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Curso Taller de Induccin

Asesora Tributaria y
Recaudacin (A.T.y R.)

Versin Marzo/2012
INSTITUTO DE SEGURIDAD SOCIAL
Objetivo
Adquirir los conocimientos bsicos
relacionados con la Gestin Tributaria
de ATYR, Materia Gravada y Aportacin,
que faciliten a los nuevos operadores
del Servicio de Teleconsultas el
entendimiento con los usuarios y un
buen manejo de la informacin de BPS
a efectos de brindar una respuesta
adecuada a los requerimientos
Contenido
Gestin Tributaria - Operativa ATYR
Declaracin de personal
Materia gravada Dependientes y no dependientes
Monotributo, Actividades con tratamiento especial,
Cooperativas, Profesionales universitarios
Aportacin Ap. Jubilatorios, Seguro de Salud, IRPF,etc.
Sanciones por Incumplimiento
Tipos de pagos, Declaraciones de no pago
Exoneraciones -Facilidades de pago
Servicio Domstico
Aportacin Rural
Aportacin Construccin
Aportacin Civil
Aportacin Bancaria y Profesional
Gestin Tributaria

Prestaciones

Registro Recaudacin Gestin de Fiscalizacin


Cobro

Gestionar Tramite y control Liquidacin y


GAFI beneficiarios de prestaciones pago
prestaciones
Gestin Tributaria
Obligaciones de contribuyentes/empresas
Registrar la empresa ante el BPS y sus modificaciones
Comunicar a travs de Gestin de Afiliaciones (GAFI)
el ingreso, egreso y modificaciones en las actividades
de sus trabajadores
Presentar mensualmente la nmina de sus
trabajadores y obtener la factura de pago de
obligaciones tributarias
Realizar los aportes en tiempo y forma
Gestin Tributaria
Principales Aportes e Impuestos
Contribuciones Especiales de Seguridad Social (CESS)
Art. 13 Cdigo Tributario
Aportes patronales y personales destinados a los organismos
estatales de seguridad social
Aportes Jubilatorios

Contribucin Patronal por Servicios Bonificados

Aportes al Seguro Nacional de Salud

Fondo de Reconversin Laboral (FRL)


Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas (IRPF)
Otros- Mevir, Fondos de la Construccin, etc.
Gestin Tributaria
Competencias
GESTION INTEGRAL DE APORTES

Registro Recaudacin- Distribucin- Fiscalizacin Gestin de Cobro

Cotizantes
Aportes Jubilatorios y Contr. Pat. Serv Bonif. BPS- AFAP
BPS

Todos activos
Aportes Seguro Nacional de Salud FONASA
Benef. y Pasivos

Fondo de Reconversin Laboral Cotizantes


INEFOP
BPS

GESTION RECAUDACION

Recaudacin- Distribucin

Cotizantes
I.R.P.F. D.G.I.
BPS

Cotizantes
OTROS
BPS
Gestin Tributaria
Principales Tipos de Empresas
Empresa Unipersonal
Con o sin cnyuge colaborador Monotributo
Sociedad de Hecho
Sociedad de Responsabilidad Limitada (SRL)
Sociedad Colectiva
Sociedad en Comandita
Sociedad Civil
Asociaciones civiles, Federaciones
Cooperativas
Sociedad Annima
Gestin Tributaria
Tipos de Aportacin
TA 1- Industria y Comercio

TA 2- Civil

TA 3- Rural

TA 4- Construccin

TA 48- Servicio domstico

TA 5- Notarial

TA 6- Bancaria

TA 11- Servicios Personales No


profesionales y Profesionales

TA 13 - Policial
Gestin Tributaria
Principios generales
De actividad. Hecho generador

Remuneracin real

Verdad material

Congruencia

Domicilios
Domicilio fiscal

Domicilio constituido
Operativa ATYR
Registro de Contribuyentes y Empresas
Identifica los contribuyentes con sus datos asociados permitiendo determinar sus
derechos y obligaciones
Datos registrados: Tipo de empresas, tipo de aportacin, integrantes fisicos y
jurdicos, domicilios, giros, aporte de titulares, vehculos, etc.
Registro de Contribuyentes y Empresas
Comunes con DGI a travs de Ventanilla nica BPS- DGI, en Montevideo y
varias localidades del interior
Exclusivos BPS, aquellos que desarrollan actividades gravadas nicamente
por BPS
Registro de Padrones Rurales
Propietario o quin lo explote
Registro de Obras
Construccin, refaccin, reforma o demolicin
Vinculacin con particulares o empresas que intervienen
Operativa ATYR
Registro de Contribuyentes y Empresas
Registro de Representantes
Representaciones y limitaciones que surgen de contratos, estatutos o
modificaciones as como poderes otorgados para actuar en nombre de
las empresas
Registro de Exoneraciones
Las exoneraciones son establecida por la ley y suponen la liberacin
total o parcial de la obligacin tributaria
Se registran las empresas beneficiarias y los aportes que se liberan
Operativa ATYR
Aplicacin prctica
Registro de Contribuyentes y Empresas
Dnde registro la empresa?
Qu plazos tengo para hacerlo?
Qu documentacin necesito para registrar una empresa?
Cmo obtengo los formularios?

Pgina web- Minisitio Empresas


Inscripcin y Modificacin
Instructivos

Formularios
Operativa ATYR
Recaudacin Nominada
Presentacin de Nminas, Rectificativas y Deducciones
Declaracin del contribuyente conteniendo informacin de los
trabajadores
Validacin y clculo- se valida la informacin presentada y se
calculan las obligaciones tributarias
Abarca a la casi totalidad de los contribuyentes
Comprende el clculo de las CESS , FRL e IRPF
Emisin del documento
Factura para pago en BPS, Agentes recaudadores o por Internet
Declaracin Jurada de No pago
Operativa ATYR
Recaudacin Nominada- Presentacin de la informacin
Formato Papel
Se elimin esta forma de presentar Nminas, Rectificativas y
Deducciones
A partir del mes de mayo/2010 slo se admite en soporte magntico o
por Internet
Medios magnticos
Disquete, Pen drive, CD, etc en locales BPS nica vez
Conexin Remota (CR) - uso de Internet para la presentacin de la
informacin, emisin de facturas, etc.

Requiere usuario y contrasea


Se incorporaron en 05/2011 todas las empresas
Operativa ATYR
Recaudacin Nominada
Medios para generar Nminas Rectificativas y Deducciones
Programa proporcionado por el organismo ATYRO
Software propio
Ingreso interactivo de Nminas y Deducciones
Para usuarios de CR

Pago de obligaciones
Locales BPS ATYR en Montevideo- Sarandi 570 y Sucursal Cordn
Colonia 1851
Red de cobranza- Abitab, Red Pagos, Brou en el interior del pas, etc
Por Internet- habilitado a todos los usuarios
Situacin especial - empresas sin personal y servicio domstico
La Nmina se genera automticamente - Cobranza Descentralizada
Se enva por correo al domicilio establecido
Duplicado de factura a travs de la pgina web
Operativa ATYR
Contribuyente
Ciclo Conexin Remota
Usuario registrado
Imprime Factura
Contribuyente BPS
Factura
Programa
Atyro u otro Valida y Calcula
Ingreso interactivo
On line
Ingresa Nmina
Paga

En su empresa, en su casa, en
un Cyber o Centros de Ag. Recaudadores Por Internet
Autogestin
Operativa ATYR
Ciclo Pago de Facturas por Internet
Contribuyente
No requiere Usuario registrado

Contribuyente Elige su Banco

BPS

Valida y
Factura establece Paga
importe
Ingresa Nro. Referencia

www.bps.gub.uy Sistema Home Banking

En su empresa, en su casa, en
un Cyber
Operativa ATYR
Aplicacin prctica
Recaudacin Nominada
Cmo obtengo el programa ATYRO?
Cmo me adhiero a Conexin Remota?
Todas las empresas estn obligadas a CR?
Qu necesito para pagar por internet?
No me lleg la factura, dnde obtengo un duplicado?
Pgina web- Minisitio Empresas
Recaudacin
Operativa ATYR
Fiscalizacin
Controla el comportamiento tributario de los
contribuyentes y determina los adeudos para su
regularizacin

Detectando contemporneamente la evasin, la informalidad


y subdeclaracin, actuando de manera oportuna

Aumentando la percepcin del riesgo de incumplimiento por


parte de los contribuyentes que fomente el cumplimiento
voluntario de las obligaciones

Promoviendo la inclusin y formalizacin en el sistema de los


trabajadores
Operativa ATYR
Fiscalizacin- Proceso

RECEPCION DE ACTUACION DETERMINACION


SOLICITUD INSPECTIVA TRIBUTARIA

Inspeccin Integral: anlisis completo


Verificacin Puntual: denuncias o jubilatorios
Verificacin Especfica: situaciones especiales
Operativa ATYR
Fiscalizacin Tipos de actuaciones

Actuaciones Proactivas Actuaciones Reactivas

Seleccin de casos Denuncias de trabajadores


Riesgo Fiscal Denuncias de Terceros
Cruzamiento interno y con otros
Asuntos jubilatorios
Organismos: DGI, MTSS, etc.
Operativos rastrillo (zonales) Orden superior
Operativos de Temporada Solicitudes de otras reas de BPS
Operativa ATYR
Aplicacin prctica
Fiscalizacin
Soy un empleado y estoy en negro
Dnde hago una denuncia?
Puedo denunciar a un comerciante que no est inscripto?

Pgina web- Minisitio Empresas


Denunica de trabajadores- Oficina Carta (BPS net)
Denuncia de terceros- Formularios
Operativa ATYR
Certificados
Forma de control de la situacin contributiva de los contribuyentes
establecida legalmente
Certificado Comn
Acredita que el contribuyente se encuentra en situacin regular de
pagos y habilita varios trmites
Cobros en organismos estatales, permisos de importacin, percibir
beneficios por exportaciones, distribucin de utilidades, reformas de
estatutos o contratos, ceder cuotas sociales, obtener crditos en las
instituciones financieras, etc.
Solicitud no necesita formalidades
Personalmente en locales ATYR (Matriz y Cordn) y Sucursales del Interior
Telefnica 2 9161300/int. 264
Va web para usuarios de CR habilitados Comunicado 35/2010
Operativa ATYR
Certificado Especial
Acredita que el contribuyente no registra adeudos de especie
alguna, a la fecha del acto que motiva la solicitud
Enajenar total o parcialmente o ceder establecimientos comerciales,
industriales o agropecuarios, as como alguno de sus giros o elementos
de produccin, empresas unipersonales o sociedades comerciales,
industriales o agropecuarias, cualquiera sea la forma jurdica adoptada,
vehculos, prendas, etc.
Requisitos de la solicitud
Personalmente en Sarand 570 o Sucursales Interior
Formulario de solicitud firmado por titular o representante
Timbre profesional
Fotocopia Cdula de Identidad del firmante
Documentacin adicional (segn motivo solicitud)
Operativa ATYR
Certificados
Se emiten con Firma electrnica
Clave nica que identifica la firma
Posibilita verificar la autenticidad del documento
Pgina web
Consulta de Estado del Certificado
Verificacin de Autenticidad de Certificados
A partir de Enero/12 la existencia o no de certificado comn
vigente
Listado de Certificados Suspendidos
Formularios e informacin
Operativa ATYR
Aplicacin prctica
Certificados
Qu necesito para obtener un certificado especial?
Est pronto mi certificado? Cmo puedo saber el estado del
trmite?
Soy escribana y me dieron un certificado que tiene aspecto de
trucho y no est firmado, Cmo s si es autntico?
Tengo que pagar un servicio a una empresa cmo s si el
certificado est en orden y no tiene deudas con BPS?

Pgina web- Minisitio Empresas


Certificados
Operativa ATYR
Gestin de Cobro
Realiza la recuperacin de los montos adeudados por los
Contribuyentes
Va Administrativa
Comienza a partir de la verificacin de un deudor -moroso u
omiso
Concluye con la cancelacin de las obligaciones y/o firma de
convenios de facilidades de pago
Va Judicial
Agotada la instancia en va administrativa se inician las acciones
judiciales
Operativa ATYR
Agenda Web
La persona o contribuyente tiene la opcin de agendar da y
hora- Trmites de Peticiones y Notificaciones vinculados con
Seccin Mesa de Entrada ATYR,
Obligatorio - trmites exclusivos de Registro de Empresa,
Certificados Especiales
Se agenda por internet
Selecciona el trmite, el tipo, lugar y oficina
Accede a fichas del trmite que indican formalidades y
requisitos de cada uno
Operativa ATYR
Aplicacin prctica
Agenda Web
Pagu una factura dos veces, cmo hago el trmite para que me
acreediten el importe abonado en demasa? qu documentacin
debo presentar? qu formalidades debe tener la nota? dnde me
presento? puedo agendarme y de qu forma lo hago?
Una empresa le da a un dependientes el vehculo para uso
particular, ha consultado y nadie le da una respuesta segura en
cunto a si corresponde gravar algn importe, puede hacer una
consulta por escrito? cmo se hace? es una consulta vinculante?
Operativa ATYR
Distribucin de aportes
Nuevo Rgimen jubilatorio Ley 16.713 - Vigencia 1.04.96

Incluidos - Obligatorio para < 40 aos al 1.4.96 y > de 40 que


coticen por 1 vez a BPS y Opcional para >de 40 aos al 1.4.96
que hicieron la opcin.

Aportes distribuibles Ap. personal jubilatorio (15%) y


Contribucin patronal por servicios bonificados (% variable)

Valores a Marzo 2012


1er. Nivel $ 28.067 2do. Nivel $ 42.101 3er. Nivel $ 84.202

Art 8 - habilita a distribuir a la AFAP sin alcanzar los mnimos


Distribucin de aportes - Ejemplo
APORTES DISTRIBUIBLES SOBRE
SUELDO Art. 8
BPS AFAP

< 1Niv.
NO 16.000 100% 0 0
$ 16.000
SI 8.000 50%
50% 8.000

Entre 1 y 2Niv.

NO 28067 1 Niv. 1.933 Resto


$ 30.000
SI
15.966 Resto 14.034 50% 1Niv.

> 2Niv.

$ 90.000 SI / NO 28.067 1 Niv. 56.135 Resto

Hasta tope
Declaracin de Personal - GAFI
Afiliacin, alta y baja de los trabajadores
Obliga a la totalidad de las empresas

Declaraciones del trabajador SNIS


El formulario de declaracin contempla las situaciones respecto
de hijos y cnyuge o concubino, a cargo.
Obligacin del empleador Recepcionar las declaraciones que
ofician de resguardo
Obligacin del trabajador - Comunicar cambios en su situacin
familiar
Codificacin de Informacin nuevos cdigos: SS TA etc.
Declaracin de Personal - GAFI
Plazo altas
Plazos generales- 10 das antes del inicio y hasta el ingreso
Plazos especiales
Rurales- hasta 72 hs. hbiles siguientes al ingreso
Construccin- hasta 48 hs. hbiles siguientes al ingreso
Dentro de las 24 hs. del ingreso o hasta la hora 12 del 1
da hbil siguiente al ingreso
Trabajadores eventuales panaderos y catering
Personal jornalero no estable de la Estiba
Personal de la pesca remunerado a la parte
Plazo bajas
Todas las aportaciones: 5 das hbiles a partir del egreso
Plazo modificaciones
Hasta el 5to da del mes siguiente
El no cumplimiento de los plazos genera sanciones
Declaracin de Personal - GAFI

Aplicacin prctica
Registro de Afiliaciones (GAFI)
Pgina web/ Minisitio Empresas

Declaracin de Personal/ Gestin de Afiliaciones


Informacin

Formularios

Normativa
Declaracin de Personal -Nminas
Identificacin de la empresa
Datos registrales de la empresa
Nro Empresa/Contribuyente /Denominacin/TA, etc.
Mes de cargo (de actividad)
Datos por cada trabajador
SS (Seguro Salud), Fecha de Nac., S (Sexo), N (Nacionalidad),
VF (Vinculo funcional), Fecha Ingreso, etc.
TR (Tipo de Remuneracin), HS (Horas Semanales)
EX (Exoneracin)
CE (Computo especial Bonificacin de servicios)
Remuneracin
Concepto
Declaracin de Personal -Nminas
Conceptos CESS
1 - Monto imponible mensual
2 - Aguinaldo
3 - Retroactividad, diferencias por laudo
7 - Partidas con Aporte Patronal Jub gradual
9 - Complemento laudo de Partidas con Aporte Patronal Jub
gradual

Conceptos IRPF
5 - Monto imponible adicional IRPF
6 - Retroactividad Monto imponible adicional IRPF
8 - Partidas exclusivas CESS (no gravadas por IRPF)

Remuneracin
Importe del concepto informado
Declaracin de Personal -Nminas
Rectificativas - Medio para corregir informacin
validada
Modificacin de montos diferencia entre lo real y la
informacin de la nmina
Modificacin de otros datos sustituye el dato de la
nmina
Ejemplo
Para modificar Suma Resta
1- Monto imponible mensual 11 21
2 - Aguinaldo 12 22

Monto Imponible real : $ 1.500


Importe declarado en Nmina- Concepto 1 - $1.000
Importe a Rectificar- Concepto 11 - $ 500
Declaracin de Personal - Nminas

Aplicacin prctica
Recaudacin Nominada
Pgina web/ Minisitio Empresas

Declaracin de Personal/ Recaudacin Nominada


Manuales e instructivos y Codificador

Cul es el tipo de contribuyente de una Sociedad Annima?

Qu vinculo funcional le pongo en la nmina a un empleado a la orden?

Cmo modifico los das trabajados en una nmina validada?


Materia Gravada CESS - Dependientes
Ingresos regulares y permanentes en dinero o en
especie
Excepcin
Fictos fijados por el PE - Ingresos en especie o de
cuanta incierta
Ejemplo - propina y vivienda
Unidades de medida BFC y BPC
Partidas gravadas - CESS
Sueldo, jornal, destajo, horas extras, antigedad,
comisiones, productividad, asiduidad, nocturnidad,
descansos, etc.
Quebrantos de caja y similares
Partidas en especie
Aguinaldo
Aguinaldos complementarios gratificacin
Gratificaciones regulares y permanentes
Aportes obreros nominalizacin
Partidas gravadas - CESS
Viticos sin rendicin de cuentas
50% dentro del pas
25% en el exterior
Licencias gozadas
Personal jornalero por perodo superior al mes,
se prorratean los das de licencia a cada mes
Subsidios por inactividad compensada
Maternidad, desempleo, enfermedad y especial
Subsidio transitorio por incapacidad parcial
Propina Ficto - 3 B.F.C.
Vivienda Ficto 10 B.F.C.
Partidas NO gravadas CESS
Salario vacacional
Complemento de Salario Vacacional (100%)
Indemnizacin por despido
Licencia no gozada
Gratificaciones no regulares ni permanentes
Complementos de subsidios por inactividad
compensada
No excedan la remuneracin habitual del trabajador
Perodo de carencia 3 primeros das no cubiertos
Partidas NO gravadas CESS
Viticos
Gastos de locomocin, alimentacin o
alojamiento ocasionados en el cumplimiento del
trabajo.
Con rendicin de cuentas
Con prueba fehaciente de calidad indemnizatoria a
juicio de la Administracin

Ropa y Herramientas trabajo


Prestaciones art.167 Ley 16713
Suma de prestaciones
Alimentacin
Mdicas
Seguro personal del trabajador y ncleo
Transporte de ida y vuelta al trabajo
Menores al 20% del nominal
Hasta el 31/12/2008 - no gravadas
A partir del 1/1/2009 - gravadas con aporte patronal jubilatorio gradual
Mayores al 20% del nominal
Es materia gravada de todos los tributos
Condiciones
Deben cumplir con determinados requisitos
Materia gravada CESS Dependientes
Aplicacin prctica
Minisitio Empresas
Aportacin y Pago / Valores

Procesos de Reforma/ Reforma Tributaria/Novedades


CESS
Aportacin sobre prestaciones art. 167 Ley 16.713

Normativa
Manual de Materia Gravada
No dependientes -Concepto
Comprende

Personas fsicas solas o asociadas que ejerzan una actividad


lucrativa no dependiente.

Socios, administradores o no, que desarrollen actividad de cualquier


naturaleza en la empresa

Excluidos
Las personas con actividades carentes de inclusin especfica de
amparo jubilatorio que no cumplan requisitos
Actividades de Patrones de Casas de Citas, Huspedes y similares
No dependientes - Materia gravada
Aportan sobre el mayor monto entre
Categora fictos
Mximo salario
Mayor monto gravado empleados, excepto aguinaldo
Remuneracin real
Retribucin asignada a socios, excluidas las utilidades
Sociedad con contrato, excluye Unipers. y Soc. Hecho

Pluriactividad como no dependiente


Unico aporte por la empresa con el mayor monto
Obligado a declarar cada alteracin
Formulario Exclusivo BPS - Rec. 205
Aportan por la mayor de las siguientes sumas

INTEGRANTES DE SIN PERSONAL CON PERSONAL Categoras


1 11 BFC
UNIPERSONALES (CNYUGE COL.) Sueldo Ficto Sueldo ficto
SOC. DE HECHO Mnimo 2 Cat. 2 15 BFC
Mnimo 1 Cat. Mximo salario
SOC. IRREGULARES
3 20 BFC

S. R. L. Sueldo ficto 4 25 BFC


Sueldo ficto
SOC. COLECTIVAS Mnimo 2 Cat.
Mnimo 2 Cat. 5 30 BFC
SOC. EN COMANDITA Mximo salario
Remun. Real
SOC. CAP. E INDUSTRIA Remun. Real 6 36 BFC

Incluidos nuevo rgimen jubilatorio


- libre eleccin de fictos, en el mes 7 42 BFC
de enero pueden aumentar o disminuir de categora
8 48 BFC
No incluidos nuevo rgimen jubilatorio - no tienen libre eleccin de
9 54 BFC
fictos, la 1 opcin no mayor a 3 categora y cada tres aos pueden pasar
a la categora inmediata superior, no pudiendo disminuir 10 60 BFC
Monotributo Generalidades
Ley 18.083
Tributo unificado -CESS por actividad patronal e
impuestos
Excluidos los que gravan importacin
Recaudado por BPS
Comprende actividades empresariales de reducida
dimensin econmica
Activos - no pueden superar el 50% del Literal E
Literal E = UI 305.000 = Ejercicio 2012 $ 706.807
50% Lit. E = $353.403
Excluye comercializacin de prendas de vestimenta en centros
comerciales, expoferias y similares
Monotributo
Empresas unipersonales
Con o sin cnyuge o concubino colaborador
Hasta con 1 dependiente.
Sociedades de hecho
Mximo 2 socios o 3 si son familiares (4to. Consang.
o 2do. Afinidad)
Sin dependientes

Perodos de zafra habilita hasta 3 dependientes


General- entre el 1/12 y el 6/1
Para produccin artesanal ladrillo- entre 1/9 y el 30/4
Monotributo
Condiciones simultneas
1. Ingresos - no superen en el ejercicio
Unipersonales 60% Lit. E- Ejer. 2012 $ 424.084
Sociedades de hecho 100% Lit E- Ejerc. 2011 $ 706.807
2. Un puesto o pequeo local - en forma simultnea
Superficie - hasta 15 m
Excluye - locales en centros comerciales (shopping y galera)
3. nica actividad de afiliacin patronal
Excepcin - productores rurales, por la venta accesoria de otros
bienes agropecuarios en estado natural o con algn proceso artesanal
4. Venta exclusiva a consumidores finales
No pueden comercializar a Organismos estatales y Empresas
Con excepciones
Monotributo
Exclusiones
Socio con o sin actividad Sociedad personal o Director SA

Servicios personales fuera de la relacin de dependencia

Compatibilidad
Compatible con Jubilacin I.C.- comn o por edad avanzada

Requisitos - Jubilacin y promedio de ingresos del hogar


menor o igual a 3 BPC

No comprende - Jubilados por la misma actividad que el


Monotributo ni por incapacidad laboral para todo trabajo
Monotributo Materia gravada
No dependientes

Titular, cnyuge colaborador , concubino o socio

Sueldo ficto = 5 BFC

No arrastra sueldo mayor de los empleados

Dependientes

Aplica criterios generales


Monotributo

Aplicacin prctica
Pgina web/ Minisitio Empresas
Acceso rpido - Monotributo

Normativa, listado de actividades, beneficios


Soy tejedora artesanal, puedo inscribirme como monotributo?

Monotributo Social Mides Ley 18.874


Directores y Sndicos SA
Generalidades
Directores de SA
Son considerados No dependientes
Pueden cumplir adems, funciones como dependientes
Sndicos de SA
nicamente son considerados No dependientes
Exentos de aportacin
No perciben remuneracin
Se encuentran radicados en el extranjero
Directores y Sndicos SA
Materia gravada
Remuneracin real
Cualquiera sea la denominacin y naturaleza de las partidas
Mnimo = 30 BFC por cada mes que ejerci el cargo
Comparacin y complementos al cierre del ejercicio
Mes de la obligacin
Mes de aprobacin de la asamblea, si se realiza
en los plazos establecidos
Mximo 180 das a contar de la fecha de cierre
del ejercicio
Actividades con tratamiento especial
Aportan por remuneracin real con mnimos
Choferes de taxis de Montevideo e Interior
Turf
Deportistas profesionales- situacin especial recientemente reglamentada
Caddies Club de Golf
Artistas y Profesionales del teatro
Aportan personales por remuneracin real y patronales por
fictos
Marina Mercante
Pesca a bordo de la embarcacin
Excepcin: Pesca artesanal
Actividades con tratamiento especial
Personal extranjero sin documentos

Sin beneficios de actividad o pasividad, hasta obtener C.I.


Situacin especial- acuerdo con Brasil de Documento Fronterizo (FR)
Personal en rgimen de traslado temporario
Permite desarrollar actividades en otro pas con convenio y continuar
amparado a la seguridad social del pas de origen
Personal en Zona franca
Personal Uruguayo aportes rgimen general
Personal Extranjero opcin de no aportar
Personal Embajada, Consulado, Org. Internacional
Tienen opcin de amparo a seguridad social uruguaya
Actividades con tratamiento especial
Trabajadores a domicilio

Aporte unificado - 31%

BPS abona cargas salariales

Vestimenta Ley 18.846

Se encuentra en instrumentacin

Empresas Usuarios de servicios

Personas que contratan servicios para el desarrollo de


actividades que no pueden considerarse servicio domstico

Ej. guardaespaldas

El usuario no es sujeto de aportacin

Aportes solo por el dependiente


Cooperativas
Concepto
Asociacin de personas que se unen sobre la base del esfuerzo
propio y la ayuda mutua, para satisfacer sus necesidades
Socios - No inferior a 5- con iguales derechos
Clases De Cooperativas
de Trabajo
Sociales
de Artistas y Oficios Conexos
Agraria
de Vivienda
de Consumo
etc
Profesionales Universitarios
Actividad en el libre ejercicio de la profesin
Unipersonal - Soc. Hecho - Soc. Civil
No cotizan ap. Jubiliatorios a BPS amparo a CJPPU
En caso de ocupar dependientes corresponde inscripcin y
aportacin por los mismos

Sociedades Personales con contrato


Aportan en el mbito de BPS por el o los socios administradores
En caso de ocupar dependientes corresponde aportacin por los
mismos
C.E.S.S. Aportes Jubilatorios
Tasas Aporte personal
Aporte Patronal
(montepo)
Aporte jubilatorio 15 % 7,5 %
Aporte jubilatorio 7.5% Vig. 1.1.11
gradual
----
(sobre prestaciones art. 167 Ley 16.713)

Topes de Cotizacin Nuevo Rgimen


Aportes personales jubilatorios
Aportes patronales
Jubilatorios y Contribucin por Servicios Bonificados
Aguinaldo
Se compara con medio tope
Acumulacin de actividades en una empresa
Se suman para determinar el tope de cotizacin

Situacin especial Jubilado AFAP

63
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Dependientes - Acceso al beneficio
Requisitos
Mnimo de 13 j o 104 hs mensuales
Retribucin mayor o igual a 1,25 BPC
Por voluntad del empleador - asumiendo el pago del
Complemento de Cuota Mutual (CCM)
No incluye empresas exoneradas del aporte
Materia gravada
Todos los conceptos a excepcin del aguinaldo que no lleva aportes
patronales
Tasas
Aporte personal Aporte Patronal
Tasa bsica 3% 5%
Tasas adicionales Segn situacin -----
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Adicional SNIS - Aportes personales variables
segn situacin familiar y remuneracin

Remuneracin
Hasta 2,5 BPC Mayor 2,5BPC

Bsico Adic. Total Bsico Adic. Total

SIN SIN hijos 3% 0% 3% 3% 1,5% 4,5%


Cony./
CON
Concub. 3% 0% 3% 3% 3% 6%
hijos

CON SIN hijos 3% 2% 5% 3% 3,5% 6,5%


Cony./ CON
Concub 3% 2% 5% 3% 5% 8%
hijos
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Aportes personales - Vitalicios

Socios Vitalicios

Bsico Adic. Total

SIN SIN hijos 0% 0% 0%


Cony./
CON
Concub. 0% 3% 3%
hijos

CON SIN hijos 0% 2% 2%


Cony./
CON
Concub 0% 5% 5%
hijos
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud

Complemento de Cuota Mutual CCM


Aporte patronal
Diferencia entre importe de las cuotas mutuales por la
cantidad de trabajadores beneficiarios y el aporte bsico
Se calcula por empresa, no por trabajador

CCM = (N Benef. x Valor Cuota Mutual) (Aporte bsico personal y patronal)


C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
No dependientes beneficiarios
Titulares de empresas Unipersonales IC
Condiciones - no ocupar ms de cinco dependientes,
sin cnyuge colaborador y al da con los aportes
Base imponible - 6,5 BPC mensuales
Aporte
Tasa Bsica = 3% +5%
Adicional = 1,5% , 3% etc. segn situacin
Con cobertura por el SNIS en otra actividad (SS 2 o 28)
8% sobre 1 BPC
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
No dependientes beneficiarios
Titulares Monotributistas - Optativo
Condicin - no ocupar ms de un dependiente y al
da con los aportes
Opcin mutual del titular y / o cnyuge o concubino
colaborador
Base imponible y aportes
Con opcin mutual 6,5 BPC x 9,5%, 11%, etc. segn
situacin

Sin opcin mutual 1 BPC x 8%


C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Modificaciones Ley 18.731 y 18.732 de
7/1/2011
Ajustes al rgimen general de aportes al FONASA
Ampliacin para empresas unipersonales
Ingreso de Servicios personales fuera de la relacin de
dependencia
Cajas de auxilio y seguros convencionales
Cronograma para Jubilados y pensionistas

No incorporados
Ministerio Defensa, Ministerio del Interior y Gobiernos
Departamentales

70
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Servicios Personales
Personas fsicas residentes que presten servicios personales fuera
de la relacin de dependencia
Por su cuenta o a travs de sociedades hecho o civiles
Residentes - ms de 183 das en el ao en el pas
Aporte es una contribucin especial de seguridad social, de
carcter personal y directo, mediante anticipos mensuales
sobre los ingresos facturados
Actividades amparadas
Profesionales -amparos a CJPPU
Escribanos -amparados por CN
Servicio No profesionales
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Beneficiario de la cobertura mdica
Trabajadores, as como quienes se jubilen
siendo beneficiarios del SNS y atribuyen
derecho a:
Hijos, menores de 18 aos o mayores con
discapacidad, propios o de cnyuge o concubino
Padres biolgicos y adoptivos - obligatorio
Cnyuges y concubinos sin cobertura SNS
Con 3 o ms hijos a cargo a partir de 12/2010
Cronograma hasta 2013 ingresan todos

72
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Parmetros
Cuota salud
Importe que se paga a los prestadores de salud
Cpita (por edad y sexo) + Fdo Nac. Rec. + Metas asistenciales
Cuota Mutual
Ap. mnimo por cada trabajador beneficiario, diferencia a cargo del
empleador actual $ 576
Costo Promedio Equivalente- CPE
Cuantificacin mensual del costo de los servicios de salud de una
persona a lo largo del ciclo de vida actual $ 1.502
Mnimo aportes para Serv. Personales
Determinar posibles excedentes para todos los cotizantes
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Prestadores de Salud
ASSE , IAMC y Seguros Integrales (Britnico, MP....)
Eleccin de prestador
Ingreso libre eleccin con plazo 30 das desde el alta
Sin opcin queda de oficio en ASSE y firme a los 90 das
Egreso e ingreso
Antes de 120 das se registra en el mismo prestador
Despus de 120 das libre eleccin de prestador
Habilitados a cambiar de prestador
Traslado de domicilio Departamental o dificultades de acceso
geogrfico- plazo 12 meses
Problemas asistenciales

74
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud

Excepciones a corralito
Seguro Integral - Ingreso o Egreso
en caso de egreso, deben vincularse al mismo
prestador
ASSE - Ingreso
1 al 28 de febrero de cada ao con
condiciones
Dec. 003/011 de 5/1/2011
3 aos de afiliacin al prestador
Registrado de oficio en ASSE

75
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
No dependientes beneficiarios
Titulares de empresas Unipersonales
Desde 07/2011 se distinguen
Unipersonales Rgimen General
Que combinan capital y trabajo
Sujetas a condiciones de ocupar hasta 5 dependientes, sin
cnyuge colaborador y al da con los aportes
Unipersonales Servicios personales
Prestadores de servicios personales fuera de la relacin de
dependencia
Se rigen por Servicios Personales No Profesionales

76
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Servicios Personales fuera de la relacin de
dependencia
Vigencia 1/7/2011
Aportes - Anticipos mensuales tasas personales
Tipo de Aportacin- 11
Titulares de Servicios Personales no profesionales y Profesionales
Vnculos funcionales
88 Escribanos, 89 Profesionales y 92 Servicios Pers. No profesionales
Serv. Personales a travs de entidades
Personas fsicas integrantes de Sociedades de Hecho y Civiles
Los ingresos se atribuyen a los respectivos integrantes
en el porcentaje segn normas o el contrato
en caso de no existir en partes iguales
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Servicios Personales fuera de la relacin de dependencia
Base de clculo - en funcin del impuesto a la renta comprendido

Porcentaje Base de clculo

IRPF 70% Ingresos mensuales x 70%

Alcuota = Renta neta Ingresos mensuales x


fiscal/Ingresos anuales Alcuota
IRAE
Al inicio o quedar comprendido
Ingresos mensuales x 48%
en IRAE 48%
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Servicios Personales fuera de la relacin de
dependencia
Reduccin de anticipos
Habilita a estos contribuyentes, a no continuar
realizando el pago de aportes una vez cubierto el
monto correspondiente al tributo anual al
FONASA
Considerando todos los pagos por contribuciones
personales al FONASA
Realizan aportes hasta el Tributo anual estimado
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Servicios Personales fuera de la relacin de dependencia
Empresas unipersonales SP No profesionales
Beneficio no condicionado a N dependientes o cony. colaborador
Si titular es beneficiario por rgimen general
Con actividad mixta SP y otra
Por SP- aporta sobre los ingresos TA 11 SS habilitante
Por otra actividad - aporta SNS en TA 1 o 3 SS habilitante
Con actividad exclusiva SP
Por SP- aporta sobre los ingresos TA 11 SS habilitante
No aporta SNS en TA 1 o 3 SS 99
Si titular No es beneficiario por rgimen general
Por SP- aporta sobre los ingresos TA 11 SS habilitante
No aporta SNS en TA 1 o 3 SS 9
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Servicios Personales fuera de la relacin de dependencia

Actividad exclusiva
No recibe beneficio como activo ni pasivo
Sujeto a aportacin mnima Complementa hasta CPE
Prdida de beneficio para el siguiente ejercicio, en caso de que los
ingresos anuales no superen las 30BPC
Para ejercicio 2011 son 15 BPC
Recupera beneficio cuando completa mnimo de 30 BPC en el
siguiente ejercicio
Debe realizar los aportes sobre el total acumulado
Excedentes Seguro Nacional de Salud
Comparacin - Aportes vs. Tributo Anual
Vigencia 1 de enero de 2011
Ao civil - al 31 de diciembre de cada ao
Procedimiento clculo
Tributo anual = Suma del CPE + 25%
por el beneficiario, hijos y su cnyuge o concubino a quienes
conceda amparo
hijos - se asigna en partes iguales entre los cnyuges o concubinos
que les atribuyan amparo
Aportes personales al FONASA
realizados en el ao civil
Excedentes Seguro Nacional de Salud
Clculo
Ap. Personales SNS - (Cmputo beneficiarios x CPE x 1,25)

Resultado
Si aportes superiores, excedente se devuelve al trabajador
Negativo o cero no existe crdito ni deuda

CPE
Enero 2011 1.348,25
Julio 2011- 1.450
Setiembre 2011 1.456
Enero 2012 1.502
Ejemplo - 1 hijo
Con amparo por ambos padres
Liquidacin Ejercicio 2011
Aportes personales ejercicio 2011 Suma CPE
Monto imponible% Ap. personal Benef. Meses CPE CPE +25% Suma anual
Enero 60.000 6,0% 3.600 1,5 6 1348,2 1685,29 15.168
Febrero 60.000 6,0% 3.600 1,5 2 1450 1812,5 5.438
1,5 4 1456 1820 10.920
Marzo 60.000 6,0% 3.600 Total 31.525
Abril 60.000 6,0% 3.600
Mayo 60.000 6,0% 3.600
Junio 90.000 6,0% 5.400 Aportes 46.800
Julio 60.000 6,0% 3.600 Costo Promedio 31.525
Agosto 60.000 6,0% 3.600 Diferencia crdito 15.275
Septiembre 60.000 6,0% 3.600
Octubre 60.000 6,0% 3.600
Noviembre 60.000 6,0% 3.600
Diciembre 90.000 6,0% 5.400
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
No dependientes beneficiarios
Mora patronal
Cuando vencido el mes calendario para el pago de
aportes, se adeuda un mes de cargo
Ejemplo- Obligacin 1/2009- Mes calendario de
pago Febrero - Existe mora desde el 1/3/2009
Mora- No modifica obligacin tributaria, s el
beneficio
Procesos de Reforma/Reforma de
Salud/Novedades SNIS
Comunicado externo 003/2010
C.E.S.S. Seguro Nacional de Salud
Reintegros Mutuales
Vigencia 01/2010
Comunicado externo 011/2010
Consiste en el cobro de los valores cpitas enviados por
BPS al Prestador de Salud
respecto del trabajador y sus beneficiarios
Motivo - por errores u omisiones en la informacin
suministrada por la empresa
Se aplican desde marzo/2010
CESS Contribucin Pat. Servicios Bonificados

Alcance
Actividades que impongan riesgo de vida, afecten integridad fsica
o mental fijadas por el PE
Tasas
Dependen del computo especial desde 6,9 % al 27,5%
Aportacin patronal
No es aplicable a las instituciones comprendidas en el Art. 69 de la
Constitucin
El trabajador mantiene el cmputo bonificado
Rige para afiliados al nuevo o viejo rgimen
Para Nuevo rgimen se distribuye a las AFAP lo correspondiente y
aplica tope de cotizacin
Fondo de Reconversin Laboral
Generalidades
Administrado por el Instituto Nacional de Empleo y Formacin
Profesional INEFOP
Finalidad - recapacitacin de los trabajadores desempleados
Rol BPS - recaudador y fiscalizador del FRL
Las tasas se aplican sobre conceptos gravados por CESS
Tasas

Aporte personal Aporte Patronal

Dependientes 0,125 % 0,125 %


No dependientes 0,125 % ------
Aportacin CESS y FRL

Aplicacin prctica
Minisitio Empresas/ Aportacin y pago

Tasas

Procesos de Reforma/ Reforma de Salud


Novedades SNIS
De inters para Contribuyentes y Empresas Unipersonales
Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas

Rol BPS- por Rentas de trabajo de cotizantes BPS


Recaudacin de retenciones mensuales anticipos- y
ajuste anual y distribucin a la DGI
Empresas retienen y vierten al BPS
Materia gravada- diferente que CESS
Grava ingresos regulares o extraordinarios, en dinero o
en especie, retributivos o indemnizatorios, ejemplos:
Sueldos, jornales, destajos, horas extras, ticket
alimentacin, salario vacacional, licencia no gozada,
despidos superior al legal, etc.
Partidas en especie - importes fictos, ejemplos:
Guardera por hijo, alimentacin en especie o con rendicin
de cuentas, transporte ida y vuelta al trabajo
Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas

Deducciones - Importes que el contribuyente puede descontar


1. Deducciones calculadas automticamente
Aportes personales jubilatorios, SNIS, FRL.
2. Deducciones declaradas por el trabajador (form.3100)
Personas a cargo hijos menores o personas mayores con
discapacidad
13 BPC anuales por hijo y se duplica en caso de personas con
discapacidad
Aportes profesionales jubilatorios, reintegros y fondo de
solidaridad
3. Deducciones declaradas por las empresas importe
mensual- Aportes a caja de auxilio o seguros convencionales
y Fondos complementarios de Previsin Social
Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas
Multingreso
Cuando total de ingresos supera el MNI- slo puede aplicar el MNI en
una de sus actividades, en las restantes deben optar por la No
aplicacin de MNI - en formulario 3100
Ncleo Familiar
Opcin para personas fsicas residentes con sociedad conyugal o
unin concubinaria reconocida
Rgimen de disminucin de retenciones por NF- en formulario 3100
Clculo = Impuesto Persona fsica menos 5%
Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas
Aguinaldo
Hasta 7/2011
Slo para el aguinaldo de junio
Clculo independiente de otras rentas del mes
Escala progresional especfica
No se considera ninguna deduccin ni opcin MNI
S se considera disminucin NF
Desde 8/2011
Anticipos de enero a noviembre
Aguinaldo de junio y por egreso
No se considera para determinar la base imponible
No se consideran deducciones por aportes personales

93
Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas
Renta computable para Anticipos
Base imponible > 10 BPC
Incremento 6% de montos gravados por aportes
personales jubilatorios, Concepto 1 y 3 de Nmina
Base imponible <= 10 BPC
No corresponde clculo de incremento
Porcentaje Incremento Renta Computable

> $ 22.260 I =(1+3) x 6% 1+3+5+6+7+ 98 + I


1+3+5+6+7+
98
<= $ 22.260 No aplica 1+3+5+6+7+ 98

94
Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas

Escala mensual de Rentas y Deducciones

Ejercicio 2012

Pgina Web- Procesos de Reforma/Reforma Tributaria

Valores para escalas mensuales 01/2012


Ejemplo
Nmina
I n g r e s o s 1/2012
Concepto 1 = 40.500 Sueldo 40.000 Deducciones
Concepto 7 = 2.000 Antigedad 500
1 hijo
TOTAL = 42.500 Ticket alimentacin 2.000
Total 42.500

Impuesto Deducciones

Base Imponible 42.500 Pers ona a cargo (13x2417/12) 2.618


Incremento 6% sobre 40500 2.430 Ap. Pers onales (40.500 x21,125%) 8.556
Renta computable 44.930 Total conceptos 11.174

Importe / escala progr. % Sobre 44.930 Importe / escala progr. % Sobre 10.968
1) 0 a 16919 0% 16.919 0 1) 0 a 7251 10% 7.251 725
2) 16920 a 24170 10% 7.250 725 2) 7252 a 11174 15% 3.922 588
24171 a 36255 15% 12.084 1.813 3) 17.809 a 95.718 20% 0
4) 36256 a 44930 20% 8.677 1.735 4) 95.719 a 207.018 22% 0
Impuesto 44.930 4.273 Deducciones 11.173 1.313

ANTICIPO MENSUAL
2.960
Impuesto a la Renta de las Personas Fsicas

Ajuste Anual
Es la diferencia entre el impuesto anual y las retenciones
efectuadas
Clculo y retencin, a cargo del empleador incluyendo a
todos los trabajadores que revisten en la empresa en el
mes de diciembre
Se deben considerar para la determinacin de la renta
anual, todos los importes liquidados por concepto
aguinaldo en el transcurso del ejercicio, as como las
deducciones producto de aportes personales sobre los
mismos.
Si el trabajador no tiene otros ingresos y no opt por NF queda
liberado de presentarse ante DGI
IRPF - Reforma tributaria

Aplicacin prctica

Procesos de Reformas /Reforma tributaria


Novedades IRPF
Comunicados
Tipos de Pagos

Pago total CESS y FRL


Pago Mnimo - Aportes personales , aportes patronales por
actividades bonificadas y multas y recargos de cada uno
Antes del vencimiento del mes
Se admite pagar la totalidad de las obligaciones no
vencidas
Con adeudos anteriores documentados (DJNP)
Despus del vencimiento del mes
Admite pagar los Pagos Mnimos vencidos con multas y
recargos
Cancelando los ms antiguos y con adeudos
documentados
Declaracin Jurada de No Pago - DJNP
Cuando no se pagan los aportes corresponde presentar
Nmina y DJNP

Se evitan mayores sanciones si se presentan antes del


vencimiento

La empresa puede presentar


DJNP por el total de sus obligaciones o

Presentar DJNP por patronales y pagar el Pago Mnimo

Apropiacin indebida - si se retienen los aportes obreros


y no se vierten
Sanciones por incumplimiento
El no cumplir en tiempo y forma con las obligaciones
de los contribuyentes genera diferentes sanciones

Inicia Ingresa Declara Paga Denuncia Otras


actividades Dependientes Nmina aportes trabajador situaciones

Multa Multa Multa Multas y Multa Multa


Contravencin
Registral GAFI Nmina Recargos Art. 10 Defraudacin
Sanciones por incumplimiento
Multa Registral
Sanciona el registro y modificaciones de datos de la empresa
fuera de plazo
Inscripcin - Plazo hasta el mismo da. Multa 1UR
Modificacin Plazo hasta 30 das. Multa 1UR
Clausura Plazo hasta 30 das. Multa 1.5 UR

Multas GAFI -
Sanciona incumplimiento en afiliacin, alta y baja de trabajadores

Altas y bajas tardas: 1 UR por cada trabajador comprendido.

Altas y bajas de oficio: 2 UR por cada trabajador


comprendido
Sanciones por incumplimiento
Multa por Nmina Art. 87 ley 16.713
Desde 01/2012 Ley 18.834
Sanciona omisin en la presentacin de Nmina, que debe estar acompaada de Pago

o DJNP
Nmina/Rectif PAGO o DJNP MULTA

Dentro del mes de


0.10 UR por trabajador
vencimiento
Fuera de plazo Fuera del mes de
vencimiento 0.25 UR por trabajador

De oficio por fiscalizacin 1 UR por trabajador

NOMINA /
PAGO o DJNP MULTA
RECTIFICATIVA

En plazo Dentro del mes de 0.10 UR por trabajador


vencimiento con tope de 5 UR (*)
Sanciones por incumplimiento
Multa por Mora
Se configura cuando al vencimiento no se realizaron los aportes
Calculo - % sobre el tributo impago

Pagos
Nminas
Hasta el 5 hbil Del 6 hbil hasta 90 Despus de 90
En tiempo y forma
siguiente corridos siguiente corridos siguientes

SI 2,5 % 5% 10 %
NO 5% 10 % 20 %
Sanciones por incumplimiento
Recargos por Mora
Configurada la mora se adiciona a la multa, un recargo

resarcitorio mensual capitalizable cuatrimestralmente

Se calcula da por da, segn la tasa establecida por el PE.

Tasa vigente ver Pgina Web

Minisitio empresas- Aportacin y pago / Valores


Sanciones por incumplimiento
Multa Art 10 Ley 16.244
Sanciona expedicin de recibo de sueldo al trabajador
Omisin de constancia
Constancia dolosa
Caractersticas
Motivadas por denuncias de trabajadores
Actuacin inspectiva previa
Denunciante - Premio equivalente al 50% de la multa
Calculo sobre la base del salario del trabajador
Omisin - mnimo 1.25 y mximo 5, con tope de obligaciones
multas y recargos referidas al denunciante
Constancia dolosa - mximo 20
Sanciones por incumplimiento
Multa por Contravencin
Sanciona la violacin a los deberes formales as como
obstaculizacin de tareas de fiscalizacin

Art. 95 del C.T. Montos mnimos y mximos

Multa por Defraudacin - Art. 96 del CT


Sanciona actos fraudulentos con intencin de obtener para s o
para un tercero un enriquecimiento indebido a expensas de los
derechos del Estado a la percepcin de los tributos

1 a 15 veces el monto del tributo que se haya defraudado o


pretendido defraudar
Buen Pagador

Beneficio del Buen Pagador


Condiciones
Pagos regulares en los 12 meses anteriores o 3
cuatrimestres en el caso de Rural
Cancelen dentro del mes de vencimiento
Beneficio - Pago sin multas ni recargos

Bonificaciones para buenos pagadores


Beneficio que se aplica en el mes de diciembre sobre los
aportes patronales jubilatorios
30 % en 2006
10% en aos siguientes
Exoneraciones

Exoneracin total - Aporte patronal


Jubilatorio
SNS y CCM
FRL
Comprende
Instituciones de Enseanza Privada
Instituciones Culturales
Asociaciones y Federaciones Deportivas
Instituciones Religiosas
Asociacin civil manos del Uruguay, AGADU y Hogares
de ancianos sin fines de lucro
Establecidas por tratados internacionales celebrados por
la Repblica
Cooperativas Sociales
Exoneraciones
Exoneracin parcial - Aporte patronal
Jubilatorio
FRL
Comprende
Sociedades de Fomento Rural
Taxis y Remises
Instituto Pasteur
Instituciones de Asistencia Mdica Colectiva
Cooperativas de consumo
Cooperativas de Trabajo (ex Produccin)
Socios Exoneran Aporte patronal Jub. y FRL
Dependientes- Exoneran solo Aporte patronal FRL
Cooperativas Agrarias
Reduccin del 50% del aporte patronal jubilatorio y FRL
Exoneraciones

Exoneracin FRL Aporte patronal FRL


Comprende : Partidos polticos, Sindicatos obreros con
Personera jurdica,Comisin de Fomento Escolar, etc.

Transporte Colectivo de Pasajeros


Exonera aporte patronal jubilatorio Hasta un mximo del
7,5%
Condicionado a la actividad de la empresa y los trabajadores

Radioemisoras y Empresas periodsticas


Ingresos no superen los 2.000.000 U.I. anuales
Exoneran - Aporte patronal jubilatorio
Exoneracin Casos Especiales

Rgimen de aportacin gradual

Beneficio para pequeas empresas contribuyentes de


IVA mnimo
Reduce aporte patronal jubilatorio
1er ejercicio- Paga 25%
2do ejercicio Paga 50%
3er ejercicio Paga 100%
Comunicado de fecha 10/2009
Facilidades de Pago

Obligaciones convenibles
Hasta 4/2006 Obligaciones personales y patronales
Desde 5/2006 Slo aportes patronales
Personales se deben pagar en forma previa al contado o con
cheques diferidos con vencimiento antes de 90 das, requiere
resolucin especfica
Situaciones especiales contempladas
Adeudos de empresas afectadas por actividades ilcitas de
gestores
Desafiliacin al nuevo rgimen jubilatorio
Nuevas facilidades para Instituciones Deportivas
Prescripcin y Caducidad
Prescripcin - modo de extinguir obligaciones tributarias.
Plazo
5 aos a partir de la terminacin del ao civil en que se
produjo el hecho gravado.
10 aos cuando hay defraudacin o no se denunci el hecho
generador, etc.

Caducidad - extincin del derecho al cobro de tributos,


por el vencimiento del plazo hbil
Plazo - 4 aos
Se cuenta a partir del da siguiente a aquel en que la obligacin
se hace exigible
Servicio Domstico - Generalidades

Normativa
Ley 18.065 de 27.11.06

Concepto - trabajo que presta una persona


En relacin de dependencia
A una o varias personas o familias
Con el objeto de consagrarles su cuidado y su trabajo en el
hogar en tareas vinculadas a ste
Dichas tareas no pueden representar para el empleador una
ganancia econmica directa
Servicio Domstico - Generalidades
Exclusiones
Porteros, limpiadores y ascensoristas de casa de apartamentos o
escritorio, choferes particulares y servicio domstico rural
Si existe relacin de parentesco con el empleador, dentro del 4to.
grado de consanguinidad o 2do. de afinidad
siempre que la afiliacin se efecte antes de inicio de la
actividad
Derechos
Idnticos derechos laborales y de la seguridad social que rigen con
carcter general para la actividad privada, ej.
Licencias, descansos, feriados, etc.
Subsidio por enfermedad, maternidad y desempleo
Edad mnima
18 aos o 15 aos con autorizacin del INAU
Servicio Domstico Materia Gravada

Conceptos generales
Se aplican criterios generales de materia gravada
Remuneracin real con mnimos
Hasta 10/08 mnimos fijados por PE

Desde 11/08 laudos del Consejo de salarios

Alimentacin y vivienda
Posibles reducciones a efectos salariales, opera en el
sueldo, no en la materia gravada de CESS
Trabajo con cama no corresponde gravar ficto de
vivienda, por considerarlo alojamiento
Servicio Domstico Materia Gravada

Beneficios Convenio Colectivo Grupo 21


Da del trabajador domstico- 19 de agosto, feriado pago
Compensacin por tareas fuera del lugar de trabajo
En lapso de vacaciones del empleador
Importe a acordar entre las partes
Licencias especiales por Ley 18.345 de 11.9.08
Prima por antigedad
0,5% por ao - hasta un mximo del 5% (10 aos)
Compensacin por nocturnidad 15%
De 22:00 a 06:00 desde diciembre 2010
Servicio Domstico Aportacin - 48

Descripcin Aporte personal Aporte Patronal

Aporte jubilatorio 15 % 7,5 %


3% - 4,5% - 5%- 6% -
SNIS 5 % + CCM
6.5% - 8%
Ap. Partidas art. 167 Ley 16.713 ----- 7.5%
FRL 0,125% 0,125 %
IRPF Tasa variable --------

SNS - Beneficios y aportes iguales a las restantes actividades


CCM - Obligacin al ingreso si va a computar mnimos
en meses posteriores
SS 5 25 - mnimos por acumulacin de actividades
Prorrateo -Valor Cuota Mutual = 25 jornales 200 hs.
Servicio Domstico
Aplicacin prctica
Minisitio Empresas / Servicio Domstico

Cmo registro un SD? Qu documentacin necesito? Porqu


medios puedo hacerlo?
Cul es el importe del mnimo de SD?
Qu tasas de aporte le tengo que descontar?
Qu formularios necesito?
Tengo una domstica que ingres a trabajar en 5/2007, qu
porcentaje por antigedad le corresponde?
Sector Rural - Generalidades
Empresas Contratistas Usuarios de
Rurales Rurales Servicio

Explotacin Agropecuaria No vinculada Solo ocupa


Asentamiento territorial Asentamiento territorial dependientes

Conduccin de ganado,
Ganadera, esquila, alambramiento, Jardinero,
Agricultura, etc. monteo, silvicultura, caseros, etc.
jardinera, etc.

Normativa especfica - Ley 15.852 de 24/12/86


Ap. Patronal conglobado - con base en la tierra o en la suma de montepos
Pago de aportes cuatrimestrales- clculo mensual
Dependientes Concepto

Trabajadores Dependientes Rurales


Realizan tareas agropecuarias, no importando la zona en la
cual se desempeen (rural, urbana o suburbana)

Jornada laboral y Descansos - duracin mxima de la


jornada - 8 horas diarias, con 48 semanales en 6 das
Materia gravada
Remuneracin real + Alimentacin y vivienda
Con mnimos fijados por laudo
Aportes Personales
Idnticos que los trabajadores del rgimen general
Empresas Rurales - Obligaciones
Declaracin de Padrones Rurales R500
Obligado - toda persona fsica o jurdica que ocupe, a cualquier
ttulo, inmuebles ubicados en zonas rurales
Datos - N padrn, superficie real, ndice coneat, etc.
Plazo de presentacin en Registro de Contribuyentes
Dentro de los 2 primeros meses de cada ao
A partir del 2008, la no presentacin, opera como ratificacin
de la ltima declaracin efectuada
Sanciones por incumplimiento
Multas de 10 a 30 UR, excepcin inscripcin tarda de
padrones anteriores al 2002, pagan hasta 35.
Empresas Rurales Aportacin Patronal
Contribucin Patronal Rural
CONGLOBADO en funcin de la superficie y posibilidades
de rentabilidad de la tierra en explotacin
Incluye
Aportes por los titulares Jubilatorio y FRL

Aportes patronales por los dependientes - Jubilatorio, Seguro de


salud, Accidentes de trabajo (BSE) y FRL.

Clculo Cd. Pago 1 Datos necesarios


(1) Hectreas Coneat explotadas de cada padrn

(2) UBC (Unidad Bsica de Contribucin)


Empresas Rurales Aportacin Patronal

Contribucin Patronal Rural Hs Coneat

(1) Hs Coneat explotadas Informacin en R500


Cantidad de hectreas totales del padrn
Cantidad de hectreas desgravadas
ndice coneat - rentabilidad de la tierra
Capacidad del suelo para producir un cierto rendimiento por hectrea
por ao

Hs. Coneat explotadas = (Hs Totales Hs desgravadas) x Indice Coneat


100

(2) UBC Valor de 1 Ha Coneat


UBC = Valor de BPC x Tasa 1,156
Empresas Rurales Aportacin Patronal

Contribucin Patronal Rural

Contri. Patronal Rural = Hs. Coneat explotadas (1) x UBC (2)

Existe un mnimo para el aporte, por lo que corresponde realizar


la comparacin mensual
Contribucin Patronal Mnima
Desde Enero 2012 15 % de 22 BFC rebajado en un 23 %
Valores Minisitio Empresas/ Aportacin y Pago/ Tasas
Antes- Montepo del PEPO (Pen Especializado Plenamente Ocupado)
rebajado en un 23%
Contribucin Pat. Mnima por mes (2011) = $ 1.182
Empresas Rurales Aportacin Patronal

Acrecimiento
Aporte de empresas rurales pluripersonales
Segn cantidad de integrantes activos
Clculo - porcentaje adicional sobre el aporte
conglobado
10%- por 2 3 integrantes
10% adicional - por cada integrante que supere los 3

Acrecimiento = Contribucin Patronal Rur. x % correspondiente

Situacin especial en Sociedades Annimas


Todos los directores se consideran integrantes activos.
Ejemplo 3er. Cuatr.2011
Datos - SRL con 4 socios activos
R 500 - Padrn: 420 Hs totales con 20 Hs Bosques MGAP, Coneat 130

CONTRIBUCIN PATRONAL RURAL


(1) Hs Coneat Explotadas = (420 - 20) x 130 = 520
100
(2) UBC = $ 2,57 Cdigo 1 = $ 1.336
Contribucin Patronal Rural = 520 x 2,57= $ 1.336

ACRECIMIENTO
2do y 3er socio 10%

4to socio 10% Cdigo 81= $ 267


Acrecimiento 20 % x 1336 = $267
Empresas Rurales Aportacin Patronal
Predios sin Explotar
El aporte por tenencia de tierras no explotadas no
genera derechos jubilatorios
Clculo Se incrementa la tasa en un 50%
Tasa incrementada= 1.156 x 1.5 / 1000 = 1.734
UBC Sin Exp. = 1BPC x Tasa incrementada

Aporte predios no explotados = Cant Hs Coneat sin Exp. x UBC Sin Exp.
Empresas Rurales Aportacin Patronal
Seguro de Salud No dependientes
Beneficiarios
Titular y cnyuge Unipersonales con hasta 5 dependientes y al da con los
aportes
Con afiliacin opcional e independiente
Cuota Mutual Bonificada
Predios menores de 500 Hs. Coneat
Sin otros ingresos (excepto pasividades o pensiones < a 1BPC)
Descripcin Aporte
Sin hijos sin cnyuge o concubino a cargo 45% de Cuota Mutual
Con hijos sin cnyuge o concubino a cargo 60% de Cuota Mutual
Sin hijos con cnyuge o concubino a cargo 65% de Cuota Mutual
Con hijos con cnyuge o concubino a cargo 80% de Cuota Mutual

Cuota Mutual 100%


Predios mayores de 500 Hs. Coneat o con otros ingresos
Con o Sin hijos y cnyuge a cargo aportan - 100% de la C.Mutual
Empresas Rurales Aportacin Patronal
MEVIR - Movimiento de Erradicacin de la Vivienda
Insalubre Rural
Impuesto trimestral, se abona con el pago cuatrimestral
Explotaciones > a 500 Hs. Coneat.
Importe
1 del valor de la UR sobre el total de Hs Coneat.
Valor UR vigente el 1 da de cada trimestre (ene., abr., jul.,
oct.)
Mevir = Hs. Coneat x UR
1000
Pagos
1er y 2da cuota - con 1er cuatrimestre
3er cuota - con 2do cuatrimestre
4ta cuota - con 3er cuatrimestre
Empresas Rurales Exclusiones
Autoconsumo
Predios con explotacin agropecuaria destinada al autoconsumo
familiar
Predios no destinados a explotacin
Predios rurales donde solo se realicen actividades industriales,
comerciales, deportivas, recreativas u otras distintas de la
explotacin agropecuaria; se consideran afectados a I y C.
Predios inadecuados para explotacin agropecuaria ( Ej.: solar de
1078 m2 en balneario a 6 cuadras de la costa).

Bosques Naturales
Superficies ocupadas por bosques declarados protectores naturales
por el MGAP
Contratistas Rurales Aportacin Patronal
Contribucin Patronal
Aporte CONGLOBADO - se determina en funcin del
montepo del personal dependiente
Aportes incluidos y apertura- Igual Empresas Rurales
Clculo
Contribucin Patronal = Montepo de los dependientes
Mnimo desde enero 2012 15 % de 22 BFC reducido en un 23 %
No se calcula acrecimiento
Contratistas Rurales Aportacin Patronal

Seguro de Salud no dependientes


Beneficiarios Igual que los NO dependientes Empresas Rurales
Empresas unipersonales, con hasta cinco dependientes
Afiliacin opcional e independiente, titular y cnyuge
Cuota Mutual Bonificada
Requisito - no percibir otros ingresos (excepto pasividades o
pensiones inferiores a 1 BPC) y estar al da con los aportes
Aporte
Idem empresas rurales
Usuarios de Servicio Concepto
Usuarios de Servicio Rural
Incluye a aquellas personas fsicas, que no siendo
empresas rurales o contratistas, contraten servicios
considerados rurales a ser desempeados en zona
rural, suburbana o urbana.
Ejemplo- Jardinero que no constituyan empresa contratista, an
en zona urbana

Aporte patronal por los dependientes- suma de


montepos sin mnimo
Aporte personal sobre dependientes idem rgimen
general
Construccin- Generalidades
Normativa - Ley 14411 de 07/08/1975
Actividades Incluidas
Personal dependiente que trabaja directamente en obra
Construccin: albailera, sanitaria, electricidad, pintura y
acondicionamiento trmico; refaccin, reforma y
demolicin
No estn incluidos
Propietarios, socios o directores de empresas constructoras,
tcnicos (ej.: arquitectos), administrativos y otros que no
cumpla tareas directamente en obra
Excepcin
No dependientes pequeos empresarios contratistas
Trabajen en obra, hasta 6 obreros y no ms de una obra a la vez
Construccin- Generalidades
Caractersticas de la Aportacin TA 4
Aportaciones a cargo del propietario del padrn,
siendo el bien garanta real de los aportes
Aportes mediante tasa global
Aporte Unificado de la Construccin (A.U.C.)
Comprende aportes patronales y obreros , cargas
salariales y otros.
Aportes sujetos al cierre de obra, comparando la
tasacin del tcnico con los jornales efectivamente
aportados.
Modalidades de Obra
Obra Privada:
Por Administracin
Por Administracin Menor a 30 jornales
Por Contrato (contratista, subcontratista)
Por Contrato Menor Cuanta
Autoconstruccin Con
Mano de obra benvola desgravacin
Obra Pblica:
Por Administracin
Por Contrato
Construccin
Aplicacin prctica
Minisitio Empresas / Inscripcin y Modificacin

Registro de obra- Instructivos


Obra privada
Obra menor cuanta
Obra menor a 30 jornales
Obra por Mano de Obra Benvola (MOB) o Autoconstruccin
Materia Gravada Dependientes
Ingresos reales- Tratamiento especial sobre determinadas
partidas

Partidas Gravadas en un 100% establecidas por laudos:


jornales,horas extras, feriados, descansos o feriados trabajados,
horario nocturno, incentivo por asistencia,destajo, etc.

Partidas Gravadas Parcialmente - complementos que


superan el laudo siempre que se encuentren documentados
mediante recibo de sueldo detallado respecto de jornales, horas
extra, viticos, productividad, etc.
Si no se encuentran correctamente documentadas en una
inspeccin se consideran todas gravadas al 100%
Materia Gravada Dependientes
Partidas No gravadas
Desgaste de ropa y herramientas
Gastos de transporte establecidos por laudos
Media hora de descanso paga
Viticos por traslado (Dec. 414/85) - Reintegro de
gastos sin rendicin
Fuera de Montevideo y Maldonado y fuera de la
localidad de la empresa contratante.
Viticos especiales dentro de Maldonado
Materia Gravada Dependientes
Determinacin Monto Gravado
Partidas gravadas totalmente + Cuota parte de gravadas
parcialmente

Clculo cuota parte de gravadas parcialmente

Sumar la remuneracin gravada total y parcialmente.

Calcular el 30% del resultado anterior

Comparar el total de las partidas gravadas parcialmente con


el 30%

Si > al 30% calculado - el excedente se grava al 50%.

Si <= al 30% calculado - estn desgravadas.


Ejemplo
Obrero trabaja 20 jornales y gana:
-$ 500 jornal de laudo
-$ 200 de complemento diario
- $ 50 viatico diario
- $ 800 mes por hora de descanso paga
- $ 500 mes por desgaste de ropa y herramientas

Concepto Gravadas 100% Gravadas Parcialmente No gravadas

Jornales 20 j x 500 = 10.000 20 j x 200 = 4.000 -----


Viatico --------- 20 j x 50 = 1.000 -----
Descanso --------- --------- 800
Des. Ropa --------- --------- 500
TOTAL 10.000 5.000 1.300

10.000 + 5.000 = 15.000 x 30% = 4.500 Monto Gravado


5.000 4.500 = 500 x 50% = $ 250 se gravan
10.000+250= 10.250
Aportacin
Aporte Unificado (AUC) = 70%
Aportes patronales y obreros = 41,7%
Jubilacin= 8,9% + 17,8%
Seguro de salud (excepto adicional)= 9%
Seguro de accidentes de trabajo (BSE)= 6%
Cargas salariales= 28,3%
Aguinaldo
Licencia y Salario Vacacional

Aporte CJP = 4%
No Dependientes de Empresas Contratistas
Actividad titulares no dependientes - Rgimen general (IC).
Aportacin - CCM
Complemento de Cuota Mutual
Clculo
Tienen un valor especfico de Cuota Mutual
Igual otras aportaciones - descontando el 9% SNS
Beneficio por acumulacin -SS 5 o 25
Aporte proporcional del CCM
Base para el clculo el valor de la Cuota Mutual
corresponde a 25 jornales o 200 horas mensuales.
Aportacin por dependientes
Aportes Tasa
Aporte patronal FRL 0.125%

Aporte personal FRL 0.125%

CCM Diferencia

Ap. Patr. Partidas exentas 167 Ley 16713 7.5% vig.1.11


0%, 1,5%, 2% ,3%,
Aporte Personal Adicional SNIS 3.5%, 5%
segn corresponda

IRPF Variable
Aportacin Fondos de la
Construccin
Agente recaudador de Fondos que no se calculan

Tasa Concepto

1,25% Fondo Social


0.05% Fondo Nacional de Vivienda(FOSVOC)
4% 0.5% FOCER (*) patronal
0.5% FOCER personal
Tasa lineal FOCER Multas y Recargos
(*) Fondo de Cesanta y Retiro
Resumen de aportacin
Obra por Administracin
AUC + CJP
CCM
Ap. Patr. Jub. Partidas 167 Ley 16713
FRL
Adicional SNS
IRPF
Obra por Contrato
Registro de obra titular y contratista
AUC + CJP
CCM
Ap. Patr. Jub. Partidas 167 Ley 16713
Registro del contratista
FRL
Adicional SNS
IRPF
Aportacin Civil - Generalidades
Tipo de aportacin = 2
Comprende a los funcionarios del Estado
Entes Autnomos
Servicios Descentralizados
Administracin Central
Intendencias y Juntas Departamentales
Materia gravada
Es de aplicacin el rgimen general
Algunas situaciones especiales por ejemplo: Propinas en
casinos - se gravan en su totalidad, pagos con productos o
servicios, se gravan cmputos de telfono, o KW de luz , etc.
Aportacin Civil

Aportes Jubilatorios
Topes de cotizacin - rgimen general
Aporte patronal Aporte personal

Entes Autnomos y Servicios


7,5 %
Descentralizados

Administracin Central 19,5 % 15%

Intendencias Municipales 16,5 %

Si se otorgan partidas Art. 167 Ley 16.713, corresponde aporte patronal del 7.5%
Aportacin Civil
Aportes SNIS
Desde la incorporacin de cada colectivo
Tasas se ajustan al rgimen general
Becarios y Pasantes incorporados desde 01/01/11
Obligados- Administracin Central (Presidencia y Ministerios) y Organismos
Pblicos del Art. 220 (PJ, TCA, CE, TC, UDELAR, etc.)
Los restantes dependen de la equiparacin que dispongan los Organismos
art. 221

Contribucin Patronal por Servicios Bonificados


Corresponde aportar cuando se ocupe trabajadores en
actividades que son bonificadas
Fondo de Reconversin Laboral no es de aplicacin
I.R.P.F - Igual tratamiento que rgimen general
Aportacin Civil

Tasa Descripcin

Segn
Aporte patronal por Dependientes
Organismo
15% Aporte personal por Dependientes
5% Aporte patronal SNIS Dependientes
3% Aporte personal SNIS Dependientes
CCM Complemento de Cuota Mutual
Variable Adicional SNIS
Variable Contribucin Patronal por Serv. Bonif.
Variable IRPF
7.5% Ap. Patr. partidas exentas Art. 167 Ley 16.713
Aportacin Bancaria y Profesional
Colectivos incorporados al SNIS
Tipo de Aportacin
6 Bancaria- Banca pblica y privada
11 Profesional CJPPU. (trabajadores Activos)
5 Notarial- Afiliados a Caja Notarial
Empleados de los escribanos
Personal de las asociaciones gremiales de afiliados
Empleados de la Caja Notarial
Nro. Registro de empresa
Otorgado a estos efectos
Nmina
Slo se declaran los beneficiarios
Materia gravada y aportacin idem Rgimen General
Fin...

Muchas Gracias