Universidad Autónoma de Chihuahua Facultad de Derecho

Materia:

Derecho Fiscal

Objeto 2
Tema: “La Relación Jurídico-Tributaria”
Actividad: Tarea 2.3 – Actividad Integradora -
- Resumen -
Asesor:

Mtro. Yurivar Acosta Hernández

Estudiante:

José Emilio Méndez González

Matrícula: 81321

Fecha de Elaboración: 21-22 de septiembre de 2020

Derecho Fiscal
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Índice
Introducción........................................................................................................... 1
Desarrollo............................................................................................................... 1
Crédito Fiscal......................................................................................................... 1
Quién determina el Crédito Fiscal ....................................................................... 2
1. El Pago .................................................................................................................................. 3
2. Compensación .................................................................................................................... 3
3. Prescripción ........................................................................................................................ 4
4. Condonación ....................................................................................................................... 4
5. Cancelación ......................................................................................................................... 5
6. Resolución ........................................................................................................................... 5
Fuentes Bibliográficas: ......................................................................................... 5
Fuentes Legislativas: ............................................................................................ 6

Introducción
Después de haber leído todos los recursos de este Objeto de Estudio 2 se
elabora un Resumen en donde se explica qué es el Crédito Fiscal y quién lo
determina y cuáles son las formas de extinguir un Crédito Fiscal.

Desarrollo

Crédito Fiscal
El Crédito Fiscal nace a través de la determinación pues es ahí donde se
precisa el “quantum” o el monto de aquella obligación sustantiva, por ello reiteramos
que toda obligación fiscal determinada en cantidad líquida es un Crédito Fiscal,
aunque no todo crédito deriva de una obligación fiscal, debemos entender que el
Crédito Fiscal es un adeudo al fisco.

El Artículo 4 del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece que “son

créditos fiscales los que tenga

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derecho a percibir el Estado o sus organismos descentralizados que provengan de

contribuciones, de aprovechamientos o de sus accesorios incluyendo los que
deriven de responsabilidades que el Estado tenga derecho a exigir de sus
servidores públicos o de los particulares, así como aquellos a los que las leyes les
den ese carácter y el Estado tenga derecho a percibir por cuenta ajena.

Una vez que la obligación fiscal se determina en cantidad líquida, y por tanto
surge el Crédito Fiscal, este debe pagarse en el acto, fecha o dentro del plazo
señalado en las disposiciones fiscales respectivas.

Quién determina el Crédito Fiscal

Un Crédito Fiscal es determinado por la autoridad, éste debe ser notificado
para que después de 45 días hábiles, si no es pagado, se requiera al deudor a que
lo pague en ese instante, pues de lo contrario le será embargado un bien para
después valorarlo y rematarlo al mejor postor. Con el producto del remate se
pagarán los accesorios y crédito respectivo.

En síntesis, podemos decir que la falta de pago de un Crédito Fiscal en la

fecha o plazo establecido en las disposiciones respectivas determina que el crédito
sea exigible.

El nacimiento del Crédito Fiscal es de vital importancia, ya que a partir de él

puede computarse el término de la prescripción, para efectos de su extinción, como
lo veremos posteriormente.

Por el fin de la obligación fiscal sustantiva de obtener ingresos para contribuir

al gasto público, el Artículo 149 CFF nos presenta características de preferencia
respecto de otros créditos fuesen por alimentos, prenda e hipoteca, de salarios o
sueldos devengados en el último año o de indemnizaciones de acuerdo con la Ley
Federal del Trabajo. El mismo Artículo 149 en su segundo párrafo nos señala
que, para evitar fraudes al fisco, establece lo siguiente: “Para que sea aplicable la
excepción a que se refiere el párrafo anterior será requisito indispensable que con

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anterioridad a la fecha en que surta efectos la notificación del Crédito Fiscal, las
garantías se hayan inscrito en el registro público que corresponda y, respecto de los
adeudos por alimentos, que se haya presentado la demanda ante las autoridades
competentes”.

Cuáles son las Formas de Extinguir un Crédito

Fiscal
1. El Pago:
El dar al fisco lo que le corresponde en efectivo es la forma por excelencia de
extinguir el adeudo fiscal. Se puede pagar en especie previa autorización de la
autoridad fiscal.
El pago en efectivo puede hacerse en parcialidades, bajo protesta, pagos
provisionales, definitivos y extemporáneos.
Aquí cabe decir que cada una de las leyes fiscales establece diferentes
formas, tiempos y lugares de hacer estos pagos.
Los pagos deben hacerse en moneda nacional y cuando deba hacerse
alguna conversión cambiaria a nacional se hará al tipo de cambio que rija en la fecha
en que se realizó el hecho generador.

2. Compensación:
Es un medio por el que dos sujetos que recíprocamente reúnen la calidad de
deudores y acreedores, extinguen sus obligaciones hasta el límite del adeudo
inferior. El principio básico que regula este procedimiento es el fin práctico de
liquidar dos adeudos que directamente se neutralizan.
Para que este procedimiento pueda efectuarse en materia tributaria, el CFF
plantea diferentes supuestos a saber:
a) Que la obligación de pago se realice mediante la presentación de una
declaración y

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b) Que el crédito a favor del particular y el pago que se vaya a realizar, sean
respecto de una misma contribución., pues de ser por diferentes impuestos
habrá que solicitar la autorización de la autoridad fiscal.
También se puede lograr al utilizar estímulos fiscales que tengan derecho los
contribuyentes, por lo que, al ser créditos fiscales a favor del particular, se
compensan con los adeudos tributarios a su cargo.

3. Prescripción:
Esta es la extinción del Crédito Fiscal por el transcurso del tiempo. En este
caso, estamos frente a una obligación fiscal que fue determinada en cantidad
líquida. Es decir, se trata de la extinción de la obligación de dar y no de las demás
obligaciones. La prescripción la da la autoridad de oficio o la solicita el contribuyente.
El cómputo de 5 años para que se configure la prescripción se interrumpe
con cada gestión de cobro que haga la autoridad o por cualquier acto de
reconocimiento del adeudo por parte del contribuyente.

4. Condonación:
Esta figura suele confundirse con el perdón de la deuda o con la remisión.
La condonación está sujeta a un regulación especial ya que la autoridad no
puede otorgarla por sí misma, pues no puede renunciar el órgano encargado a su
cobro; cuando menos, no puede hacerlo a su libre arbitrio, puesto que sólo puede
hacerlo cuando la ley expresamente lo autorice.
Toda condonación se resolverá a petición de parte y las resoluciones que se
dicten al respecto no podrán ser impugnadas ya que se emiten en una facultad
discrecional y que, por tanto, es potestativo concederla.
Otros aspectos relevantes para que proceda la condonación es que la multa
haya quedado firme, es decir, que no haya ningún acto conexo a ella se encuentre
en proceso de impugnación o “subjudice”.

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5. Cancelación:
En sí esta figura no debe de existir como forma de extinguir una contribución,
lo cual no ocurre en materia fiscal, pues los créditos sólo pueden cancelarse en las
cuentas públicas, es decir, sólo mediante una operación contable, lo cual no quiere
decir la extinción del crédito, por lo que, en cualquier momento el fisco puede exigir
su pago, salvo que se haya prescrito el crédito.
El último párrafo del Artículo 146-D CFF establece que dicha cancelación
procede por incosteabilidad en el cobro o por insolvencia del deudor, únicos casos
en que se prevé esta figura.

6. Resolución:
Esta forma de extinción ocurre cuando la autoridad administrativa o
jurisdiccional emite su resolución o sentencia a favor del contribuyente.

José Emilio Méndez González

Fuentes Bibliográficas:
• ACOSTA HERNÁNDEZ, Yurivar. 2020. Apuntes de Clase. 5. Marco Jurídico
y 13. Concepto y Naturaleza Jurídica de las Contribuciones Especiales o de
Mejora. Materia: Derecho Fiscal. Séptimo Semestre de la Carrera: Licenciado
en Derecho. Facultad de Derecho. Universidad Autónoma de Chihuahua.
México.
Recuperados [17-20 de septiembre de 2020] de:
http://virtual3.uach.mx/mod/resource/view.php?id=636331
http://virtual3.uach.mx/mod/resource/view.php?id=636332

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Fuentes Legislativas:
• CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS
Constitución publicada en el Diario Oficial de la Federación el 5 de febrero de
1917 - TEXTO VIGENTE –
Última reforma publicada DOF 08-05-2020
Recuperada [17-20 de septiembre de 2020] de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cpeum.htm
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_080520.pdf

• CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN Nuevo Código Publicado en el

Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1981 - TEXTO VIGENTE
Última reforma publicada DOF 09-12-2019
Recuperado [17-20 de septiembre de 2020] de:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/ref/cff.htm
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_090120.pdf

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