3NIR N 007 15 16 Tributación Laboral

GRUPO FUNCIONAL DE ELABORACIÓN DE
CARPETAS TEMÁTICAS
NOTA DE INFORMACIÓN REFERENCIAL Nº 007 – 2015/2016
TRIBUTACIÓN LABORAL
FECHA : 04 de setiembre del 2015
CONTENIDO :
 Definición de tributación laboral

 Tributación laboral en el Perú
o Aportaciones:
 ESSALUD
 ONP - Oficina Nacional Previsional
 AFP - Administradoras de Fondos de Pensiones
o Retenciones tributarias - Impuesto a la Renta (SUNAT)
 Rentas de Cuarta Categoría: Características: tasas y determina-
ción del impuesto
 Rentas de Quinta Categoría: Características: tasas y determina-
ción del impuesto
2015
NOTA DE INFORMACIÓN REFERENCIAL N° 007- 2015/2016-GFECT/ASDI/DIDP – TRIBUTACIÓN LABORAL
DERECHO LABORAL
INDICE
PRESENTACIÓN 3
INTRODUCCIÓN 3
DEFINICIÓN DE TRIBUTACIÓN LABORAL 4
 TRIBUTACIÓN LABORAL EN EL PERÚ 5
o APORTACIONES: SOCIALES 6
 ESSALUD 6
 ONP - Oficina Nacional Previsional 8
 AFP - Administradoras de Fondos de Pensiones 9
o RETENCIONES TRIBUTARIAS - IMPUESTO A LA RENTA 11
 Rentas de Cuarta Categoría: Características: tasas y deter- 11

minación del impuesto
 Rentas de Quinta Categoría: Características: tasas y deter-

minación del impuesto
2
PRESENTACIÓN
El Grupo Funcional de Elaboración de Carpetas Temáticas (GFECT) desarrolla un conjunto

de actividades orientadas a proporcionar información calificada para la toma de decisiones
sobre los principales temas de la agenda parlamentaria; entre ellas, la identificación y análi-
sis de fuentes de información especializada.
En esa perspectiva, la Nota de Información Referencial, es un breve reporte sobre aspec-

tos específicos de un tema, cuya respuesta se emite con prontitud y de forma sintética, ante
un requerimiento en el que prima la inmediatez y urgencia.
Su contenido corresponde a la información actualizada, que se recoge en muchos casos de

forma textual, seleccionada de fuentes documentales calificadas disponibles en internet,
cuyas características son señaladas siempre en las notas a pie de página, consignando el
correspondiente enlace para que el usuario pueda acceder al texto completo del documento.
INTRODUCCIÓN
La presente Nota de Información Referencial N° 007-2015-2016- GFECT/ASDI/DIDP se

formula en atención al Proveído N° 75422/DGP, en el que se dispone la elaboración de una
Nota de Información Referencial (NIR) para responder a la solicitud de información efectua-
da mediante correo electrónico, remitido por el Jefe del Departamento de Investigación y
Documentación Parlamentaria sobre:
TRIBUTACIÓN LABORAL
Para lo cual se ha considerado el siguiente contenido:
 Definición de tributación laboral

 Tributación laboral en el Perú
o Aportaciones:
 ESSALUD
 ONP - Oficina Nacional Previsional
 AFP - Administradoras de Fondos de Pensiones
o Retenciones tributarias - Impuesto a la Renta (SUNAT)
 Rentas de Cuarta Categoría: Características: tasas y determinación del
impuesto
 Rentas de Quinta Categoría: Características: tasas y determinación del
impuesto
3
DEFINICIÓN DE TRIBUTACIÓN LABORAL1
Se entiende por el estudio interdisciplinario, que vincula el derecho laboral y el derecho tributa-
rio, para analizar los diversos impuestos, contribuciones y aportes que gravan las relaciones
laborales y el ingreso que percibe el trabajador.
Los ingresos de los trabajadores están conformados por diversos conceptos: remunerativos y
no remunerativos, algunos de los cuales son:
 Salario básico o remuneración.

 Beneficios sociales legales:
o Compensación por Tiempo de Servicios,
o Gratificaciones,
o Bonificación por asignación familiar,
o Vacaciones,
o Subsidios,
o Utilidades,
o Seguro de vida,
o Indemnizaciones.
 Conceptos convencionales:
o Por Convenio Colectivo,
o Por Costumbre,
o Por Contrato de Trabajo,
o Por decisión unilateral del empleador
o Reglamentos Internos de trabajo
 Conceptos no remunerativos:
o Gratificación o bonificación extraordinaria.
 Prestaciones:
o Seguro médico,
Respecto del sujeto al que se aplica, tenemos tanto al empleador como al trabajador. Por
ejemplo, en el caso de los trabajadores dependientes, podemos describir las obligaciones tribu-
tarias en el siguiente gráfico:
Fuente: Compensaciones y Beneficios y Tributación laboral.

Autor: Jorge Toyama Miyagusuku.
1
Fuente: Jorge Toyama Miyagusuku. Compensaciones y Beneficios y Tributación laboral.
Disponible en: http://www.revistaderechoysociedad.org/docs/diapos/gl1.ppt.
4
TRIBUTACIÓN LABORAL EN EL PERÚ
Son las obligaciones tributarias asociadas a la relación laboral (contrato de trabajo: ingresos
laborales), las cuales son asumidas tanto por el empleador como por el trabajador y que en el
caso del Perú, se dividen en:
 Aportaciones sociales
 Impuesto a la Renta
El marco regulatorio de estos conceptos es:2
CONCEPTO NORMAS LEGALES ENTE RECAUDADOR / ADMINIS-

TRADOR
Impuesto a la Renta de Quinta Cat. Código Tributario + Ley del Impues- SUNAT
to a la Renta
ESSALUD Código Tributario + Normas de SUNAT / ESSALUD

ESSALUD
ONP Código Tributario + Normas de SUNAT / ONP

ONP
AFP Normas del SPP + Código Civil AFP (supervisor: SBS)
EPS Normas de ESSALUD + Normas EPS (supervisor: SEPS)

EPS
SENATI Código Tributario + Normas de SENATI

SENATI
Seguro Complementario de Riesgo Normas del SCTR + Normas de Salud: EPS y ESSALUD
ESSALUD y EPS + Normas de Pensiones: Compañías de seguros
Seguros y ONP
Están bajo la fiscalización de la Autoridad de Trabajo y del Administrador Tributario res-

pectivamente, de acuerdo al ámbito de sus competencias:
MATERIA SUNAT MINISTERIO DE TRABAJO
Ámbito Tributos Laborales Relación laboral
Alcance Pasado: pago de tributos Pasado, y centralmente futuro
Denuncia Usualmente por iniciativa de SUNAT Denuncia de parte o iniciativa del MINTRA
Facultades Todas que permitan detectar incumpli- Todas que permitan detectar incumplimien-
miento to
Normas Código Tributario + normas laborales Ley de Inspección + Normas laborales
Proceso Cuestionamiento SUNAT + Tribunal Cuestionamiento MINTRA + Poder Judicial

Fiscal + Poder Judicial
2 2
5
APORTACIONES SOCIALES 3
APORTACIONES SOCIALES A CARGO DEL EMPLEADOR
PORCENTAJE DE LA
CONCEPTO
REMUNERACIÓN
Aportes a ESSALUD 9,00 %

(1)
Seguro de Vida de Ley 0,53%
(2)
Contribución a SENATI 0,75%
Gratificaciones Legales 16,67%
CTS 9,72%
ESSALUD sobre gratificaciones 1,50%
Vacaciones 8,33%
ESSALUD sobre vacaciones 0,75%
Seguro Complementario de
(3) 1,89%
Trabajo de Riesgo
Total 49,14%
(1)
Desde el cuarto año. Para obreros es 0,71%
(2)
Tributo aplicable para industrias.
(3)
Promedio aplicable para actividades riesgosas.
APORTACIONES SOCIALES A CARGO DEL TRABAJADOR
)
PROMEDIO DE APORTE A LA ONP O A LA AFP 12,00%
APORTE A ESSALUD: 4
El aporte a ESSALUD es un pago que realizan los empleadores (empresas) equivalente al 9%

de la remuneración mensual del trabajador.
Inicialmente, el empleador tiene la responsabilidad de registrar a sus trabajadores y pensionis-

tas; una vez hecho esto, le corresponde pagar por este concepto, el equivalente a 9% de la
remuneración mensual de cada trabajador.
Cabe resaltar que esta contribución no puede ser menor al 9% de la Remuneración Mínima
Vital (RMV); es decir, el 9% de S/. 750.
3
4
Fuente: Instituto Peruano de Economía (IPE) Disponible en: http://www.ipe.org.pe/content/aportes-essalud
6
Si se da el caso de que el trabajador recibe una remuneración mensual inferior a la RMV, el

empleador deberá realizar el aporte a ESSALUD sobre la RMV (S/.750).
En los últimos años, se ha registrado un crecimiento progresivo de la cantidad de asegurados a

un ritmo de 7% anual en promedio; esta población está conformada por los titulares (personas
que pagan por adquirir el seguro) y los derechohabientes (terceros que se benefician del servi-
cio).
Son asegurados regulares los trabajadores activos en relación de dependencia o los trabajado-
res jubilados.
Los derechohabientes son:

 El/la cónyuge o concubina (o)
 Hija (o) menor de edad o al mayor de edad incapacitado en forma total y permanente
para el trabajo.
 Madre gestante con respecto al hijo concebido, mientras dure el período de la concep-
ción.
Sólo podrán ser inscritos como DH, siempre que ellos a su vez no sean asegurados regulares.
Cabe resaltar que ESSALUD es financiado exclusivamente con los aportes realizados por los
asegurados que se benefician de este servicio, no cuentan con ninguna clase de transferencia
adicional por parte del Estado.
La institución responsable del presupuesto anual de ESSALUD es el Fondo Nacional de Finan-

ciamiento de la Actividad Empresarial del Estado (FONAFE); la cual será la encargada de reali-
zar los ajustes necesarios en casos de se registre un déficit presupuestario.
Fuente: Instituto Peruano de Economía
7
APORTACIONES A LA ONP 5
Son pagos que se realizan mensualmente con el propósito de contribuir a un fondo previsional
dependiente del Sistema Nacional de Pensiones (SNP)
El monto de aportes de trabajadores dependientes al Sistema Nacional de Pensiones - SNP

(D.L. N°19990) equivale al 13% de la remuneración del trabajador. Los aportes al SNP son re-
caudados y registrados por la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria -
SUNAT, entidad que además detecta las omisiones y determina los saldos deudores por perío-
dos anteriores no cancelados oportunamente.
Está dirigido a:
 Asegurados que tienen una actividad económica dependiente.

 Trabajadores del Hogar.
Las aportaciones al SNP son efectuadas por el empleador, el cual retiene el 13% de la remune-
ración del trabajador y realiza el depósito correspondiente ante la SUNAT.
El aporte obligatorio de este tipo de trabajador se realizará a partir del inicio de la relación de
dependencia con un empleador. Los trabajadores dependientes siempre aportarán de manera
obligatoria al sistema previsional que eligieron (SNP, administrado por la ONP o SPP, gestio-
nado por las AFP), mientras estén trabajando en una empresa (que puede ser una persona
natural o jurídica). Los Trabajadores del Hogar, son considerados también aportantes obligato-
rios.
En el SNP, la pensión tiene un valor tope y es determinada por el Estado, en la medida que
este régimen pensionario está sujeto a restricciones presupuestales. A la fecha, la pensión má-
xima que se otorga en este sistema es de S/. 857.36 y la mínima es de S/. 415.00.
Los pagos al SNP que realiza el empleador deben efectuarse de acuerdo a las siguientes con-
sideraciones:
Si la empresa es una persona natural con negocio propio:

 Debe realizar los pagos a través del formulario virtual PDT 601 (Planilla Electrónica), sin
importar el número de trabajadores que tenga a su cargo.
 Los pagos a través del formulario SUNAT Nº402, serán usados de manera excepcional,
porque todas las empresas están obligadas a presentar el PDT 601 (Planilla Electróni-
ca), independientemente del número de trabajadores.
Si la empresa es una persona jurídica:

 Debe realizar los pagos a través del formulario virtual PDT 601 (Planilla Electrónica), sin
importar el número de trabajadores.
 Presentación del PDT 601 (Planilla Electrónica):
 Para pequeños o medianos contribuyentes, en cualquier agencia bancaria autorizada
por la SUNAT. Para principales contribuyentes, en las oficinas de la SUNAT según la In-
tendencia a la que pertenezca.
En ambos casos la fecha será determinada según el último dígito del RUC de la empresa,
de acuerdo al cronograma establecido por la SUNAT, el mismo que se puede recabar en
cualquier oficina de dicha entidad.
5
Fuente: Oficina Nacional Previsional (ONP) Disponible en:
https://www.onp.gob.pe/Servicios/soy_empleador/aportacion_debera_realizar_trabajador_snp/inf/monto_aport
e_snp_19990
8
En el caso de los trabajadores del hogar:

 Las aportaciones son efectuadas por el empleador, quien deberá declarar y pagar el
13% por concepto de pensiones, asumido por el trabajador, y el 9% por concepto de sa-
lud (ESSALUD), asumido por el empleador, teniendo en cuenta las siguientes conside-
raciones:
 El pago podrá realizarse de forma virtual a través del Formulario N°1676 Trabajadores
del Hogar, el cual puede ser descargado en la página web de la SUNAT.
 También podrá acercarse a cualquier agencia bancaria que realiza la recaudación de
los aportes de la SUNAT. En estas oficinas el empleador tendrá que pedir y llenar el
formulario SUNAT Nº 1076 Trabajadores del Hogar.
 La fecha de realización de los pagos será de acuerdo al último dígito del documento de
identidad del empleador declarante según el calendario de obligaciones publicado por
SUNAT.
APORTACIONES A LA ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES (AFP)6
El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un régimen administrado por entidades privadas

denominadas Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP), donde los aportes que realiza el
trabajador se depositan en una cuenta individual que financia el otorgamiento de beneficios
para el afiliado.
Hoy en día en nuestro país funcionan cuatro (04) AFPs:

 Habitat
 Integra
 Prima
 Pro futuro
Al afiliarse, el trabajador empieza a realizar aportes en su AFP los cuales conforman un Fondo,
llamado Fondo de Pensión. La AFP se encargará de administrar el dinero de dicho Fondo, con
el objetivo de generar ganancias a largo plazo, que signifiquen una mejor pensión cuando lle-
gue el momento de jubilarse.
Cuando el trabajador ingresa a laborar a un centro de trabajo, debe informar a su empleador el

sistema previsional al que se encuentra incorporado, con indicación de la AFP a la que está
afiliado, de ser el caso.
Si no pertenece a ningún sistema pensionario, su empleador deberá seguir los siguientes pa-
sos:
Paso 1: Entregar el Boletín Informativo .

Paso 2: Requerir que elija en qué régimen desea estar: Privado o Público, para lo que debe
suscribir el Formato de Elección del Sistema Pensionario .
Paso 3: Registrar la elección en el T - Registro (SPP, ONP o Sin Régimen Pensionario, en caso
aún no haya elegido sistema).
Paso 4: En los casos que el trabajador no manifieste la elección del Sistema Pensionario, se le
incorporará al SPP automáticamente. Siendo registrado en la AFP ganadora de la lici-
tación (actualmente, AFP Habitat).
Paso 5: La AFP remitirá la relación de los trabajadores afiliados, quedando el empleador habili-
tado para pagar los aportes en AFPnet.
6
Fuente: Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs -
http://www.sbs.gob.pe/usuarios/categoria/afiliacion/1553/c-1553
9
DIFERENCIAS ENTRE EL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES Y EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES
SPP SNP
Sistema de reparto
Sistema de Capitalización Individual El dinero aportado ingresa a un fondo
Tipo de Régimen
El dinero aportado ingresa a una cuenta indivi- común que se usa para pagar las pensio-
dual de propiedad de cada uno nes de los jubilados de hoy
En el mercado existen cuatro (04) proveedores

(AFP): Único proveedor: Oficina de Normaliza-
Administrador del
- AFP Habitat ción Previsional (ONP)
Sistema
- AFP Integra
- AFP Prima
- AFP Profuturo
Información disponible a través del portal web Información disponible a través del por-
Transparencia de de la SBS y portales Web de las AFP. tal web de la ONP.
la información Información individual a través del Estado de
Cuenta para los afiliados cotizantes.
Tasa de Aporte 10% de la remuneración, más la prima de segu-

13% de la remuneración.
Obligatorio ros y la comisión que cobra la AFP.
Aportes volunta- Se pueden hacer aportes con fin o sin fin pre- Dado que es un fondo común, no resul-
rios visional para incrementar el Fondo. tan aplicables.
Podría no ser conveniente el ingreso a

Restricciones a la edades avanzadas, porque se debe acu-
Ninguna.
Afiliación mular 20 años de aportes (mínimo) para
tener derecho a pensión.
Propiedad de los Los aportes pertenecen a un fondo co-

Los aportes son propiedad del afiliado.
aportes mún.
Financiamiento de Aproximadamente 20% aportes del tra-

Aportes, Rentabilidad y BdR (de ser el caso).
la pensión bajador y 80% tesoro público.
Límites a la pen-
No existe límite a la pensión. S/. 857.36.
sión
Si el afiliado fallece antes de ser pensionista o

si percibe Retiro Programado, los recursos Si el afiliado fallece antes de ser pensio-
Masa hereditaria acumulados en su cuenta constituyen masa nista, solo se generan pensiones de so-
hereditaria siempre que no tenga beneficia- brevivencia.
rios.
Supervisor del A cargo de la Superintendencia de Banca, Se- Es un organismo público descentralizado

Administrador guros y AFP (SBS). del Sector Economía y Finanzas (MEF).
Fuente: SBS – Disponible en: http://www.sbs.gob.pe/usuarios/categoria/afiliacion/1553/c-1553
10
RETENCIONES TRIBUTARIAS – IMPUESTO A LA RENTA
Son impuestos que gravan los ingresos que recibe el trabajador:
Los INGRESOS LABORALES están formados por: 7
 Ingresos: Remuneración + Compensaciones + Beneficios (paquete salarial)

 Fuente: Ley + Convenios colectivos + convenios individuales + actos unilaterales
+ costumbre + reglamentos internos.
CONCEPTO GRAVABLE
Remuneración RENTA
Gratificación extraordinaria RENTA
Participación en las utilidades RENTA
Condición de trabajo NO RENTA
Canastas de navidad y similares RENTA
Transporte del y al domicilio RENTA
Asignación por educación RENTA
Asignaciones personales y colectivas RENTA
Bienes de propia producción RENTA
Movilidad, viáticos, representación NO RENTA
Alimentación indispensable NO RENTA
Gratificación o incentivos por cese RENTA
Indemnizaciones NO RENTA
Asignación por Constitución de empresa NO RENTA
Tickets de alimentos RENTA
RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA8
Son Rentas de cuarta categoría:
1. Los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte,
ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.
Se incluyen las contraprestaciones que obtengan las personas que prestan servicios bajo la
modalidad de Contrato Administrativo de Servicios (CAS), las mismas que son calificadas
como rentas de cuarta categoría, conforme a lo estipulado en el Decreto Legislativo N° 1057
y en el Decreto Supremo N° 075-2008-PCM y normas modificatorias.
7
8
Fuente: SUNAT -
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=2023:determinacion-del-
impuesto&catid=299:rentas-de-4ta-categoria&Itemid=517
11
Cuando dichas actividades se complementen con explotaciones comerciales, el total de la

renta que se obtenga será considerada en la renta de tercera categoría. Ej.- Actividad vete-
rinaria
No incluye las rentas obtenidas por personas naturales no profesionales, domiciliadas en el

país, que perciban ingresos por la realización de actividades de oficios, que se hubieran
acogido al régimen del Nuevo RUS.
2. Las obtenidas por el desempeño de funciones de:

 Director de empresas: Persona integrante del directorio de las sociedades anónimas y
elegido por la Junta General de Accionistas.
 Síndico: Funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una empresa en
el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la quiebra cuando se de-
cide la continuación temporal de la actividad de la empresa fallida.
 Mandatario: Persona que en virtud del contrato consensual, llamado mandato, se obliga
a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del mandante.
 Gestor de negocios: Persona que, careciendo de facultades de representación y sin es-
tar obligado, asume conscientemente la gestión de los negocios o la adminsitración de
los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de éste último.
 Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última voluntad
del fallecido, custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde según la
herencia.
 Actividades similares: Entre otras el desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional por las dietas que perciban.
Los ingresos que se obtengan producto de un contrato de servicios normado por la legislación
civil en el cual el contratante designa el lugar y el horario para que el contratado realice sus
labores y además le proporciona los elementos de trabajo, asumiendo los gastos que demande
el servicio, no constituye renta de cuarta categoría, sino de quinta.
 Renta bruta: Es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.
 Renta neta: Para establecer la renta neta de cuarta categoría el contribuyente podrá
deducir de la renta bruta del ejercicio gravable, por concepto de todo gasto, el 20% de la
misma, hasta el límite de 24 UIT. Dicha deducción no es aplicable a las rentas percibi-
das por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, albacea y activi-
dades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o con-
sejero regional.
De las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equiva-
lente a siete (7) UIT. Los contribuyentes que obtengan rentas de ambas categorías sólo podrán
deducir este monto por una vez.
A partir del año 2015 se aplican las tasas progresivas acumulativas de:
 8% - Hasta 5 UIT
 14% - De 5 a 20 UIT
 17% - De 20 a 35 UIT
 20% - De 35 a 45 UIT
 30% - Más de 45 UIT
12
IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORÍA9
Son Rentas de Quinta Categoría
INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relación de depen- La remuneración de:
dencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, co- -Una vendedora en una tienda de ropa.
mo sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, pri- -Un obrero calificado en una fábrica textil.
mas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, -Un barman en un restaurante.
comisiones, compensaciones en dinero o en especie, -Un conductor de buses interprovinciales.
gastos de representación y, en general, toda retribu- -Un cajero de entidad financiera.
ción por servicios personales.
Las participaciones de los trabajadores, ya sea que El monto por concepto de participación de
provengan de las asignaciones anuales o de cualquier utilidades que se paga a un empleado en
otro beneficio otorgado en sustitución de aquellas. una empresa minera.
Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo El ingreso de un socio de una cooperativa
que perciban los socios. de este tipo destacado en labores adminis-
trativas.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma La retribución cobrada por una persona
independiente con contratos de prestación de servicios contratada por una empresa comercial pa-
normados por la legislación civil, cuando el servicio sea ra que construya un depósito, fijándole un
prestado en el lugar y horario designado por el emplea- horario y proporcionándole los elementos
dor y éste le proporcione los elementos de trabajo y de trabajo y asumiendo la empresa los
asuma los gastos que la prestación del servicio deman- gastos que la prestación del servicio de-
da. manda.
Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios El monto pagado a un obrero de produc-
considerados como Renta de Cuarta Categoría, efectua- ción de una fábrica metal-mecánica por re-
dos para un contratante con el cual se manten- parar una caldera.
ga simultáneamente una relación laboral de dependen-
cia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de
Quinta Categoría del mismo empleador.
Fuente: SUNAT
Son Ingresos Inafectos:

 Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.
 Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones la-
borales vigentes.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales
como jubilación, montepío e invalidez.
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Son Ingresos Exonerados: las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el
país, los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos ex-
tranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los con-
venios constitutivos así lo establezcan.
A efectos de determinar la renta de quinta categoría los contribuyentes podrán deducirse

anualmente, un monto fijo equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias.
Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y de quinta categoría sólo podrán deducir el
monto fijo por una vez.
9
Fuente: SUNAT -
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=2055:rentas-
afectas&catid=300:rentas-de-5ta-categoria&Itemid=519
13
Luego de dicha deducción, el impuesto a la renta de quinta categoría se determinará aplicando

las siguientes tasas:
 8% - Hasta 5 UIT
 14% - De 5 a 20 UIT
 17% - De 20 a 35 UIT
 20% - De 35 a 45 UIT
 30% - Más de 45 UIT
Para el ejercicio 2015 el valor de la Unidad Impositiva Tributaria - UIT es S/. 3,850 Nuevos So-
les.
Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría no están obligados
a presentar declaración anual.
Cabe indicar que en el caso de rentas de quinta categoría el impuesto es retenido en función a
doceavos mensualmente por el empleador, sobre las remuneraciones que abonen a sus servi-
dores, de conformidad a los procedimientos antes detallados. En este sentido dichos importes
serán deducidos a efectos de determinar si existiese algún impuesto por regularizar o un saldo
a favor.
Cuando las retenciones efectuadas sean inferiores o superiores al impuesto que en definitiva
correspondía pagar, se deberá seguir el procedimiento establecido en la Resolución de Super-
intendencia N° 036-98/SUNAT.
CUADRO RESUMEN SOBRE EL IMPUESTO DE QUINTA CATEGORÍA
Ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia por contrato de trabajo, a

plazo determinado o indeterminado, normado por la legislación laboral.
Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de
prestación de servicios, normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en
el lugar y horario designado por el empleador y éste le proporcione los elementos de trabajo
INGRESOS AFEC-
y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda.
TOS
Ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados como Rentas de Cuarta Ca-
tegoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una re-
lación laboral de dependencia.
Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes,

INAFECTACIONES Y CTS, rentas vitalicias, etc.
EXONERACIONES Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranje-
ros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.
Paso N° 1: Remuneración Remuneración anual que incluye los conceptos remunerati-

Bruta vos ordinarios.
DETERMINACIÓN
DEL IMPUESTO
Paso N° 2: Remuneración
Remuneración bruta anual menos (-) 7 UIT
Neta
14
Paso N° 3: Cálculo del Im- Se aplica las tasas progresivamente (8%, 14%, 17%, 20% y
puesto 30%).
Paso N° 4: Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en ca-

Retención da mes.
Comunicar al empleador donde perciba mayor monto en

Del trabajador caso perciba más de dos remuneraciones, para efectos de
la retención del impuesto.
OBLIGACIONES
Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones antes

Del empleador
del 1 de marzo respecto a remuneraciones del año anterior.
Fuente: SUNAT
15

3NIR N 007 15 16 Tributación Laboral

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

3NIR N 007 15 16 Tributación Laboral

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

GRUPO FUNCIONAL DE ELABORACIÓN DE

NOTA DE INFORMACIÓN REFERENCIAL Nº 007 – 2015/2016

FECHA : 04 de setiembre del 2015

 Definición de tributación laboral

DEFINICIÓN DE TRIBUTACIÓN LABORAL 4

 TRIBUTACIÓN LABORAL EN EL PERÚ 5

 ONP - Oficina Nacional Previsional 8

 AFP - Administradoras de Fondos de Pensiones 9

o RETENCIONES TRIBUTARIAS - IMPUESTO A LA RENTA 11

 Rentas de Cuarta Categoría: Características: tasas y deter- 11

 Rentas de Quinta Categoría: Características: tasas y deter-

El Grupo Funcional de Elaboración de Carpetas Temáticas (GFECT) desarrolla un conjunto

En esa perspectiva, la Nota de Información Referencial, es un breve reporte sobre aspec-

Su contenido corresponde a la información actualizada, que se recoge en muchos casos de

La presente Nota de Información Referencial N° 007-2015-2016- GFECT/ASDI/DIDP se

Para lo cual se ha considerado el siguiente contenido:

 Definición de tributación laboral

DEFINICIÓN DE TRIBUTACIÓN LABORAL1

 Salario básico o remuneración.

Fuente: Compensaciones y Beneficios y Tributación laboral.

TRIBUTACIÓN LABORAL EN EL PERÚ

El marco regulatorio de estos conceptos es:2

CONCEPTO NORMAS LEGALES ENTE RECAUDADOR / ADMINIS-

ESSALUD Código Tributario + Normas de SUNAT / ESSALUD

ONP Código Tributario + Normas de SUNAT / ONP

AFP Normas del SPP + Código Civil AFP (supervisor: SBS)

EPS Normas de ESSALUD + Normas EPS (supervisor: SEPS)

SENATI Código Tributario + Normas de SENATI

Están bajo la fiscalización de la Autoridad de Trabajo y del Administrador Tributario res-

MATERIA SUNAT MINISTERIO DE TRABAJO

Ámbito Tributos Laborales Relación laboral

Alcance Pasado: pago de tributos Pasado, y centralmente futuro

Normas Código Tributario + normas laborales Ley de Inspección + Normas laborales

Proceso Cuestionamiento SUNAT + Tribunal Cuestionamiento MINTRA + Poder Judicial

APORTACIONES SOCIALES A CARGO DEL EMPLEADOR

Aportes a ESSALUD 9,00 %

Gratificaciones Legales 16,67%

ESSALUD sobre gratificaciones 1,50%

ESSALUD sobre vacaciones 0,75%

APORTACIONES SOCIALES A CARGO DEL TRABAJADOR

El aporte a ESSALUD es un pago que realizan los empleadores (empresas) equivalente al 9%

Inicialmente, el empleador tiene la responsabilidad de registrar a sus trabajadores y pensionis-

Si se da el caso de que el trabajador recibe una remuneración mensual inferior a la RMV, el

En los últimos años, se ha registrado un crecimiento progresivo de la cantidad de asegurados a

Los derechohabientes son:

La institución responsable del presupuesto anual de ESSALUD es el Fondo Nacional de Finan-

Fuente: Instituto Peruano de Economía

El monto de aportes de trabajadores dependientes al Sistema Nacional de Pensiones - SNP

 Asegurados que tienen una actividad económica dependiente.

Si la empresa es una persona natural con negocio propio:

Si la empresa es una persona jurídica:

En el caso de los trabajadores del hogar:

APORTACIONES A LA ADMINISTRADORA DE FONDOS DE PENSIONES (AFP)6

El Sistema Privado de Pensiones (SPP) es un régimen administrado por entidades privadas

Hoy en día en nuestro país funcionan cuatro (04) AFPs:

Cuando el trabajador ingresa a laborar a un centro de trabajo, debe informar a su empleador el

Paso 1: Entregar el Boletín Informativo .

DIFERENCIAS ENTRE EL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES Y EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

En el mercado existen cuatro (04) proveedores

Tasa de Aporte 10% de la remuneración, más la prima de segu-

Podría no ser conveniente el ingreso a

Propiedad de los Los aportes pertenecen a un fondo co-

Financiamiento de Aproximadamente 20% aportes del tra-