FACULTAD DE CIENCIAS SOCIALES

CONTABILIDAD FINANCIERA I – SECCION 04

TRABAJO GRUPAL: DESARROLLO DE EJERCICIO POR METODO ANALÍTICO

GRUPO # : 12
DOCENTE : LIC. JUAN CARLOS VÁSQUEZ MARTÍNEZ

ALUMNOS: # DE CARNET
AYALA BARAHONA ISAIAS RIGOBERTO 53-2654-2022
COREA DE GOMEZ PATY YAMILETH 53-2850-2022
ESTRADA SANCHEZ PABLO ENRIQUE 46-2494-2018
OCHOA RIVERA DENNYS FERNANDO 46-4874-2019
QUEVEDO RUIZ ISRAEL ALFONSO 03-2613-2022

FECHA DE ENTREGA: 10 DE JUNIO DE 2022

 INDICE
Página

Introducción ---------------------------------------------------------------------------- i
Objetivos generales y específicos ----------------------------------------------------- 1
Cuerpo del trabajo ----------------------------------------------------------------------- 2 - 13
Conclusión -------------------------------------------------------------------------------- 14
Recomendaciones ------------------------------------------------------------------------ 15
Anexos ------------------------------------------------------------------------------------. 16 - 17
 Introducción.

El presente trabajo es de investigación, sobre los principales estados financieros en la

contabilidad como lo son El Estado de flujo de efectivo, Estado de cambio en el patrimonio y las

notas a los Estados Financieros.

Para lo cual se ha desarrollado una breve investigación de que es cada uno de los estados

antes mencionados y un ejemplo de cada uno de ellos, ya que esto es la herramienta principal del

ser de la contabilidad en toda empresa, en ellos se pude observar fácilmente la actividad

económica de la empresa y ver históricos para observar si la empresa va por buen camino.
Objetivos Generales:

 Describir que es cada uno de los estados a investigar

Objetivos Específicos:

 Comprender el uso de cada uno de los estados en investigación.

 Hacer un ejemplo de cada uno de los estados en investigación.

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 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El estado de flujo de efectivo es uno de los principales estados financieros básicos de la

empresa, junto al estado de resultados y al balance general. Los tres, en conjunto, cumplen la
función de facilitar la evaluación permanente de la salud económica de la organización. Por este
motivo, de manera particular, en el presente contenido se explican los aspectos fundamentales del
estado de flujo de efectivo en cuanto a su definición, características, estructura y métodos de
realización.

¿Qué es el estado de flujo de efectivo?

El estado de flujo de efectivo es un informe financiero en el que se detalla el flujo de caja (o

cash flow) de la empresa. Por lo tanto, en este se encuentran los registros de los movimientos de
entrada y de salida de efectivo (ingresos y egresos) durante un periodo de tiempo determinado.

Gracias a este control del flujo de caja es posible entender de dónde proviene el efectivo que
entra y hacia dónde se dirige el efectivo que sale de la organización, para con base en ello tomar
decisiones estratégicas que fomenten la liquidez del negocio y prevengan cualquier incidente que
ponga en riesgo la salud financiera.

Características del estado de flujo de efectivo

La principal característica del estado de flujo de efectivo es que este informe financiero clasifica
los flujos de caja por actividades operacionales, actividades de inversión y actividades de
financiamiento.

 Flujos de efectivo por actividades operacionales: son los flujos de caja originados por la
producción y el suministro de bienes o servicios, pues las utilidades de estas operaciones
se transforman en flujo de efectivo cada vez que se les cobra a los clientes, se les paga a
los proveedores y a los empleados, se cancelan los impuestos, entre otros.

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  Flujos de efectivo por actividades de inversión: son los flujos de caja originados por
actividades de inversión que no sea de efectivo equivalente, así como por la utilización de
recursos financieros en bienes del activo fijo o el otorgamiento de préstamos. Estos flujos
reflejan la intensidad con que la empresa requiere invertir en activos fijos.

 Flujos de efectivo por actividades de financiamiento: son los flujos de caja originados por
la obtención de recursos financieros, como bien puede ser a través de aportes de capital o
mediante fuentes de préstamos de terceros. Estos flujos reflejan, por un lado, la capacidad
de la empresa de financiarse, por otro lado, el impacto que causa el pago de financiamientos
pasados, como el pago de bonos u otros instrumentos.

Teniendo en cuenta esta clasificación, el estado de flujo de efectivo muestra los

movimientos causados por cada tipo de flujo, así como también muestra el flujo de caja total del
periodo, el cual resulta de la suma de los tres tipos de flujos durante el rango de fechas en cuestión.

¿Cómo hacer un estado de flujo de efectivo operacional?

En cuanto al estado de flujo de efectivo operacional, este se puede realizar de dos maneras: por
el método indirecto y por el método directo.

 Estado de flujo de efectivo con el método indirecto

El estado de flujo de efectivo con el método indirecto sobre las actividades operacionales se
realiza al establecer el flujo neto de efectivo producido a partir del resultado neto del periodo en
cuestión. Esto, sin detallar el origen de los movimientos de entrada y de salida de efectivo
operacional. Para generar el estado de flujo de efectivo con el método indirecto, al resultado neto
se le debe sumar o restar los ingresos y egresos que no sean de naturaleza operacional.

 Estado de flujo de efectivo con el método directo

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 El estado de flujo de efectivo con el método directo sobre las actividades operacionales se
realiza al detallar los principales componentes de los ingresos y los egresos brutos del efectivo
originado por estas. Por ejemplo, el cobro a clientes y el pago a proveedores y empleados. Este
estado de flujo de efectivo con el método directo se crea a partir de dos fuentes de información:

Los registros contables sobre las cuentas de efectivo y de efectivo equivalente.

Las correlaciones entre ventas, costo de ventas, cuentas por cobrar y por pagar y otras partidas
del estado de resultados. Todo ello siempre y cuando no provengan de actividades de inversión o
de financiamiento.

Estructura del estado de flujo de efectivo

La estructura del estado de flujo de efectivo varía en función del método que se utilice: indirecto
o directo.

Estructura del estado de flujo de efectivo con método indirecto

La estructura del estado de flujo de efectivo con método indirecto se caracteriza por partir de
la utilidad y después abordando los rubros del balance general. Los elementos que componen este
estado financiero son los siguientes:

 Flujo originado por actividades operacionales

 Flujo originado por actividades de inversión
 Flujo originado por actividades de financiamiento
 Actividades no operacionales realizadas que no afectaron al flujo de efectivo
durante el periodo

Estructura del estado de flujo de efectivo con método directo

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 La estructura del estado de flujo de efectivo con método directo posee los siguientes elementos:

 Flujo originado por actividades operacionales

 Flujo originado por actividades de inversión
 Flujo originado por actividades de financiamiento
 Efecto inflación sobre efectivo y efectivo equivalente
 Variación efectiva y efectivo equivalente durante el periodo
 Saldo inicial de efectivo y efectivo equivalente
 Saldo final de efectivo y efectivo equivalente

Nota: en la estructura del estado de flujo de efectivo por método directo se debe incluir una
conciliación entre la utilidad o pérdida neta del período.

Conciliación entre el resultado neto y el flujo operacional

Actividades no operacionales realizadas que no afectaron al flujo de efectivo durante el periodo

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Ejemplo del estado de flujo de efectivo por método indirecto:

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Ejemplo del estado de flujo de efectivo por método directo:

(AUTOR, s.f.)
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 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO

Qué es el estado de cambios en el patrimonio.

Como su nombre lo indica, el estado de cambios en el patrimonio es un estado financiero

comparativo que permite evidenciar los cambios que ha sufrido cada uno de los componentes del
patrimonio de la sociedad en un año a otro, o de un periodo a otro.
Esta comparación permite determinar el comportamiento financiero de la empresa, respecto a su
patrimonio.

Por qué es importante el estado de cambios en el patrimonio.

Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el patrimonio busca explicar y

analizar cada una de las variaciones, sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera
de la empresa.

Para la empresa es primordial conocer el porqué del comportamiento de su patrimonio en un

año determinado.

De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas y positivas que pueden

servir de base para tomar decisiones correctivas, o para aprovechar oportunidades y fortalezas
detectadas del comportamiento del patrimonio.
Hay que identificar qué cambio en el patrimonio de un año a otro, cuánto cambió, y cuál fue la
razón de ese cambio o variación.

Esto permite diagnosticar el comportamiento de la empresa, teniendo un control permanente de

su evolución y tendencia.

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Cómo se elabora el estado de cambios en el patrimonio.
La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla puesto que son
pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a determinar una simple variación.
Para elaborar el estado de cambios en el patrimonio se requiere del estado de resultados y del
balance general.

Se requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo que se puede
determinar la variación. Preferiblemente de dos periodos consecutivos, aunque se puede trabajar
con un mismo periodo (inicio y final del mismo periodo).

Todo lo que se debe hacer es colocar cada uno de los valores de dos periodos diferentes y
compararlos para ver cuál fue su variación, que puede ser negativa o positiva.
Por ejemplo, tenemos que las reservas patrimoniales del 2018 son de $100 y las del 2019 son de
$120. Evidentemente se presentó un incremento identificado con una simple resta, lo que se hace
con cada concepto o rubro del patrimonio.

Ejemplo de un estado de cambios en el patrimonio.

Para ilustración, a continuación, se presenta un estado de cambios en el patrimonio en su forma

más elemental, pero que brinda la orientación necesaria para replicarlo según la información
financiera de cada empresa:

EMPRESA XY.LTDA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
2016
Saldo
Concepto Incremento Disminución Saldo 31/12/2019
31/12/2018
Capital social. $10.000.000 $2.000.000 $12.000.000
Superávit capital. $2.000.000 $ - $ - $2.000.000
Reservas. $6.500.000 $ 500.00 $6.000.000
Utilidades del ejercicio. $ - $1.500.000 $1.500.000

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 Aquí se observa que durante el 2019 ha se presentó un incremento del capital en $2.000.000,
que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por ingreso de nuevos socios. Este hecho
se expondrá con detalle en las respectivas notas.
Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable.
Las reservas sufrieron una diminución del $500.000 hasta ajustarse al 50% del capital social.

Se observa claramente que durante el 2019 la utilidad fue de $1.500.000.

En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo adecuado es desglosar
cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una realizarle una nota explicando la
variación sufrida, de modo que la persona que consulte el estado de cambios en el patrimonio
pueda comprenderlo con facilidad.
Además de explicar la causa de la variación, se debe analizar el efecto financiero que esa variación
tiene para la empresa.

(AUTOR, GERENCIE.COM, s.f.)

NOTAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

¿QUÉ SON LAS NOTAS DE LOS ESTADOS FINACIEROS?

Podemos definirlas como las aclaraciones o explicaciones que se hacen al margen de los estados
financieros con la finalidad de precisar, aclarar o explicar algo. Las notas a los estados financieros
no son más que notas aclaratorias que se adjuntan a todo estado financiero.

OBJETIVOS DE LAS NOTAS DE LOS ESTADOS:

El objetivo de las notas a los estados financieros es brindar una estructura clara y entendible de
las prácticas contables de una empresa, para que aquellos usuarios que los consultan puedan
comprenderlos y analizarlas de manera correcta para la toma de decisiones.

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 Se trata de explicar qué se hizo, cómo y por qué se hizo, durante algún tiempo determinado y
así evaluar los elementos más relevantes del estado financiero que podrían afectar el futuro de la
empresa en alguna medida.

IMPORTANCIA:
Las notas a los estados financieros representan las explicaciones de cierta información que no
está directamente reflejada en dichos estados, y que es de utilidad para que los usuarios tomen
decisiones con una base clara y objetiva. Esto no implica que estas notas explicativas sean un
estado financiero, ya que según la normativa vigente no lo son, más bien forman parte integral de
ellos como parte del análisis siendo obligatoria su presentación. Por otro lado, estas notas
representan revelaciones aplicables a saldos de transacciones u otros eventos significativos, que
deben observarse para preparar y presentar estados financieros cuando corresponda.

Una entidad presentará las notas, en la medida en que sea practicable, de una forma sistemática.
Una entidad hará referencia para cada partida de los estados financieros a cualquier información
en las notas con la que esté relacionada.

Una entidad presentará normalmente las notas en el siguiente orden:

(a) una declaración de que los estados financieros se han elaborado cumpliendo con la NIIF para
las PYMES.
(b) un resumen de las políticas contables significativas aplicadas.
(c) información de apoyo para las partidas presentadas en los estados financieros en el mismo
orden en que se presente cada estado y cada partida; y (d) cualquier otra información a revelar.

Ejemplo:

NACIONAL FINANCIERA FIDEICOMISO FONDO PARA LA BIODIVERSIDAD

NOTASA LOS ESTADOS FINANCIEROSPOR LOS EJERCICIOS
TERMINADOSEL 31 DE DICIEMBREDE 2001 Y 2000

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1. OBJETIVO DEL FONDO: Tiene como finalidad integrar un fondo con recursos en numerario
y en especie para promover, financiar y apoyar las actividades en materia de fomento, desarrollo
y administración de proyectos para la exploración, estudio, protección, utilización y difusión de
los recursos biológicos tendientes a conservar los ecosistemas del país.

2. POLÍTICAS CONTABLES:
Las principales políticas contables utilizadas.

A) Los estados financieros son preparados de conformidad con los principios de contabilidad
generalmente aceptados; excepto porque no incluyen el reconocimiento de los efectos de la
inflación como lo establece el Boletín B-10 del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, A. C.

B) El registro y presentación de las operaciones se han llevado en forma consistente y por

consiguiente refleja con veracidad la situación financiera al 31 de diciembre de 2001.

C) La presentación del estado de resultados debiera hacerse mediante el flujo de recursos; es decir,
mostrar los fondos recibidos en administración, los que se vayan asignando y los gastos de
operación, teniendo como resultado el movimiento en el patrimonio. Sin embargo, la presentación
que se le da a dicho estado de resultados es apegándose a los requerimientos de Nacional
Financiera.

3.- La administración de los recursos financieros es a través de inversiones en títulos y valores de

Nacional Financiera y de Instituciones Bancarias del País.

La integración de los saldos al 31 de diciembre de 2001 y 2000 es como

sigue:

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 5. ACREEDORES POR PROYECTOS: Representan el costo por proyectos autorizados
para dar apoyo financiero, los saldos al cierre del ejercicio se refieren a los compromisos por
liquidar
6. DONATIVOS: El fideicomiso obtuvo en el ejercicio de 2001 autorización para recibir
donativos deducibles para los efectos del impuesto sobre la renta, de conformidad con las
disposiciones fiscales.

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 Conclusión.

Después de haber realizado la investigación, nos damos cuenta que los estados de flujo de
efectivo, el estado de cambio en el patrimonio son lo más esencial en la contabilidad, ya que por
ello podemos darnos cuentas todas las transacciones económicas que realiza la organización,
también podemos ver los cambios que han tenido en uno o más años los ingreso y egresos, y ver
si se va por buen camino en relación a otros años.

Recomendaciones.

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Después de haber realizado la investigación se recomienda:

Hacer el uso correcto de la información en cada uno de los estados financieros.

Siempre ver históricos de pérdidas o ganancia para ver el rumbo actual de la organización.

Tener a la mano la información financiera en todo momento.

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Anexos

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