UNIDAD II PROCESO LEGAL

Y FISCAL
2.1.1. INGRESOS Y DEDUCCIONES.
INGRESOS EN MATERIA DE
ISR.
Están obligadas al pago del impuesto establecido en este
Título, las personas físicas residentes en México que
obtengan ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando
en los términos de este Título señale, en crédito, en servicios
en los casos que señale esta Ley, o de cualquier otro tipo.
También están obligadas al pago del impuesto, las personas
físicas residentes en el extranjero que realicen actividades
empresariales o presten servicios personales independientes,
en el país, a través de un establecimiento permanente, por
los ingresos atribuibles a éste (Artículo 106, LISR).
 ¿QUIÉNES DEBEN PAGAR EL ISR?
◦De acuerdo con el Artículo 1 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta
(LISR), las personas físicas y morales están obligadas a cumplir el pago
del impuesto en los siguientes casos:

◦Residen en México, respecto a todos sus ingresos sin importar dónde

se encuentre la fuente de la que procedan.
◦Radican en el extranjero con un establecimiento permanente en
el país, respecto a los ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
◦Viven en el extranjero, respecto a fuentes de riqueza ubicadas en el
país, cuando no tengan un establecimiento permanente o teniéndolo,
los ingresos no sean atribuibles a éste.
◦Objeto: grava el incremento patrimonial.

◦Base: es el resultado fiscal.

◦Tasa: aplica el 30% para personas morales.

◦Época de pago: se refiere a la declaración del

ejercicio con la determinación del ISR anual, la
cual tendrá que presentarse a más tardar en marzo del
siguiente año; en el caso de las personas morales, en
tanto que los pagos provisionales mensuales a cuenta
del impuesto anual, deberán presentarse el día 17 del
mes siguiente al que corresponde el pago.
 ¿QUÉ SE CONSIDERA
INGRESOS PARA ISR?

Se debe considerar como ingreso

“Cualquier cantidad que
modifique positivamente el haber
patrimonial de una persona”
Tanto las personas físicas como morales deberán
únicamente abonar este impuesto si poseen ingresos, en
cualquiera de las siguientes categorías:

• Salarios percibidos por servicio subordinado;

• Actividades profesionales;
• Arrendamiento o uso de bienes inmuebles;
• Intereses obtenidos;
• Premios obtenidos;
• Dividendos y ganancias repartidos por personas morales; y
• Enajenación de bienes.
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR
LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL
SUBORDINADO

Se consideran ingresos por la prestación de un

servicio personal subordinado, los salarios y demás
prestaciones que deriven de una relación laboral,
incluyendo la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas y las prestaciones
percibidas como consecuencia de la terminación de la
relación laboral (Artículo 110, LISR)
Se estima que estos ingresos los obtiene en su
totalidad quien realiza el trabajo. Para los
efectos de este Capítulo I “Ingresos por Salario
y por la Prestación de un Servicio”, los ingresos
en crédito se declararán y se calculará el
impuesto que les corresponda hasta el año de
calendario en que sean cobrados.
 INGRESOS POR ACTIVIDADES
PROFESIONALES
El artículo 100 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (LISR) define a los ingresos por
actividades profesionales como las
remuneraciones que deriven de un servicio
personal independiente y cuyos ingresos no
estén considerados como salarios o por la
prestación de un servicio personal subordinado.
¿QUIÉNES TRIBUTAN EN LOS INGRESOS
POR ACTIVIDADES PROFESIONALES?
Corresponde tributar en este régimen a las personas
físicas que obtengan ingresos por prestar servicios
profesionales de manera independiente (no como
asalariados), tales como: contadores, médicos,
abogados, arquitectos, ingenieros, artistas,
deportistas, entre otros.

También deben tributar en este régimen fiscal, las

personas físicas residentes en el extranjero que tengan
uno o varios establecimientos permanentes1 en el país,