presentan la administracin tributaria determinara el impuesto sobre la base cierta o
presunta.

EXENCIONES:
Figura jurdica tributaria por la cual se elimina la regla general de causacin (principio de generalidad), siendo
un privilegio o beneficio tributario otorgado por una ley, por razones de equidad, conveniencia o poltica
econmica.

NATURALEZA JURIDICA DE LA EXCENCION:


Es un privilegio otorgado por la ley.

CARACTERSTICAS:
1. Debe estar constituido en una ley
2. Es un privilegio que se otorga a ciertos sujetos pasivos.
3. Es de aplicacin para el futuro.
4. Es temporal y personal.

CLASIFICACIN:
1. CONSTITUCIONALES
2. ORDINARIAS.
3. OBJETIVAS Y SUBJETIVAS
4. PERMANENTES Y TRANSITORIAS
5. ABSOLUTAS Y RELATIVAS
6. CON FINES SOCIALES
7. ECONOMICAS
8. DISTRIBUTIVAS.
9. TOTALES Y PARCIALES.
EXONERACIONES:
Es un beneficio tributario otorgado para liberar del pago total o parcial de un impuesto a la generalidad, de
carcter temporal establecido en forma expresa en una ley o decreto legislativo.
Es un derecho del Presidente de la Repblica.

DIFERENCIAS ENTRE EXENCION Y EXONERACIN.


EXENCION

EXONERACIN

Debe plasmarse en una ley.

Debe otorgarse a la generalidad

No recae en recargos o multas

Recae en recargos o multas

Debe de llevarse un procedimiento administrativo

No se lleva un proceso administrativo.

para que se otorgue


No se cae en un ilcito tributario

Si se cae en un ilcito tributario

No existe infraccin tributaria

Si existe infraccin tributaria

Es de carcter absoluto

Es temporal

PREGUNTAS DEL CUADERNO:


FORMAS DE EXTINCIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA:
1. Pago (acto por excelencia)
2. Confusin
3. Compensacin
4. Condonacin
5. Prescripcin
RELACIN JURIDICA TRIBUTARIA:
Es el vnculo que une al particular con el fisco.
NATURALEZA JURIDICA DE LA RELACIN JURIDICA TRIBUTARIA: Es de derecho Pblico.
PAGO:
Forma por excelencia de la extincin de la obligacin tributaria.
PRINCIPIOS:
1. De identidad
2. De integridad
3. Indivisibilidad
REQUISITOS DEL PAGO:
1. Lugar (el que establezca la entidad recaudadora)
2. Tiempo (establecido en la ley)
3. Exigibilidad (facultad de la entidad para exigir el pago)
4. Comprobacin (recibo o constancia).
EFECTOS DEL PAGO:
Extinguir la obligacin tributaria.
TIPOS DE PAGO:
1. Por abono
2. Por consignacin
3. Bajo protesto
4. A cuenta

COMPENSACIN
Cuando el fisco y el contribuyente son deudores y acreedores recprocos.
En Guatemala existen dos tipos:
1. Compensacin
2. Compensacin especial.
Es el segundo ms utilizado despus del pago.

CONDONACIN: tambin llamado quita o perdn.

ANTE QUE JUZGADO Y POR CUAL JUICIO SE TRAMITAN LOS ASUNTOS TRIBUTARIOS:
Juzgado de Paz Penal, utilizando el juicio de faltas.

PRESCINTO: es la seal utilizada para el cierre de las empresas, el cual va autorizado por el juez
competente.
QUE RECURSO PROCEDE ANTE UN CIERRE: recurso de apelacin.

QUE DERECHOS POSEEN LOS TRABAJADORES DE UNA EMPRESA CUANDO ES CERRADA POR LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA: al pago ntegro de sus prestaciones de ley, pese al cierre temporal.

LA RESISTENCIA A LA INFRACCIN FISCALIZADORA ES UNA INFRACCIN O UN DELITO: es ambas.

CUALES SON LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS:


1. Pago extemporneo de las retenciones
2. La mora
3. La omisin de pago de tributos
4. La resistencia a la accin fiscalizadora
5. El incumplimiento de las obligaciones formales.

CUAL ES LA NATURALEZA DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS:


Su pertenencia al derecho penal tributario.

DIFERENCIA ENTRE DELITO Y CONTRAVENCIN.


El delito afecta un inters social y natural, pertenece al rea penal; la contravencin es la falta de colaboracin
por parte del sujeto pasivo y es de carcter administrativo.

EJEMPLOS DE EXENCIONES
Artculos 37, 73, 88 y 92 CPRG
1. Las universidades
2. La confederacin deportiva autnoma de Guatemala y el comit olmpico guatemalteco.
3. Entidades religiosas
4. Centros educativos.

LOS ILICITOS TRIBUTARIOS:


Es una figura novedosa, nace de la necesidad de estado de lograr el cumplimiento del pago de los tributos.
Nace a la vida jurdica los delitos de defraudacin tributara y estafa mediante informacin contable.
NATURALEZA JURIDICA
Su pertenencia al derecho penal tributario.

DERECHO PENAL TRIBUTARIO: rama del derecho que regula la punibilidad de las infracciones que
cometen los contribuyentes en incumplimiento de sus obligaciones tributarias, sea por dolo o culpa, que sea
tpica y antijurdica, y que lesione un bien jurdico tutelado.
DELITO: es la infraccin que ataca la seguridad de los derechos sociales y naturales de los individuos (mbito
penal).
CONTRAVENCIN: es la falta de colaboracin, es una omisin. (mbito administrativo administrativo)

DEFINICIN DE ILITITO TRIBUTARIO: es un acto u omisin de un particular que trae como consecuencia
dejar de hacer lo que la ley tributaria ordena o lo que prohbe.
INFRACCIN: corresponden al mbito administrativo tributario. Es toda accin u omisin que viola las normas
tributarias, en tanto no constituya delito o falta.
CLASIFICACIN DE LAS INFRACCIONES:
1. Sustanciales: falta de pago de los tributos en el trmino legal.
2. Formales: incumplimiento de ordenes administrativas.

DELITO: est sujeto al principio de legalidad y al principio de nullum crimen sine lege (no hay delito sin ley).
CLASIFICACIN: graves y menos graves.
ELEMENTOS DEL DELITO:
1. Tipicidad: debe estar contenido en la ley (principio de legalidad).
2. Culpabilidad: capacidad de actuar culpable, de haber tenido la intencin de cometer el hecho.
3. Dolo o culpa: es doloso cuando se sabe lo que se hace y se tiene la intencin de lograr el hecho, la
culpa se produce por negligencia o impericia del sujeto.
4. Pena: es la consecuencia del delito, es la sancin del hecho.

CLASIFICACIN DE LAS PENAS:


1. Privativas de libertad o pecuniarias
2. Graves (pena de muerte, cadena perpetua y prisin) o leves (pecuniarias).
3. Principales y accesorias.

SANCIONES:
Es la consecuencia jurdica de las infracciones por la violacin o incumplimiento de las normas tributarias.

INTERES DE DEMORA O MORA:


Tipo de sancin que se configura desde el momento en el que el deudor no cumple con su obligacin
tributaria, o cumpliendo con la misa tardamente ya sea en forma voluntaria o coactivamente.

Doctrinariamente llamado inters de demora. La intencin del pago de la mora es influir en el contribuyente
para que realice los pagos en el tiempo establecidos.

INFRACCIONES TRIBUTARIAS CRIMINALIZADAS:


Mejor conocida en la doctrina como delito fiscal y en la legislacin guatemalteca como delito de defraudacin
tributaria; regulada en los artculos 358 A, B, C, Y D del cdigo penal.
ELEMENTOS DEL ILICITO TRIBUTARIO:
1. HECHO PUNIBLE: accin tpica que afecta el patrimonio del estado, dejando de pagar en todo o en
parte los tributos al fisco.
2. SUJETOS ACTIVOS: son los contribuyentes o responsables de los tributos.
3. EVASIN: formas ilcitas e licitas de evasin de impuestos, que consiste en el no pago.
4. ELEMENTO SUBJETIVO: se encuentra el dolo o la culpa.
5. ELEMENTOS OBJETIVOS: son los debidamente tipificados en las leyes ordinarias, que sirven como
base para accionar y resolver el caso concreto.
6. APLICACIN CONJUNTA DE LA DEFRAUDACIN FISCAL: tiene relacin con el principio non bis in
dem, que no puede haber dos procedimiento por un mismo delito, no puede seguirse al mismo tiempo
el juicio penal o un procedimiento administrativo. Arts. 70 y 90 C. tributario.
FORMAS DE EXTINCIN DEL ILICITO TRIBUTARIO:
1. En las infracciones: por el cumplimiento del pago de la sancin, por prescripcin y condonacin.
2. En los delitos: se extingue con el cumplimiento de la pena establecida.
3. Formas irregulares:
a. Prescripcin: cuando sucede la inaccin del estado, por cierto periodo de tiempo
(Temporalidad), siendo este de cuatro aos, mientras no se interrumpa la prescripcin.
b. Por extincin de la responsabilidad, por hechos o circunstancias tipificadas en la ley.
REGULACIN LEGAL:
1. Cdigo tributario
2. Cdigo penal
3. Ley de defraudacin tributaria y contrabando aduanero
4. Cdigo procesal penal.