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Sem_7_Planillas[1]
Sem_7_Planillas[1]
CONTABILIDAD FINANCIERA
SEMANA 7
Ciclo de planillas y personal
2
Temario
1. Conceptos básicos
3. Ejercicios
3
Mapa del curso
Ecuación y
Ciclo de ventas
NIIF´S dinámica
y cobranzas
contable
Ciclo de
Ciclo de
compras y Caso integrado
planillas
pagos
4
PROCESO CONTABLE
5
Logro de la sesión
6
Tasas impositivas,
Datos variables, Pagos
Beneficios
7
CICLO DE PLANILLAS Y PERSONAL
UIT 2024 = S/ 5,150
RMV = S/1,025 Controlar
Pago de
Procesar
impuestos
Objetivo
Sueldo y
beneficios Registrar
laborales
Actividades
para el
pago al
personal
8
ELABORACIÓN DE LA PLANILLA
9
T- REGISTRO
10
PLANILLA MENSUAL DE PAGOS
(PLAME)
Es el medio informático aprobado por la SUNAT para cumplir
con la presentación de los ingresos y remuneraciones
mensuales a declarar.
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PROCESAMIENTO DE LA PLANILLA DE
INGRESOS DEL TRABAJADOR
SUELDOS
12
PROCESAMIENTO DE LA PLANILLA DE
SUELDOS
TASAS DE DESCUENTOS
DESCUENTOS AL TRABAJADOR
• AFP • AFP
• ONP • Conceptos:
• Imp.Rta. 5ta categoría • 10% fondo
• Préstamos • % seguro de invalidez
• Adelantos (CON TOPE)
• Entregas no liquidadas • % comisión
• Descuento judicial por • ONP 13%
alimentos. • Imp. Renta 5ta categoría
según escala progresiva
acumulativa
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1/ Las comisiones sobre la remuneración y las primas retenidas correspondientes a un determinado
mes deben pagarse dentro de los 5 primeros días útiles del mes siguiente.
2/ A partir de Enero de 1997 se eliminó el cobro de Comisión Fija.
3/ La Comisión sobre Saldo se aplica sólo al saldo acumulado por el afiliado desde su primer mes de
devengue bajo Comisión Mixta.
4/ Porcentaje a descontar sobre la Remuneración Bruta hasta el límite determinado por el Reglamento
de la Ley del SPP(Remuneración Máxima Asegurable Art. 67° del Título VII del Compendio de Normas
reglamentarias del SPP).
5/La comisión mixta se empieza a cobrar a partir del mes de febrero del año 2013 como parte de la
implementación de la Ley N°29903, Ley de la Reforma del SPP. 14
AFPs vigentes en el Perú
15
CARGAS SOCIALES A CARGO DEL
EMPLEADOR
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PROCESAMIENTO DE PROVISIONES
Provisión de
Provisión de CTS
Gratificaciones
Provisión de
Vacaciones
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REGISTROS CONTABLES
Cuenta Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud
por pagar
Se subdivide en:
Gobierno Central
Impuesto a la Renta de quinta categoría
Instituciones Públicas
ESSALUD
ONP
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Cuenta Remuneraciones y Part. Por pagar
Se subdivide en:
19
Cuenta Gastos de Personal, Directores y Gerentes:
Se subdivide en:
Remuneraciones
Sueldos y salarios
Comisiones
Gratificaciones
Otras remuneraciones
Indemnizaciones al personal
Capacitación
Atención al personal
Gerentes
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Seguridad, previsión social y otras contribuciones
Régimen de prestaciones de salud
Seguros particulares de prestaciones de salud (EPS)
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CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES
LABORALES
TRIBUTARIAS ADMINISTRATIVAS
• T-Registro • Aprobación de contratos
• Plame • File de personal
• MTPE • Rol de vacaciones
• Essalud • Pago de sueldos,
• Pago y tributos vacaciones y de
beneficios sociales
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DIFERENCIA
CONTRIBUCIONES IMPUESTOS
No origina
contraprestac
ión directa.
SENCICO
ESSALUD
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▪ Costos para el empleador
Todos aquellos desembolsos o provisiones que debe realizar con
relación a los pagos a los trabajadores por una serie de conceptos.
• Sueldos.
• Horas Extras.
• Bonificaciones.
• Gratificaciones.
• Essalud, SCTR, Sencico.
• Vacaciones.
• Compensación por tiempo de
servicios.
24
▪ Gastos asumidos por el empleado
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▪ Conceptos
▪ Los trabajadores del régimen de la
Gratificaciones legales actividad privada tienen derecho a
percibir dos (2) Gratificaciones al año:
una (1) por Fiestas Patrias y una (1)
Vacaciones por Navidad.
Participación de los
trabajadores en las
utilidades
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▪ Conceptos
▪ Los trabajadores del régimen de la
Gratificaciones legales • actividad
Sueldo oprivada
jornal básico.
tienen derecho a
• percibir
Asignación familiar.
dos (2) Gratificaciones al año:
• una
Promedio de comisiones.
(1) por Fiestas Patrias y una (1)
• por
Aumentos
Navidad.retroactivos.
Vacaciones • Bonificación por turno.
▪ • Cada
Horas extras
una seráfijas y permanentes
equivalente a una
(pactadas en el
Remuneración contrato
Básica de trabajo
Mensual
Compensación por o en el convenio colectivo)
(remuneración computable).
tiempo de servicios
(C.T.S.)
Participación de los
trabajadores en las
utilidades
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▪ Conceptos
▪ Los trabajadores del régimen laboral
privado tienen derecho a treinta (30) días
Gratificaciones legales calendario de descanso remunerado por
vacaciones, por cada año completo de
servicios.
▪ El trabajador debe disfrutar del descanso
Vacaciones vacacional en forma ininterrumpida; sin
embargo, a solicitud escrita del
trabajador, el empleador podrá autorizar
Compensación por el goce vacacional en períodos que no
tiempo de servicios podrán ser inferiores a siete días
(C.T.S.) naturales.
Participación de los
trabajadores en las
utilidades
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▪ Conceptos
▪ Los trabajadores del régimen de la
Gratificaciones legales • actividad
Sueldo oprivada
jornal básico.
tienen derecho a
• percibir
Asignación familiar.
dos (2) Gratificaciones al año:
• una
Promedio de comisiones.
(1) por Fiestas Patrias y una (1)
• por
Aumentos
Navidad.retroactivos.
Vacaciones • Bonificación por turno.
▪ • Cada
Horas extras
una seráfijas y permanentes
equivalente a una
(pactadas en el
Remuneración contrato
Básica de trabajo
Mensual
Compensación por o en el convenio colectivo)
(remuneración computable).
tiempo de servicios
(C.T.S.)
Participación de los
trabajadores en las
utilidades
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▪ Conceptos
▪ Tiene la calidad de beneficio social de
previsión de las contingencias que origina el
Gratificaciones legales cese en el trabajo. La CTS se devenga desde
el primer mes de iniciado el vínculo laboral
y se deposita semestralmente en la
institución elegida por el trabajador (primer
Vacaciones
semestre : Noviembre – Abril y segundo
semestre: Mayo – Octubre).
▪ Sólo están comprendidos los trabajadores
Compensación por sujetos al régimen laboral común de la
tiempo de servicios actividad privada que cumplan, una jornada
(C.T.S.) mínima diaria de cuatro (4) horas.
Participación de los
trabajadores en las
utilidades
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▪ Conceptos
▪ Los trabajadores del régimen de la
Gratificaciones legales • actividad
Sueldo oprivada
jornal básico.
tienen derecho a
• percibir
Comisiones o destajo.
dos (2) Gratificaciones al año:
• Gratificaciones ordinarias
una (1) por Fiestas Patrias y una (1)
• Premios por ventas.
Vacaciones por Navidad.
• Horas extras.
• Asignación familiar.
▪ • Cada una será equivalente
Remuneración vacacional. a una
Compensación por • Remuneración
Remuneración Básica Mensual
por vacaciones
(remuneración
trabajadas. computable).
tiempo de servicios
(C.T.S.)
Participación de los
trabajadores en las
utilidades
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▪ Conceptos
Alcance: empresas que desarrollan actividades
Gratificaciones legales generadoras de renta de Tercera Categoría y cuyos
trabajadores están sujetos al régimen laboral de la
actividad privada.
Compensación por
El porcentaje que se detrae de la renta es el
tiempo de servicios
siguiente:
(C.T.S.)
• Empresas pesqueras 10%.
• Empresas de telecomunicaciones 10%.
Participación de los • Empresas industriales 10%.
trabajadores en las • Empresas mineras 8%.
utilidades • Empresas de comercio, al por mayor y al por
menor, y restaurantes 8%.
• Empresas que realizan otras actividades 5%.
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▪ Registro de los costos
Compensación Participación de
Gratificaciones
Vacaciones por tiempo de los trabajadores
legales
servicios (C.T.S.) en las utilidades
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▪ Registro de los costos
Compensación Participación de
Gratificaciones
Vacaciones por tiempo de los trabajadores
legales
servicios (C.T.S.) en las utilidades
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▪ Registro de los costos
Compensación Participación de
Gratificaciones
Vacaciones por tiempo de los trabajadores
legales
servicios (C.T.S.) en las utilidades
35
▪ Registro de los costos
Compensación Participación de
Gratificaciones
Vacaciones por tiempo de los trabajadores
legales
servicios (C.T.S.) en las utilidades
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▪ Caso desarrollado
Nombre Cargo Fecha ingreso Sueldo básico Afiliación
Gerente
Joel Caminatti 01.03.20x5 16,800 AFP Prima
RRHH
El Sr. Joel Caminatti Zevallos laboraba antes en la ciudad de Tacna, por lo que se le
otorgó una bonificación por traslado a Lima del orden de S/ 23,000 en marzo 20X5.
Por los meses de enero y febrero, el señor Caminatti trabajó en Importaciones
Tacna S.A. y percibió S/ 18,000 en total por esos meses. El impuesto a la renta total
que se le retuvo por enero y febrero ascendió a S/ 2,500.
Asimismo, se sabe que en abril de 20X5, el señor Caminatti percibió la
correspondiente participación de utilidades de Importaciones Tacna por S/ 21,000
habiéndole retenido dicha empresa el importe de S/ 2,100 por impuesto a la renta.
El buen desempeño del Sr Caminatti en AMINE SA ha originado que la Gerencia
General le incremente la remuneración a partir del 1 de Junio a S/ 21,500.
El Sr. Caminatti se encuentra afiliado a AFP Prima y por el período de marzo a julio
inclusive, se le ha retenido en AMINE SA un total de S/ 34,000 por concepto del
Impuesto a la renta de quinta categoría. El señor Caminatti tiene 2 hijos menores de
edad.
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▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
• UIT S/ 4,950
• Tasas:
ONP 13.00%
AFP:
Fondo de pensiones 10.00%
Comisión variable (AFP Prima) 1.60%
Seguro de invalidez, sobrevivencia
y sepelio (AFP Prima) 1.70%*
* (Tope S/ 11,796.14)
• Essalud 9.00%
39
▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
41
▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
42
▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
Debe Haber
Gastos de personal y directores
Gratificaciones 3,924.45
CTS 2,000.23
Remuneración y participaciones por pagar
Gratificaciones 3,924.45
CTS por pagar 2,000.23
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IMPUESTO A LA RENTA
RETENCIONES 5TA. CATEGORIA
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Los cálculos restantes para poder registrar la
planilla del mes (PLAME simplificado) serían:
ONP
4500*13%= 585.00
Essalud
4500*9%= 405.00
PLAME simplificado:
PLANILLA DE ENERO 20XX
TRABAJADOR BASICO RELOCACION UTILIDADES SUELDO ONP IMP.RENTA TOTAL A PAGAR ESSALUD
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REGISTRO CONTABLE
REGISTRO CONTABLE:
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El efecto de este registro en los estados
financieros, lo analizamos identificando:
Si aumentan o disminuyen
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Obteniendo los siguientes efectos:
Estado de Situación
Financiera Pasivo Corriente/Tributos y aportes x pagar 1,243.78 (+)
Pasivo Corriente/ Remuneraciones y part. x
pagar 3,661.22 (+)
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▪ Pasos a seguir para el cálculo de la Planilla
Mensual
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▪ Pasos a seguir para el cálculo de la Planilla
Mensual
50
▪ Pasos a seguir para el cálculo de la Planilla
Mensual
51
▪ Pasos a seguir para el cálculo de la Planilla
Mensual
52
▪ Pasos a seguir para el cálculo de la Planilla
Mensual
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▪ Caso desarrollado
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▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
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▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
http://www.asociacionafp.com.pe/preguntas-frecuentes/1-%C2%BFcual-es-la-diferencia-entre-una-afp-y-el-snp-2/
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▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
57
▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
58
▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
Bancos 38,087,08
Por el pago de la planilla de mayo
31-May 20X7
38,087.08 38,087.08
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▪ Caso desarrollado – Pasos a seguir
60
Conclusiones
61
Bibliografía
62
Preguntas…
Si, luego del estudio de este
material, tienes dudas sobre
alguno de los temas, ingresa al
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de dudas académicas de la unidad.
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