IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR).

Dentro de la clasificación de los impuestos, están los Directos, y a su vez dentro de ellos están
Aquellos impuestos que se aplican sobre la renta y el patrimonio, el más importante dentro de
esta sección de esta el Impuesto Sobre la Renta o mejor conocido como ISR.

El Impuesto Sobre la Renta (ISR), es un impuesto directo sobre las ganancias obtenidas en el
ejercicio, siendo las ganancias la diferencia entre los ingresos y las deducciones autorizadas.
Este impuesto debe de ser pagado mensualmente al Servicio de Administración Tributaria o,
dependiendo de lo que diga la ley y la normativa con relación a la Coordinación Fiscal entre las
Entidades Federativas y la Federación, puede ser pagado también a las Oficinas Autorizadas
por las Entidades Federativas.

Este impuesto obtiene este nombre, porque grava la utilidad obtenida del producto de realizar
una actividad, es decir, en un sentido muy amplio le llama renta a la utilidad que se obtenga.

Es decir, El objeto del Impuesto Sobre Renta en México es gravar las utilidades de las personas
físicas y morales, que realicen cualquiera de las siguientes actividades: Enajenación Bienes.
Servicio subordinado. Intereses.

Por lo tanto, este impuesto grava los ingresos obtenidos por las Personas Morales y de las
Personas Físicas.

Sin embargo, como veremos más adelante no en todos los casos esta tasa es directa sobre el
ingreso o utilidad que obtengamos.

Este impuesto acepta, en casi todos los casos, que de los ingresos que obtengamos podamos
restar las gastos e inversiones que hayamos realizado para la obtención de dicho ingreso y a
esto se le conoce como " gastos deducibles ", entendiendo entonces que un gasto es no
deducible cuando esta Ley no permita ser restado de los ingresos obtenidos.

Por lo tanto, si a los ingresos le restamos los gastos e inversiones nos resulta una utilidad o una
pérdida, y para el primer caso, es decir, si obtenemos una utilidad es a ésta que la ley le llama
renta y será la base sobre la cual se calcula el pago de este impuesto.

Tratándose de Personas Físicas, existen diferentes tipos de ingresos que este impuesto grava
entre ellos se encuentran:

 Ingresos por prestación de servicios personales subordinados (Sueldos y Salarios).

 Ingresos por Actividades Profesionales (Honorarios).
 Ingresos por Actividades Empresariales
 Ingresos por Arrendamiento de Bienes Inmuebles.
 Ingresos por la Enajenación de Bienes.
 Ingresos por Adquisición de Bienes.
 Ingresos por Intereses.
 Ingresos por la Obtención de Premios.
 Ingresos por Dividendos.
 Otros ingresos.
Las personas físicas y morales están obligadas al pago de este impuesto en los siguientes casos:
a) Residentes en México. - respecto a todos sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación de la
fuente de riqueza de donde proceda.

b) Residentes en el extranjero con establecimiento permanente en México. - respecto de los

ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.

c) Residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México. - respecto de los

ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan
un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean
atribuibles a éste.

La base del ISR es el resultado de la suma de los ingresos percibidos objeto del impuesto,
menos las deducciones, o cualquier otra figura sustractiva que establezca la ley.5 Es decir, la
base del ISR no se constituye por los ingresos brutos, sino que se disminuye con las
deducciones que correspondan.

Estas deducciones dependen del régimen fiscal (conjunto de derechos y obligaciones que
surgen del desarrollo de una determinada actividad económica) al que se pertenezca. Así, por
ejemplo, las personas físicas tienen distintas deducciones que las personas morales. De igual
forma, las personas físicas que pagan impuestos bajo el régimen de actividades profesionales
tienen distintas deducciones que las que pagan bajo el régimen de sueldos y salarios.

La tasa de ISR para las personas morales es de 30%, mientras que, para las personas físicas,
varía dependiendo del límite inferior en que se ubique la base, que puede ir desde el 1.92% al
35%. Así, la tasa de ISR para las personas físicas es conforme a la siguiente tabla:

Algunas excepciones son la obtención de ingresos de premios de loterías, rifas, sorteos y

concursos, en donde la tasa es del 1% sobre el valor del premio, o de 21% en aquellas
entidades federativas que apliquen un impuesto local a una tasa de más de 6% sobre los
premios; y de enajenación de acciones en bolsa, que tiene una tasa del 10%.
El ISR es un impuesto anual, por lo que se paga por cada ejercicio fiscal. En el caso de las
personas físicas, deben pagar el impuesto mediante declaración anual a más tardar en el mes
de abril siguiente al ejercicio fiscal que se reporta; mientras que en el caso de las personas
morales, deben pagar mediante declaración a más tardar en marzo del año siguiente al
ejercicio fiscal que se reporta. Lo anterior sin perjuicio de la obligación de realizar pagos
provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al periodo al que corresponda
el pago.

Todos aquellos contribuyentes que estén registrados como personas morales con fines no
lucrativos, presentaran pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquel al que corresponda el pago, cuando:

 Enajenen bienes distintos de su activo fijo.

 Presten servicios a personas distintas de sus miembros o socios.
 Siempre que los ingresos derivados de esas actividades excedan el 5% de sus ingresos
totales.

Este impuesto podrá ser pagado en: El pago de impuestos federales se realiza exclusivamente
en las instituciones de crédito autorizadas (Bancos), a través del servicio bancario de Depósito
Referenciado.

Existen distintas formas de pago: Efectivo, transferencia electrónica, en especie.