IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

Sujeto obligado a pagar:

Estn obligadas al pago del Impuesto al Valor Agregado establecido en esta Ley,
las personas fsicas y las morales que, en territorio nacional, realicen los actos o
actividades siguientes:

Enajenen bienes.

Presten servicios independientes.

Otorguen el uso o goce temporal de bienes.

Importen bienes o servicios

Se clasifican en tres:

Pasivo; contribuyentes obligados a pagar (todo individuo)

Activo; gobierno

Solidario; patrones de empresas

El impuesto se calcular aplicando a los valores que seala la Ley del IVA, la tasa
del 16%. El impuesto al valor agregado en ningn caso se considerar que forma
parte de dichos valores.
El contribuyente pagar en las oficinas autorizadas la diferencia entre el impuesto
a su cargo y el que le hubieran trasladado o el que l hubiese pagado en la
importacin de bienes o servicios, siempre que sean acreditables. En su caso, el
contribuyente disminuir del impuesto a su cargo, el impuesto que se le hubiere
retenido.
Tarifa:
Una tarifa es el monto de dinero que un consumidor paga por la utilizacin de un
servicio.
Generalmente, usamos el concepto para referirnos al precio que pagamos por
servicios pblicos tales como el agua, la luz, o el gas.
Cabe destacarse que la palabra tambin suele aplicarse a otros servicios,
especialmente aquellos asociados al transporte, como es el caso de los camiones,
taxis, los aviones, entre otros.

Diferencia entre un gasto exento y un gasto gravado a tasa 0%:

Si una actividad est gravada y se realiza un gasto que est exento de IVA, no se
tomara en cuenta cuando se deba realizar el clculo de este impuesto, y si el
gasto realizado es a tasa 0% si se tomara en cuenta, aun siendo 0%.
Si las actividades no estn gravadas, no se tiene la obligacin de pagar el IVA, al
momento de realizar un gasto que si se encuentre gravado, se deducir la base
gravada del ISR, por el total que se haya pagado.
Si es exento, no se realizara calculo y si est gravado con tasa 0% si se realizara,
ya que es lo mismo que si fuera tasa 16%.

Objeto

Enajenacin de bienes: Venta, donacin o cesin del derecho o el dominio

que se tiene sobre un bien o una propiedad.

Prestacin de servicios independientes: La prestacin de obligaciones

de hacer que realice una persona a favor de otra.

Otorguen el uso o goce temporal de bienes: Se debe de entender por

uso o goce temporal de bienes, el arrendamiento, el usufructo y cualquier
otro acto, independientemente de la forma jurdica que al efecto se utilice,
por el que una persona permita a otra usar o gozar temporalmente bienes
tangibles, a cambio de una contraprestacin.

Importacin de bienes y servicios: es el transporte de bienes y servicios

extrados de otro pas.

El objeto fin del Impuesto al Valor Agregado es gravar los actos o actividades
que se mencionan en estas fracciones y el objeto material es, precisamente, el
valor que se va agregando a los bienes o servicios en cada etapa de la cadena
productiva.
Base del IVA

El impuesto se calculara segn lo que seale la ley del impuesto al valor

agregado

IEPS: BASE DEL IVA

El IVA debe calcularse considerando el IEPS como base.

El Impuesto Especial sobre Produccin y Servicios (IEPS)

Ejemplo

Un bien que se vende en $100 pesos y que causa un IEPS del 8% sobre el
valor de la contraprestacin, resulta en una base del IVA de $108 pesos. En
este caso, el IVA causado es de $17.28 (108 * 16%), teniendo como precio
al consumidor la cantidad de $125.28 ($100 valor + $8 de IEPS + $17.28 de
IVA).

IMPUESTOS SOBRE LA RENTA (ISR)

El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto que se aplica de forma directa a
la riqueza de las personas, principalmente a sus ingresos o signos de riqueza,
como los automviles, las joyas, las casas, etc.
Por ejemplo, si hay entrada de dinero en la cuenta bancaria de una persona fsica
o moral, el SAT cuestionar el origen de tales ingresos; si es propietaria de una
casa, la autoridad fiscal cuestionar de dnde obtuvo el dinero para comprarla, a
fin de comprobar si se pag el ISR. Sin embargo, el hecho de que una persona
incremente su patrimonio no significa que tenga pagar el impuesto, ya que las
herencias y donaciones estn exentas de ISR.
SUJETOS:
Sujeto Activo: En Mxico constitucionalmente el nico sujeto activo de la
obligacin fiscal es el estado.
IV.CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION
COMO DEL DISTRITO FEDERAL O DEL ESTADO Y MUNICIPIO EN QUE SE
RESIDAN, DE LA MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN
LAS LEYES.
El estado es el que en ejercicio, puede establecer las contribuciones recaudarlas y
destinarlas para sufragar el gasto pblico.
Sujeto Pasivo: Art. 1 LISR. Las personas fsicas y las morales estn obligadas al
pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos cualesquiera que sea la
ubicacin
de
la
fuente
de
riqueza
de
donde
procedan.
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el pas,

respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente
en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean atribuibles a este.

TASA O TARIFA:
Es el monto que se aplica a la base para determinar la contribucin a pagar a cargo del
sujeto pasivo.
ISR = Ingresos lmite inferior = Excedente del limite inferior x tasa + cuota fija
subsidio
poca de pago:
Es el plazo o momento establecido por la ley para que se satisfaga la obligacin, por lo
tanto, debe hacerse dentro del plazo o en el momento que para ese efecto seale la ley.
La poca de pago puede darse en diferentes modalidades:

Mensuales
Bimestrales
Trimestrales
Semestrales

El ISR es uno de los impuestos que ms recaudacin ofrece a Mxico. La tasa del ISR para
personas fsicas en Mxico se ha incrementado hasta el rango del 35%. Debern pagar ms
impuestos los ms ricos, y por ello se agrega un nuevo tramo a la tarifas del ISR. As, el
impuesto sobre la renta, es uno de los ms progresivos del sistema tributario mexicano.
Las tarifas generales del ISR para el ao 2015 son

Tasa de 32% para quienes ganan ms de 750 mil pesos y hasta un milln.

Tasa de 34% para quienes ganan ms de un milln hasta tres millones de pesos.

Tasa de 35% para quienes ganan ms de tres millones de pesos anuales.

La tasa vara dependiendo del lmite inferior en que se ubique la base, esta puede ir
desde el 1.92% al 30% para personas fsicas y del30% para todas las personas
morales.
Para el 2012 la tasa es del 30%; para el 2013 ser del 29% y en el 2014 regresar al
28%

OBJETO

Las personas fsicas y morales se encuentran obligadas al ISR por los ingresos
obtenidos de cualquiera que sea la ubicacin de la fuente de riqueza de donde
procedan.
Chapoy y Gil Introduccin al Derecho Mexicano, Derecho Fiscal, concluyen
respecto al objeto del ISR:
"El objeto del impuesto sobre la renta est constituido por los ingresos en efectivo,
en especie o en crdito, provenientes de la realizacin de actividades comerciales,
industriales, agrcolas, ganaderas o de pesca, por los obtenidos por personas
fsicas y por los percibidos por asociaciones y sociedades de carcter civil".

BASE
La base es la cantidad o monto a la cual se le aplicara la tarifa para determinar la
contribucin a pagar. La norma jurdica tributaria debe de establecer en base a
qu se pagar la contribucin, es decir, la base del impuesto, mediante a la cual
se aplica la tarifa segn sea el caso, determinndose as el impuesto a pagar.
El impuesto anual se determinara aplicando a la totalidad de los ingresos
obtenidos en un ao de calendario, la tarifa del artculo 177 de la LISR.
El esquema general de la LISR anual que debern pagar los contribuyentes que
tributen bajo el captulo I del ttulo IV de conformidad con los artculos 116, 177 y
178 es:

Total de ingresos por salarios

Ingresos exentos
Ingresos no acumulables
Ingresos acumulables

Deducciones autorizadas
Diferencia acumulable

Deducciones personales

Base gravable acumulable

*
=

Tarifa del ISR

Impuesto segn la tarifa

Subsidio anual
ISR total anual causado

Pagos provisionales
Impuesto a cargo o a favor

IVA
Es un impuesto que se cobra sobre el consumo.
Se estar pagando por el valor que agreguemos a los productos o servicios
que hayamos adquirido.

ISR
Es un impuesto que se cobra por ingresos.
Se aplica a la ganancia obtenida por el contribuyente por llevar a cabo su
actividad