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Impuesto sobre la renta El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas,

u otras entidades legales. Tipos de impuestos sobre la renta

Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta con dichos ingresos. Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante, ("flat tax"). Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye con dichos ingresos Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compaa, se suele llamar impuesto a las empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el beneficio de las empresas (la diferencia entre los ingresos y los gastos, con algunas deducciones), mientras que los aplicados a las personas fsicas suelen gravar los ingresos (con algunas deducciones).
El Impuesto Sobre la Renta es un gravamen directo que se aplica a la renta que obtengan en el pas todas las personas o empresas, guatemaltecas o extranjeras domiciliadas o no en el territorio nacional, as como cualquier ente, patrimonio o bien que especifique la ley, y que provenga de la inversin de capital, del trabajo o de la combinacin de ambos (Art 1, Dec 26-92). A continuacin, algunas de las preguntas ms frecuentes y sus respectivas respuestas:

Quines deben de pagar el ISR? En general, los que obtengan ingresos o rentas procedentes de sus actividades productivas, entre ellos estn: Las personas jurdicas - Las personas individuales (sea que trabajen por su cuenta o en relacin de dependencia) - Los fideicomisos, contratos en participacin, copropiedades, comunidades de bienes, sociedades irregulares y de hecho, el encargo de confianza, la gestin de negocios, los patrimonios hereditarios indivisos, las sucursales, agencias o establecimientos permanentes o temporales de empresas o personas extranjeras que operan en el pas y las dems unidades productivas o econmicas que dispongan de patrimonio y generen rentas afectas.
Qu es la Renta Bruta? Es el conjunto de ingresos, utilidades y beneficios de toda naturaleza, gravados o exentos, habituales o no, devengados o percibidos durante el perodo de imposicin.

Qu es la Renta Neta? En el caso de empresas, es el resultado de restar de la Renta Bruta, todos los costos y gastos necesarios para producir los bienes o servicios que se vendern. En el caso de personas en

relacin de dependencia, se obtiene de restar a la renta bruta las rentas no gravadas (como los aguinaldos, por ejemplo).

A que se le llama renta imponible? A los ingresos sobre los cuales debe pagarse ISR. Tambin se le llama renta gravada y regularmente equivale a la diferencia entre la renta bruta y las rentas que establece la ley.

Sobre cuales ingresos NO se paga ISR en el caso de empleados en relacin de dependencia? Bono 14, aguinaldo e indemnizacin por tiempo servido.

Qu otras rentas estn exentas del pago del ISR? Las obtenidas por los organismos del Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas (excepto las provenientes de personas jurdicas formadas con capitales mixtos); las universidades, centros educativos privados; las asociaciones o fundaciones no lucrativas legalmente autorizadas es inscritas como exentas ante la SAT. Las instituciones religiosas; los intereses y las comisiones de prstamos contratados en el exterior del Estado, las municipalidades y sus entidades; las remuneraciones de diplomticos; las cooperativas (salvo provenientes de operaciones como terceros) y las comunidades indgenas.

Cundo se paga el impuesto del ISR? Dependiendo del rgimen al que se encuentra vinculada la persona jurdica o individual, puede ser dentro de los diez das hbiles del mes siguiente si son los casos de retenciones a domiciliados en general o para los inscritos en el Rgimen General; retenciones del Impuesto Sobre Productos Financieros. En el caso del Rgimen Optativo tambin los pagos se realizan en los primeros diez das hbiles pero cada tres meses (enero, abril, julio y octubre de cada ao) Las retenciones a no domiciliados segn el artculo 45 de Ley del ISR, se presentarn dentro de los primeros quince das del mes siguiente. Dentro de los tres meses del ao calendario se deber presentar la Declaracin Jurada Anual del Rgimen Optativo del perodo anterior.

A qu se le llama Rgimen Optativo del ISR? Los contribuyentes que realizan actividades mercantiles (a excepcin de los profesionales, tcnicos v

empleados) pueden pagar el ISR aplicando a su renta imponible y a las ganancias de capital, la tarifa de 31%. El impuesto se determinar y pagar por trimestres vencidos y se har una declaracin definitiva del perodo anual. (Art. 72) Qu Regimenes del ISR hay en Guatemala? Mercantiles: Rgimen General 5% (Art. 44) No Mercantiles: Rgimen General 5% (Art. 44 A) Rgimen Optativo: 31% (Art 72) Asalariados: 15, 20, 25 y 31% (Art 43)

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