Impuesto Sobre La Renta (ISLR)

es un impuesto que grava la utilidad de las personas, empresas, u otras entidades

legales. El impuesto a la renta es parte importante del sistema tributario porque liga el
ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los mercados
laborales y los emprendimientos. El Impuesto Sobre la Renta (ISLR) es un arancel
tributario que se declara y paga de manera obligatoria en los primeros tres meses del año
(enero, febrero y marzo) al estado. Es calculado de acuerdo a los ingresos percibidos por
el contribuyente durante el año fiscal anterior.

Personas Jurídicas (PJ)

es un individuo con derechos y obligaciones que existe, pero no como persona física, sino
como institución que es creada por una o más personas físicas para cumplir un objetivo
social que puede ser con o sin fines de lucro. Las personas se pueden clasificar en dos
grandes tipos: jurídicas individuales o jurídico colectivas, que generalmente se les suele
denominar "personas físicas" y "personas morales", respectivamente.
En otras palabras, una persona jurídica colectiva es quien tiene la capacidad de adquirir
tanto derechos como obligaciones y que no es una persona física. Así, a estas primeras,
el Derecho les atribuye y reconoce una personalidad jurídica propia, por lo que, en este
sentido, la personalidad debe entenderse como la aptitud para ser sujeto activo o pasivo
de las relaciones jurídicas.

Ingresos
Un ingreso es toda aquella ganancia que se recibe por la venta de un bien o
servicio, que generalmente se hace efectiva mediante un cobro monetario.
Se denomina ingreso al incremento de los recursos económicos que presenta una
organización, una persona o un sistema contable, y que constituye un aumento del
patrimonio neto de los mismos. Este término se emplea con significados técnicos
similares en distintos ámbitos del quehacer económico y administrativo.
Deducciones Permitidas
Las deducciones autorizadas para efecto del impuesto sobre la renta son: Las
devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el
ejercicio, el costo de lo vendido, los gastos netos de descuentos, bonificaciones o
devoluciones, las inversiones, los créditos incobrables y las pérdidas por caso
fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes distintos, las cuotas a cargo de
los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social, incluidas las
previstas en la Ley del Seguro de Desempleo, los intereses devengados a cargo e
intereses moratorios, el ajuste anual por inflación deducible, los anticipos a
miembros de sociedades y asociaciones civiles, las aportaciones a reservas para
fondos de pensiones, jubilaciones y antigüedad.
 anticipos de impuestos pagados
El anticipo del pago del IVA, se hará con base al impuesto declarado
semanalmente dividido entre los días hábiles de la semana (artículo 5 del Decreto
Constituyente).
anticipos de impuestos pagados
El anticipo temporal del impuesto al valor agregado IVA y el impuesto sobre la
renta ISLR entrara en vigor a partir del 1 de septiembre de 2018.
En la Gaceta Oficial Extraordinaria de la República Bolivariana de Venezuela Nº
6.396 del 21 de agosto de 2018, se publicó el Decreto Constituyente (el “Decreto”),
mediante el cual:
Se crea un Régimen Temporal de pago de anticipo de Impuesto al Valor Agregado
(“IVA”) e Impuesto sobre la Renta (“ISLR”) para los sujetos pasivos calificados
como especiales que se dediquen a realizar actividad económica distintas de la
explotación de minas, hidrocarburos y de actividades conexas, y no sean
perceptores de regalías derivadas de dichas explotaciones.
Se establece que están exentos de los anticipos de IVA e ISLR, las personas
naturales bajo relación de dependencia, calificados como sujetos pasivos
especiales.
Se establecen las siguientes normas en relación a los anticipos del IVA:
Los anticipos de IVA se determinan tomando como base el IVA declarado en la
semana anterior.
El anticipo del pago de IVA se hará con base al IVA declarado semanalmente
4. Se establecen las siguientes normas en relación a los anticipos del ISLR:
Se determinan tomando como base los ingresos brutos producto de las ventas de
bienes y prestaciones de servicios, obtenidos del período de imposición del mes
anterior dentro del Territorio Nacional.
El anticipo del pago de ISLR, estará comprendido entre un límite mínimo de 0,5%
y un máximo de 2% y se autoriza al Ejecutivo Nacional para establecer alícuotas
distintas dentro de los límites previstos.
El anticipo del pago de ISLR se calculará sobre la base de los ingresos brutos
obtenidos del periodo de imposición anterior en materia del IVA, multiplicado por el
porcentaje fijado; y en el caso de las instituciones financieras, sector bancario,
seguros y reaseguros, la base de cálculo del anticipo, se calculará sobre los
ingresos brutos obtenidos del día inmediatamente anterior, multiplicado por el
porcentaje fijado.
Los porcentajes de los anticipos del ISLR se establecieron en:
-Para instituciones financieras, sector bancario, seguros y reaseguros en dos por
ciento (2%).
-Para el resto de los contribuyentes en uno por ciento (1%).
5. Los anticipos de IVA y de ISLR se deben declarar y pagar conforme a las
siguientes reglas:
Cada día, los anticipos recaen sobre los ingresos brutos obtenidos de los
contribuyentes.
La declaración y pago de los anticipos debe efectuarse, en el lugar, forma y
condiciones que establezca la Administración Tributaria Nacional mediante
Providencia Administrativa de carácter general.
6.Los anticipos serán deducibles en la declaración definitiva de ISLR e IVA.
7. La Administración Tributaria podrá mediante Providencia Administrativa,
sectorizar a los sujetos pasivos calificados como especiales para la aplicación de
el Decreto, considerando la actividad económica, capacidad contributiva o
ubicación geográfica.
8. El incumplimiento de las obligaciones establecidas en el Decreto, será
sancionado de conformidad con el Código Orgánico Tributario.
9. La Administración Tributaria podrá realizar determinaciones de los anticipos de
IVA e ISLR sobre base presuntiva.
10. Se establece que el régimen de anticipos establecido tiene carácter temporal y
sustituirá las disposiciones de anticipos contenidas en el Reglamento de la Ley de
ISLR. Igualmente, se suspende la vigencia del artículo 32 de la Ley del IVA.
11. El Decreto entrará en vigencia a partir del 1 de septiembre de 2018 hasta su
derogatoria total o parcial por el Ejecutivo Nacional.
Enriquecimiento gravable
enriquecimiento gravable o la pérdida del ejercicio, para lo cual deberá restarse a aquél el
monto de los desgravámenes y las pérdidas acumuladas.
Los desgravámenes son disminuciones contempladas por ley, cuya deducción se hace
antes del cálculo del impuesto. Las personas naturales domiciliadas en el país, pueden
optar por utilizar un desgravamen de 774 U.T., conocido como desgravamen único o
utilizar la sumatoria del resto de los desgravámenes establecidos en la LISLR, a saber:
1. Lo pagado a institutos docentes del país, por la educación del contribuyente y la
de sus descendientes no mayores de 25 años. El límite de edad no es aplicable en
los casos de educación especial;
2. Lo pagado por el contribuyente a empresas domiciliadas en el país por concepto
de primas de seguros de hospitalización, cirugía y maternidad;
3. Lo pagado por servicios médicos, odontológicos y de hospitalización, prestados en
el país al contribuyente y a las personas a su cargo (cónyuges no separados de
bienes, ascendientes y descendientes directos);
4. Lo pagado por concepto de intereses por préstamos para adquirir vivienda
principal, hasta por un monto de 1.000 U.T.
5. Los pagos por concepto de alquiler de la vivienda principal, hasta por un monto de
800 U.T.