UNIVERSIDAD ICEL

CAMPUS: CUERNAVACA

LICENCIATURA EN DERECHO

MATERIA: DERECHO FISCAL

PROFESOR: ERICK MORALES CRUZ

ACTIVIDAD 03

VALERIA ATHZIRI OROZCO MUÑOZ

ID: 000050334
FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION FISCAL
Una obligación fiscal es por definición, “el deber del responsable fiscal en favor del
fisco”. Se trata principalmente de las contribuciones federales, así como de
aquellas obligaciones administrativas contraídas por las personas físicas y
morales al registrarse ante el SAT, además de las que deben cumplir los patrones
con sus trabajadores entre otras.

Cuando uno como contribuyente identifica las obligaciones fiscales y se ha dado a

conocer con las autoridades mediante el RFC (registro federal de contribuyentes)
se adquiere el compromiso con las obligaciones fiscales, para dar a demostrar un
cumplimiento es necesario tener en claro las obligaciones y determinar las
diversas formas de extinguir como pueden ser el pago, la compensación, la
condonación, la cancelación o la prescripción y caducidad.

 Pago: significa acción de pagar, para la materia tributaria es el

cumplimiento de una obligación. Por consiguiente, cuando se habla del
pago de los tributos, tenemos que entenderlo en función tanto de su
acepción económica como de su acepción jurídica.
 Compensación: es el derecho que tienen los contribuyentes de restar las
cantidades que tengan a su favor en un determinado impuesto federal de
las que deben pagar por adeudos propios o por retención a terceros.
 Condonación: la condonación fiscal representa un modo de excepción para
la extinción de deuda tributaria que libera al sujeto pasivo de hacer frente a
su deber constitucional de contribuir a los gastos públicos en virtud del
perdón que le es concedido por la autoridad fiscal.
 Cancelación: es el registro que hace la autoridad en sus controles internos,
atendiendo a que el cobro del crédito no pudo realizarse, en virtud de que
existe imposibilidad práctica de cobro o porque su cobro es incosteable, sin
que este libere del cumplimiento de la obligación del contribuyente.
  Prescripción y Caducidad: es la expiración del
tiempo durante el cual el acreedor puede
exigir que el deudor efectué el pago mediante la presentación de
una demanda, la expiración del tiempo durante el cual el acreedor puede
exigir que el deudor efectué el pago mediante la presentación de una
demanda.

Se menciona que es de suma importancia reconocer que cada contribuyente

tendrá sus obligaciones y necesidades de extinción, del contribuyente dependerá
cual será la que le corresponda dependiendo las circunstancias del momento y la
época.

El contribuyente debe realizar ciertos procesos jurídicos previstos en las leyes

fiscales, como la realización de actividades empresariales, las remuneraciones del
trabajo, para que después surjan las disposiciones fiscales (vinculo monetario
entre las personas y el estado). Cabe resaltar que un aspecto de suma
importancia es el periodo cuando se causan los impuestos a pagar, y otro es la
fecha de extinción de los mismos. Ya que la obligación fiscal se extingue cuando
el contribuyente cumple con la obligación y satisface la prestación tributaria, o
cuando la ley extingue o autoriza declarar extinguida la obligación, el pago es el
modo de extinción por excelencia y el que satisface plenamente los fines y
propósitos de la relación tributaria, por que satisface la pretensión crediticia del
sujeto activo.

El cumplimiento de las obligaciones fiscales del sujeto pasivo o contribuyente es

efectuar su pago, compensar, acreditar, o que le condenen o cancelen créditos
fiscales ya sea en pagos provisionales, definitivos espontáneos o extemporáneos,
cuando cualquiera de estas opciones se realice la obligación fiscal se extinguirá.

 Pago liso y llano: es el que se realiza sin objeción alguna, es cuando el

sujeto pasivo cubre el crédito fiscal conforme a lo que indica la ley, el pago
puede ser realizado de más o equivocadamente, lo cual crearía un saldo a
favor del cual se puede exigir una devolución.
  Pago en garantía: es el que se realiza sin que
exista una obligación fiscal para asegurar el
cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro
con la hipótesis prevista en la ley.
 Pago bajo protesta: es el que realiza el particular sin estar de acuerdo con
el crédito fiscal establecido, y que se propone a impugnar atreves de la ley
y los medios legalmente establecidos, por considerar que no debe total o
parcialmente dicho crédito.
 Pago provisional: el pago provisional se determinara restando de la
totalidad de los ingresos a que se refiere esta sección obtenidos en el
periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del
mes al que corresponde el pago.
 Pago definitivo: es el que se deriva de una autodeterminación no sujeta a
verificación por parte del fisco, es decir en este caso el contribuyente
presenta su declaración definitiva para el pago de la contribución indicando
cuál es su situación con motivo de su adecuación a la hipótesis normativa.
 Pagos oportunos: sucede cuando el sujeto pasivo, de manera posterior a la
generación del crédito fiscal, paga a más tardar en la fecha que mencionan
las disposiciones fiscales.
 Pagos extemporáneos: el pago se realiza de forma posterior a los plazos
que señalan las disposiciones fiscales vigentes.
 Pagos en parcialidades: radica en pagar los créditos fiscales en abonos o
parcialidades, conforme al artículo 66 y 66ª del Código Fiscal de la
Federación.

CONCLUSIONES:

En conclusión, Como cualquiera otra obligación, la fiscal se extingue por el

cumplimiento del objeto de la misma; pero la fiscal, además, se puede extinguir
por disposición legal.

En consecuencia de lo dicho, la obligación fiscal se extinguirá por pago, por

dación en pago, por prescripción, por confusión, por condonación, por
 compensación, porque se anule o quede sin efecto
el hecho generador, por insolvencia o muerte del
deudor, etcétera.

Por pago debe entenderse satisfacer al objeto de la obligación, y

como los objetos de las obligaciones que señalan la doctrina y la ley, son dar,
hacer y no hacer, el pago se llevará a cabo, dando o entregando lo que la norma
fiscal ordena, haciendo lo que la misma señala, u omitiendo la conducta que
identifica. La dación en pago consiste en substituir el objeto de la obligación por
otro, para satisfacer ésta.

La dación en pago como forma de extinción de las obligaciones en materia

fiscal es excepcional, pues salvo los casos en que según el artículo 190 del
Código Fiscal que en lugar de dinero, que no se logró por no haberse llegado al
remate de bienes embargados, el fisco puede adjudicarse éstos, o cuando por
excepcional convenio pueda igualmente el fisco aceptar bienes en especie, en
cumplimiento de una obligación fiscal, esta forma de extinción de las obligaciones
es muy rara.

Debido a lo anterior, la vieja definición de impuesto que indicaba que esta

contribución era una prestación en dinero o "en especie", ha sido desechada.

Sólo en aquellas economías en que el dinero como medida de precio no ha

existido, como en la de los habitantes del México precolonial, las contribuciones se
han pagado en especie.

Como antes queda expresado, la prescripción es la manera de liberarse de

una obligación, o de que la misma se extinga, cuando este fenómeno se
perfecciona (cfr. art. 146 del Código Fiscal de la Federación).

La confusión se da cuando, por cualquier circunstancia, las calidades de

deudor y de acreedor de la obligación fiscal recaen en el mismo sujeto, como en
aquellos casos en que el Estado se convierte en dueño de bienes gravados
fiscalmente. En el caso previsto, no hay posibilidad de que el Estado cobre el
impuesto, ya que asume el carácter de acreedor de sí mismo.
 Aunque la condonación de las contribuciones
está prohibida por el artículo 28 constitucional,
según ha quedado dicho, y como es práctica diaria, de tales obligaciones
se exenta, de acuerdo con diversas leyes (véase artículo 39 del Código Fiscal de
la Federación).

La exención implica que la obligación relativa se extinga. Otra forma de

extinción de la obligación fiscal es la compensación. Se entiende por
compensación el fenómeno que se puede producir cuando deudor y acreedor lo
son recíprocamente.

Por diversas circunstancias, la reciprocidad aludida se da en la materia

fiscal; así, cuando el sujeto pasivo hace pagos provisionales cuya suma iguala o
supera a la que arroja su cálculo del pago de contribuciones del ejercicio, el
excedente constituye para él ese crédito que puede hacer efectivo contra
impuestos de ejercicios posteriores, o de otros créditos fiscales, (cfr. art. 81,
penúltimo y antepenúltimo párrafo de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 6o. de
la Ley del Impuesto al Valor Agregado, entre otros).

En los casos en que el hecho generador de la contribución ha sido anulado,

ha de anularse la obligación que el mismo produjo.

Si en el caso previsto en el párrafo anterior, antes de la anulación del hecho

generador se cubrió la carga fiscal producto del mismo, el importe de la
contribución cubierto ha de reintegrarse; con relación a lo expresado, el artículo
7o. de la Ley del Impuesto al Valor Agregado señala:

El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados u otorgue

descuentos o bonificaciones con motivo de la realización de actos gravados por
esta ley, deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pagos
provisionales el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades
por los que deba pagar el impuesto, siempre que expresamente se haga constar
que el impuesto al valor agregado que se hubiere trasladado se cancela o se
restituye, según sea el caso.
 La muerte sin dejar bienes, o la insolvencia
comprobada del deudor fiscal, también son causas
de extinción de la obligación fiscal, ya que resultaría inútil, en estos casos,
intentar hacerla efectiva.