Módulo 4

Nóminas, Prestaciones y Beneficios

Tercera y cuarta Sesión
MDO. Leticia Tercero L
1ª. y 2a. Sesión
1. Presupuestos Clave de RRHH.
2. Equidad Interna y Competitividad Externa
3. Encuestas Salariales
4. Valuación de Puestos

3ª. y 4a. Sesión

5. Compensaciones Estratégicas
6. Salario, Prestaciones y beneficios
7. Componentes de la Nómina
8. PTU
5. COMPENSACIONES ESTRATÉGICAS
 Compensaciones Estratégicas

Las tendencias actuales del mercado

laboral han transformado la manera en que
se remunera a los trabajadores.

El modelo de salario emocional ha

evolucionado a una compensación
enfocada al negocio, la competitividad y la
productividad de los equipos de trabajo y
de las empresas.
 Salario Emocional
 Aquellas retribuciones no económicas
cuyo objetivo es incentivar de forma
positiva la imagen que tiene sobre su
ambiente laboral e incrementar su
productividad,

Satisfacer las necesidades

personales, familiares o
profesionales que manifiesta,
mejorando su calidad de vida y
fomentando un buen clima
organizacional

-aquellas organizaciones que se

han situado en la vanguardia de
la gestión del talento lo ofrecen.

-son las empresas preferidas por las

nuevas generaciones y se han convertido
en las “best places to work”.
 SALARIO
Es la cantidad en dinero
que se paga por
la prestación de un servicio personal subordinado.

SUELDO: Pago periódico, con una

cantidad fija dinero, que
independentemente si es festivo o no, lo
recibe el colaborador. (Administrativos)

SALARIO: lo recibe el colaborador como

contraprestación a sus servicios y se fija
por unidad de tiempo. (fábricas y talleres)
 SALARIO

Mensual
Por períodos Quincenal
catorcenal
Semanal
Salario
“Cualquier
retribución que Generales
debe pagar el Salarios Mínimos
patrón al Profesionales
trabajador por
su trabajo”
Se fija por unidad
de tiempo Unidad de tiempo
Unidad de
(día / hora) Por la forma de Obra Por
Sueldo
pago comisión
A precio alzado
 INTEGRACIÓN DEL SALARIO

Artículo 84 Ley federal

Elementos
Que Integran Del Trabajo: con los pagos hechos en
efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones,………

Elementos que Artículo 143 de la misma

No integran
Ley..…..No se tomarán en cuenta dada su
naturaleza los siguientes conceptos……
 INTEGRACIÓN DEL SALARI

Artículo 143 de la misma

Ley..…..No se tomarán en cuenta dada su naturaleza los
siguientes conceptos……
a) Los instrumentos de trabajo, tales como herramientas, ropa y otros
Elementos que similares;
No integran b) El ahorro, cuando se integre por un depósito de cantidad semanaria o
mensual igual del trabajador y de la empresa; y las cantidades
otorgadas por el patrón para fines sociales o sindicales
c) Las aportaciones al Instituto de Fondo Nacional de la Vivienda para
los Trabajadores y las participaciones en las utilidades de las
empresas;
d) La alimentación y la habitación cuando no se proporcionen
gratuitamente al trabajador, así como las despensas;
e) Los premios por asistencia;
f) Los pagos por tiempo extraordinario, salvo cuando este tipo de
servicios esté pactado en forma de tiempo fijo;
g) Las cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social a cargo del
trabajador que cubran las empresas.
 TRANSFERENCIAS
BANCARIAS
LEY ISR

LEY INFONAVIT APLICACIÓN CONTABLE

ADMON DE
LEY PERSONAL
IMSS

CONTRATOS
LFT NÓMINAS COLECTIVOS
 CLASIFICACIÓN DE NÓMINAS

Por tiempo: semanal, quincenal, mensual

Por el tipo de contratación: personal de base,

personal temporal, personal de confianza y por
último socios.

Por el tipo de Nómina: Ordinaria, que es la

nómina regular y la Extraordinaria: Aguinaldo,
Bonos, etc.

Por su forma de elaboración Manual: Mc-Be o

LEC y la Computarizada.
 PROCESO DE ELABORACIÓN DE NÓMINA

Altas de
Definición de Definición Empleados: Tipo
Políticas Pagos y Calendario de Trabajador,
Descuentos de Pagos Salario,
Departamento

Incidencias:
Faltas,
incapacidades, Tipos de Pagos o
vacaciones, pagos descuentos
permisos,
tiempo extra
 PROCESO DE ELABORACIÓN DE NÓMINA

Cálculo de Re-cálculo de
Obtención de Nómina
cifras de control la Nómina
(prenómina)

Pago de la Contabilización,
Obtención de Nómina Cierre y
reportes y (transferenci Declaraciones
archivos a Mensuales
electrónica)
 ELEMENTOS DE LA NÓMIN

1. Datos de identificación
del patrón y trabajador.
2. Percepciones.
3. Deducciones.
4. Neto por pagar.

Deben expedir comprobantes

fiscales de los sueldos
pagados en la fecha en que se
realice la erogación
correspondiente. CFDI.

Estos comprobantes fiscales

tendrán un enlace con la base
de datos de las autoridades
fiscales.
 NÓMINAS

Las percepciones se clasifican en:

•Prestaciones ordinarias: salario, Bono por
asistencia, suplencias, vacaciones, día de
descanso, permiso con sueldo, bono nocturno,
aguinaldo y prima vacacional, prima dominical.
•Prestaciones extraordinarias: tiempo
extraordinario.

Las deducciones se clasifican en:

• Retenciones: ISR y cuota obrera de seguro
social, • Descuentos: cuota sindical, fondo de
ahorro, caja de ahorro, préstamos, anticipo
sueldo, abono seguro auto, etc.
 RELACIÓN LABORA
INDIVIDUAL
INDIVIDUA
Capacitación
L
Inicial Periodo de
INDIVIDUAL Prueba
Tiempo
Indefinido

INDIVIDUAL CONTRATO COLECTIVO

Obra
Determinada

INDIVIDUAL RELACIÓN
Tiempo LABORAL CONTRATO
Determinad LEY
o
 Obligaciones de los Patrones. Art. 132

1. Cumplir normas 2. Pagar 3. Proporcionar útiles 4.Local 5. 6. Respeto y

de Trabajo salarios e y herramientas Seguro Suficientes consideración
indemnizacione Sillas
s

7. Dar constancias 8. Dar 9. Dar permiso de 10. Dar 11. Difundir 12. Establecer
de días trabajados constancias de salir a votar permiso vacantes al escuelas
y salarios servicios comisión al sindicato
sindicato

13. Colaborar con 14. Dar becas 15. Proporcionar 16. Instalación 17. 18. Difundir
la alfabetización en el caso de programas de especial para Seguridad y normas de
más de 100 capacitación a todos discapacitado medicament seguridad
trabajadores los colaboradores s (más de 50 os
trabajadores)
 Obligaciones de los Patrones. Art. 132

19. Dar medicina 20. Espacio para 21. Local para el 22. Hacer 23. Caja de 24.
profiláctica mercado en sindicato deducciones ahorro, Inspecciones
zonas rurales para el cooperativas y de la STPS
lejanas sindicato pensiones

25. Actividades 26. Infonacot 27. Protección a 27 bis 28. Integrar 29. Otorgar
culturales y Embarazadas Permisos por comisiones de permisos sin
deportivas paternidad la ley goce de
sueldo a
trabajadores
declarados
desaparecidos

29 Bis otorgar 30. Entregar 31. Implementar con 32. Difundir 33. Difundir
facilidades para copia del los trabajadores convocatoria convocatoria
permisos con el contrato colectivo protocolo prevenir para sindicato
IMSS art. 140 BIS a los discriminación y procedimiento consulte cont.
LIMSS trabajadores hostigamiento consulta (390) colectiv
 OBLIGACIONES PATRONALES
LEY ISR

1. Efectuar 2. Calcular el 3. Proporcionar 4. Solicitarle a los

retenciones de impuesto anual en constancia de trabajadores
acuerdo con el función al articulo retención de impuesto constancias de su
artículo 113 LISR 116 LISR a los trabajadores anterior empleo

5. Presentar 6. Solicitar datos 7. Presentar datos de 8. Presentar

declaración para inscribir en el sus trabajadores declaración
informativa de RFC a los sobre gastos de informativa sobre
pagos efectuados trabajadores viáticos efectivamente personas que
15 febrero ( La realizados compraron
sustituye las acciones.
recibos con CFDI)
 OBLIGACIONES PATRONALES
LEY IMSS

1. Registrarse e 2. Llevar registros 3. Calcular sus 4. Dictaminar el

inscribir a sus como nóminas y propias cuotas cumplimiento de
trabajadores al listas de raya obrero-patronales y sus obligaciones
IMSS, altas, bajas donde aparezcan enterarlas al Instituto por contador
y modificaciones los días trabajados Mexicano del Seguro público autorizado
en un plazo no y salarios Social (+300 trabajadores)
mayor de 5 días- percibidos.

4. Presentar aviso 5. Exhibir la

para dictaminar y documentación
carta de que el Instituto le
presentación en requiera.
los formatos del
Instituto.
 OBLIGACIONES PATRONALES
LEY INFONAVIT

1. Inscribirse e 2. Determinar y 3. Presentar avisos 4. Tiene 5 días para

inscribir a sus efectuar el pago de que modifiquen la presentar los avisos
trabajadores las aportaciones situación laboral del ante el instituto, a
manifestando el del 5% sobre los trabajador, como son partir de cualquiera
salario diario salarios diarios alta, reingreso y de los supuestos se
integrado integrados de los modificación de cumpla.
trabajadores. salario, y los que
modifique el patrón
5. Si tiene 6. Se convierte en
trabajadores con responsable
crédito del solidario ante el
infonavit deberá trabajador por la
retener las retención de sus
amortizaciones a amortizaciones.
sus créditos y
enterarlas al
instituto.
 SUELDO NOMINAL

El Sueldo nominal es el salario base que se percibe, no

incluye bonos ni cualquier otro tipo de incentivo.

Si ofrecen $8000 pesos +$1000 en bonos + $1000 en

comisiones.

Los 8000 serían el sueldo nominal

Los 10,000 sería el sueldo bruto estimado.

Descontando impuestos y otros descuentos como el IMSS o

préstamos INFONAVIT, quedan aproximadamente $7000
pesos.

Es el sueldo libre o después de impuestos. También

llamado sueldo NETO.
 DESCUENTOS AL SALARIO

Los descuentos en los salarios de los trabajadores están

prohibidos, salvo en los casos y con los requisitos
siguientes, de acuerdo al artículo 110 de la Ley Federal del
Trabajo LFT.

I.- Deudas contraídas con el patrón por anticipo de

salarios, pagos hechos con exceso al trabajador, errores,
pérdidas, averías o adquisición de artículos producidos por
la empresa.

La Cantidad exigible en NINGÚN CASO podrá ser mayor a

los importes de los salarios de un MES.

El Descuento previo convenio empresa y trabajador, y el

DESCUENTO no podrá ser mayor del 30% del excedente
del salario mínimo.
DESCUENTOS AL SALARIO

II.- Pago de Renta (Art. 151)

III.- Pago de abonos para cubrir préstamos
provenientes del INFONAVIT
IV.-Pago de cuotas para la constitución y fomento de
sociedades cooperativas y de cajas de ahorro,
siempre que los trabajadores manifiesten expresa y
libremente su conformidad y que no sean mayores del
treinta por ciento del excedente del salario mínimo.
V.- Pensiones alimenticias
VI.-Pago de cuotas sindicales ordinarias previstas en
los estatutos de los sindicatos.
VII.-Pago de abonos para cubrir créditos, garantizados
por el Fondo a que se refiere el artículo 103 Bis.
Los patrones no están obligados a cumplir ninguna
otra orden judicial o administrativa de embargo.
 SALARIOS Y CONTRIBUCIONE

El salario es la base gravable de:

•Impuesto sobre la Renta (ISR)

•Seguridad Social (IMSS)
•INFONAVIT
•Contribuciones locales sobre nóminas
y demás prestaciones que protegen al
Trabajador
 SALARIO MÍNIMO GENERAL

Zona
Período Resto del País Frontera
Norte
2019 (1 Ene.19) $102.68 $ 176.72
2020 (1 Ene.20) $123.22 $185.56
2021 (1 Ene.21) $141.70 $213.39
2022 (1 Ene.22) $172.87 $260.34
2023 (1 Ene.23) $207.44 $312.41
 PUNTOS RELEVANTES DEL SALARIO

El salario se pagará
directamente al
trabajador.

Art. 100
Art. 99
Art. 98

• Sólo en los casos en

• Los • El derecho a que esté
trabajadores percibir el salario imposibilitado para
efectuar
dispondrán es irrenunciable. personalmente el
libremente Lo es igualmente cobro, el pago se hará
de sus el derecho a a la persona que
percibir los designe como
salarios. salarios
apoderado mediante
carta poder suscrita
devengados. por dos testigos.

• El pago hecho en
contravención a lo
dispuesto en el párrafo
anterior no libera de
responsabilidad al patrón.
 CONTRATO DE TRABAJO

Un contrato es el documento donde se

especifica el acuerdo entre empresario y
trabajador y en el que fijan una serie de
determinados servicios prestados por el
empleado que corren por cuenta del
empresario y bajo su dirección a cambio de
una retribución.

La prestación de un trabajo y el contrato

celebrado producen los mismos efectos.
 JORNADAS LABORALES CAP II LFT

La jornada de trabajo o jornada laboral es el tiempo que cada  colaborador

dedica a la ejecución del trabajo por el cual ha sido contratado

Jornada Mixta:
Art. 60 Jornada Combinación de
Diurna: Jornada Nocturna:
ambas. Nocturna si
entre 20 hrs. Y 6 am
6 y 20 hrs tiene más 3.5 horas
en la noche
Se contabiliza por el número de horas
En Jornada continúa:
Duración Máxima: Media hora de
descanso. No hará jornadas
Diurna 8 horas, excesivas ni
Nocturna 7 horas y Si no sale a comer se inhumanas
Mixta 7.5 horas computa como
tiempo efectivo.
Artículo 66 TIEMPO EXTRA

Artículo 67

Artículo 68
• Podrá • Las horas de • Los
prolongarse la trabajo trabajadores
jornada de extraordinario no están
trabajo por se pagarán obligados a
circunstancias con un 100% prestar sus
extraordinarias más del servicios por
, sin exceder salario que un tiempo
nunca tres corresponda a mayor del
horas diarias las horas de la permitido en
ni de tres jornada este capitulo
veces en una
semana.
Tiempo extraordinario. Art 66, 67 y 68 LFT 
Es la extensión de la jornada de trabajo por circunstancias
extraordinarias. Sus reglas en la LFT:

∙ No puede exceder de 3 horas por día, ni más de 3 días a

la semana. Mejor conocido como tiempo extra doble, ya
que su pago por hora es de 200%. Su fórmula (hora
doble = Salario diario/8*2). Ejemplo: en un salario de
$100/8 horas de jornada*2 (200%) = $25.00 por cada
hora doble.

∙ Si excede la disposición anterior, la condena para el

patrón, es pagar este tiempo excedente al 300% por
hora, comúnmente llamado tiempo extra triple (Hora
triple = Salario diario/8*3). Ejemplo: en un salario de
$100/8 horas de jornada*3 (300%) = $37.50 por cada
hora triple.
 DESCANSO SEMANAL
Art. 69 LFT
CON TRABAJO DOMINICAL
Por 6 días de
trabajo, uno de Se
descanso. procurará Si se trabaja en
En labor que sea en
continua, se descanso, se
acordará el día Domingo obliga a pagar
de descanso no sólo el salario
de ese día,
además un
Si es en
domingo se salario doble por
pagará
Prima
25% el servicio
prestado
Dominical No es
obligación
trabajar en
Si no Se le
pagará día de
trabaja parte descanso
toda la proporcion
al de su
semana descanso
 DIAS DE DESCANSO
OBLIGATORIO Art. 74

1r. Lunes
NO DE LEY
Febrero
1Y2
NOVIEMBRE
1ro. 3r. Lunes
Diciembre de Marzo

NO Festividades
NO DE
SON 1ro. Enero y
LEY 10
OBLIGATORI DE MAYO
25 de
AS diciembre
3r. Lunes
NO DE NO DE Noviembre 1ro. Mayo
LEY 12 LEY .
DE Jueves y
DICIEMB Viernes
RE Santo 16 Sept.
Descanso laborado. Art. 73 LFT
Cuando el trabajador presta sus servicios en su día de
descanso, se paga un salario doble. Fórmula (descanso
laborado = Salario diario * 2). En un salario de $300.00, el
descanso laborado = $300*2 * $600.00

Festivo laborado. Art. 75 LFT

Cuando el trabajador presta sus servicios en un día de
descanso obligatorio por ley (días festivos), se paga un
salario doble. Fórmula (festivo laborado = Salario diario *
2). Suele pagarse también como descanso laborado por
su forma de cálculo. En un salario de $300.00, el festivo
laborado = $300*2 * $600.00
 PRESTACIONES

Las prestaciones son incentivos con el propósito

fundamental de motivar a los empleados y desarrollar
en ellos el sentido de pertenencia a la organización,
protegerlos de riesgos, por lo general imprevisibles, y
mejorar el nivel de calidad de su vida personal, social y
familiar en el mediano y largo plazo.

Junto con el salario, las prestaciones son uno de los más

importantes términos a la hora de la contratación. Las
empresas complementan los salarios.

Los empleados por lo general definen su ingreso a alguna

empresa por las prestaciones.
 PRESTACIONES

•Vacaciones
•Prima Vacacional
•Prima Dominical
•Aguinaldo
•Seguros de Vida y G.M.M
•Vivienda
•Fondo de Ahorro
•Vales de Despensa
•Vales de Comida
•Uniformes
•Reparto de utilidades
•Seguridad Social
 VACACIONES

Artículo 76.- Los trabajadores que

tengan más de un año de servicios,
disfrutarán de un período anual de
vacaciones pagadas, que en ningún
caso podrá ser inferior a doce días
laborables, y que aumentará en dos
días laborables, hasta llegar a veinte,
por cada año subsecuente de
servicios.

Después del 6to. Año, el período de

vacaciones aumentará 2 días por
cada cinco años de servicios.
 VACACIONES

De a días % prima

1 año 1 año 12 25%

2 14 25%

3 16 25%

4 18 25%

5 20 25%

6 10 22 25%

11 15 24 25%

16 20 26 25%

21 25 28 25%

26 30 30 25%
 PRIMA VACACIONAL

Artículo 80
Los trabajadores tendrán
derecho a una prima no
menor de 25% sobre los
salarios que le
correspondan durante el
período de vacaciones.
 PRIMA DOMINICAL

» La prima dominical se paga a los trabajadores que laboran

normalmente los domingos y su descanso es cualquier otro día
de la semana, cuando un trabajador labora un domingo de
manera extraordinaria, se debe pagar el día como descanso
laborado , de acuerdo al artículo 73 de la LFT, es decir cubriendo
su salario normal, más un salario doble, salvo que en el
contrato individual o colectivo se prevea el pago de la prima
dominical al trabajador que labora excepcionalmente el
domingo,
» De acuerdo al artículo 71 de la LFT a las personas que laboren
en domingo se les pagará adicional el 25% de un salario
ordinario como PRIMA DOMINICAL
 AGUINALDO

El artículo 87 establece que el aguinaldo

mínimo será el equivalente de 15 días de
sueldo base y que deberá cubrirse antes
del 20 de diciembre de cada año.

También establece que los trabajadores

que por cualquier motivo no laboren
durante todo el año, tendrán derecho al
pago de la parte proporcional del
aguinaldo conforme al tiempo trabajado,
aunque no establece si este tiempo debe
computarse por días, semanas o meses
completos.
 SEGUROS
• No es una prestación de ley, las empresas lo
otorgan en forma adicional para hacer más
atractiva la contratación.
SEGURO DE VIDA
• Brinda protección a los familiares del
Trabajador en caso de Muerte o Incapacidad
Total Permanente.

GASTOS MÉDICOS MAYORES

• Protege al trabajador y sus dependientes
económicos directos, en la cobertura de Gastos
Médicos Mayores imprevistos, con una
participación del Trabajador con el Seguro
(Deducible y Coaseguro).
 VIVIENDA

Se consolida el Estado como Promotor y

coordinador de las acciones necesarias
para que las familias disfruten de una
vivienda digna y que respalde el
desarrollo.

Los objetivos en materia de vivienda se

conforman a partir de la política de
Desarrollo Social establecida en el Plan
Nacional de Desarrollo y de conformidad
con los lineamientos generales en la
materia.

El patrón aporta el 5% para estos efectos.

 PREVISIÓN SOCIAL SOC

Gastos de previsión social requisitos de

deducibilidad LISR
• Se otorguen en forma general Trabajadores
Sindicalizados contratos colectivos pueden ser
diferentes si hay dos o más sindicatos.

• Trabajadores no sindicalizados, las prestaciones son

generales cuando se otorguen las mismas
prestaciones a todos ellos y siempre que las
erogaciones excluidas las aportaciones de seguridad
social sean en promedio aritmético por cada
trabajador no sindicalizado en un monto igual o
menor por cada sindicalizado.

• A falta de sindicalizados el límite es de 7 umas al

año
 PREVISIÓN SOCIAL

• Deducibilidad ISR

• No sindicalizados

• El monto de las prestaciones de

previsión social deducibles otorgadas a
trabajadores no sindicalizados, excluidas
las aportaciones de seguridad social, las
aportaciones a fondos de ahorro,
aportaciones a fondos de pensiones y
jubilaciones, las erogaciones por
concepto de gastos médicos y primas de
seguros de vida, no podrán exceder de 7
veces el UMA elevado al año.
PREVISIÓN SOCIAL

No Podrá exceder de
7 veces UMA
para que sea exento de
ISR
 PREVISIÓN SOCIAL

En ese tenor, las prestaciones denominadas previsión social, no integrarán

a la base salarial por no tener el carácter retributivo; no obstante, según el
concepto de que se trate, se deberán atender las características descritas
en las fracciones del numeral 27 de la LSS, a saber:

•vales de despensa, siempre que el importe otorgado no exceda del 40 %

del valor de la UMA (art. 27, fracc. VI, LSS)
•fondo de ahorro, cuando este se conforme con un depósito en dinero
semanal, quincenal o mensual, igual tanto del empleado como de la
empresa y que no se puede retirar más de dos veces al año (art. 27, fracc.
II, LSS), y
•alimentación y habitación, es necesario que los subordinados paguen por
lo menos el equivalente al 20 % del valor de la UMA (art. 27, fracc. V, LSS)
 FONDO DE AHORRO
No es obligatorio, es una prestación que la empresa
puede otorgar a sus empleados de manera opcional.

La ventaja para el trabajador es que ahorra y al final

del año recibe lo acumulado más una cantidad
adicional.

Al trabajador se le descuenta un % de su sueldo, y la

empresa aporta una cantidad igual, mayor o menor
a la del empleado;

Casi siempre el patrón decide dar una cantidad igual

pues por ley puede deducir este dinero de sus
impuestos (para hacerlo, la aportación del patrón no
debe exceder el 13% del salario del empleado)Y
HASTA 1.3 UMA . Art. 42RISR
 FONDO DE AHORRO

Supongamos que una persona al

mes gana $5,000 y que el patrón
descuenta de su nómina un 13%
de su salario ($650 al mes) para
su fondo y que decide aportar la
misma cantidad que él.

Al final del año habrá acumulado

$7,800 y su empresa habrá
aportado otros $7,800, por lo que
en diciembre recibirá $15,600.
 VALES DE DESPENSA
Cuando la despensa se entrega mediante vales de despensa
se considera como previsión social.

Por lo tanto, para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR)

será exenta la prestación siempre y cuando cumpla con lo
dispuesto en el art. 31 fracc. XII de la Ley del ISR, hasta 30
VECES UMA Art. 109 LISR

Los vales de despensa no forma parte del Salario Base de

Cotización. La Ley del Seguro Social establece que todo
monto destinado a vales de despensa será excluido siempre
y cuando no rebase el 40% del valor de UMA.

No grava para efecto del impuesto sobre Nóminas Art. 179

IX CFDF
 VALES DE DESPENSA

Cuando la prestación de despensa se

otorga en efectivo no se considera
previsión social, y por lo tanto se
encuentra gravada para efectos del
ISR.

Para cubrir las cuotas al IMSS e

INFONAVIT no integra al SBC aún y
cuando se entregue en efectivo, pero
con la misma condicionante de que no
exceda el cuarenta por ciento del
UMA vigente.
 VALES DE COMIDA

Los vales de comida y el servicio de comedor se

establecen para otorgar una prestación que reditúe
beneficios económicos al evitar erogaciones por este
concepto.

Exento ISR hasta 30 UMA Art. 110 LISR

No integra el Salario Base de Cotización para el IMSS,

siempre y cuando no sea superior al equivalente al 40%
del UMA. Art. 27 V LSS

No grava para efecto del impuesto sobre Nóminas Art.

179 IX CFDF
 VALES DE UNIFORMES

Uniforme como herramienta de trabajo, se

establece para que el personal se vista en
forma similar, llevando un mismo estilo de
acuerdo con las necesidades de la empresa.

Exento para el ISR al no considerarse ingreso

para él.

Deducible para ISR Art. 31 ISR

No integra Salario base de Cotización para IMSS

Art. 27 LSS

No grava para efecto del impuesto sobre

Nóminas CFDF Art. 179 CFDF
 REPARTO DE UTILIDADES

Art. 117 LFT Los trabajadores participarán

en las utilidades de las empresas, de
conformidad con el porcentaje que
determine la Comisión Nacional para la
Participación de los Trabajadores en las
Utilidades de las Empresas.

Art. 122 LFT El reparto de utilidades entre

los trabajadores deberá efectuarse dentro
de los sesenta días siguientes a la fecha en
que deba pagarse el impuesto anual, aun
cuando esté en trámite objeción de los
trabajadores.
REPARTO DE UTILIDADES
 REPARTO DE UTILIDADES

50% de las utilidades 50% de las utilidades

REPARTO DE UTILIDADES

por peso ganado por día trabajado

Se obtiene factor por Se obtiene factor por
peso ganado día

Se suman los días

Se suman los salarios
trabajados por todos lo
de los sindicalizados y
que tienen derecho. Se
como tope 20% mayor
descuenta
del sindicalizado para
incapacidades por
los de confianza
enfermedad y faltas

No considera a los que

ocupen puesto de
Administrador General
 INDEMNIZACIÓN 3 MESES
Y LOS FAMOSOS 20 DÍAS

Indemnización 3 meses. Art 48, 50, 84 y

89 LFT
Pago de 3 meses por despido injustificado. Su fórmula
(Salario diario integrado * 90). Ejemplo: en un salario
integrado de 104.93, la indemnización 3 meses = 104.93 *
90 = $9,443.70.

Indemnización 20 días por cada año de

servicio. Art 48, 49, 84 y 89 LFT
Cuando se niega la reinstalación del
trabajador por despido (normalmente por decisión de un
juez en un juicio).  Su fórmula (Indemnización 20 días =
antigüedad en años * 20 * salario diario integrado).
 Periódicamente
RECOMENDACIONES GENERALES alguien ajeno
revise la nómina

Los cálculos
Conciliar la
hechos por
cuenta bancaria
nómina debe ser
de las nóminas
revisados
cada mes
previamente

Recomendaciones
Generales

El pago de la Si se paga en
nómina debe ser efectivo, sólo
autorizado por el debe retirarse el Contrataciones
funcionario neto a pagar que o despidos
autorizado arrojó el cálculo. deben ser
notificados a la
Si se paga en
Nómina
cheque la
nómina, debe Mantener los El tiempo extra
obtenerse de una expedientes por que se pague a
cuenta separado de cada trabajador
especifica para quien debe ser
este efecto administra la autorizado por
nómina su jefe.

Recomendaciones
Generales

Separar Utilizar relojes

funciones de marcadores
quién controla para tener el
el tiempo y registro de las
quién lo paga asistencias
Si es trabajo a
destajo, se
deben establecer
controles
precisos de la
producción.
 I.S.R.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR) A

DESCONTAR DEL SALARIO

Se consideran ingresos por la prestación de un

servicio personal subordinado, los salarios y demás
prestaciones que derivan de una relación laboral y
las prestaciones percibidas como consecuencia de
la terminación laboral.

Todas los ingresos son acumulados, con la finalidad

de obtener la base gravable, y aplicar la tarifa
correspondiente.
 INGRESOS GRAVADOS

Existen ingresos gravados pero que no son

acumulables para la determinación de la
tasa del impuestos, serían todos aquellos
ingresos acumulables al salario tabular.

Sueldo nominal +
Tiempo extra
menos Ingreso Exento
menos ingreso no acumulable

Ingreso Acumulable
 INGRESOS EXENTOS
Art. 109 LISR.
Ingresos exentos aplicables a sueldos y salarios
I.-Horas extraordinarias y trabajo en días de descanso
II.-Indemnizaciones por riesgos o enfermedades.
III.-Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
IV.-Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitales y
de
funeral.
V.-Prestaciones de seguridad social.
VI.-Prestaciones de previsión social.
VII.-Entrega de depósitos al Infonavit o institutos de
seguridad
social.
VIII.-Provenientes de cajas de ahorros.
IX-Cuotas de los trabajadores al IMSS.
X.-Primas de antigüedad, de retiro e indemnizaciones.
XI.-Gratificaciones anuales, primas vacacionales, p.t.u.
XXII Alimentos.
 INGRESOS EXENTOS

PREVISION
SOCIAL
TIEMPO VALES
EXTRA 9 DESPENSA
PRIMA PAGO POR HRS
VACACIONAL 30 UMA
SEPARACIÓN: SEMANALES VALES
AGUINALDO 15 UMA INDEMNIZACIÓN Y PTU CONTADAS 3
EXENTO COMIDA 30
30 UMA PRIMA 15 UMA HRS POR UMA FONDO
EXENTO ANTIGÜEDAD EXENTO DIA. 50 % AHORRO
PRIMA 90 UMA EXENTO TIEMPO 1.3 UMA
DOMINICAL por cada año DOBLE NO
MAYOR 5 Plan de
1 UMA UMAS Previsión
máximo 7
UMA
 UMA Y LOS SALARIOS MÍNIMOS

EXENTO DIAS IMPORTE

UMA
AGUINALDO 30 UMA 103.74

PRIMA VAC. 15 UMA 103.74

PTU 15 UMA 103.74

DESPENSA (TOPE) 30.4 UMA 103.74

FONDO AHORRO 30.4 UMA 103.74 (ART.27 LISR

(TOPE) FRACC.XI)
PRIMA DOM. 1 UMA 103.74 (ART. 93 LISR
FRAC-XIV)
PREV.SOCIAL UMA 103.74
(7 VUMA ANUAL) (ART.93 LISR
FRAC. VIII
INDEMNIZAC. Y 90 VUMA x UMA 103.74 ART. 93 LISR
PRIMA AÑO FRAC-XIII)
ANTIGUEDAD trabajado
TIEMPO EXTRA 5 veces UMA 103.74 (ART.93)
 UMA Y LOS SALARIOS MÍNIMOS

EXENTO DIAS IMPORTE

IMSS/ INFONAVIT

TOPE 25 UMA 103.74

Provisiones IMSS UMA 103.74

INFONAVIT
CRÉDITOS UMA 103.74
INFONAVIT

PERCEPCIONES
SMG

SMG 207.44

PRIMA DE 12 DIAS SMG 207.44 ART. 162 LFT Y

ANTIGÜEDAD 485 Y 486 LFT
 Art. 96 LISR.

Quienes hagan pagos por los conceptos a que se

refiere este Capítulo están obligados a efectuar
retenciones y enteros mensuales que tendrán el
carácter de pagos provisionales a cuenta del
impuesto anual. No se efectuará retención a las
personas que en el mes únicamente perciban un
salario mínimo general correspondiente al área
geográfica del contribuyente.

La retención se calculará aplicando a la totalidad de

los ingresos obtenidos en un mes de calendario, la
siguiente:
 Artículo 96
Tabla Mensual del ISR.
Por ciento para aplicarse
Límite inferior Límite superior Cuota fija
sobre el excedente del límite
     
inferior

$ $ $ %
0.01 746.04 0.00 1.92
746.05 6,332.05 14.32 6.40
6,332.06 11,128.01 371.83 10.88
11,128.02 12,935.82 893.63 16.00
12,935.83 15,487.71 1,182.88 17.92
15,487.72 31,236.49 1,640.18 21.36
31,236.50 49,233.00 5,004.12 23.52
49,233.01 93,993.90 9,236.89 30.00
93,993.91 125,325.20 22,665.17 32.00

125,325.21 375,975.61 32,691.18 34.00

375,975.62 En adelante 117,912.32 35.00

 Artículo 96
Subsidio para el empleo mensual.
Subsidio para el
Límite inferior Límite superior
Empleo
   
 

$ $ $
0.01 1,768.96 407.02
1,768.97 2,653.38 406.83
2,653.39 3,472.84 406.62
3,472.85 3,537.87 392.77
3,537.88 4,446.15 382.46
4,446.16 4,717.18 354.23
4,717.19 5,335.42 324.87
5,335.43 6,224.67 294.63
6,224.68 7,113.90 253.54

7,113.91 7,382.33 217.61

7,382.34 En adelante 0.0

 Tabla Mensual del ISR. Articulo 113

Sueldo Mensual 10,000.00

Menos
Límite Inferior 6,332.06

Ingreso marginal 3,667.94

Multiplica por .1088

399.07

Más cuota fija 371.83

Menos subsidio 0

ISR a descontar $ 770.90

Ingreso Gravable 18,500.00
MENOS :Límite inferior 15,487.72

Diferencia 3.012.28
MULTIPLICADO POR LA Tasa X 21.36%
Impuesto Marginal 643.42
MÁS LA Cuota fija +
Impuesto previo 1,640.18
Subsidio al empleo +0

Impuesto a retener 2,283.60

Ingreso total 18,500.00

Subsidio a entregar al empleado 0

Impuesto a retener 2,283.60

Percepción efectiva 16.216.39

Ingreso Gravable 25,000.00

MENOS :Límite inferior 15,487.72

Diferencia 9,512.28
MULTIPLICADO POR LA Tasa X 21.36%
Impuesto Marginal 2,031.82
MÁS LA Cuota fija +
Impuesto previo 1,640.18
Subsidio al empleo +0

Impuesto a retener 3,672.00

Ingreso total 25,000.00

Subsidio a entregar al empleado 0

Impuesto a retener 3,672.00

Percepción efectiva 21,327.99

 CÁLCULO DEL IMSS
  Obligación patronal
FUNDAMENTO LEGAL

L.S.S. - ART:15 FRACC.3

L.INFO. ART.29 FRACC. I,II

Días de ausentismo

L.S.S. - ART. 31 FRACC.I

Tope salario base de cotización

L.S.S. - ART.28

Tope Riesgo de Trabajo

L.S.S. - ART.28
 SALARIO BASE DE COTIZACIÓN

SBC
Es el importe con el que se determina el monto de las cuotas
obrero-patronales y aportaciones de vivienda a pagar
mensual y bimestralmente al Seguro Social e Infonavit.

Asimismo sirve para que el IMSS tenga una base para cubrir
a los asegurados las prestaciones económicas a que tienen
derecho con base en la LSS (subsidios por incapacidad y
pensiones).

En términos del artículo 27 de la LSS, se conforma con los

pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones,
percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones,
prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o
prestación que se entregue al trabajador por su trabajo
(retributivas).
 SALARIO DIARIO INTEGRADO

SDI
Este ingreso sirve exclusivamente para cubrir las indemnizaciones
derivadas del despido injustificado de los subordinados, como la de los tres
meses y los 20 días de salario por año laborado (art. 89, LFT).

Se constituye por los pagos realizados en efectivo por cuota diaria,

gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones
en especie que se entreguen al trabajador por su labor (art. 84, LFT).

Cabe destacar que a diferencia del SBC esta percepción no está sujeta a
tope alguno en su determinación.
 SALARIO DIARIO INTEGRADO

Como se observa estos dos tipos de salarios aparentemente se asemejan,

sin embargo se utilizan para distintas materias (seguridad social o laboral)
y finalidades, por lo que se debe poner especial cuidado en no cubrir
prestaciones laborales conforme al SBC o reportar al IMSS un SDI, pues
esto puede traer como consecuencias el pago de diferencias por concepto
de cuotas obrero-patronales, la imposición de multas e inclusive una
demanda laboral.
SALARIO DIARIO INTEGRADO
Demandas IMSS
 SALARIO DIARIO INTEGRADO

12 0.0082

1.0493
1.0493

1.0493 181.93

1.0493 139.93
 ACCIDENTES DE TRABAJO Y ENFERMEDAD PROFESIONAL

Es importante reconocer una Enfermedad General y un

Riesgo Profesional, con la finalidad de aplicar la LFT

Accidente de Trabajo: lesiones que sufra el trabajador

durante el tiempo y en el lugar de trabajo. 

Enfermedad Profesional: deterioro lento y paulatino de

la salud del trabajador, producido por una exposición
crónica a situaciones adversas, en el ambiente o en la
forma de trabajo.
 TIPOS DE INCAPACIDADES

Maternidad
Cesantía de edad avanzada
Cesantía por accidente de
trabajo
Incapacidad temporal
Parcial temporal
Parcial permanente
Total permanente
 PUNTOS IMPORTANTES EN EL IMSS

SUELDO
INCAPACIDADES

AUSENTISMO
PERMISOS CON
• Sólo se • Cotiza en • Menos de 8
pagan SAR e forma normal días: Sólo
INFONAVIT. ya que cotiza seguro
aparece el de
pago de enfermedades
sueldo en y maternidad.
nómina. • Más de 8 días
Y NO
GENERA
CUOTAS.
Debe
presentar la
baja ante el
IMSS.
 SEGURO AFECTADO
SEGÚN LA INCAPACIDAD
Enfermedades y Maternidad Se restan sólo las incapacidades, no
las faltas.

SAR e Infonavit. Se restan sólo las faltas, no las

incapacidades.

Guard, CV, IV, y RT. Se restan las faltas y las

incapacidades.

Más de 8 faltas en un mes Se restan máximo 8 faltas, en todo

caso se
debe presentar un aviso de baja
cuando el trabajador vaya tenga un
permiso sin goce de sueldo mayor a 8
días.
 Diferentes bases en días
por faltas e incapacidades
Determinación Base en
de los días días
base de pago para los
seguros
Trabajadora Días del Faltas Incapacidad EyM SAR e Guard, CV,
mes IMSS (-incapacid Infonavit IV, RT
ades) (-faltas) (-faltas e
incap)

Aurora 31 1 3 28 30 27

Ana 31 2 1 30 29 28
Alicia 31 3 0 31 28 28
Ágata 31 11 1 30 23 22
Aidé 26 0 4 22 26 22
América 22 1 3 19 21 18
 Ejercicio, llena los datos que faltan en el siguiente cuadro

Determinaci Base en
ón de los días para
días base los seguros
de pago
Trabajadora Días del Faltas Incapacidad EyM SAR e Guard, CV,
mes IMSS Infonavit IV, RT

Aurora 31 0 2

Ana 31 11 0

Alicia 31 4 4

Ágata 31 9 15

Aidé 26 3 13

América 22 2 2
 PUNTOS IMPORTANTES EN EL IMSS
COTIZACION

REDUCIDA
TOPE MAXIMO DE

SALARIO MINIMO
• En todos los • Se le • El SDI se
seguros es inscribe calculará
de 25 UMA. normalment sumando
e al seguro y los salarios
el patrón es que perciba
el que paga en la
la cuota semana y se

JORNADA
obrero divide / 7.
patronal en • No podrá
su totalidad. ser inferior
al salario
mínimo
general
 Bibliografía

» Constitución Política de los Estados

Unidos Mexicanos
» Ley Federal del Trabajo
» Ley del Seguro Social
» Ley del Infonavit
» Ley del Impuesto sobre la Renta