ISR PERSONAS FÍSICAS/FACPYA

C.P.C. y M.I. LUIS JAVIER SÁNCHEZ

INSTRUCCIONES PARA EL CASO PR

Una persona física residente en México, llevó a cabo las siguientes adquisiciones de acciones
Valores (BMV).

1.- En 20 de enero de 2022 realizó una compra de 10,000 acciones, a un costo de adquisició
la compra de las acciones, debió pagar una comisión por intermediación con la casa de bolsa

2.- Durante el mes de agosto de 2022, enajenó 5,000 acciones de su total de 10,000 a un pre
tuvo que erogar la cantidad de $12,250 por la intermediación.

3.- Posteriormente, en el mes de septiembre de 2023, enajenó el resto de las 5,000 a un prec
de $28,000.

Se le pide determinar los efectos fiscales, tanto de la operación de 2021, como de la operació
correspondiente.
 FÍSICAS/FACPYAUANL
JAVIER SÁNCHEZ GARCÍA.
PARA EL CASO PRÁCTICO

uisiciones de acciones de emisoras que cotizan en la Bolsa Mexicana de

un costo de adquisición de $10,000,000. Para poder llevar a cabo

ón con la casa de bolsa por$35,000.

otal de 10,000 a un precio de venta de $3,500,000. Por dicha venta tuvo

de las 5,000 a un precio de $9,000,000, por la cuales pagó una comisión

1, como de la operación de 2022 y por ende el Impuesto Sobre la Renta

Operación #1 de venta, el 20 de agosto de 2022

Caso Práctico: Persona Física vende acciones de Bolsa

Número de acciones adquiridas 10,000
Fecha de Adquisición 20 de enero de 2022
Monto pagado por las Acciones $ 10,000,000
Comisiones de compra (.35%) $ 35,000
Fecha de venta 20 de agosto de 2022
Monto de la venta $ 3,500,000
Número de acciones enajenadas (primeras 5,000) 5,000
Monto pagado por la intermediación en la enajenación $ 12,250
 Artículo 129 de la Ley del ISR
Cálculo de la Ganancia en Enajenación de Acciones en Bolsa de V

(+) Precio de venta por Acción

(-) Comisiones pagadas por la enajenación por acción
= Precio de venta Neto por Acción
(-) Costo Promedio de Adquisición por Acción
(-) Comisiones pagadas por la adquisición por acción
= Ganancia o Pérdida Neta por Acción
(X) Número de Acciones Enajenadas
= Ganancia o Pérdida total por las acciones enajenadas
(-) Pérdidas del ejercicio ó 10 anteriores en enajenación de acciones
= Ganancia Neta total por las Acciones enajenadas
(X) Tasa del ISR
= ISR en enajenación de acciones de Bolsa

Precio de venta por Acción (PVA) Precio de venta total por la

Número de Acciones enajenad

PVA= $ 700 $
5,000

Costo Promedio de Adquisición*: Monto Efectivamente pagado por l

(CPA) Número de Acciones efectivamente c

CPA= $ 1,000 $
10,000

Actualización del CPA INPC mes anterior a

Factor de Actualización= INPC mes de Ad
(FA)
122.94
FA= 1.0419 118.00

CPA (x) FA

$ 1,000 (x) 1.0419 (=)

Comisiones pagadas en la adquisión por acción: Monto pagado por comisiones por
Número de Acciones efectivamente c

Comisiones pagadas en la adquisión por acción: $

10,000
$ 3.50

Comisiones pagadas en la venta por acción: Monto pagado por comisiones por
Número de Acciones efectivamente c

Comisiones pagadas en la venta por acción: $

10,000
$ 1.22
 del ISR
Acciones en Bolsa de Valores

$ 700
$ 1.22
$ 698.78
$ 1,000
$ 3.50
-$ 304.73
$ 5,000
-$ 1,523,625
$ -
-$ 1,523,625
10%
-$ 152,362.50

recio de venta total por la venta de las acciones

mero de Acciones enajenadas por el Contribuyente

3,500,000
5,000

ectivamente pagado por la adquisición de las Acciones

Acciones efectivamente comprados por el Contribuyente

10,000,000
10,000

INPC mes anterior a la enajenación

INPC mes de Adquisición

122.948
118.002

CPA Actualizado

$ 1,041.91
gado por comisiones por la adquisición de las acciones
Acciones efectivamente comprados por el Contribuyente

35,000
10,000

gado por comisiones por la enajenación de las acciones

Acciones efectivamente comprados por el Contribuyente

12,250
10,000
Operación #2 el 21 de septiembre de 2023

Caso Práctico: Persona Física vende acciones de Bolsa

Número de acciones adquiridas 10,000
Fecha de Adquisición 20 de enero de 2022
Monto pagado por las Acciones $ 10,000,000
Comisiones de compra (.35%) $ 35,000
Fecha de venta 21 de septiembre de 2023
Monto de la venta $ 9,000,000
Número de acciones enajenadas (resto de acciones) 5,000
Monto pagado por la intermediación en la enajenación $ 31,500
 Artículo 129 de la Ley del ISR
Cálculo de la Ganancia en Enajenación de Acciones en Bolsa de

(+) Precio de venta por Acción

(-) Comisiones pagadas por la enajenación por acción
= Precio de venta Neto por Acción
(-) CPAADA
(-) Comisiones pagadas por la adquisición por acción
= Ganancia o Pérdida Neta por Acción
(X) Número de Acciones Enajenadas
= Ganancia o Pérdida total por las acciones enajenadas
(-) Pérdidas del ejercicio ó 10 anteriores en enajenación de acciones
= Ganancia Neta total por las Acciones enajenadas
(X) Tasa del ISR
= ISR en enajenación de acciones de Bolsa

Precio de venta por Acción (PVA) Precio de venta total por

Número de Acciones enajen

PVA= $ 1,800 $
5,0

Actualización del CPA Anteriormente Determinado (CPAA

Factor de Actualización= INPC mes anterio
(FA) INPC mes de últi

129.
FA= 1.0464 123.

CPAAD (x) FA

$ 1,041.91 (x) 1.0464 (=)

Actualización de la Pérdida en venta de acciones

1era Actualización: INPC mes del último mes del eje
Factor de Actualización= INPC mes en que
(FA)
126.
FA= 1.0216 123.
Pérdida (x) FA

-$1,523,625.00 (x) 1.0216 (=)

2da Actualización: INPC mes del último mes del ejercicio inme
Factor de Actualización= INPC mes de cierre del ejercicio e
(FA)
126.
FA= 0.9555 132.

Pérdida actualizada (x) FA

-$1,523,625.00 (x) 0.9555 (=)

Comisiones pagadas en la venta por acción: Monto pagado por comisiones po

Número de Acciones efectivament

Comisiones pagadas en la venta por acción: $

10,0
$ 3.15
 del ISR
Acciones en Bolsa de Valores

$ 1,800
$ 3.15
$ 1,796.85
$ 1,090.24
$ 3.50
$ 703.11
$ 5,000
$ 3,515,557
-$ 1,455,773
$ 2,059,784
10%
$ 205,978.36

Precio de venta total por la venta de las acciones

mero de Acciones enajenadas por el Contribuyente

9,000,000
5,000

Determinado (CPAAD)
INPC mes anterior a la enajenación
INPC mes de última actualización

129.545
123.803

CPAAD Actualizado (CPAADA)

$ 1,090.24

venta de acciones
es del último mes del ejercicio en que ocurrió la pérdida
INPC mes en que ocurrió la pérdida

126.478
123.803
 Pérdida actualizada

-$1,556,545.82

mo mes del ejercicio inmediato anterior a aquel en que se disminuirá

s de cierre del ejercicio en que se actualizó por última vez

126.478
132.373

Pérdida actualizada

-$1,455,773.03

agado por comisiones por la enajenación de las acciones

e Acciones efectivamente comprados por el Contribuyente

31,500
10,000